Текст книги "Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум"

Глава 7. Другие налоги и сборы

7.1. транспортный налог

7.1.1. Организация имела в собственности автомобиль. Мощность двигателя – 110 л. с. В марте текущего года организация провела его текущий ремонт и поставила новый двигатель мощностью 135 л. с.

Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период.

7.1.2. У организации на балансе два автомобиля. Первый имеет два двигателя, мощность которых 80 л. с. и 135 л. с., второй – двигатель мощностью 90 л. с. В августе организация его продала, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л. с.

Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период.

7.1.3. Местонахождение ЗАО «Зернопродукты-плюс» – Ульяновская область. Организация осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 60 % общего объема производимой продукции.

На ЗАО «Зернопродукты-плюс» зарегистрированы следующие транспортные средства:

– комбайн зерноуборочный с мощностью двигателей по 200 л. с.;

– два сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателей по 160 л. с. каждый.

Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период.

7.1.4. Служебный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с., находившийся в розыске с 5 марта, был возвращен владельцу-организации 30 ноября того же года.

Рассчитайте сумму транспортного налога и суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за указанный календарный год, при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ, увеличена законом субъекта РФ в 5 раз.

7.1.5. Легковой автомобиль мощностью 180 л. с., зарегистрированный на гражданина Иванова 27 февраля, снят с регистрации 2 декабря того же года.

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год, при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ, уменьшена законом субъекта РФ в 2 раза.

7.1.6. Организации «С» и «Д» ведут совместную деятельность, заключив договор простого товарищества. На организацию «С» зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 200 л. с. Местом регистрации автобуса является место ведения совместной деятельности, находящееся на территории субъекта РФ, где установлена налоговая ставка транспортного налога в размере 40 руб. за 1 л. с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате каждым участником товарищества в отношении данного автобуса за налоговый период при условии, что автобус зарегистрирован в предыдущем году.

7.2. налог на игорный бизнес

7.2.1. Укажите правильный ответ со ссылкой на нормативно-правовые документы и (или) решения судов по ситуации с игорными зонами.

1. Имеет ли право организация получить лицензию и начать деятельность игорного заведения, установив игровые автоматы на территории Московской области?

2. Имеет ли право индивидуальный предприниматель получить лицензию и начать деятельность игорного заведения с использованием игровых автоматов на территории игорной зоны «Азов-Сити» в Краснодарском крае?

3. Имеет ли право организация, у которой стоимость чистых активов составляет 700 млн руб., зарегистрировавшая казино в игорной зоне Краснодарского края, осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса?

4. Имеет ли право организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса (заключение пари), открыть кассу букмекерской конторы вне места нахождения букмекерской конторы, но в пределах игорной зоны?

5. Имеет ли право организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса (заключение пари), открыть кассу букмекерской конторы вне места нахождения букмекерской конторы и за пределами игорной зоны?

6. Имеет ли право организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса и имеющая кассы букмекерской конторы, установить также и игровые автоматы за пределами игорной зоны?

7.2.2. Укажите правильный ответ со ссылкой на нормативно-правовые документы и решения судов по ситуации с ведением игорного бизнеса, исчислением и уплатой налога на игорный бизнес.

1. Вправе ли индивидуальный предприниматель осуществлять на территории городского парка в Тамбовской области деятельность тира для пулевой стрельбы за плату, по условиям которой в случае выбивания определенного количества баллов победитель получает вещевой приз (игрушку)?

2. С какого числа должен быть осуществлен расчет налоговой базы по вновь установленному игровому автомату, если документы на регистрацию переданы в налоговый орган по почте 13 июня текущего года?

3. С какого числа должен быть осуществлен расчет налоговой базы по вновь установленному игровому автомату, если документы на регистрацию переданы в налоговый орган 13 июня текущего года, а фактически автомат начал функционировать только с 17 июня?

4. Может ли налоговый орган привлечь налогоплательщика к ответственности за неисполнение обязанности по регистрации уменьшения количества объектов обложения налогом на игорный бизнес, если деятельность игорных заведений прекращена в связи с запретом на игорную деятельность на территории субъекта РФ?

5. Должна ли организация, осуществляющая проведение азартных игр на территории игорной зоны (казино), применять контрольно-кассовую технику в отношении этого вида деятельности?

7.2.1. Организация «Миллионэръ», зарегистрированная в игорной зоне «Янтарная» на территории Калининградской области и осуществляющая деятельность по принятию ставок через букмекерские конторы, намерена с 1 сентября текущего года открыть три кассы букмекерской конторы в трех районах на территории г. Москвы.

