Текст книги "Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум"

Глава 5. Налог на имущество организаций

Задачи

5.1. Росбанк расположен в Москве. Он имеет два офиса в двух разных субъектах РФ, которые сдаются в краткосрочную аренду.

В таблице представлены данные об остаточной стоимости офисов. Ставки налога на имущество в субъектах РФ, где находятся офисы, составляют 2,2 и 2,0 % соответственно по № 1 и 2 офисам.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал текущего года.

5.2. Организация зарегистрирована в налоговой инспекции 10 февраля текущего года. 2 марта с ее счета было оплачено оборудование, поступившее в организацию из г. Калининграда 25 марта (с этой даты с учетом всех затрат на приобретение, доставку, отраженных на счете 08 в размере 1100 тыс. руб., оно было переведено в состав основных средств). В течение налогового периода организация приобретала различное имущество.

Остаточная стоимость имущества составила:

на 1 мая – 1 млн 300 тыс. руб.;

1 июня – 1 млн 500 тыс. руб.;

1 июля – 1 млн 600 тыс. руб.;

1 августа – 1 млн 500 тыс. руб.;

1 сентября – 1 млн 400 тыс. руб.;

1 октября – 1 млн 300 тыс. руб.;

1 ноября – 1 млн 200 тыс. руб.;

1 декабря – 1 млн 700 тыс. руб.;

31 декабря – 1 млн 900 тыс. руб.

Определите сумму налога на имущество за налоговый период.

5.3. В январе текущего года ООО «Дубровник» приобрело металлообрабатывающий станок за 1 млн руб. В том же месяце станок был отражен в составе основных средств. Для целей бухгалтерского и налогового учета организация установила срок полезного использования объекта – восемь лет (96 мес.).

По решению руководства в связи с реконструкцией производственных помещений станок переведен на консервацию на период с 9 июля по 15 ноября текущего года. ЗАО «Проектмонтаж» до консервации станка произвело работы по его демонтажу в июле текущего года.

Стоимость указанных работ составила 10 тыс. руб. В декабре текущего года организация расконсервировала станок для дальнейшего использования в производственной деятельности.

Определите сумму налога на имущество за налоговый период.

5.4. Российская организация ООО «Ремонт-сервис» занимается ремонтом и обслуживанием техники (в том числе сельскохозяйственной). Местонахождение организации – г. Камышин Волгоградской области.

Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. У нее на балансе по месту нахождения имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Данные для расчета налоговой базы об остаточной стоимости имущества (основных средств) ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения налогом на имущество организаций, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в таблице.

Отчетным периодом, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, является I квартал.

Законом Волгоградской области «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка установлена в размере 2,2 %. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1 %.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал.

5.5. Акционерное общество «АРГО» является российской организацией, осуществляющей оптовую и розничную торговлю стройматериалами на территории Волгоградской области.

На балансе организации находится библиотека, остаточная стоимость имущества которой 300 тыс. руб., 1 апреля открыт спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 210 тыс. руб. Ежемесячно начисляется сумма амортизации в размере 6 тыс. руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет по итогам девяти месяцев.

5.6. ЗАО «Парус» создано в апреле текущего года. Льгот по налогу на имущество организация не имеет, применяется максимальная ставка налога. Остаточная стоимость оборудования составила:

на 1 июля – 75 100 руб.;

1 августа – 74 700 руб.;

1 сентября – 94 100 руб.;

1 октября – 43 900 руб.;

1 ноября – 43 600 руб.;

1 декабря – 43 400 руб.;

31 декабря – 333 100 руб.

Определите авансовые платежи и налог на имущество организации за налоговый период.

5.7. Российская организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, приобретенный и введенный в эксплуатацию в декабре (первоначальная стоимость составила 730 тыс. руб., годовая норма амортизации – 0,12 %). Амортизация начисляется линейным способом, льгот по налогу на имущество не имеется.

Определите размер авансовых платежей и налога на имущество организации за налоговый период.

5.8. Российская организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств (первоначальная стоимость объекта, введенного в эксплуатацию, составила 860 тыс. руб., ежемесячная норма амортизации – 0,01 %). Амортизация начисляется линейным способом, льгот по налогу на имущество у организации нет.

Определите сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации.

5.9. ООО «Альфа», находящееся в г. Владимире, создано в октябре предыдущего года. Во Владимире и Саратове обществом приобретены здания со сроком службы 50 лет. Здания оприходованы по первоначальной стоимости, а именно на 1 ноября предыдущего года – 210 млн руб. (в том числе 60 млн руб. – стоимость зданий в г. Саратове). Ставка налога на имущество организаций во Владимире – 2,2 %, в Саратове – 2,0 %.

