Текст книги "Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум"

5) в январе текущего года организация приобрела комплекты оргтехники для администрации завода на сумму 200 тыс. руб. В соответствии с классификатором основных средств оргтехника относится к третьей группе (срок полезного использования – свыше трех лет до пяти включительно);

6) организация закупила комплектующие на сумму 2 млн руб., при этом оплатила поставщикам 1 млн 200 тыс. руб. В производство отпущены комплектующие на сумму 1 млн 80 тыс. руб;

7) два человека были в командировке с 5 по 8 февраля. Командировочные расходы за весь период командировки в расчете на обоих сотрудников составили:

– расходы по выплате суточных – 1600 руб.,

– расходы по найму жилья – 6400 руб. (один из командированных не представил счет из гостиницы в связи с утратой),

– транспортные расходы, подтвержденные документально, – 1500 руб.,

– представительские расходы – 12 тыс. руб.;

8) организации по решению суда был присужден штраф по хозяйственному договору в сумме, эквивалентной 1500 дол. Курс Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ) на дату вступления решения суда в законную силу составил 28,6 руб., а на дату получения штрафа – 29,92 руб.;

9) в марте безвозмездно получены основные фонды:

– первоначальная стоимость – 40 тыс. руб.,

– рыночная стоимость – 35 тыс. руб.,

– износ на момент получения – 25 тыс. руб.;

10) по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 50 тыс. руб. 15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 30 тыс. руб. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов, сгруппированная в зависимости от срока ее возникновения:

– свыше 90 дней – 60 тыс. руб.,

– от 45 до 90 дней – 40 тыс. руб.,

– до 45 дней – 10 тыс. руб.;

11) по результатам инвентаризации материального склада были обнаружены излишки на сумму 5 тыс. руб.;

12) 26 марта был перечислен налог на имущество за предыдущий год в сумме 1246 руб. Налог на имущество, начисленный за I квартал текущего года, составил 1480 руб. (перечислен 2 апреля);

13) по итогам предшествующего налогового периода был получен убыток в размере 60 тыс. руб., который подлежит поквартальному переносу на будущее;

14) авансовыми платежами в бюджет внесено 65 тыс. руб. налога на прибыль.

4.16. Рассчитайте налог на прибыль организаций по налогоплательщику за I квартал текущего года, используя следующие данные:

– выручка от реализации продукции за предшествующий год составила 5 млн 600 тыс. руб.;

– в I квартале текущего года произведено 60 тыс. ед. продукции, реализовано – 40 тыс. ед. продукции по цене 30 руб. за ед.;

– заработная плата заводоуправления составила 100 тыс. руб., страховые взносы на обязательное страхование – 34 тыс. руб.;

– заработная плата основных производственных рабочих составила 400 тыс. руб., страховые взносы на обязательное страхование – 132 тыс. руб.;

– первоначальная стоимость основных производственных фондов предприятия на 1 января отчетного года – 900 тыс. руб.; средний нормативный срок эксплуатации основных фондов – 60 мес. (по состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 22 мес.);

– в феврале организация на кредитные средства приобрела четыре компьютера для бухгалтерии предприятия, при этом стоимость каждого компьютера составила 20 тыс. руб., проценты по кредиту, полученному под 18 % годовых, составили 2 тыс. руб.;

– отпущено в производство сырья на сумму 580 тыс. руб.;

– оплачено за электроэнергию – 24 тыс. руб.;

– акцептован счет от оператора связи на сумму 18 тыс. руб. (счет не оплачен);

– организация сдает в аренду автомобиль, получая при этом 5 тыс. руб. арендной платы ежемесячно. Амортизация по автомобилю составляет 340 руб. ежемесячно;

– расходы по оплате обучения заместителя главного бухгалтера, получающего высшее образование в Финансовой академии при Правительстве РФ, – 20 тыс. руб.;

– в январе организацией была оплачена подписка на первое полугодие на газету «Экономика и жизнь». Стоимость подписки составила 1,2 тыс. руб.;

– 30 марта организация приобрела 1000 дол. для выплаты командировочных директору предприятия по курсу 28,7 руб. Командировочные выплачены 1 апреля. Курс ЦБ РФ: 30 марта – 28,6; 31 марта – 28,5; 1 апреля – 28,4 руб. за доллар;

– в марте от учредителей – юридических лиц (доля участия – 100 %) были получены безвозмездно нематериальные активы: остаточная стоимость – 44,5 тыс. руб., рыночная стоимость – 43 тыс. руб.;

– авансовыми платежами было внесено в бюджет 10 тыс. руб. налога на прибыль.

