Текст книги "Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум"

Глава 8. Налогообложение доходов и имущества физических лиц

8.1. налог на доходы физических лиц Задачи

8.1.1. Гражданин Ластиков, женат, имеет двоих детей (сыну восемь лет, дочери 21 год). Дочь – студентка дневного отделения вуза. В отчетном году Ластиков имел следующие доходы.

В отчетном году заработная плата, начисляемая в соответствии с трудовым договором, составляла 45 тыс. руб. в месяц. В отчетном году организация, в которой работает Ластиков, выплатила ему материальную помощь (в мае 6 тыс. руб., в октябре 9 тыс. руб.), подарила в марте (на юбилей) наручные часы стоимостью 40 тыс. руб. Стандартными налоговыми вычетами Ластиков пользуется по месту работы.

В отчетном году Ластиков оплатил следующие расходы:

– обучение сына в частной школе – 90 тыс. руб.;

– обучение дочери в вузе – 120 тыс. руб.;

– лечение сына – 35 тыс. руб.;

– лечение дочери – 40 тыс. руб.;

– свое лечение – 80 тыс. руб.

Определите налоговые обязательства Ластикова перед бюджетом по НДФЛ за отчетный год. Обязан ли Ластиков подавать налоговую декларацию?

8.1.2. Гражданин Кошкин, вдовец, имеет двух сыновей в возрасте 7 и 10 лет. В отчетном году Кошкин имел следующие доходы. Заработная плата (начисляемая в соответствии с трудовым договором) – 38 тыс. руб. в месяц. Организация, в которой работает Кошкин, оплачивала ему в отчетном году посещение фитнес-клуба (3 тыс. руб. в месяц).

В отчетном году Кошкин оплатил лечение младшего сына в размере 35 тыс. руб. В налоговом периоде он продал гараж, которым владел 10 лет, за 160 тыс. руб., и легковой автомобиль, который находился в его собственности 2 года 3 месяца, за 450 тыс. руб. Документов, подтверждающих стоимость приобретения автомобиля, у Кошкина нет.

Стандартными вычетами Кошкин пользуется по месту работы.

Рассчитайте налоговые обязательства Кошкина перед бюджетом за налоговый период. Обязан ли Кошкин подавать налоговую декларацию? Обоснуйте свой ответ.

8.1.3. Гражданка Веникова в отчетном году имела следующие доходы. Ежемесячная заработная плата, начисляемая в соответствии с трудовым договором, – 60 тыс. руб. Стандартными вычетами Веникова пользуется по основному месту работы.

В отчетном году Веникова продала гараж, которым владела 1 год, за 120 тыс. руб. Также она продала квартиру, которой владела 2 года, за 2 млн руб. Стоимость приобретения квартиры составляла 800 тыс. руб. В отчетном году Веникова купила другую квартиру за 4 млн руб. Документы для подтверждения права на налоговые вычеты имеются.

Рассчитайте налоговые обязательства Вениковой перед бюджетом по НДФЛ за отчетный год.

8.1.4. Гражданин Тополев имел следующие доходы в отчетном году. Ежемесячная заработная плата, начисляемая в соответствии с трудовым договором, – 38 тыс. руб.

Организация, в которой работает Тополев, оплатила ему ремонт квартиры в апреле отчетного года (стоимость ремонта составила 300 тыс. руб.). В ноябре на юбилей организация подарила Тополеву телевизор стоимостью 40 тыс. руб.

В отчетном году Тополев продал легковой автомобиль за 180 тыс. руб., который находился в его собственности 2 года, за 150 тыс. руб. Документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля, у Тополева имеются. Кроме того, он продал квартиру за 2 млн руб., которой владел 2 года 8 месяцев. В отчетном году Тополев купил дачу за 3 млн руб.

Рассчитайте налоговые обязательства Тополева перед бюджетом по НДФЛ за отчетный период.

8.1.5. В течение текущего года гражданин Яковлев получил следующие доходы:

– по основному месту работу в ОАО «УралТэп», где Яковлев работает в должности главного инженера проекта, – 750 тыс. руб.;

– от участия в ООО «Техностройинвест» – дивиденды в размере 30 тыс. руб.;

– 17 апреля и 6 ноября по основному месту работы – материальная помощь в размере 7,5 тыс. и 11 тыс. руб.;

– 8 августа доход в виде процентов по договору валютного вклада, открытого в Сбербанке России (ставка депозита – 7 %), – 1200 дол.;

– выигрыш в моментальной лотерее «Экспресс» – 40 тыс. руб.;

– в июле от работодателя по основному месту работы – возмещение стоимости дорогостоящих медикаментов в размере 21 тыс. руб.;

– в рамках гражданско-правового договора на разработку схемы архитектурно-планировочной организации микрорайона «Северный» г. Красноярска – вознаграждение в размере 250 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.6. Гражданка Цветкова замужем, имеет сына в возрасте 12 лет и дочь в возрасте 20 лет. Дочь работает. В отчетном году Цветкова имела следующие доходы.