Исчислите авансовый платеж налога на имущество организации за I квартал текущего года, а также определите место его уплаты.

5.10. Организация 1 февраля отчетного года передала в доверительное управление здание склада (объект основных средств) первоначальной стоимостью 1 млн 77,12 тыс. руб. Балансовая (остаточная) стоимость здания по состоянию на 1 января – 950,4 тыс. руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данному объекту основных средств составляет 5280 руб. Иных основных средств в собственности у организации нет. Законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка – 2,2 %.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал.

5.11. Организация учитывает на балансе в составе внеоборотных активов следующие объекты:

– транспортное средство, остаточная стоимость которого на 1 января текущего года составляет 136 тыс. руб., а сумма амортизационных отчислений – 3 тыс. руб. в месяц;

– земельный участок, кадастровая стоимость которого составляет 500 тыс. руб.;

– нематериальный актив, остаточная стоимость которого на 1 января текущего года составляет 272 тыс. руб., а сумма амортизационных отчислений – 24 тыс. руб. в месяц.

Ставка налога на имущество организации составляет 2,2 %.

Исчислите сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате по итогам I квартала текущего года.

5.12. Организация имеет обособленные подразделения и объект недвижимости, расположенные на территориях разных субъектов РФ вне местонахождения самой организации. В каждом субъекте РФ действует своя ставка налога на имущество организаций.

Среднегодовая стоимость основных средств организации определена в сумме 750 тыс. руб., из них:

– среднегодовая стоимость объекта, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения, – 150 тыс. руб. (ставка налога – 2,0 %);

– среднегодовая стоимость объекта, находящегося в пользовании обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, – 100 тыс. руб. (ставка налога – 2,2 %);

– среднегодовая стоимость объекта недвижимости, расположенного вне местонахождения организации, и ее обособленных подразделений – 250 тыс. руб. (ставка налога – 1,8 %).

На территории субъекта РФ по местонахождению организации действует ставка налога 1,9 %.

Рассчитайте суммы налога на имущество организаций, подлежащие уплате в бюджеты по местонахождению каждого обособленного подразделения организации, объекта недвижимости, головной организации.

Глава 6. Платежи за пользование природными ресурсами

6.1. налог на добычу полезных ископаемых

Задачи

6.1.1. Организация занимается добычей калийной соли. В налоговом периоде она добыла 300 т соли и реализовала 230 т добытой соли на сторону:

80 т – на внутреннем рынке по цене 180 руб. за 1 т (с учетом НДС);

30 т – на внутреннем рынке по цене 200 руб. за 1 т (с учетом НДС);

120 т – на внешнем рынке по цене 12 дол. за 1 т. Курс ЦБ РФ на дату отгрузки составлял 23,7 руб. за 1 дол., на дату оплаты – 23,8 руб. за 1 дол.

Кроме того, 60 т калийной соли, добытой в прошлом налоговом периоде, было реализовано по цене 190 руб. (включая НДС).

Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществляется методом начисления. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по калийной соли составляет 3,8 %.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) за налоговый период.

6.1.2. Организацией в налоговом периоде добыто 9000 т нефти, при этом фактические потери составили 8 т, в том числе в пределах утвержденного норматива – 6 т. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» составил 72,2345 дол. за баррель. Среднее значение за налоговый период курса доллара к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ, – 29,6789 руб. По данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, накопленная добыча нефти на данном участке недр (включая фактические потери при добыче) N составила 210 тыс. т. Начальные извлекаемые запасы нефти V – 250 тыс. т.

Определите НДПИ за отчетный период.

6.1.3. В налоговом периоде организацией из недр извлечено 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья.

Из 800 т минерального сырья 10 т, в которых содержится 2,5 т полезных ископаемых, направлено на собственные технологические нужды организации. Из оставшихся 790 т минерального сырья в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, при этом извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде: 50 т – по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС); 60 т – по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС).

В отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5 %.

Определите сумму НДПИ за отчетный период.

6.1.4. В январе текущего года организация, являющаяся в соответствии с законодательством пользователем недр, осуществила добычу:

– бурого угля (стоимость – 875 тыс. руб.);

– калийных солей (стоимость – 335 тыс. руб.);

– минеральных вод (стоимость – 275 тыс. руб.);

– коллекционных геологических материалов (стоимость – 75 тыс. руб.).

Определите сумму НДПИ за январь текущего года.