4.17. Иностранная организация в течение налогового периода осуществляла в России через свое отделение анализ макроэкономических показателей и темпов роста деловой активности в стране. В течение этого же налогового периода иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое имущество, находящееся в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в банке, находящемся в РФ.

Определите, привела ли деятельность отделения иностранной организации в указанном налоговом периоде к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. Дайте развернутый ответ.

14.18. ООО «Прима» в марте приобрело станок с ЧПУ за 354 тыс. руб. (в том числе НДС – 54 тыс. руб.) и ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования станка установили равным 85 мес. (пятая амортизационная группа). В апреле были получены доходы от реализации продукции в размере 1 млн 180 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 18 %). Организация начисляет амортизацию линейным методом и воспользовалась правом использовать «инвестиционную» премию в размере 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Рассчитайте сумму налога на прибыль за апрель (без учета иных операций).

14.19. Доходы от реализации продукции организации составили 650 тыс. руб. За I квартал признаны и перечислены должником организации штрафные санкции по хозяйственным договорам на сумму 40 тыс. руб., признанные организацией штрафы составили 60 тыс. руб. (в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 20 тыс. руб.). Получены дивиденды по акциям в сумме 50 тыс. руб. и в качестве вклада в уставный капитал – 16 тыс. руб.

Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 250 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда – 100 тыс. руб., косвенные расходы – 100 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда управленческого персонала – 60 тыс. руб. Кроме того, расходы по обслуживанию представителей других организаций, в том числе расходы организации на оплату официального приема – 8 тыс. руб., услуги переводчика – 3 тыс. руб., посещение театра – 5 тыс. руб. Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), связанных с производством продукции (разработка завершена в декабре, положительного результата нет), составили 400 тыс. руб. Расходы, связанные с проведением ежегодного собрания акционеров (по аренде помещения), – 10 тыс. руб. Безвозмездно передано имущество школе на сумму 15 тыс. руб.

Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование и взносы по «травматизму» включены в состав прямых и косвенных расходов.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль за квартал. При расчетах необходимо производить округление суммы до рубля.

4.20. ООО «Слава» производит кондитерские изделия. Выручка от реализации товаров и услуг (без НДС) за первое полугодие составила 4 млн 85,5 тыс. руб., в том числе:

– от производства кондитерских изделий – 4 млн тыс. руб.;

– продажи грузового автомобиля – 85,5 тыс. руб.

Реализация грузового автомобиля была произведена 14 марта текущего года. Автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию с ноября прошлого года, его первоначальная стоимость – 300 тыс. руб. (без НДС), четвертая амортизационная группа, срок полезного использования – семь лет, метод начисления амортизации – линейный.

15 января и 17 марта организацией получены рублевые банковские кредиты, выданные на 90 дней, на приобретение сырья и материалов в сумме 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. с уплатой процентов в размере соответственно 22 и 27 % годовых со сроком погашения в апреле и июне текущего года соответственно под залог недвижимости.

Сумма прямых расходов организации за первое полугодие, относящихся к расходам текущего периода, составляет 3 млн 100 тыс. руб., сумма косвенных расходов – 400 тыс. руб.

В соответствии с договором добровольного страхования имущества, заключенным 1 февраля текущего года со страховой фирмой «Гарант» сроком на один год, уплата страхового взноса в сумме 120 тыс. руб. произведена разовым платежом.

Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений. Амортизация по автомобилю входит в состав косвенных расходов.

Определите налог на прибыль организаций за первое полугодие.

4.21. ООО «Тонус» по договору цессии, заключенному с ЗАО «Синус» 6 февраля, уступило за 280 тыс. руб. право требования задолженности с организации ООО «КРК» в размере 350 тыс. руб. Согласно договору поставки товаров, задолженность должна быть погашена 6 апреля этого же года. Учетной политикой ООО «Тонус» доходы и расходы признаются по методу начисления.

