Текст книги "Финансы"

Тема 6 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

Цель занятия: изучить содержание финансового планирования и прогнозирования, систему финансовых планов и сформировать навыки построения финансовых планов.

План.

1. Сущность, содержание и принципы финансового планирования.

2. Финансовое прогнозирование, цель и методы.

3. Система финансовых планов, их характеристика.

4. Особенности сводного финансового планирования, планирования в коммерческих организациях и учреждениях бюджетной сферы.

Методические рекомендации.

При изучении данной темы следует особое внимание обратить на существующие методы финансового планирования:

1. Метод экономического анализа (метод экстраполяции, коэффициентный метод) заключается в планировании финансовых показателей на основе установления их динамики за ряд прошлых лет. Недостаток этого метода в том, что такой порядок не стимулирует выявления внутрихозяйственных резервов, режим экономии, так как перевыполнение плановых заданий влекло за собой автоматическое завышение показателей в каждом новом периоде.

2. Реальность финансовых расчетов повышается при применении нормативного метода, однако для этого требуется мощная нормативная база: многочисленные научно обоснованные нормы и нормативы. Многие развитые страны в практике финансового планирования широко используют финансовые долгосрочные нормативы, с помощью которых регулируют финансовые взаимоотношения субъектов хозяйствования с государством. К ним, прежде всего, относятся ставки налоговых и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие финансовые институты. Это придает устойчивый характер отношениям, определенность, позволяет государству и отдельным товаропроизводителям реально оценивать свои финансовые возможности.

3. Возможности более обоснованного предвидения эффективности намеченных заданий дает метод экспертных оценок, основанный на привлечении компетентных организаций и лиц к процессу планирования.

4. Программно-целевой метод сводится к тому, что для реализации конкретных намеченных целей и задач необходимо составить программу действий, направленных на получение требуемого объема финансовых ресурсов.

5. Метод экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов позволяет в процессе моделирования финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в разных ситуациях, вариантах и, соответственно, предполагаемого эффекта выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели.

6. Основным способом согласования отдельных разделов финансовых планов является балансовый метод. Он используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций и разных показателей.

Методы сбалансированности финансовых планов должны базироваться на рациональных формах движения финансовых ресурсов, содействующих достижению высокого экономического и социального эффекта.

1. Вопросы для обсуждения.

1. Дайте определение финансового планирования, сформулируйте его отличительные черты.

2. Перечислите и раскройте основные задачи финансового планирования.

3. Дайте определение финансового прогнозирования, охарактеризуйте его значение.

4. Дайте характеристику этапов и методов финансового планирования.

5. Перечислите специфические методы финансового прогнозирования.

6. Назовите виды финансовых планов и прогнозов, составляемых на общегосударственном и территориальном уровнях, охарактеризуйте их назначение.

7. Охарактеризуйте виды финансовых планов и прогнозов, составляемых коммерческими организациями.

8. Перечислите финансовые планы, составляемые некоммерческими организациями, сформулируйте их особенности.

2. Обсуждение рефератов.

1. Финансовое планирование в составе бизнес-плана.

2. Методы финансового планирования и прогнозирования.

3. Выберите правильный ответ.

1. Финансовый план коммерческой организации составляется в форме …

а) сметы доходов и расходов;

б) баланса доходов и расходов;

в) бизнес-плана;

г) сметы расходов.

2. Финансовые планы бюджетных учреждений составляются в форме…

а) сметы доходов и расходов;

б) бизнес-плана;

в) баланса доходов и расходов;

г) сметы расходов.

3. К финансовым прогнозам относятся:

а) перспективный финансовый план РФ;

б) сводный финансовый баланс РФ;

в) федеральный бюджет;

г) бюджет Пенсионного фонда РФ;

д) сметы доходов и расходов.

4. Финансовые планы, утверждаемые в форме закона. Это – …

а) бюджет Фонда социального страхования РФ;

б) сводная бюджетная роспись;

в) смета доходов и расходов бюджетного учреждения;

г) областные и краевые бюджеты;

д) консолидированный бюджет Российской Федерации.

5. Финансовое планирование – это…

а) функциональный элемент системы управления финансами;

б) элемент финансовой системы страны;

в) элемент финансовой политики;

г) элемент финансового механизма.

6. В процессе финансового планирования используются методы:

а) нормативный;

б) системный;

в) диалектический;

г) экстраполяции;

д) математического моделирования.

7. Перспективный финансовый план РФ составляется…

а) на один год;

б) на три года;

в) на пять лет;

г) на семь лет.