Ежемесячная заработная плата, начисляемая в соответствии с трудовым договором, – 25 тыс. руб. Организация, в которой работает Цветкова, выплатила ей в феврале материальную помощь в размере 2 тыс. руб., в апреле – 3 тыс. руб. и в сентябре – 5 тыс. руб. На 8 Марта организация подарила Цветковой вазу за 1 тыс. руб., а на день рождения (в феврале) – чайный сервиз за 2,5 тыс. руб. Сотрудники отдела, в котором работает Цветкова, подарили на день рождения телефон за 1,5 тыс. руб.

Стандартными вычетами Цветкова пользуется по основному месту работы.

В отчетном году Цветкова купила квартиру за 8 млн руб.

Рассчитайте налоговые обязательства Цветковой перед бюджетом по НДФЛ за отчетный год. Обязана ли Цветкова подавать налоговую декларацию? Обоснуйте свой ответ.

8.1.7. Гражданин Дымов женат, имеет сына в возрасте 9 лет и дочь в возрасте 18 лет. Дочь работает. Дымов в отчетном году имел следующие доходы:

– ежемесячная заработная плата по месту основной работы (начисляемая в соответствии с трудовым договором) – 50 тыс. руб.;

– ежемесячная заработная плата (начисляемая) по второму месту работы – 25 тыс. руб.;

– гонорар за изданный детектив – 250 тыс. руб.;

– приз, выигранный при покупке упаковки пива марки «Да здравствует здоровый образ жизни», – 20 тыс. руб.

Рассчитайте налоговые обязательства Дымова перед бюджетом по НДФЛ за отчетный год. Обязан ли Дымов подавать налоговую декларацию? Обоснуйте свой ответ.

8.1.8. Герой России имеет двоих детей в возрасте 13 и 30 лет и получает стандартный налоговый вычет по основному месту работы. По месту основной работы ему начислялась каждый месяц в налоговом периоде заработная плата в размере 78 тыс. руб., также по месту основной работы в августе ему начислена материальная помощь к отпуску в сумме 24,5 тыс. руб., а в ноябре – премия за высокие производственные результаты в сумме 85 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.9. Состоящая в штате организации бухгалтер (вдова), получающая ежемесячный доход в сумме 87 тыс. руб., подала в бухгалтерию соответствующие документы о том, что она имеет двух дочерей в возрасте 4 и 9 лет. В мае ей начислено и выплачено авторское вознаграждение за статью в журнале в сумме 48,5 тыс. руб. (норматив затрат – 20 %), в октябре начислена и выплачена премия за своевременную сдачу бухгалтерской отчетности в налоговые органы в сумме 18 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.10. Гражданин России Ларионов в течение налогового периода работал в российской организации по трудовому договору. Ежемесячная заработная плата составила 67 тыс. руб., ежемесячная премия – 27 тыс. руб. В апреле он находился в командировке 12 дней. В бухгалтерию им по возвращении был представлен авансовый отчет, к которому приложены подтверждающие документы:

– билеты на самолет Москва – Самара – Москва – 8200 руб.;

– счет на проживание в гостинице – 29 тыс. руб.;

– счет из ресторана «Самарский дворик» – 5 тыс. руб.;

– счет из бильярдного клуба – 3000 руб.

Приказом руководителя установлен размер суточных – 3800 руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.11. Неработающий пенсионер Пантелеев в течение налогового периода получил:

– в декабре материальную помощь (от бывшего работодателя) – 3000 руб.;

– в марте квартиру от дочери по договору дарения – 12 млн 300 тыс. руб.;

– в августе автомобиль от бывшего руководителя по договору дарения – 290 тыс. руб.;

– в декабре дачу от жены по договору дарения – 915 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.12. Индивидуальный предприниматель Берестов выдает своему наемному работнику Савельеву беспроцентный заем в размере 800 тыс. руб. 22 октября текущего года сроком на 40 дней. В договоре займа установлено, что НДФЛ начисляется и уплачивается с материальной выгоды в момент возврата займа индивидуальным предпринимателем. Ставка рефинансирования в налоговом периоде была установлена в размере 14 %.