Рассчитайте сумму убытка от реализации права требования, принимаемую для целей налогообложения прибыли.

4.22. ООО «Меркурий» производит обувь. Выручка от реализации обуви (без НДС) за первое полугодие составила 2 млн руб. ООО «Меркурий» по договору цессии, заключенному с ООО «Анкор» 20 июня текущего года, уступило право требования задолженности с ООО «Парус» в размере 100 тыс. руб. (без НДС) с дисконтом в размере 10 %. Согласно договору поставки товаров, задолженность должна была быть погашена 15 июня текущего года.

Сумма прямых расходов, относящихся к расходам отчетного периода, за пять месяцев составляет 1 млн 200 тыс. руб. Величина прямых расходов за июнь – 250 тыс. руб. Стоимость остатка незавершенного производства (НЗП) на 1 июня текущего года – 50 тыс. руб. За июнь отпущено в производство сырья (кожи), необходимого для производства обуви, – 200 м². Остаток кожи в НЗП на 30 июня – 30 м². Остаток кожи в НЗП на 1 июня – 40 м². Остатка готовой продукции на складе нет.

Величина косвенных расходов составляет 300 тыс. руб. Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений.

Определите налоговую базу и налог на прибыль организаций за первое полугодие (при расчетах производить округление суммы до рубля).

4.23. Доходы от реализации продукции организации за полугодие составили 1 млн 250 тыс. руб. В отчетном периоде получены безвозмездно основные средства на сумму 120 тыс. руб. (передающая сторона владеет 55 % акций данной организации), признанные организацией штрафы составили 80 тыс. руб. (в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 10 тыс. руб.). Получена предоплата в размере 100 тыс. руб.

Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 660 тыс. руб., косвенные расходы – 300 тыс. руб. Кроме того, судебные расходы составили 10 тыс. руб. Безвозмездно передано имущество детскому дому на сумму 25 тыс. руб.

По результатам инвентаризации, проведенной на 30 июня, общая сумма сомнительной дебиторской задолженности на балансе организации составляет 280 тыс. руб., в том числе со сроком возникновения:

– до 2 апреля – 80 тыс. руб.;

– с 2 апреля по 17 мая включительно – 40 тыс. руб.;

– после 17 мая – 160 тыс. руб.

Остаток неиспользованного резерва I квартала составляет 30 тыс. руб.

Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль за полугодие (при расчетах производить округление суммы до рубля).

4.24. ОАО «Веста», зарегистрированное в Москве, имеет два филиала: в Серпухове и Твери. По результатам I квартала текущего года общество получило прибыль в сумме 1 млн 982 тыс. руб. За отчетный период среднесписочная численность сотрудников по организации в целом составила 240 человек, из них 53 человека числятся в филиале г. Серпухова, 41 человек – в филиале г. Твери. Остаточная стоимость основных средств за I квартал составила 1 млн 340 тыс. руб., из них:

460 тыс. руб. находятся на балансе серпуховского филиала;

320 тыс. руб. – на балансе тверского филиала.

Исчислите авансовый платеж по налогу на прибыль организаций, подлежащий уплате обществом по итогам I квартала текущего года, укажите порядок и место его уплаты.

4.25. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении розничной торговли организация уплачивает ЕНВД.

В январе общий объем выручки составил 1 млн 500 тыс. руб. (без учета НДС), в том числе выручка от розничной торговли – 250 тыс. руб. В феврале общий объем выручки – 1 млн руб. (без учета НДС), выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, составила 450 тыс. руб. Сумма расходов на содержание управленческого персонала ежемесячно составляет 100 тыс. руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организация исчисляет исходя из фактически полученной прибыли.

Определите порядок распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности. В какой сумме общехозяйственные расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли?

4.26. С 1 января текущего года организация перешла на нелинейный метод начисления амортизации. На ее балансе числятся два компьютера, которые относятся ко второй амортизационной группе. Остаточная стоимость каждого компьютера на начало года составила: первого – 40 тыс. руб.; второго – 25,9 тыс. руб.