8. Перенос сложившихся пропорций формирования и использования финансовых ресурсов на планируемый период осуществляется методом:

а) экстраполяции;

б) нормативным;

в) балансовым;

г) математического моделирования.

9. Финансовое планирование – это…

а) обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социальноэкономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития;

б) совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправлении, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику;

в) документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период;

г) инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности.

10. Финансовое прогнозирование – это…

а) совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправлении, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику;

б) исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу;

в) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

г) обобщение и математическая обработка оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу.

4. Решить задачу.

Деятельность предприятия характеризуется следующими показателями: выручка от продаж в отчетном периоде 5 600 тыс. руб., величина чистой прибыли 2 440 тыс. руб., нетто-оценка величины совокупных активов предприятия 38 000 тыс. руб., коэффициент концентрации собственного капитала 0,642. Используя факторную модель Дюпона, на основании имеющихся показателей рассчитать норму прибыли на капитал. Сделайте вывод о наличии узких мест и способов повышения рентабельности собственного капитала.

Методические указания.

В основе прогноза нормы прибыли на капитал заложена следующая жестко детерминированная трехфакторная зависимость (формула Дюпона):

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех показателей:

– рентабельности продаж

― оборачиваемости активов (коэффициента трансформации совокупных активов), отражающей эффективность использования активов предприятия

― финансовой зависимости, отражающей структуру источников средств, авансированных в данное предприятие

Значения отдельных элементов, участвующих в расчете показателей модели Дюпона и методика их расчета приведена в таблице.

5. Контроль самостоятельной работы студентов.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

1. Изучение литературы.

Основная литература: [21, 35, 38].

Дополнительная литература:

1. Постановление главы администрации г. Пензы от 9 апреля 2008 г. № 453 «Об утверждении порядка разработки прогноза социально-экономического развития города Пензы».

2. Зиганшина, Л.А. Использование системы индикаторов в бюджетном планировании / Л.А. Зиганшина // Финансы и кредит. – 2010. – № 12. – С. 61-66.

3. Истомина, Н.А. Становление и развитие практики планирования расходов региональных бюджетов на основе количественных параметров (объемов) государственных услуг / Н.А. Истомина // Финансы и кредит. – 2010. – № 34. – С. 13-21.

4. Кулик, О.С. Применение индикаторов сбалансированной системы показателей в совершенствовании методики финансового планирования деятельности предприятия / О.С. Кулик // Финансы и кредит. – 2010. – № 24. – С. 18-30.

2. Подготовка рефератов.

1. Финансовое планирование в составе бизнес-плана.

2. Методы финансового планирования и прогнозирования.

3. Дайте определение следующим ключевым понятиям:

финансовое планирование, финансовое прогнозирование, финансовый план, сводный финансовый баланс, смета, метод финансового планирования, бизнес-план, точка безубыточности, бюджет.

4. Подготовка эссе.

Подготовьте краткое эссе на тему «Методы финансового планирования». Дайте характеристику основных методов, укажите, какие методы в каких сферах используются, какие положительные и отрицательные стороны этих методов выделяют.

5. Представьте схематично.

Представьте схематично сравнительную характеристику финансовых планов, составляемых коммерческими и некоммерческими организациями; объясните, чем обусловлены существующие различия.

6. Законспектируйте.

Основные отличия перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов, перспективного финансового плана и бюджета (федерального, регионального, местного).

7. Представьте в табличной форме.

Составьте личный финансовый план расходов на предстоящий месяц. При составлении плана расходов следует учитывать расходы текущего и предшествующих периодов, сезонность тех или иных расходов и другие обстоятельства. Сгруппируйте и обобщите некоторые статьи расходов.

Тема 7 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Цель занятия: изучить виды, формы и методы финансового контроля и определить место финансового контроля в управлении финансами.

План.

1. Содержание и значение финансового контроля.

2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля.

3. Государственный финансовый контроль.

4. Негосударственный финансовый контроль.

Методические рекомендации.

Финансовый контроль представляет собой одну из важнейших функций процесса управления, осуществляемого на любом уровне в виде системы наблюдения и проверки законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов.

Финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных контрольных органов по проверке финансовой деятельности экономических субъектов в лице предприятий, учреждений, организаций, государства.

При изучении данной темы следует определить назначение финансового контроля, его объект, а также раскрыть содержание основных принципов финансового контроля: независимость, объективность, гласность, ответственность.