Определите, получит ли право организация на открытие указанных касс. Если разрешение будет получено, то возникает ли необходимость постановки на учет во всех районах? Каковы сроки уплаты и общая сумма налога на игорный бизнес, которую должна будет уплатить организация в бюджет города?

7.2.2. Игорное заведение, открытое в игорной зоне, по состоянию на 1 января текущего года имело два зала с находящимися в них игровыми автоматами в количестве 40 шт. (все автоматы зарегистрированы в соответствии с законодательством), а также зал с 10 игровыми столами. По итогам отчетного периода налогоплательщик уплачивает налог на игорный бизнес исходя из 37 работающих автоматов. В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что 3 автомата не функционируют в связи с поломкой (отсутствуют игровые платы, официально сданные в ремонт). Ставки налога установлены законом субъекта РФ исходя из максимальных ставок, предусмотренных законодательством.

Определите правомерность расчета налога плательщиком. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за текущий отчетный период и возможную сумму штрафа.

7.2.3. Игорное заведение «Счастливая подкова», функционирующее в игорной зоне «Азов-Сити» на территориях Краснодарского края и Ростовской области, по состоянию на 1 мая текущего года имело в своем распоряжении 12 игровых столов, на трех из которых имелось два игровых поля, 38 игровых автоматов, пять касс тотализатора. 5 мая казино установило дополнительно шесть игровых столов с одним игровым полем на каждом, а 20 марта – 10 игровых автоматов. В процессе выездной проверки в феврале налоговый орган выявил наличие трех незарегистрированных работающих автоматов.

На территории игровой зоны «Азов-Сити» установлены следующие ставки:

– за игровой стол – 125 тыс. руб.;

– игровой автомат – 7500 руб.;

– кассу тотализатора – 125 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес. Определите, должно ли казино уплатить штраф. Если должно, то рассчитайте его размер.

7.2.4. По состоянию на 1 ноября текущего года казино, расположенное в игорной зоне «Азов-Сити», имело 11 игровых столов (с одним игровым полем), 52 игровых автомата и шесть касс тотализатора. 10 ноября текущего года казино установило дополнительно три игровых стола с двумя игровыми полями на каждом. 18 ноября казино закрыло на ремонт сроком на три месяца одну кассу тотализатора. 5 декабря количество игровых автоматов увеличилось до 56 штук. В игорной зоне, где казино осуществляет свою деятельность, установлены следующие ставки:

– за игровой стол – 125 тыс. руб.;

– игровой автомат – 7500 руб.;

– кассу тотализатора – 125 тыс. руб.

Определите сумму налога на игорный бизнес за ноябрь и декабрь текущего года.

7.2.5. Игорное заведение «Фортуна», функционирующее в игорной зоне, по состоянию на 1 апреля текущего года имело в своем распоряжении 52 игровых автомата. 17 апреля организация произвела замену двух игровых автоматов в связи с их поломкой на аналогичные, что сопровождалось подачей заявления в налоговый орган о выбытии старых и регистрации новых игровых автоматов.

Важным моментом является то, что в период замены одновременной эксплуатации выбывшего и вновь установленного игрового оборудования не происходило и изменения количества игровых автоматов не было.

Определите, как игорное заведение должно уплачивать налог на игорный бизнес по этим двум автоматам. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес исходя из установленных на территории игорной зоны максимально допустимых ставок налога.

7.2.6. Игорное заведение «Виктория», расположенное в игорной зоне «Янтарная», по состоянию на 1 июля текущего года имело в наличии восемь игровых столов, 25 игровых автоматов и три кассы тотализатора. 16 июля организация подала заявление в налоговый орган о реорганизации игорного заведения путем присоединения игрового клуба, в котором установлено и зарегистрировано 15 игровых автоматов. Все документы по реорганизации представлены в налоговый орган в требуемые сроки.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, если ставки установлены исходя из максимально возможных ставок налога, предусмотренных федеральным законодательством.

Определите, должна ли организация заново регистрировать присоединенные игровые автоматы. В случае если организацию признают виновной в использовании оборудования без регистрации, определите размер штрафа.

7.2.7. По состоянию на 1 апреля текущего года игорное заведение «Гэмблинг» имеет 12 игровых столов, два из которых содержат по два игровых поля; 45 игровых автоматов. 20 апреля в связи с поломкой выбыло 3 игровых автомата, о чем своевременно было подано заявление в налоговый орган.

