Текст книги "Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум"

Глава 3. Акцизы

Задания

3.1. Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения:

– организация производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли, индивидуальному предпринимателю (ИП);

– российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории РФ;

– магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку;

– ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты;

– обособленное подразделение российской организации (ведет самостоятельный баланс) реализует сигареты, папиросы;

– автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили;

– автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бензин, моторные масла и реализует их населению;

– ИП осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло;

– закрытое акционерное общество (ЗАО) «Крепыш» производит спирт и передает его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону;

– ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» получило спирт для производства водки от ОАО «Спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт», которое является дочерним обществом ОАО «Спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

3.2. Определите, какие товары являются подакцизными:

– спирт коньячный;

– спирт денатурированный;

– спиртосодержащие гомеопатические препараты емкостью 60 мл;

– духи, разлитые в емкости 100 мл;

– средство для мытья окон в аэрозольной упаковке;

– легковой автомобиль мощностью двигателя 75 л. с.;

– колье с бриллиантами;

– золотые медали победителей соревнований;

– спирт медицинский;

– растворитель лака (содержание спирта – 12 %);

– раствор для мытья окон (содержание спирта – 1,2 %);

– спиртовая настойка валерианы (емкость флакона – 25 мл);

– золотой браслет;

– напиток клюквенный (содержание спирта – 10 %);

– пиво безалкогольное.

3.3. Определите, имеется ли льгота по акцизам при экспорте автомобилей ВАЗ в Венгрию при условии, что организацией представлены:

– копия контракта;

– копия паспорта сделки;

– копия грузовой таможенной декларации.

Задачи

3.1. Ликеро-водочный завод № 1 в отчетном налоговом периоде закупил 300 л спирта этилового и произвел 150 л спирта этилового из пищевого сырья. Из спирта закупленного было произведено:

– 250 л водки (крепость – 40 %);

– 50 л крепленых вин (крепость – 18 %).

Остальной спирт направлен на производство пива (крепость – 10 %).

На начало отчетного налогового периода на складе числился остаток закупленного в предыдущем периоде спирта в объеме 50 л, который был направлен в текущем периоде на производство неподакцизной продукции.

Произведенный из пищевого сырья спирт был направлен на производство:

– водки (крепость – 40 %) – 35 л спирта;

– ликера (крепость – 35 %) – 70 л спирта.

Кроме того, 45 л спирта передано ЛВЗ № 2 на давальческой основе для производства бальзама «Высь» (крепость – 55 %). Произведенный бальзам разлит в стеклянные бутылки емкостью 0,5 л и передан собственнику сырья в следующем налоговом периоде.

В отчетном налоговом периоде ЛВЗ № 1 реализовал:

1) продукцию, произведенную из спирта закупленного:

– водку – 450 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 40 %),

– крепленых вин – 60 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 18 %);

2) продукцию, произведенную из спирта произведенного:

– водку – 95 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 40 %),

– ликер – 250 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 35 %).

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет ЛВЗ № 1 и ЛВЗ № 2 в налоговом периоде.

3.2. Пивоваренный завод «А» произвел в феврале текущего года 1000 л пива, в том числе: 250 л – безалкогольного пива; 400 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %; 350 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.

Спирт, использованный на производство пива, был закуплен (оплачен) в предыдущем налоговом периоде, а списан в производство в текущем налоговом периоде.

Из произведенного объема пива было реализовано магазинам розничной торговли:

– 200 л безалкогольного пива;

– 300 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %;

– 270 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.

Кроме того, 50 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 % было передано пивоваренному заводу «В» на давальческой основе. Завод «В» разлил 20 л пива в стеклянные бутылки (емкость – 0,5 л) и 30 л в металлические банки (емкость – 0,3 л).

Завод «В» по распоряжению собственника пива реализует пиво, расфасованное в бутылки и банки, оптовой организации «Тыл».

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет каждым налогоплательщиком.

