Текст книги "Финансы предприятий. Шпаргалка"

19. Доходы предприятия, их классификация

Доходы предприятия – увеличение экономических выгод вследствие поступления активов и/или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этого предприятия, кроме уставных вкладов участников (владельцев имущества).

Основными факторами повышения доходов предприятия являются рост объема производства и реализации товаров, внедрение научно-технических разработок, а значит, увеличение производительности труда, сокращение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности формируются объективные предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов.

Классификация доходов предприятия:

1. Доходы от обычных видов деятельности занимают основной удельный вес в общей сумме доходов результативно функционирующего предприятия. К ним относятся выручка от продажи продукции и товаров поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Для выполнения назначенных целей предприятию нужен постоянный приток дохода в виде денежных средств или другого имущества. Если организация своевременно не получает дохода, то потом оно становится банкротом.

Обычные виды деятельности – производство товаров, перепродажа продукции или оказание услуг, т. е. те виды деятельности, с целью реализации которых образовано предприятие. Они являются предметом деятельности организации и указываются в ее уставе. Тем не менее это условие не является обязательным. Организация может реализовывать любые виды предпринимательской деятельности с выполнением установленных законодательством требований, например лицензирования отдельных видов деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг).

2. Операционные доходы – поступления, связанные с операциями с имуществом предприятия, с участием в уставном капитале других фирм, с коллективной деятельностью, а также поступления от предоставления во временное пользование денежных средств. Размер данных доходов зависит от активности организации на фондовом рынке, величины финансовых вкладов в ценные бумаги других фирм и доходности этих бумаг.

3. Внереализационные доходы отражают состояние договорной дисциплины между организацией и ее контрагентами. Такими доходами являются штрафы, пени, неустойки, признанные должником поступления по компенсированию нанесенных организации ущербов, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек период исковой давности. Также внереализационными доходами являются активы, полученные безвозмездно, курсовая разница, прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

4. Чрезвычайные доходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров и других катастроф). К таким доходам относятся страховые компенсации, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

К доходам предприятия не относятся:

1) поступления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и иных подобных обязательных платежей;

2) поступления по контрактам комиссии, агентским и иным подобным соглашениям в пользу комитента, принципала и т. п.;

3) поступления в порядке предварительной оплаты товара, авансов, задатка, в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Политика доходов:

1) оценка, анализ и планирование осуществления плановых заданий;

2) динамика продаж;

3) ритмичность производства и продаж;

4) эффективность ценовой политики;

5) достаточность и эффективность диверсификации.

20. Формирование и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

В настоящее время важным фактором дальнейшего развития каждой организации (предприятия) является поток поступающих денежных средств, превосходящий платежи. От наличия или отсутствия доходов зависят в конечном итоге возможность работы предприятия, его конкурентоспособность и финансовое положение.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) – основной источник доходов предприятий, а именно та ее доля, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции.

Основным условием благополучного функционирования предприятия является своевременное и регулярное поступление выручки. Это связано с тем, что зачисление выручки заканчивает кругооборот средств организации и обозначает компенсирование затрат, осуществленных в ходе производственно-хозяйственной деятельности. Формируются условия для восполнения потребности организации в оборотных средствах и возобновления нового кругооборота. Поступление выручки дает возможность своевременно выполнять расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налоговым платежам, с кредитными организациями по возврату кредитов и уплате процентов по ним.

Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. В условиях радикального изменения управления экономикой величина выручки от реализации продукции становится одним из главных показателей хозяйствующих субъектов. Этот показатель формирует заинтересованность трудовых коллективов не столько в увеличении количественного объема производимых товаров, сколько в росте объема реализованной продукции (с учетом уменьшения остатков нереализованных товаров). Таким образом, должны изготовляться продукты и товары, соответствующие требованиям покупателей и пользующиеся большим спросом.

Выручка от реализации продукции может определяться двумя методами:

1) кассовый метод (по оплате) – объем реализации определяется по поступлению денег на счета в банк или в кассу предприятия;

2) методом начислений (по отгрузке) – стоимость отгруженных товаров показывается как выручка от реализации независимо от поступления оплаты за реализованную продукцию. Выручка исчисляется по мере отгрузки потребителю и предъявления ему расчетных документов.