10 мая игорное заведение подало заявление о регистрации устанавливаемого игрового комплекса, который будет включать 12 игровых автоматов с единым выигрышем, т. е. игровая ситуация одного игрока будет зависеть от игровых ситуаций других игроков и каждый игровой автомат, входящий в игровой комплекс, не будет автономен в реализации случайного выпадения результата игры.

В субъекте РФ, где функционирует игорное заведение, принят закон, устанавливающий максимальные ставки по налогу на игорный бизнес.

Определите, должна ли организация регистрировать каждый из указанных автоматов или как единый комплекс. Что будет признаваться в качестве объекта налогообложения во втором случае?

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за апрель и май текущего года.

7.2.8. Казино «Подкова» осуществляет свою деятельность в игорной зоне и имеет в своем распоряжении по состоянию на 1 октября текущего года восемь игровых столов, пять из которых содержат два игровых поля, а три – по одному игровому полю. Кроме этого установлено три игровых стола, предусматривающие двухсторонние игровые поля (одна сторона для игры в покер, вторая – в блэк-джек без возможности одновременного использования). В соседнем игровом зале установлено также 25 игровых автоматов и две кассы тотализатора. 17 октября казино ввело дополнительно три игровых автомата, один из которых оказался с ошибочным номером регистрации, что было выявлено в ходе выездной налоговой проверки в декабре.

В регионе установлены максимально возможные ставки налога.

Определите сумму налога на игорный бизнес за октябрь и декабрь. Будет ли с казино взыскан штраф? Если будет, то в соответствии с какой статьей НК РФ и в каком размере?

7.2.9. Казино «Рулетка», осуществляющее деятельность в области игорного бизнеса и расположенное в игорной зоне «Сибирская монета» на территории Алтайского края, на 1 марта текущего года имело 20 игровых столов, из которых шесть содержат два игровых поля, а два – три игровых поля, 19 игровых автоматов и одну кассу тотализатора. 12 марта казино направило в виде почтового отправления с описью вложения документы на дополнительную установку трех игровых автоматов и заявление о выбытии одного игрового стола с тремя игровыми полями. Рассчитавшись с бюджетом, казино «Рулетка» получило из налогового органа уведомление о привлечении организации к ответственности, уплате штрафа и доначислении суммы налога на игорный бизнес.

Определите сумму штрафа, которую рассчитал налоговый орган в отношении налогоплательщика, и сумму налога, подлежащую, по его мнению, уплате в бюджет. Правомерно ли, на ваш взгляд, требование налоговых органов?

7.2.10. Организация ввела в эксплуатацию до 1 июля игровые автоматы в количестве шесть единиц. Взамен автомата, выбывшего 13 июля, и автомата, выбывшего 26 июля, 29 июля были введены в эксплуатацию новые автоматы. Ставка налога на игорный бизнес за один игровой автомат в субъекте РФ по местонахождению организации составляет 5000 руб. Ставка налога на игорный бизнес в субъекте РФ по месту эксплуатации автоматов не установлена.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате за июль.

7.2.11. Организация участвует в азартной игре, ведущейся на игровом столе с 24 игровыми полями, в качестве организатора. На 1 июня за организацией были зарегистрированы три таких игровых стола. 12 июня организация подала в налоговый орган заявление о регистрации выбытия одного стола и заявление о регистрации нового стола. Ставка налога на игорный бизнес за один игровой стол установлена законом субъекта РФ в размере 50 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате за июнь.

7.3. государственная пошлина

7.3.1. ЗАО «Феникс» обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя 356 тыс. руб., в том числе 218 тыс. руб. – задолженность по оплате стоимости полученного товара, 138 тыс. руб. – неустойка по договору. По ходатайству ЗАО «Феникс» ему предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины. Решением арбитражного суда с индивидуального предпринимателя в пользу ЗАО «Феникс» взыскано 198 тыс. руб. В остальной части иска отказано. На основании заявления ЗАО «Феникс» были повторно выданы копии решений суда и других документов из дела (всего восемь страниц).

Определите сумму государственной пошлины, уплаченной ЗАО «Феникс» и индивидуальным предпринимателем.

7.3.2. ООО «Ратекс» обратилось в арбитражный суд с иском к ЗАО «РТБ» о расторжении договора аренды помещения, принадлежащего ООО «Ратекс» на праве собственности. По ходатайству ООО «Ратекс» ему была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины. Решением арбитражного суда иск удовлетворен в полном объеме. Не согласившись с решением арбитражного суда, ЗАО «РТБ» обратилось с апелляцией в вышестоящий арбитражный суд. Постановлением арбитражного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Определите плательщиков и сумму государственной пошлины.