В январе приобретен и введен в эксплуатацию новый компьютер. Его первоначальная стоимость – 64 тыс. руб., срок полезного использования – два года и два месяца (вторая амортизационная группа). В марте текущего года этот компьютер был продан.

Определите сумму амортизации за январь – апрель, а также остаточную стоимость реализованного компьютера (при расчетах производить округление суммы до рубля).

4.27. В учетной политике в целях налогообложения в текущем году организацией предусмотрен переход с линейного на нелинейный метод начисления амортизации. На 1 января на балансе числятся четыре линии для приготовления резиновых смесей и клея. Все они относятся к четвертой амортизационной группе. Остаточная стоимость каждой линии на начало года составила: первой линии– 400 тыс. руб.; второй – 259 тыс. руб.; третьей – 230 тыс. руб.; четвертой – 360 тыс. руб.

В феврале приобретена новая линия. В этом же месяце она введена в эксплуатацию. Ее первоначальная стоимость – 640 тыс. руб., срок полезного использования – шесть лет (четвертая амортизационная группа). Новая линия используется для работы в условиях повышенной сменности, поэтому организация применяет к основной норме амортизации повышающий коэффициент 2. В мае эта линия была продана.

Определите сумму амортизации за первое полугодие, а также остаточную стоимость реализованной линии (при расчетах производить округление суммы до рубля).

4.28. Иностранная организация в течение налогового периода осуществляла в РФ через свое отделение анализ макроэкономических показателей и темпов роста деловой активности в России. В течение этого же налогового периода иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое имущество, находящееся в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в банке, находящемся в РФ.

Определите, возникли ли у отделения иностранной организации в указанном налоговом периоде основания для образования постоянного представительства в РФ.

4.29. Иностранная организация открыла свое отделение в РФ, осуществив расходы на государственную регистрацию и на открытие счета в российском банке.

Определите, привел ли именно факт открытия отделения к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ. Дайте обоснованный ответ.

4.30. Головной офис иностранной организации в течение налогового периода приобрел в РФ несколько квартир для проживания иностранных сотрудников.

Определите, ведут ли такие приобретения сами по себе к образованию иностранной организацией в РФ постоянного представительства.

4.31. Иностранная организация напрямую из-за границы полноправно участвует в договоре простого товарищества в РФ наравне с другими участниками простого товарищества – российскими организациями. Иностранная организация является пассивным участником, т. е. только вносит денежный вклад в простое товарищество и более не участвует в его деятельности.

Определите, образует ли такое участие иностранной организации постоянное представительство в РФ. Кто должен исчислять, удерживать и перечислять налог с прибыли, распределяемой в пользу иностранной организации?

4.32. Иностранная фирма через постоянное представительство осуществляет в РФ деятельность, подлежащую налогообложению. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за налоговый период составила 234 млн руб. (с НДС).

Затраты, непосредственно связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в РФ, – 165 млн руб. (в том числе управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные на территории РФ, – 53 млн руб.).

Определите сумму налога на прибыль.

4.33. Немецкая корпорация – производитель автомобилей проводит рекламную акцию в РФ в целях продажи автомобилей напрямую из Германии. Отделение данной немецкой корпорации в РФ ввозит автомобили из Германии в Россию и содержит ввезенные автомобили на складе в РФ до определенного момента. Затем отделение данной немецкой корпорации реализует в РФ автомобили российским покупателям.

Определите, в каком из четырех вышеперечисленных видов деятельности отделения, если рассматривать по отдельности каждое из них, немецкая корпорация образует в РФ постоянное представительство, а в каком – не образует. Как будет изменяться налоговый статус отделения немецкой корпорации в РФ, если все четыре вида деятельности рассматривать как составные части единого торгового процесса немецкой корпорации?

4.34. Постоянное представительство иностранной фирмы получило выручку от реализации рекламных услуг на территории РФ – 25 млн руб. (без НДС), плата российского банка за остатки по счетам составила 120 тыс. руб., доход от сдачи имущества представительства в аренду – 380 тыс. руб. Постоянное представительство имело следующие расходы:

– аренда помещения под офис – 270 тыс. руб.;

– коммунальные платежи – 880 тыс. руб.;

– заработная плата – 580 тыс. руб.;

– покупка канцелярских принадлежностей – 35 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

4.35. Отделение американской корпорации в РФ регулярно предоставляло в РФ услуги на общую сумму 500 тыс. руб. и понесло расходов на сумму 200 тыс. руб. Это же отделение также регулярно предоставляло услуги на территории Германии немецким клиентам на общую сумму 50 тыс. евро и понесло расходов на сумму 10 тыс. евро.