Тот или иной метод определения выручки от продажи товаров в зависимости от договорных условий, форм сбыта продукции и других хозяйственных задач определяется самим предприятием на продолжительный период времени. Только при взаимоотношениях с налоговым органом организация должна исчислять выручку от реализации вторым методом, т. е. по отгрузке продукции.

Выручка от реализации продукции является главным видом доходов от основной (производственной) деятельности. Помимо выручки от продажи товаров в итоге основной деятельности могут зачисляться проценты по выданным коммерческим кредитам, авансы от потребителей, суммы в погашение дебиторской задолженности и иные поступления. Вместе с основной деятельностью, выступающей главным источником доходов, предприятие занимается инвестиционной и финансовой деятельностью. Так, от инвестиционной деятельности могут поступать доходы от реализации основных фондов, нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений, от погашения ранее выданных кредитов и другие виды доходов от инвестиций. В итоге финансовой деятельности поступают доходы от выпуска и продажи акций, облигаций и других ценных бумаг.

21. Прибыль предприятия, ее содержание. Формирование прибыли

Конечным результатом функционирования любого предприятия является прибыль.

Прибыль – это денежное выражение накоплений, образуемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.

Прибыль является показателем, наиболее полно показывающим эффективность производства, объем и качество выпускаемых товаров, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Наряду с этим прибыль проявляет стимулирующее влияние на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Прибыль является одним из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли исполняется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, повышению фонда оплаты труда.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей и нужд организаций, но приобретает все большее значение в образовании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль – выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными расходами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превосходит себестоимость реализованных товаров (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:

где П – прибыль от продаж;

С – себестоимость реализованных товаров (работ, услуг);

ВР – выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Из данной формулы следует, что любое изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия отражаются в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен. С другой стороны, прибыль выступает главным источником развития предприятия, расширения его производства и источником финансирования социальной среды. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и владельцам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы – о рациональности инвестиций в предприятие, поставщики – о платежеспособности предприятия.

Функции прибыли.

1. Показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли заключается в том, что она показывает конечный финансовый результат деятельности предприятия за конкретный период времени.

2. Стимулирующая функция – выражается в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции заключается в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным компонентом финансовых ресурсов предприятия.

3. Основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшим источником пополнения средств бюджета.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках».

1. Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей – Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

2. Валовая прибыль (брутто-прибыль) – Коммерческие расходы и управленческие расходы.

3. Прибыль (убыток) от продаж +, – Операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы.

4. Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог на прибыль и иные обязательные платежи.

5. Прибыль (убыток) от обычной деятельности +, -Чрезвычайные доходы и расходы.

6. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль / убыток отчетного периода).

22. Планирование прибыли методом прямого счета

Планирование прибыли является одним из основных участков плановой работы финансово-экономической службы предприятия. Одним из основных методов является метод прямого счета.

Суть метода. В его основе лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации выпускаемой продукции. При этом прибыль от выпуска товарной продукции рассчитывается как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода. Для использования данного метода необходимо произвести следующие расчеты.

Алгоритм метода. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции рассчитываются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному методу используется формула:

где Р_пр – объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

О_н и О_к – остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Т_пр – объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

Информацию об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно получить из данных бухгалтерского учета. Остатки готовой продукции на конец отчетного года определяются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень (изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов и т. д.). Они рассчитываются на основе информации о среднесуточном выпуске продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

где ТП – годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, руб.;

Н – норматив остатков готовой продукции на складе, дней;

360 – расчетное количество дней в году.

После того, как объем реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках – по ценам продаж и полной себестоимости, определяется прибыль от реализации как разница между ценой и себестоимостью:

где П_р – прибыль от реализации продукции;

В_рп – выручка от реализации продукции;

С_рп – себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму прибыли также можно рассчитать, исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. В таком случае используется формула:

где П_р – прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П_он – прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;

П_тп – прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

П_ок – прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого периода.

Особенности метода. Применение метода прямого счета при планировании прибыли требует на момент расчетов широкого круга различных данных. Это не всегда возможно, поскольку интенсивность изменения внешней среды не позволяет прогнозировать некоторые экономические параметры с требуемой точностью.