6.1.5. В декабре текущего года российская организация, являющаяся в соответствии с законодательством пользователем недр, осуществила добычу:

– торфа (стоимость – 385 тыс. руб.);

– бокситов (стоимость – 835 тыс. руб.);

– каменного угля (стоимость – 985 тыс. руб.);

– коллекционных геологических материалов (стоимость – 355 тыс. руб.).

Определите сумму НДПИ за налоговый период.

6.1.6. Организацией добыто за июнь отчетного года 800 т соли природной, фактические потери составили 1,82 т, в том числе в пределах норматива – 1,40 т. В этом же месяце реализовано 300 т соли природной, выручка составила 745 тыс. руб. (в том числе НДС). Расходы по доставке соли до покупателя – 52 тыс. руб.

Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

6.1.7. Организацией добыто за месяц 3810 т нефти на участке недр месторождения «Брагунское»; фактические потери составили 30,57 т, в том числе в пределах норматива – 30,43 т. Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» в указанном месяце составил 68,22 дол. за баррель; среднее значение курса доллара к рублю РФ – 31,0270 руб. Степень выработанности запасов этого участка недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, составила 0,8511.

Кроме того, организация добыла 1247 м³ попутного газа из нефтяных скважин; а также газового конденсата – 950 т, из них реализовано – 800 т по цене 1200 руб. за 1 т газового конденсата (в том числе НДС).

Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

6.1.8. Организация ведет добычу железной руды на участке недр, предоставленном ей на основании лицензии. За месяц объем добычи составил 1200 т руды. За этот же месяц реализовано: 300 т руды по цене 800 руб. за 1 т (в том числе НДС); 600 т руды по цене 850 руб. за 1 т (в том числе НДС).

Расходы на транспортировку продукции до покупателя в соответствии с договором составили 75 тыс. руб.

Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

6.1.9. Организацией добыто за месяц:

2728 т нефти – на участке недр месторождения «Правобережное», фактические потери составили 108,58 т, в том числе в пределах норматива – 107,2 т; степень выработанности запасов этого участка недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, составила 0,6511;

739,4 т – на участке недр месторождения «Андреевское», фактические потери составили 24,05 т (при этом норматив потерь определен как 29,43 т); степень выработанности запасов этого участка недр составила 0,9011.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» в данном месяце составил 64,18 дол. за баррель; среднее значение курса доллара к рублю РФ – 31,5192 руб.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, и порядок уплаты налога.

6.1.10. Организация добывает руду цветных металлов, а также оказывает услуги по изучению недр. За месяц добыто 1500 т руды. Реализации руды цветных металлов ни в этом месяце, ни в предыдущем не было. Прямые расходы, связанные с добычей руды, – 5 млн 750 руб., а с изучением недр, – 2 млн 540 тыс. руб. Косвенные расходы за этот же месяц составили 890 тыс. руб.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

6.1.11. Организация ЗАО «Минводы» добывает подземную минеральную воду и имеет подразделение – лечебно-оздоровительный пансионат. За месяц добыто 3000 м³ воды, из которой разлито в бутылки 1900 м³, остальное количество потреблено отдыхающими пансионата. Реализовано в этом же месяце 1000 м³ воды. Выручка от реализации составила 950 тыс. руб. (в том числе НДС). Расходы по доставке до покупателя в соответствии с договором – 50 тыс. руб.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

6.1.12. Организацией ЗАО «Газодобыча» добыто за текущий месяц 200 тыс. м³ газа природного горючего, фактические потери составили 160 м³ газа, при этом норматив потерь определен как 150 м³.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

6.2. водный налог

Задачи

6.2.1. Организация, расположенная в Северо-Кавказском экономическом районе России и имеющая лицензию на водопользование, производит забор воды из подземных вод реки Кубани. Для водоснабжения населения за квартал забрано 440 тыс. м³ воды, для технологических нужд – 50 тыс. м³ (в пределах лимита). Кроме того, организация использует в соответствии с лицензией акваторию Азовского моря площадью 1,2 км².

Определите сумму водного налога за налоговый период.

6.2.2. Организация осуществляет сплав древесины в плотах по реке Оби. Во II квартале объем сплавляемой древесины составил 700 тыс. м³, расстояние сплава – 150 км.

Определите сумму водного налога за соответствующий период.

6.2.3. Организация, расположенная в Центральном экономическом районе России, использует в соответствии с лицензией акваторию водного объекта (реки) площадью 1,3 км², в том числе для размещения объектов отдыха для детского пансионата – 0,5 км².

Определите сумму водного налога за налоговый период.