3.3. Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в количестве 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, организация производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

1) из приобретенного табака:

– 10 тыс. пачек сигарет с фильтром,

– 5 тыс. пачек сигарет без фильтра,

– 200 шт. сигар,

– 500 шт. сигарилл;

2) из собственного сырья:

– 40 тыс. пачек сигарет с фильтром,

– 15 тыс. пачек сигарет без фильтра.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 шт. сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

3.4. Организация «Мираж» приобрела в отчетном налоговом периоде 150 т бензина марки «АИ-90» и путем смешения получила 170 т бензина марки «АИ-95». Кроме того, произвела из приобретенной нефти прямогонный бензин в объеме 50 т и передала его на давальческих началах Нефтеперерабатывающему заводу (НПЗ) № 1 для переработки его в бензин марки «АИ-92» (объем – 45 т). Организация «Мираж» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, НПЗ № 1 имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет организациями «Мираж» и НПЗ № 1.

3.5. Организация «АВС» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, организация «Нефтехимик» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Организация «АВС» в феврале текущего года произвела прямогонный бензин из собственной нефти и передала организации «Нефтехимик» на давальческих началах 75 т прямогонного бензина. Организация «Нефтехимик» в марте произвела из этого бензина 70 т бензина марки «АИ-92» и в марте текущего года передала произведенный бензин собственнику сырья.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком в феврале и марте;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет каждым налогоплательщиком за февраль и март текущего года.

3.6. Организация «АВС» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, организация «Нефтехимик» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Организация «АВС» произвела в январе текущего года 75 т прямогонного бензина из собственной нефти. Бензин был реализован организации «Нефтехимик», которая в январе текущего года направила 40 т прямогонного бензина на производство автомобильного бензина, а оставшуюся часть – на производство автомобильного бензина в феврале текущего года.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком в январе и феврале;

2) сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет каждым налогоплательщиком за январь и февраль текущего года.

3.7. Организация «Мир» имеет свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организация «Нара» имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Организация «Мир» реализовала в марте текущего года организации «Нара» 10 тыс. л денатурированного этилового спирта. Организация «Нара» в апреле текущего года направила 9000 л приобретенного денатурированного этилового спирта на производство неспиртосодержащей продукции.

Определите:

1) налогоплательщиков акцизов;

2) объект налогообложения;

3) порядок применения налоговых вычетов по акцизам каждым налогоплательщиком в марте и апреле текущего года;

4) сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет каждым налогоплательщиком за март и апрель текущего года.

3.8. Нефтеперерабатывающий завод производит из приобретенной нефти автомасла для карбюраторных и инжекторных двигателей. В отчетном периоде НПЗ произведено 100 т масел для инжекторных двигателей. Кроме того, закуплено для последующей переработки 20 т масел для карбюраторных двигателей и произведено 18 т масел улучшенного качества для карбюраторных двигателей.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

3.9. ООО «АВТОВАЗ» с 1 по 31 августа отчетного года производило автомобили семейства «десяток» с мощностью двигателя 100 и 150 л. с. Всего было произведено 3220 автомобилей, из них:

2400 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. отгружено через сбытовую систему АВТОВАЗа российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила;

120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л. с. продано в заводском автосалоне;

200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения границы партией автомобилей была предоставлена;

140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. реализовано на экспорт в Румынию, банковская гарантия не предъявлялась;

20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО «Такси»;

1 автомобиль с мощностью двигателя 100 л. с. подарен подшефной больнице;

4 автомобиля с мощностью двигателя 100 л. с. оставлено для нужд транспортного цеха завода.

Определите сумму акциза за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.10. Винно-водочный завод «Фанагория» реализовал в августе настойку «Рябиновую» собственного производства в бутылках емкостью 0,5 л и крепостью продукта 30 %.

Для изготовления настойки завод закупил в текущем периоде на условиях предоплаты спирт в количестве, необходимом для плана производства на август.