23. Планирование прибыли аналитическим методом

Аналитический метод планирования прибыли используется при большой номенклатуре производимых изделий, а также как дополнение к прямому методу для его проверки и контроля. Плюс этого метода заключается в том, что он дает возможность установить воздействие конкретных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду изготовляемых в предстоящем году товаров, а по всей сравнимой продукции полностью. Расчет прибыли аналитическим методом включает в себя три последовательных этапа:

1) расчет базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2) определение величины товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и исчисление прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

3) учет воздействия на плановую прибыль отдельных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения ее качества и сортности, изменения номенклатуры, цен и т. д. При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на будущий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для нахождения базовой рентабельности применяются отчетные сведения за истекшее время (как правило, за девять месяцев) и ожидаемое осуществление плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в период истекшего года имели место изменения цен или ставок НДС и акцизов, воздействовавшие на сумму прибыли, то они учитываются при установлении ожидаемой прибыли за весь отчетный период в целом, независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 июня отчетного года, то это повышение необходимо распространить на весь период и до 1 июня, т. к. в противном случае уровень рентабельности отчетного года не сможет быть базовым для планового.

На основе найденного таким способом уровня базовой рентабельности и планируемой величины товарной продукции по себестоимости отчетного года находится прибыль планируемого года с учетом воздействия одного фактора – изменения величины сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового вследствие изменения себестоимости, цен, номенклатуры, сортности, то на следующем этапе планирования определяется воздействие этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товарам, отгруженным на начало и конец планового года.

Планируемое изменение номенклатуры товаров приводит к росту или снижению плановой прибыли. Для того, чтобы установить воздействие ассортиментных сдвигов на прибыль, находится удельный вес каждого товара в совокупном объеме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истекшем и плановом году. Далее удельный вес каждого товара в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных показателей отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом годах.

На величину плановой прибыли воздействует также изменение цен в плановом периоде. Если цены уменьшаются или возрастают, то предполагаемый процент уменьшения или роста необходимо считать от объема соответствующих изделий. Полученная сумма от снижения или увеличения цен воздействует на снижение или рост планируемой прибыли.

24. Рентабельность: показатели, методы исчисления

Важная роль в системе экономических показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятий принадлежит показателю рентабельности.

Рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, т. к. показывает уровень прибыльности относительно конкретной базы. Предприятие рентабельно, если величина выручки от реализации продукции достаточна не только для возмещения расходов на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность может исчисляться по-разному. В период, предшествовавший перестройке экономики России, широко использовался показатель рентабельности, находимый как отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств).

Учитывая, что данный показатель в прежних условиях хозяйствования был плановым, предусматривалось, что он должен влиять на рост производства продукции с наименьшей суммой производственных фондов, т. е. стимулировать улучшение использования последних. Тем не менее, как показал прошедший период, установленная цель не была достигнута. Однако данный показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к стоимости производственных фондов, продолжает использоваться в практике предпринимательской деятельности для обобщенной оценки уровня прибыльности, доходности.

Этот показатель общей рентабельности (рентабельности производственных фондов) в современных условиях официально модифицировался в показатель рентабельности активов и исчисляется по формуле:

где Р – рентабельность активов, %;

П – сумма прибыли после уплаты налогов, руб.;

А – сумма активов предприятия, руб.

Помимо рентабельности активов в процессе анализа хозяйственной деятельности предприятий широко применяется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Использование этого показателя рентабельности наиболее целесообразно при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов товаров, введении в производство новых видов товаров и при снятии с производства неэффективных видов продукции. Рентабельность продукции исчисляется по формуле:

где Р – рентабельность продукции, %;

П_в – валовая прибыль предприятия, руб.;

С_п – полная себестоимость реализованной продукции, руб.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью продукции, так и ценой, по которой она реализуется, рентабельность изделий может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам, т. е. к выручке от продаж. Отсюда такой показатель рентабельности стал называться рентабельностью продаж. Это показатель, характеризующий размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль реализованной продукции:

где П – прибыль от продаж;

ВР – выручка от реализации продукции.

Показатели рентабельности продукции и рентабельности продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих расходов на выпуск и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании номенклатуры выпускаемых изделий учитывается, насколько рентабельность отдельных видов будет воздействовать на рентабельность всей продукции. Поэтому крайне важно сформировать структуру выпускаемых товаров в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом увеличить эффективность производства и получить дополнительные возможности роста прибыли.