6.2.4. Организация, расположенная в Центрально-Черноземном экономическом районе России и имеющая лицензию на водопользование, производит забор воды из поверхностных вод реки Дон для технологических нужд. Лимит забора воды для технологических нужд на год для организации установлен в размере 280 тыс. м³ воды; квартальный лимит не установлен. Объем забранной воды за I квартал составил: 82,8 тыс. м³ – для технологических нужд. Кроме того, произведен забор воды для животноводческой фермы в объеме 9000 м³.

Определите сумму водного налога за I квартал.

6.2.5. Гидроэлектростанция, расположенная на реке Енисей, выработала за квартал 2070 тыс. кВт·ч электроэнергии. Для размещения гидротехнических сооружений используется акватория водного объекта площадью 0,7 км².

Определите сумму водного налога за налоговый период.

6.2.6. Организация имеет лицензию на забор воды, в том числе для целей водоснабжения населения из подземных вод реки Печоры в Северном экономическом районе. Объем забранной воды за квартал составил 500 тыс. м³ в пределах установленного лимита. По договору с органом исполнительной власти для населения поставлено 200 тыс. м³ воды, остальной объем использован для промышленных целей.

Определите сумму водного налога за налоговый период.

6.2.7. Сельскохозяйственная организация, расположенная в Центральном экономическом районе России и имеющая лицензию на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Днепр. Фактический объем забранной воды за II квартал составил 250 тыс. м³, в том числе для обеспечения водой животноводческих ферм и полива овощей – 210 тыс. м³. Остальной объем воды используется в перерабатывающем производстве и для других хозяйственных нужд. Лимит забора воды для промышленных (несельскохозяйственных) целей для организации установлен на год в размере 120 тыс. м³ воды; квартальный лимит не установлен.

Определите сумму водного налога за налоговый период и срок его уплаты.

6.3. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Задачи

6.3.1. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: лось – 6 шт. (в том числе 2 шт. в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ), кабан – 10 шт. (в том числе 3 шт. в возрасте до одного года), глухарь – 10 шт.

Ставки сбора составляют: лось – 1500 руб. / шт., кабан – 450 руб. / шт., глухарь – 100 руб. / шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.

6.3.2. Организация получила разрешение на вылов рыбы в объеме: горбуши – 400 т, кеты – 500 т (в том числе 3 т – в целях воспроизводства), кижуча – 300 т. Ставки сбора (дальневосточный бассейн) составляют: горбуша – 3500 руб. / т, кета – 4000 руб. / т, кижуч – 4000 руб. / т.

Определите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

6.3.3. Организация получила разрешение на отлов 1000 т сельди, 800 т пикши, 2000 т креветки в Белом море. Разрешение выдано на срок с 1 мая по 30 сентября.

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также определите порядок, суммы и сроки уплаты сбора.

6.3.4. Организация получила разрешение на отлов краба в дальневосточном бассейне на срок с 1 июня по 31 августа. Разрешение выдано на отлов 30 т краба камчатского североохотоморского, 40 т – краба камчатского западного побережья Камчатки.

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также порядок и сроки уплаты сбора.

6.3.5. Организация ЗАО «Фрегат» получила разрешение на четыре месяца на вылов трески – 900 т, судака – 1500 т, окуня – 3000 т в водах балтийского бассейна. Организация является поселковообразующей, имеет собственные рыболовные суда; 0,001 % от улова передает научной организации для исследования.

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также определите порядок уплаты сбора.

6.4. Земельный налог

Задачи

6.4.1. У гражданина Петрова, проживающего в г. Котовске Тамбовской области, в собственности имеется дом, расположенный на земельном участке площадью 0,1 г. и кадастровой стоимостью 33 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в размере 0,3 %. 10 мая участок был продан гражданину Иванову.

Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащего уплате гражданами Петровым и Ивановым.

6.4.2. Гражданин Иванов и гражданин Петров в 2010 г. приобрели для индивидуального жилищного строительства земельный участок. Он находится в их общей собственности в равных долях, а его кадастровая стоимость составляет 300 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в размере 0,3 %.

Рассчитайте сумму земельного налога для каждого собственника земельного участка за 2011 г.

6.4.3. Предприниматель Белов, проживающий в г. Саранске, использует для застройки многоквартирного дома земельный участок площадью 0,5 г. и кадастровой стоимостью 680 тыс. руб. Ставка установлена в размере 0,3 %.

Рассчитайте сумму земельного налога при следующих условиях:

1) строительство ведется второй год;

2) строительство завершится в третий год и дом будет принят госкомиссией;

3) строительство ведется 12-й год.