Определите сумму акциза за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.11. В августе организация-производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

1 августа – водку 40 % – 10 тыс. бутылок;

5 августа – настойку 30 % – 8 тыс. бутылок;

8 августа – настойку 30 % – 2 тыс. бутылок;

14 августа – водку 40 % – 10 тыс. бутылок;

20 августа – вино шампанское – 15 тыс. бутылок;

22 августа – водку 40 % – 8 тыс. бутылок;

24 августа – вино шампанское – 5 тыс. бутылок;

29 августа – настойку 30 % – 3 тыс. бутылок.

Емкость тары: вино шампанское – 0,7 л; водка и настойка – 0,5 л.

Определите сумму акциза и заполните налоговую декларацию. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.12. Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства товара – 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15 % от себестоимости. Условная ставка акциза – 5 %.

Определите минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.

3.13. Организация производит пиво крепостью 3 %. Себестоимость 1 л пива – 5 руб., рентабельность производства – 20 % от себестоимости.

Определите отпускную цену пива с учетом налогов.

3.14. Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя – 120 л. с.). 100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей – в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 260 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в отчетном периоде составила 225 тыс. руб.

Определите сумму акциза.

3.15. Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 5500 л спирта этилового (96 %). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

40 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

100 л реализовано ветеринарной лечебнице;

3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

60 л направлено на премирование передовиков производства;

1500 л передано собственному цеху для производства водки.

Определите сумму акциза по указанным операциям.

3.16. В отчетном периоде организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем – 0,5 л; крепость – 40 %) и реализовала 55 тыс. бутылок. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (96 %), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.17. Организация в августе произвела 7000 л спирта этилового (90 %). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40 % (объем – 0,5 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30 % (емкость – 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90 % от объема производства.

Определите сумму акциза.

3.18. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6000 шт. сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб.

Рассчитайте сумму акциза.

3.19. Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80 % от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС) и сигареты без фильтра – по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС). Рыночная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра – 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила: сигареты с фильтром – 38 руб. за пачку, сигареты без фильтра – 30 руб. за пачку. Максимальная розничная цена за пачку сигарет с фильтром установлена 35 руб.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.20. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром при плане производства 14 тыс. пачек, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95 % от объема производства. В отчетном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам, 2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада, 4000 пачек передано на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (цена без акциза и без НДС) за пачку. Максимальная розничная цена пачки сигарет с фильтром установлена 58 руб., сигарет без фильтра – 50 руб. Все произведенные сигариллы были реализованы в налоговом периоде.

Определите сумму акциза.

3.21. Организация «Сапфир» в отчетном периоде реализовала водку (бутылки емкостью 0,5 л; крепость водки – 40 %) по следующим направлениям:

180 тыс. бутылок – оптовой базе ЗАО «АлкоОпт»;

50 тыс. бутылок – оптовой снабженческо-сбытовой организации;

80 тыс. бутылок передано для последующей реализации в собственный розничный магазин.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.22. Организация в отчетном периоде произвела 12 тыс. л спирта этилового (96 %). В августе было произведено из спирта 57 тыс. бутылок водки крепостью 40 % (объем – 0,5 л). 85 % от объема произведенной водки было реализовано оптовым организациям, 7 % – в магазины розничной торговли. Был осуществлен возврат покупателями приобретенной водки в количестве 1,5 тыс. бутылок.

Определите сумму акциза.

3.23. В отчетном периоде организация произвела 126 тыс. бутылок водки (объем – 0,5 л; крепость – 40 %) и реализовала 122 тыс. бутылок через сеть супермаркетов. В отчетном периоде было закуплено 32 тыс. л спирта (96 %), который целиком оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.24. Организация в отчетном периоде произвела 2500 дал (дал = 10 л) спирта этилового из пищевого сырья. Из произведенного спирта 300 дал было реализовано парфюмерной промышленности, 200 дал спирта передано бесплатно подшефной городской больнице, 700 дал передано другим организациям в обмен на необходимые для оборудования запасные части.

Из остального спирта была изготовлена водка (40 %), реализованная в том же отчетном периоде, – 3120 дал, в том числе на экспорт – 120 дал, в торговую сеть – 3000 дал.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате организацией в бюджет за налоговый период.