Определите сумму налога с доходов отделения американской корпорации, подлежащую уплате в РФ.

4.36. Постоянное представительство иностранной организации получило выручку от реализации продукции за I квартал в сумме 320 млн руб. (без НДС), расходы составили 110 млн руб. Уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в сумме 4 млн руб. Получена прибыль от посреднических операций в сумме 900 тыс. руб. Доход от сдачи имущества постоянного представительства в аренду составил 1 млн руб.

Расходы на заработную плату сотрудников постоянного представительства, понесенные иностранной организацией за рубежом, составили в отчетном периоде 2 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, за I квартал.

4.37. Представительство в России швейцарской компании Mayflower Shipping Co оказало услуги по выполнению обязанностей декларанта товаров, принадлежащих кипрской компании Каrizma Marketing Services Ltd. Расчеты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло связанные с оказанием этой услуги расходы в сумме 290 дол. Курс доллара – 30 руб. за 1 дол.

Определите сумму налога на прибыль швейцарской компании.

4.38. Отделение иностранной организации, проводящее в РФ исключительно изучение рынка технически сложных товаров, реализовало российской организации три квартиры по цене в 50 тыс. дол. за каждую. Курс доллара – 30 руб. за 1 дол.

Определите, кто должен уплачивать (удерживать) налог на прибыль. Рассчитайте суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

4.39. Отделение американской корпорации в РФ сдает в аренду часть нежилых помещений, получая арендную плату в размере 24 тыс. дол. в год. Курс доллара – 30 руб. за 1 дол.

Определите, в какой стране и в каком размере подлежит уплате налог с доходов в виде получаемой арендной платы.

4.40. Отделение американской корпорации в РФ в течение налогового периода осуществило две сделки: реализовало автомобиль, приобретенный за 200 тыс. руб., своему сотруднику по цене в 100 тыс. руб. и приобрело государственные облигации. В этом же налоговом периоде облигации были погашены и отделение получило доход в виде процентов на сумму 70 тыс. руб.

Определите, в какой стране и в каком размере должен быть уплачен налог с доходов иностранной организации. Что произойдет при изменении налогового статуса отделения американской корпорации в РФ?

4.41. Отделение иностранной организации, не являющееся в РФ постоянным представительством, получило доход за пользование товарным знаком от российской организации в денежном выражении в сумме 400 тыс. руб. и в натуральной форме по рыночным ценам в сумме 200 тыс. руб.

Определите, кто должен исчислять и перечислять налог на прибыль в бюджет. Какие действия должны быть совершены при исчислении и перечислении налога на прибыль?

4.42. Представительство в РФ американской компании «Филипп Моррис Менеджмент Сервис» оказало услуги по обучению персонала британской компании Crown Worldwide Limited; вознаграждение представительству не предусмотрено; представительство при этом понесло следующие связанные с этим расходы:

– заработная плата преподавателям – 385 дол.;

– арендная плата за учебное помещение – 900 дол.

Определите сумму налога на прибыль по данному виду деятельности (курс доллара – 30 руб. за 1 дол.).

4.43. Представительство британской компании Direct в РФ проводило маркетинговые исследования для французской фирмы Imweuble Hera. При этом вознаграждение для представительства не предусмотрено, так как расчеты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло расходы, связанные с этой деятельностью, в сумме 9140 ф. ст. Курс ф. ст. – 48 руб. за 1 ф. ст.

Определите сумму налога на прибыль британской компании.

4.44. Представительство в РФ финской компании Hay Management Consultants Oy оказало консультативные услуги британской компании Eurise ltd, при этом получение вознаграждения постоянным представительством не предусмотрено. Представительство финской компании имело при этом следующие расходы:

I квартал – 600 евро;

II квартал – 250 евро;

III квартал – 1050 евро;

IV квартал – 1270 евро.

Курс евро – 40 руб. за 1 евро.