6.4.5. Гражданин имеет в собственности земельный участок для ведения личного подсобного и дачного хозяйства. Он уплатил земельный налог 10 сентября текущего года в размере ¹ / ₂ части начисленной суммы налога. 2 октября этого года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признает гражданина инвалидом I группы. Площадь земельного участка составляет 1000 м², кадастровая стоимость земельного участка – 900 тыс. руб., земельный участок расположен в пределах административной границы г. Москвы.

Определите, с какого времени гражданин имеет право на освобождение от уплаты земельного налога. Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за текущий год.

6.4.6. Гражданин имеет в собственности земельный участок для ведения личного подсобного и дачного хозяйства площадью 2000 м², является инвалидом II группы. 30 августа текущего года ВТЭК переводит его на III группу инвалидности. Кадастровая стоимость земельного участка – 1 млн 600 тыс. руб., земельный участок расположен в пределах административной границы г. Москвы.

Определите обязательства физического лица по уплате земельного налога в текущем году.

6.4.7. Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства. Права на земельный участок зарегистрированы 1 января текущего года. Данная организация получила свидетельство о государственной регистрации прав на земельный участок. Его кадастровая стоимость составляет 3 млн руб. Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3 %.

Рассчитайте сумму земельного налога.

6.4.8. Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство площадью 0,6 га, зарегистрированный 9 января 2010 г. Кадастровая стоимость 1 м² земли составляет 500 руб., ставка налога установлена максимальная для этой категории земель.

Определите сумму земельного налога, а также порядок уплаты налога и суммы авансовых платежей за 2010 и 2011 гг. при следующих условиях:

1) строительство завершено и произведена государственная регистрация объекта недвижимости 25 декабря 2011 г.;

2) строительство в декабре 2011 г. завершено, но государственная регистрация объекта недвижимости не произведена.

6.4.9. Инвалид Великой Отечественной войны имеет в собственности дачный земельный участок площадью 6 соток. Кадастровая стоимость 1 м² земли составляет 250 руб., ставка налога для этой категории земель установлена максимальная.

Определите сумму земельного налога.

6.4.10. Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство, зарегистрированный 25 марта. Кадастровая стоимость участка земли составляет 600 тыс. руб., ставка налога для этой категории земель установлена максимальная.

Определите сумму земельного налога, а также порядок уплаты налога (авансовых платежей), если строительство в течение года не будет завершено.

6.4.11. Герой России приобрел 2 марта в собственность земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства площадью 9,5 соток. Кадастровая стоимость 1 м² земли составляет 150 руб., ставка налога для этой категории земель установлена максимальная.

Определите сумму земельного налога.

6.4.12. Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство площадью 0,45 га, зарегистрированный 12 февраля 2008 г. Кадастровая стоимость 1 м² земли составляет 500 руб., ставка налога – 0,1 %. Строительство завершено и произведена государственная регистрация объекта недвижимости 25 ноября 2011 г.

Определите сумму земельного налога за 2008, 2009, 2010, 2011 и 2012 гг.

6.4.13. Организация «Новые зори» имеет в собственности для сельскохозяйственного производства 100 га пашни, 400 га пастбищ, 200 га сенокосов. Кадастровая стоимость 1 га земли составляет: пашни – 100 тыс. руб., пастбищ – 50 тыс. руб., сенокосов – 70 тыс. руб. В муниципальном образовании установлены ставки земельного налога по видам земель: за пашни – 0,3 %, за пастбища – 0,1 %, за сенокосы – 0,2 %.

Определите сумму земельного налога за налоговый период, порядок уплаты и размер авансовых платежей.

6.4.14. Организация ЗАО «Рассвет» имеет в собственности земельный участок № 1, занятый под пашню. Его кадастровая стоимость – 3 млн руб. В отношении земель сельскохозяйственного назначения установлена ставка 0,3 %. Помимо этого с 16 марта организация владеет 50 %-ной долей в праве собственности на земельный участок № 2, кадастровая стоимость которого составляет 2 млн руб. Он расположен в том же муниципальном образовании и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым объектами ЖКХ, составляет 0,15 %.

Определите сумму налога и авансовых платежей.

6.4.15. Гражданин Смирнов приобрел в собственность земельный участок 1 апреля 2006 г. для индивидуального жилищного строительства площадью 2,8 соток. Кадастровая стоимость 1 м² земли составляет 750 руб., ставка земельного налога установлена максимальная для этой категории земель.

Определить сумму земельного налога за 2006 г. и последующие годы, если строительство:

1) завершено и произведена государственная регистрация объекта недвижимости 20 октября 2010 г.;

2) завершится и будет произведена государственная регистрация объекта недвижимости 1 июля 2017 г.