3.25. Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 1000 пачек сигарет без фильтра. При этом реализовано 70 % от произведенного объема.

Кроме того, дополнительно 200 пачек сигарет без фильтра планировалось использовать в качестве натуральной оплаты труда работников, а 800 пачек сигарет с фильтром безвозмездно передать поставщику оборудования. В налоговом периоде было передано 70 % от планируемого объема.

Максимальная розничная цена сигарет с фильтром – 20 руб. за пачку, сигарет без фильтра – 14 руб. за пачку. В пачке 20 сигарет.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.26. Винно-водочный завод произвел в августе крепленое вино крепостью 18 % в количестве 100 тыс. бутылок емкостью 0,7 л. В августе было реализовано 60 тыс. бутылок оптом и 8000 бутылок в розницу.

Для изготовления крепленого вина завод закупил спирт на сумму 200 тыс. руб., который был использован в данном налоговом периоде, но не оплачен.

Рассчитайте акциз за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.27. Организация производит натуральные виноградные вина. В соответствии с российским законодательством к обороту на товарном и потребительском рынке РФ допускаются производимые и импортируемые спирт этиловый из пищевого сырья, алкогольная и алкогольсодержащая продукция, внесенная в государственный реестр и имеющая регистрационное удостоверение. В связи с этим организация в качестве образцов для проведения государственной регистрации данного вида продукции передает 10 л вина. Переданные на экспертизу образцы продукции не могут быть использованы организацией в дальнейшем. Себестоимость переданной продукции, по данным бухгалтерского учета, составляет 4500 руб., что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление по данным налогового учета.

Рассчитайте сумму акциза и сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль ежемесячно. Срок регистрационного удостоверения – пять лет.

3.28. ООО «Сигма» закупило за границей 2000 л 96 %-ного этилового спирта для последующей переработки. При транспортировке спирта железнодорожным транспортом в железных бочках 5 л спирта было утеряно. Поезд находился в пути десять дней. Согласно нормам естественной убыли, такие потери нормируются в размере 0,015 % в день.

Определите сумму акциза, которая подлежит к уплате в бюджет.

Глава 4. Налог на прибыль организаций

Задачи

4.1. В таблице представлены показатели по итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Афина» (без учета НДС).

ОАО «Афина» для целей исчисления налога на прибыль организаций определяет доходы и расходы по методу начисления. Расходы организации экономически обоснованные и документально подтвержденные. Остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров, отгруженных на последнее число каждого месяца налогового периода, не выявлено.

Определите сумму налога на прибыль за налоговый период.

4.2. ООО «Королева» занимается производством одежды, применяет кассовый метод при определении доходов и расходов, зарегистрировано в мае текущего года. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период организация имеет следующие показатели.

Определите сумму налога на прибыль на основании данных по доходам и расходам ООО «Королева» за налоговый период (расходы организации экономически обоснованны и документально подтверждены).

4.3. За I квартал текущего года российская организация ЗАО «Алкмена», которая определяет доходы и расходы методом начисления, получала:

– ежемесячно на расчетный счет выручку от оказания услуг – 900 тыс. руб. (без НДС);

– в феврале имущество безвозмездно от организации, уставный капитал которой на 90 % состоит из ее вклада (без НДС): рыночная стоимость имущества – 150 млн руб., остаточная стоимость – 250 млн руб.

Кроме того, ЗАО «Алкмена» ежемесячно осуществляло оприходование и оплату стоимости материалов, используемых при оказании услуг, в соответствии с подтверждающими документами – 770 тыс. руб. (без НДС). В январе организация оформила договор и оплатила туристические путевки в Египет сотрудникам – 800 тыс. руб. (без НДС).