Определите величину материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами и сумму НДФЛ, которую должен перечислить в бюджет предприниматель Берестов по договору займа с Савельевым.

8.1.13. Гражданин России Коваленко в течение налогового периода работал в российской организации по трудовому договору, в соответствии с которым предусмотрены и выплачены:

– ежемесячная заработная плата – 27 тыс. руб.;

– доплата на питание – 17 тыс. руб.;

– ежемесячная оплата проездных билетов – 2 тыс. руб.;

– материальная помощь ко дню рождения – 55 тыс. руб.;

– оплата организацией второго высшего образования в МГУ – 273 тыс. руб.;

– подарок к Новому году – 3 тыс. руб. и ко дню рождения – 8 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.14. Гражданин России Соколов, принимавший в 1987 г. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (в пределах зоны отчуждения), инвалид I группы, в течение налогового периода работал в российской организации по трудовому договору. Ежемесячная заработная плата составила 70 тыс. руб., премия за высокие производственные результаты – 14 тыс. руб., оплачена организацией стоимость медикаментов, назначенных Соколову его лечащим врачом (в соответствии с представленными документами), – 90 тыс. руб. В бухгалтерию было подано заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов, свидетельство о рождении ребенка (возраст – 14 лет).

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.15. Гражданин России Турков в течение налогового периода получил доход по договору оказания транспортных услуг в размере 5 млн 900 тыс. руб. В течение налогового периода он понес, в частности, следующие документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности:

– расходы на приобретение юридической литературы – 20 тыс. руб.;

– платежи за пользование взятым в аренду компьютером (для подготовки договоров и смет) – 30 тыс. руб.;

– арендная плата за автомобиль – 84 тыс. руб.;

– расходы на ремонт и обслуживание автомобиля – 180 тыс. руб.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

8.1.16. Работница получает заработную плату 3500 руб. и имеет двух несовершеннолетних детей (один является инвалидом). Помимо основного места работы она получала дополнительные доходы по договорам гражданско-правового характера с июля по декабрь (равномерно) на общую сумму 128 тыс. руб., с которых был удержан НДФЛ в сумме 16 640 руб. В конце года она представила данные о годовых доходах по месту работы.

Рассчитайте сумму НДФЛ за год.

8.1.17. В семье учатся отец, мать и сын. Отец заплатил за обучение в магистратуре 72 тыс. руб. Мать заплатила за свое обучение на вечернем отделении вуза 30 тыс. руб. Обучение 19-летнего сына в университете на дневном отделении составляет 100 тыс. руб., из которых 60 тыс. уплатил отец, 40 тыс. – сам сын. Образовательные учреждения имеют лицензию на право образовательной деятельности.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, составляют:

– у отца – 650 тыс. руб.;

– матери – 200 тыс. руб.;

– сына – 450 тыс. руб.

Доходы члены семьи получали равномерно. Кроме того, у отца и матери были доходы, облагаемые по ставке 35 %.

Определите сумму стандартных, социальных вычетов у каждого, НДФЛ на каждого и НДФЛ, причитающегося к возврату из бюджета.

8.1.18. Гражданин является индивидуальным предпринимателем. В отчетном году он получил следующие доходы:

– от предпринимательской деятельности (производство и реализация собственной продукции) за наличный расчет – 60 тыс. руб., за безналичный расчет – 12 тыс. руб. (ИП освобожден от уплаты НДС);

– выручка поступала равномерно, ежемесячно по 5 тыс. руб. наличными и 1 тыс. руб. безналичными;

– доход по договору подряда – 9 тыс. руб. (в том числе за апрель – 3 тыс. руб., май – 3 тыс. руб., июнь – 3 тыс. руб.);

– 1 июля он взял заем у другого ИП сроком на 3 месяца под 6 % годовых в сумме 50 тыс. руб. Проценты начисляются по окончании срока договора;

– в течение года у него был валютный депозит. Сумма депозита – 20 тыс. дол. Ставка депозита – 10 % годовых. Курс – 23 руб. за 1 дол. (курс не менялся в течение всего срока). Доход по депозиту гражданин получал ежеквартально в последний день квартала.

Гражданин имеет семью – двое детей (3 и 10 лет), жена работает. В течение года он оплатил обучение в вузе в размере 54 тыс. руб. (за свое обучение). Приобрел медикаменты для жены и ребенка – 14 тыс. руб. Перечислил пожертвования муниципальному театру – 5 тыс. руб.