7.4. таможенные пошлины

7.4.1. Студент самостоятельно собирает следующую информацию, необходимую для исчисления ввозных таможенных пошлин:

– наименование товара в соответствии с кодами Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (студент определяет сам или по заданию преподавателя);

– количество ввозимой продукции;

– цена товара по контракту за единицу продукции (дол.);

– страна происхождения товара;

– расходы по транспортировке до границы;

– ставка таможенной пошлины, действующая на момент составления задания (таможенного оформления);

– курс доллара и евро (по курсу ЦБ РФ) на дату приятия грузовой таможенной декларации.

Студент выполняет расчеты суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате декларантом.

При выполнении индивидуального задания необходимо использовать нижеприведенный пример.

Пример. В декларации заявлены товары, представленные в таблице.

На дату принятия грузовой таможенной декларации (ГТД) ЦБ РФ был установлен курс евро к рублю – 35 руб. за 1 евро.

Расчет ввозной таможенной пошлины приведен в следующей таблице.

7.4.2. Студент самостоятельно собирает следующую информацию, необходимую для исчисления вывозной таможенной пошлины:

– наименование товара в соответствии с кодами ТН ВЭД (студент определяет сам или по заданию преподавателя);

– количество вывозимой продукции;

– цена товара по контракту за единицу продукции (дол.)

– ставка таможенной пошлины, действующая на момент составления задания (таможенного оформления);

– курс доллара и евро (по курсу ЦБ РФ) на дату принятия ГТД.

Студент производит расчеты суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате декларантом.

При выполнении индивидуального задания необходимо использовать нижеприведенный пример.

Пример. Российская организация осуществляет вывоз в таможенном режиме экспорта 5000 м³ лесоматериалов (необработанных, материал – тополь). Код товара в соответствии с ТН ВЭД – 44 03 99 100 0. Таможенная стоимость – 8 млн руб. Условия поставки – франко-завод (EXW).

К данному коду товара применяется комбинированная ставка вывозной пошлины: 10 %, но не менее 5 евро за 1 м³.

Официальный курс евро к рублю – 35 руб. за 1 евро на дату принятия таможенной декларации.

Расчет экспортной таможенной пошлины:

I часть:

ТП = ТС × Н / 100 = 8 000 000 × 10 / 100 = 800 000 руб.,

где ТП – сумма таможенной пошлины;

ТС – таможенная стоимость;

Н% – адвалорная ставка экспортной пошлины.

II часть:

ТП = НБ × Н × К = 5000 × 5 × 35 = 875 000 руб.,

где НБ – налоговая база, количество (физ. ед.);

Н – специфическая ставка экспортной пошлины;

К – курс рубля.

Таким образом, уплате подлежит сумма таможенной пошлины в размере 875 000 руб.

7.4.1. Таможенная стоимость партии безалкогольных напитков из ФРГ – 30 тыс. руб. Базовая ставка таможенной пошлины – 20 %.

Определите сумму таможенной пошлины.

7.4.2. Организация в марте 2010 г. ввозит по импорту партию шампанского вина объемом 1000 л. Таможенная стоимость 1 л вина определена в размере 3 дол. Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации – 34,50 руб. за 1 дол.

Таможенная пошлина – 20 %. Ставку акциза определите по НК РФ. Ставка НДС – 18 %.

Рассчитайте сумму налогов, уплачиваемых организацией при ввозе товаров через границу на территорию РФ.

7.4.3. Торговая организация закупила в Польше для продажи на внутреннем рынке РФ партию товаров – мужские куртки из натуральной кожи в количестве 300 шт. (страна-производитель – Китай). Цена единицы изделия по сделке составляет 140 дол. На момент таможенного оформления товара курс составил 32,3 руб. за 1 дол. Ставка импортной пошлины – 15 %.

Определите суммы таможенной пошлины и НДС.

7.4.4. Рассчитайте таможенную стоимость, сумму таможенных платежей на ввозимые мужские куртки из Турции в таможенном режиме «свободный выпуск» исходя из следующих данных:

– количество – 1500 шт.;

– цена за единицу – 120 дол.;

– комиссионные – 10 % от суммы сделки;

– таможенная пошлина – 15 %;

– ставка НДС – 18 %;

– курс доллара – официальный курс ЦБ РФ на дату таможенного оформления.