За текущий год ЗАО «Алкмена» начисляло и выплачивало каждому из пяти работников следующие выплаты:

– заработная плата (ежемесячно) – 55 тыс. руб.;

– материальная помощь к основному отпуску (один раз за налоговый период) – 200 тыс. руб.;

– ежемесячные доплаты на питание (в соответствии с трудовым договором) – 80 тыс. руб.;

– начисление и оплата по договорам возмездного оказания услуг (ежемесячно) – 35 тыс. руб.;

– премия за перевыполнение плана (ежемесячно) – 25 тыс. 800 руб.

Определите размер авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I квартал текущего года.

4.4. ООО «Линия» с 2009 г., согласно налоговой учетной политике, перешло с линейного на нелинейный метод начисления амортизации. В таблице представлены разные объекты амортизируемого имущества, которые числятся на учете организации к концу 2008 г.

Определите сумму амортизационных отчислений, включаемых в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за I квартал.

4.5. В I квартале ООО «Анютины глазки» получило денежные средства по трем долговым обязательствам. Данные представлены в таблице. Все перечисленные договоры обеспечены залогом имущества фирмы. Оба договора займа заключены с юридическими лицами.

Определите размер процентов по договорам, включаемых в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за I квартал.

4.6. ОАО «Орел» ежемесячно выплачивает проценты в размере 35 % годовых по договору займа (на финансирование инвестиционного контракта) с иностранной компанией, владеющей 60 % ее уставного капитала. Заем в размере 150 млн руб. получен 1 ноября текущего года, срок возврата займа – 31 декабря текущего года. Размер собственного капитала на конец года составил 15 млн руб.

Определите размер процентов по договорам, включаемых в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговый период.

4.7. ОАО «Марта» арендует у организации «Вега» нежилое помещение. Арендная плата за январь – август составляет 29 млн 500 тыс. руб. (в том числе НДС). Доходы ОАО «Марта» составили 54 млн руб. за налоговый период (с учетом НДС), расходы на оплату труда наемных работников – 500 тыс. руб.

По условиям договора аренды с организацией «Вега» ОАО «Марта» возмещает фактически потребленные им коммунальные услуги арендодателю сверх суммы арендной платы. В июле ОАО «Марта» получило счет от организации «Вега» на возмещение коммунальных платежей на сумму 23 млн 600 тыс. руб. (в том числе НДС). Счет-фактура при этом арендодателем не выставлен.

С сентября порядок уплаты арендной платы по договору изменился. За сентябрь – декабрь она составила 29 млн 500 тыс. руб. (в том числе НДС), в эту сумму включено возмещение арендатором коммунальных платежей, которое в договоре обозначено как переменная часть арендной платы.

Определите сумму налога на прибыль ОАО «Марта» за налоговый период.

4.8. ОАО «Март» занимается оказанием консультационных услуг; применяет кассовый метод при определении доходов и расходов. За налоговый период:

– по договору с организацией «Веста» стоимость оказанных консультационных услуг составила 500 тыс. руб., в том числе на расчетный счет получено 290 тыс. руб.;

– расходы на оплату труда – 220 тыс. руб., в организации работает три человека;

– уплачены организации «Фетида» арендные платежи за арендуемое имущество в размере 600 тыс. руб. (договор аренды составлен на 700 тыс. руб.);

– возмещен арендодателю (организации «Фетида») налог на имущество организаций за арендуемое имущество – 57 тыс. руб.;

– по договору на сумму 140 тыс. руб. с организацией «Минотавр» получены канцелярские товары (оплата в размере 50 % от стоимости, списано в производство 20 % от стоимости).

Определите сумму налога на прибыль ОАО «Март» за налоговый период.

4.9. ОАО «Май» в течение налогового периода получило доходы от торговой деятельности в размере 15 млн 900 тыс. руб. (применяется кассовый метод при определении доходов и расходов; имеется освобождение от уплаты НДС). В течение налогового периода документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы составили:

– ежемесячные расходы на оплату труда двух работников – 21 тыс. руб.;

– компенсация работнику (водителю), использующему для служебных поездок личный легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1500 см³, – по 81 тыс. руб. ежемесячно;

– расходы на приобретение товаров – 400 тыс. руб., в том числе 100 тыс. руб. по товарам, реализованным в налоговом периоде;

– коммунальные платежи (свет, вода, отопление и пр.) – 130 тыс. руб.;

– арендная плата за магазин – 24 тыс. руб.;

– расходы на ремонт холодильного оборудования – 50 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль ОАО «Май» за налоговый период.