Финансовый контроль, применяемый на практике, можно классифицировать по следующим признакам:

1. В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют общегосударственный (президентский, парламентский, ведомственный) и негосударственный финансовый контроль. В состав последнего включают: аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль;

2. Регламенту осуществления (обязательный, инициативный, внешний и внутренний контроль);

3. Объектам контроля (бюджетный, денежно-кредитный, налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный, валютный контроль);

4. Месту проведения (камеральный, выездной контроль);

5. Времени проведения (предварительный, текущий, последующий контроль);

6. Методам контроля (ревизия, проверка, обследование, надзор, мониторинг, анализ);

7. Форме проведения (документальный и фактический).

Необходимо также обратить внимание на содержание и применение на практике разнообразных приемов финансового контроля. К их числу относят инвентаризацию, лабораторный анализ, экспертную оценку, устный опрос, обследование, контрольный запуск сырья. Основным приемом, который используется наряду с другими приемами финансового контроля, является документальный контроль, включающий проверку документов, арифметическую проверку, сопоставление документов, письменный запрос, трассирование (прослеживание), сканирование и др.

При изучении материала студентам рекомендуется уделить особое внимание внутрихозяйственному контролю, который осуществляется экономическими службами предприятия (бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента).

1. Вопросы для обсуждения.

1. Каковы содержание финансового контроля, его цели и задачи?

2. Какие принципы лежат в основе организации финансового контроля?

3. Раскройте понятия «система финансового контроля» и «механизм финансового контроля».

4. Какая связь существует между финансовым контролем и бухгалтерским учетом?

5. Какова специфика аудиторского контроля?

6. По каким признакам классифицируется государственный финансовый контроль?

7. Каково назначение внутрихозяйственного финансового контроля?

8. Охарактеризуйте основные формы и методы финансового контроля.

9. В чем заключаются полномочия органов государственного финансового контроля?

10. Каковы основные направления развития системы финансового контроля в РФ?

2. Обсуждение рефератов.

1. Органы государственного финансового контроля, их права и обязанности.

2. Приемы фактического и документального финансового контроля.

3. Выберите правильный ответ.

1. Виды финансового контроля (исходя из субъектов, осуществляющих контроль):

а) государственный;

б) внутрихозяйственный;

в) таможенный;

г) аудиторский;

д) денежно-кредитный.

2. Формами финансового контроля являются…

а) ревизия;

б) анализ;

в) предварительный контроль;

г) обследование;

д) текущий контроль;

е) последующий контроль.

3. Государственный финансовый контроль в РФ осуществляют…

а) Контрольное управление Президента РФ;

б) Аудиторская палата РФ;

в) контрольно-счетные органы;

г) общественные организации;

д) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ.

4. Различают следующие методы проведения финансового контроля:

а) ревизия;

б) обследование;

в) опрос;

г) анкетирование;

д) проверка.

5. В компетенцию Счетной палаты Российской Федерации входят…

а) контроль за внебюджетными средствами, используемыми министерствами и ведомствами;

б) контроль и надзор за операциями (сделками), связанными с легализацией доходов, полученных преступным путем;

в) контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей в бюджеты разных уровней и федеральные внебюджетные фонды;

г) контроль за исполнением федерального бюджета;

д) экспертиза проектов бюджетного и финансового законодательства.

6. Вставьте пропущенные слова: «Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области ______________ фондов денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов».

а) образования;

б) образования и использования;

в) образования, распределения и использования.

г) распределения;

д) распределения и использования.

7. Финансовый контроль бывает…

а) муниципальный и городской;

б) независимый и общественный;

в) ведомственный и министерский;

г) федеральный и государственный;

д) государственный и независимый.

8. Что из перечисленного ниже относится к методам финансового контроля? Это – …

а) гласность, самостоятельность, федерализм;

б) образование, распределение и использование денежных средств;

в) ревизии, наблюдения, проверки, обследования, анализ;

г) бюджетные, налоговые, кредитные, валютные правоотношения;

д) ведомственный, государственный, независимый контроль.

9. Система органов общегосударственного финансового контроля состоит из контрольных органов трех уровней:

а) парламентского бюджетного контроля, правительственного контроля;

б) бюджетного контроля, оперативного налогового контроля, валютного контроля;

в) государственного таможенного комитета, Государственной налоговой службы, Министерства финансов РФ;

г) федерального государственного финансового контроля, финансового контроля субъектов Российской Федерации, финансового контроля местных органов самоуправления;

д) государственных органов законодательной власти, государственных органов исполнительной власти, государственных органов судебной власти.