Расходы при осуществлении предпринимательской деятельности составили:

– материальные затраты – 15 тыс. руб.;

– заработная плата работникам – 10 тыс. руб.;

– арендная плата помещения – 12 тыс. руб.;

– прочие расходы – 1 тыс. руб.;

В своей предпринимательской деятельности гражданин использует компьютер стоимостью 24 тыс. руб. Срок полезного использования – 4 года.

Рассчитайте сумму НДФЛ, которую предприниматель должен уплатить.

8.2. налог на имущество физических лиц

8.2.1. Гражданин Перышкин имеет в Москве в собственности следующее имущество:

– квартиру (рыночная стоимость – 350 тыс. руб., стоимость по оценке БТИ – 270 тыс. руб.);

– долю в собственности квартиры своей матери (доля Перышкина в собственности составляет ¹/₃). Стоимость квартиры матери по оценке БТИ составляет 200 тыс. руб., по рыночной стоимости – 400 тыс. руб.;

– гараж (стоимость по оценке БТИ – 80 тыс. руб.).

В октябре отчетного года Перышкин продал гараж за 100 тыс. руб.

Рассчитайте налог на имущество гражданина Перышкина за отчетный год.

8.2.2. В собственности гражданина РФ Майорова находится следующее имущество:

– жилой дом, расположенный в Ногинском районе Московской области, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2009 г. составила 256 тыс. руб.;

– доля в размере 50 % в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную в Москве, инвентаризационная стоимость – 783 тыс. руб.;

– легковой автомобиль 2007 г. выпуска стоимостью 1 млн 530 тыс. руб.;

– гараж, расположенный в Москве, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2009 г. составляет 154 386 руб.

Определите размер налога на имущество физических лиц Майорова за налоговый период.

8.2.3. Гражданин Мышкин в отчетном году имел в Твери в собственности следующее имущество:

– гараж – 90 тыс. руб. (по оценке БТИ);

– квартиру – 800 тыс. руб. (по оценке БТИ);

– вторую квартиру – 480 тыс. руб. (по оценке БТИ);

– ценные бумаги – 300 тыс. руб. (по рыночной стоимости).

В марте отчетного года Мышкин продал гараж за 150 тыс. руб. В августе отчетного года закончил строительство дачи и зарегистрировал ее в БТИ по стоимости 800 тыс. руб.

Допустим, что субъект РФ установил максимальные ставки налога на имущество физических лиц.

Рассчитайте налог на имущество физических лиц для Мышкина.

8.2.4. Гражданка Букина имеет в собственности:

– квартиру в Новгороде (стоимость по оценке БТИ – 200 тыс. руб., по экспертной оценке – 600 тыс. руб.);

– садовый домик в Новгородской области (стоимость по оценке БТИ – 120 тыс. руб.; рыночная стоимость – 300 тыс. руб.);

– гараж в Новгороде (стоимость по оценке БТИ – 40 тыс. руб., рыночная стоимость – 20 тыс. руб.).

В декабре отчетного года Букина закончила строительство жилого дома в Тверской области и зарегистрировала его. Стоимость нового дома составила 900 тыс. руб., по рыночной стоимости – 2 млн руб.

Допустим, что субъекты РФ установили максимальные ставки налога на имущество физических лиц.

Рассчитайте налог на имущество для гражданки Букиной за отчетный год. В какой бюджет поступит налог на имущество физических лиц?

8.2.5. Гражданин Кленов имеет в собственности квартиру. Рыночная стоимость квартиры составляет 5 млн руб., стоимость квартиры по оценке БТИ – 450 тыс. руб.

В ноябре отчетного года Кленов купил на вторичном рынке жилья квартиру за 2 млн руб. (стоимость по оценке БТИ – 600 тыс. руб.). Кроме того, в июне отчетного года он приобрел легковой автомобиль за 500 тыс. руб. В мае отчетного года Кленов завершил строительство дачи (общая стоимость постройки – 3 млн руб.).

Допустим, что субъекты РФ установили минимальные ставки налога на имущество физических лиц.

Рассчитайте налог на имущество для Кленова.

8.2.6. Гражданин Осинкин имеет в собственности:

– квартиру в Красноярске (рыночная стоимость – 380 тыс. руб., стоимость по оценке БТИ – 210 тыс. руб.);

– жилой дом в Московской области (стоимость по оценке БТИ – 100 тыс. руб., рыночная стоимость – 350 тыс. руб.)

– коллекцию антикварных статуэток (экспертная оценка стоимости – 800 тыс. руб.).

В налоговом периоде Осинкин купил в Москве на вторичном рынке жилья квартиру за 3 млн руб. (стоимость по оценке БТИ – 800 тыс. руб.).