Оформление перемещения груза состоялось 20 февраля текущего года.

7.4.5. В таможенном пункте Шереметьево импортер представил товар к таможенному оформлению. Таможенная стоимость товара в иностранной валюте составила 20 тыс. дол. (15 тыс. – контрактная стоимость товара, 5 тыс. – расходы на перевозку товаров до РФ). Курс доллара на дату принятия ГТД – 32,5 руб. за 1 дол. Ставка таможенной пошлины – 10 % таможенной стоимости.

Определите сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащие уплате при таможенном оформлении.

7.4.6. Организация ввозит партию товаров по импорту. Ввоз товаров осуществляется на основе следующих данных:

– количество товара – 300 шт.;

– контрактная цена –50 дол. / шт.;

– транспортные расходы до границы – 300 дол.;

– комиссионные брокерские сборы – 5 % суммы сделки;

– курс доллара – 32,6 руб. за 1 дол.;

– таможенная пошлина – 15 %;

– таможенные сборы и таможенное оформление – 0,15 %;

– НДС – 18 %.

Определите таможенную стоимость товаров, сумму таможенной пошлины и сумму НДС.

7.4.7. Рассчитайте суммы НДС, акцизов и таможенных пошлин на партию импортных сигарет с фильтром исходя из следующих показателей:

– количество – 5 млн шт.;

– цена – 15 дол. за 1000 шт.;

– транспортные расходы (всего) – 1,5 тыс. дол.;

– комиссионные – 10 % от суммы сделки;

– ставка акциза – по НК РФ;

– ставка НДС – 18 %;

– ввозная пошлина – 25 %.

Оформление перемещения груза осуществлялось 20 марта текущего года.

7.4.8. Организация приобрела партию импортных товаров – сигареты с фильтром по режиму: ввоз товаров для свободного обращения на основе данных:

– количество единиц товара – 4 млн шт.;

– цена единицы товара по контракту – 20 дол. / шт.;

– транспортные расходы до границы – 1,8 тыс. дол.;

– комиссионные и брокерские по заключению контракта – 10 % от суммы сделки;

– ставка акциза – по НК РФ;

– ставка НДС – 18 %;

– ввозная таможенная пошлина – 25 %, но не менее 3 евро за 1000 шт.;

– курс доллара – 32,50 руб.;

– курс евро – 43,5 руб.

Определите суммы таможенной пошлины, акциза, НДС.

7.4.9. Организация ввозит партию товаров по импорту. Исходные данные:

– стоимость импортного контракта – 150 тыс. дол.;

– транспортные расходы до границы – 2000 дол.;

– комиссионные расходы по доставке – 500 дол.;

– таможенный сбор – 0,15 %;

– таможенная пошлина – 15 %;

– НДС – 18 %;

– курс доллара ЦБ РФ – 32,6 руб.;

– курс доллара по системе электронных лотовых торгов Московской межбанковской валютной биржи (СЭЛТ ММВБ) – 422 руб.

Определите общую сумму таможенных платежей в рублях при таможенном оформлении импортного товара.

7.4.10. Рассчитайте сумму таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при ввозе по импорту изделий.

Исходные данные:

– количество единиц товара – 5000 шт.;

– контрактная цена единицы – 50 дол.;

– транспортные расходы до границы – 700 дол.;

– расходы по страхованию товара до границы – 100 дол.;

– курс доллара – 25,5 руб.;

– таможенная пошлина – 15 %;

– таможенный сбор за таможенное оформление – 0,15 %;

– ставка НДС – 18 %.

Оформление перемещения груза состоялось 18 апреля 2010 г.

7.4.11. Три организации приобретают оборудование из Германии, используя различные способы ввоза. Таможенная стоимость оборудования во всех случаях – 100 тыс. дол. Ставка таможенной пошлины – 10 %.

Первая организация ввозит в режиме «свободный выпуск» по контракту купли-продажи. Вторая организация с участием иностранного капитала ввозит оборудование в качестве вклада в уставный капитал. Необходимые документы на получение льготы по таможенным платежам представлены в полном объеме. Третья организация ввозит оборудование по лизингу. В соответствии с договором балансодержатель – лизинговая компания. Срок договора – три года. Лизинговая маржа – 5 % стоимости оборудования. Лизинговые платежи в соответствии с договором перечисляются ежеквартально.

Определите сумму таможенной пошлины, подлежащей уплате каждой организацией.