10. Департаментами финансового контроля, управлениями в министерствах и ведомствах за деятельностью подотчетных организаций осуществляется _____________ финансовый контроль.

а) общегосударственный;

б) внутрихозяйственный;

в) общественный;

г) ведомственный.

11. К методам финансового контроля относится…

а) норматив;

б) баланс;

в) проверка;

г) модель.

12. Субъектами финансового контроля выступают …

а) председатель Банка России;

б) независимые аудиторские компании;

в) государственные контрольные органы;

г) независимые аудиторы.

13. Негосударственный финансовый контроль не включает…

а) ведомственный контроль;

б) общественный контроль;

в) внутрихозяйственный финансовый контроль;

г) аудиторский контроль.

14. Контролирует деятельность участников фондового рынка, способствует увеличению поступлений в бюджетный фонд…

а) Федеральная налоговая служба;

б) Министерство государственного имущества;

в) Центральный банк РФ;

г) Федеральная служба по финансовым рынкам.

15. В зависимости от времени и форм проведения финансовый контроль подразделяется на… (несколько правильных ответов):

а) предварительный;

б) последующий;

в) текущий;

г) стратегический.

16. Объектами государственного финансового контроля являются … (несколько правильных ответов):

а) коллективные сбережения граждан в кредитнодепозитных учреждениях;

б) средства бюджетов всех уровней управления;

в) имущество, находящееся в государственной собственности;

г) фонды денежных средств коммерческих предприятий и организаций.

17. Задачами финансового контроля являются… (несколько правильных ответов):

а) определение потребности в финансовых ресурсах и размеров денежных фондов;

б) правильность ведения финансовой отчетности;

в) определение направления расходования государственных денежных фондов;

г) выявление внутренних резервов увеличения финансовых ресурсов.

18. К принципам бюджетного контроля не относится…

а) принцип целесообразности;

б) принцип самостоятельности бюджетов;

в) принцип эффективности;

г) принцип законности.

4. Контроль самостоятельной работы студентов.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

1. Изучение литературы.

Основная литература: [27, 33, 36, 37, 42, 43].

Дополнительная литература:

1. Васильева, М.В. Муниципальный финансовый контроль:

проблемы организации и тенденции совершенствования / М.В. Васильева // Финансы и кредит. – 2009. – № 2. – С. 33-42.

2. Овсянников, Л.Н. Финансовый контроль: какова перспектива? / Л.Н. Овсянников // Финансы. – 2010. – № 12. – С. 60-63.

3. Федотова, Г.В. Методика аудита эффективности бюджетных расходов / Г.В. Федотова // Финансы и кредит. – 2009. – № 14. – С. 15-26.

2. Подготовка рефератов.

1. Органы государственного финансового контроля, их права и обязанности.

2. Приемы фактического и документального финансового контроля.

3. Дайте определение следующим ключевым понятиям:

финансовый контроль, проверка, обследование, надзор, анализ, мониторинг (наблюдение), ревизия, инвентаризация, трассирование, санкция, аудит.

4. Прокомментируйте нижеследующие высказывания.

В целях совершенствования аудиторского контроля особого внимания заслуживает проблема повышения качества оказываемых аудиторских услуг. Важное значение в этой связи приобретает разработка дополнительных критериев, характеризующих деятельность аудиторских организаций помимо соблюдения действующих правил (стандартов). Кроме того, повышению качества оказываемых аудиторских услуг будут способствовать и такие факторы, как создание методик оценки ущерба от осуществления некачественного аудита, упрощение существующей системы судебного делопроизводства и др. Качество аудиторских услуг тесно связано с уровнем квалификации аудиторов, повышению которого должна способствовать более эффективная система их профессиональной подготовки. Помощь в реализации этого направления должны также оказывать профессиональные аудиторские объединения.

5. Подготовка эссе.

Проведите сравнительный анализ полномочий органов государственного финансового контроля в процессе применения мер ответственности за финансовые нарушения. Дайте оценку применяемых финансовых санкций с точки зрения их действенности.

6. Представьте схематично.

1. Составьте схему, отражающую виды, формы, методы и приемы финансового контроля.

2. Составьте схему, отражающую разграничение деятельности и взаимодействие органов государственного финансового контроля с учетом выполняемых ими задач и осуществляемых функций.

7. Приведите примеры.

Раскройте содержание основных принципов финансового контроля: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности. Оцените полноту реализации данных принципов при проведении аудиторского контроля. Сделанные выводы подкрепите конкретными примерами.