4.10.

1. Воспользовавшись статистическими данными, проанализируйте динамику поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ за последние пять лет в абсолютном и процентном выражении. Постройте диаграмму.

2. Проследите процесс изменения ставок по налогу на прибыль за период с 1992 г. по настоящее время. Прокомментируйте последнее снижение ставки налога на прибыль. На основании доступных источников сравните номинальную ставку налога с эффективной ставкой. Какие факторы влияют на величину разницы между этими показателями?

3. Составьте блок-схему, описывающую механизм исчисления налога на прибыль.

4. Разработайте сравнительную таблицу состава расходов, учитываемых по правилам бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль.

5. Составьте краткий обзор арбитражной практики по вопросам определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ.

4.11. Организация в феврале текущего года оплатила объект основных средств стоимостью 382 тыс. руб. В марте объект был введен в эксплуатацию. В соответствии с классификацией основных средств объект входит в четвертую амортизационную группу. Срок полезного использования объекта установлен в 72 мес.

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений за весь срок полезного использования объекта основных средств. При расчете следует учесть, что налогоплательщик воспользовался правом применения амортизационной премии в размере 30 %:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

4.12. Организацией в текущем году был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 100 млн руб., в том числе доход:

– от реализации товаров собственного производства – 30 млн руб.;

– реализации покупных товаров – 50 млн руб.;

– посреднической деятельности – 5 млн руб.;

– деятельности в сфере игорного бизнеса – 5 млн руб.;

– деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, – 10 млн руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль, составил 40 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль.

4.13. Таксопарком в феврале был реализован автомобиль. Выручка от реализации автомобиля (без НДС) составила 80 тыс. руб., в то время как остаточная стоимость автомобиля – 100 тыс. руб. До окончания срока полезного использования автомобиля осталось четыре года.

Определите сумму убытка от реализации автомобиля, уменьшающую прибыль организации по результатам полугодия текущего года.

4.14. Определите сумму налога на прибыль и заполните налоговую декларацию. В отчетном периоде организацией были произведены следующие операции:

– получена выручка от реализации покупных товаров – 400 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 18 %);

– приобретены товары на сумму 200 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 18 %);

– получена пеня по хозяйственному договору в размере 40 тыс. руб.;

– получена положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей, которая составила 80 тыс. руб.;

– произведены расходы на рекламу – 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм – 25 тыс. руб.;

– безвозмездно передан в подшефный детский сад комплект мебели стоимостью 20 тыс. руб.;

– приобретено торговое оборудование на сумму 30 тыс. руб.

В отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс. руб.

4.15. Исчислите налог на прибыль организаций и заполните декларацию за I квартал исходя из следующих данных:

1) произведено 24 тыс. изд., из которых реализовано 20 тыс. изд. Выручка от реализации составила 2 млн 840 тыс. руб., в том числе оплачено покупателями – 1 млн 700 тыс. руб.;

2) фонд заработной платы администрации предприятия составляет 240 тыс. руб., обязательные страховые взносы – 65 тыс. 600 руб.;

3) основным производственным рабочим в отчетном периоде произведены следующие начисления:

– оплата труда по сдельным расценкам – 320 тыс. руб.,

– доплата за работу в многосменном режиме – 20 тыс. руб.,

– премия за высокие производственные показатели – 40 тыс. руб.,

– материальная помощь к отпуску – 10 тыс. руб.,

– страховые взносы – 118 тыс. руб.;

4) восстановительная стоимость основных фондов, используемых в производстве, на 1 января отчетного года составила 2 млн 200 тыс. руб. По состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 58 мес. при среднем нормативном сроке полезного использования 96 мес.;