Определите сумму налога на прибыль за отчетный год.

4.45. Представительство в РФ греческой компании Tabak оказало услуги по хранению грузов швейцарской компании Fabriques de Tabac, получение вознаграждения в РФ не предусмотрено, греческое представительство осуществило расходы в сумме 8600 швейцарских франков.

Курс швейцарского франка – 28 руб. за 1 франк.

Определите сумму налога на прибыль по данной операции.

4.46. Иностранная организация, не образующая постоянное представительство на территории РФ, от источника в РФ получила доходы, представленные в таблице.

Окончание

Определите сумму налога на прибыль в отношении доходов иностранной организации.

4.47. Иностранная компания получила следующие виды доходов за отчетный период:

– премия по перестрахованию – 200 тыс. руб.;

– вознаграждение за осуществление международных железнодорожных перевозок – 420 тыс. руб.;

– доход, выплачиваемый при погашении государственных ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом, – 115 тыс. руб.;

– доход от использования торговой марки – 400 тыс. руб.;

– доход от сдачи имущества в аренду – 500 тыс. руб.;

– стоимость реализованного имущества отделения компании, находящегося в Санкт-Петербурге, – 600 тыс. руб. (стоимость приобретения – 550 тыс. руб.);

– вознаграждение за оказание поддержки, необходимой для эффективного использования имущества отделения, – 70 тыс. руб.

Определите налог на прибыль компании, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

4.48. Иностранной организации был выплачен доход без удержания налога на прибыль в соответствии с действующим международным соглашением. Позднее иностранная компания подала заявление и другие доказательства своего резидентства на территории РФ в том периоде, когда был получен доход, т. е. документы были поданы не в предварительном порядке, а по получении дохода.

Определите, какова должна быть процедура предоставления освобождения от уплаты налога на доход от источника.

Правомерно ли, что налоговые органы в описанной ситуации немедленно проводят налоговую проверку и удерживают с российской стороны указанный налог в бесспорном порядке, игнорируя тем самым положения международного соглашения?

Имеют ли право налоговые органы, основываясь на внутреннем налоговом законодательстве России, ограничивать срок возврата удержанного налога иностранному юридическому лицу, имеющему право на такой возврат в соответствии с международными договоренностями, не предусматривающими каких-либо временны́х ограничений?

4.49. Представительство иностранной организации на территории РФ приобретает за границей основные средства. В соответствии с оговоренными условиями поставки продавец обязан доставить основное средство до таможенной границы России (затраты на транспортировку до границы России – 10 тыс. дол.); обязанность по уплате таможенных пошлин и НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу России лежит на покупателе. Затраты на транспортировку основного средства от таможенной границы России до места расположения покупателя составили 5 тыс. дол. (в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оформления грузовой таможенной декларации, курс доллара – 30 руб. за 1 дол.).

Стоимость ввозимого имущества по договору – 100 тыс. дол. Общая сумма таможенных пошлин – 15 тыс. дол. Ставка НДС – 18 %.

Определите, по какой стоимости приобретенное основное средство будет отражено на балансе.

4.50. Иностранная фирма получила от источников на территории РФ следующие виды доходов:

– от распределения прибыли российской организации, где ее доля составляет 5 %, – 300 тыс. руб.;

– за использование авторских прав – 100 тыс. руб.;

– от сдачи имущества, находящегося в РФ, в аренду – 700 тыс. руб.;

– от продажи акций российской компании – 300 тыс. руб.;

– от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, – 12 млн руб.;

– за выдачу компанией лицензии российской компании на оказание услуг под фирменным наименованием – 1 млн 800 тыс. руб.;

– от фрахта – 600 тыс. руб.

Рассчитайте налоги на доход, удерживаемые у каждого источника.

4.51. Итальянская организация АВС получила следующие виды доходов от источников на территории РФ:

– плата за использование товарного знака – 500 тыс. руб.;

– проценты по государственным облигациям, выпущенным после 20 января 1997 г., – 20 тыс. руб.;

– дивиденды, полученные от российской организации, – 170 тыс. руб.;

– доходы от сдачи имущества, находящегося в РФ, в аренду – 500 тыс. руб.

Рассчитайте налоги на доходы, удерживаемые у каждого источника.