Допустим, что субъекты РФ установили максимальные ставки налога на имущество физических лиц.

Рассчитайте налог на имущество для гражданина Осинкина за налоговый период. В какой бюджет будет уплачен налог?

8.2.7. Гражданка Овсова живет в Орле в неприватизированной квартире. Стоимость квартиры по оценке БТИ составляет 200 тыс. руб., по рыночной стоимости – 380 тыс. руб. Кроме того, Овсова имеет в собственности:

– гараж (стоимость по оценке БТИ – 40 тыс. руб., рыночная стоимость – 60 тыс. руб.);

– садовый домик (стоимость по оценке БТИ – 120 тыс. руб.; рыночная стоимость – 130 тыс. руб.).

В мае отчетного года Овсова купила в Мытищах квартиру за 1 млн руб. Стоимость квартиры по оценке БТИ составляет 700 тыс. руб.

Рассчитайте налог на имущество физических лиц для гражданки Овсовой за налоговый период. Укажите бюджет, в который поступит налог на имущество физических лиц.

8.2.8. У гражданина Рябова находятся в собственности две квартиры и одна жилая комната (площадь – 22 м²) в коммунальной квартире (общая площадь – 98 м²). Инвентаризационная стоимость первой квартиры составляет 1 млн 225 тыс. руб., второй – 1 млн 295 тыс. руб. и коммунальной квартиры – 1 млн 423,182 тыс. руб.

Определите сумму налога за налоговый период, порядок и сроки его уплаты.

8.2.9. Гражданка Анисимова является собственником двух квартир с долей собственности 100 % в первой квартире и 50 % – во второй. Инвентаризационная стоимость первой квартиры составляет 400,7 тыс. руб., второй – 1 млн 100 тыс. руб.

Рассчитайте сумму, сроки и порядок уплаты налога.

8.2.10. Семья Ивановых, состоящая из четырех человек (трое взрослых и один малолетний ребенок), приватизировала в прошлом году квартиру в общую долевую собственность. Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным МосгорБТИ, составляет 1 млн 200 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога. Кто является плательщиком налога?

8.2.11. 18 августа текущего года гражданин Иванов приобрел в собственность квартиру, принадлежащую ранее семье Багровых, состоящей из пяти человек. Данная квартира находилась в общей совместной собственности семьи Багровых без определения долей, но при этом налог уплачивается каждым из собственников квартиры в равных долях. Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным МосгорБТИ, составляет 1 млн 266 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога. Кто в данном случае является плательщиком? Укажите сроки уплаты налога.

8.2.12. У ИП Петрова И. И., применяющего общий режим налогообложения, находится в собственности квартира и нежилое помещение (магазин). Инвентаризационная стоимость объектов одинаковая и составляет 650 тыс. руб. Суммарная инвентаризационная стоимость составляет 1 млн 300 тыс. руб. соответственно.

Рассчитайте сумму налога для ИП Петрова И. И.

8.2.13. ИП Васильева З. Ф., применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (склад). Одним из видов деятельности, осуществляемых ИП, является оказание складских услуг. При этом имеются долгосрочный договор и постоянный заказчик таких услуг. Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и составляет 450 тыс. руб. При этом ИП Васильева З. Ф. представил заявление об освобождении от уплаты НДФЛ в соответствии с нормой п. 3 ст. 346.11 НК РФ и документы, подтверждающие фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности.

Рассчитайте сумму налога.

8.2.14. Гражданин имеет садовый домик площадью 60 м² стоимостью 400 тыс. руб., а также хозяйственные строения (постройки) площадью 40 м² стоимостью 150 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога.

8.2.15. Три гражданина находятся в родстве: отец – пенсионер, мать – инвалид III группы и сын. Имеют квартиру стоимостью 1 млн 500 тыс. руб. Доли распределяются следующим образом: отец – 30 %, мать – 20 %, сын – 50 %.

Рассчитайте сумму налога на имущество для каждого.

8.2.16. На 1 января 2010 г. гражданин имеет на территории Москвы две квартиры стоимостью 900 тыс. руб. каждая и два гаража стоимостью 300 тыс. руб. каждый. В марте 2010 г. гражданин продает один гараж и одну квартиру.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате этим гражданином, а также укажите сроки уплаты.

8.2.17. Гражданин имеет в собственности квартиру и дачу. Инвентаризационная стоимость квартиры – 780 тыс. руб., дачи – 650 тыс. руб. Квартира находится в городе М., дача – в N-ской области.

Рассчитайте сумму налога на имущество. Куда должны поступить средства от уплаты налога?