Текст книги "Будущее поколений. Алгоритм экономики"

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах;

2) осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет юридических лиц собственников производства и остальных юридических лиц, а также физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, и налоговых агентов о действующих налогах и законодательстве о налогах, о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. – О порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, и налоговых агентов. – О полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых документов (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах;

6) сообщать налогоплательщикам, и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах, сведения о реквизитах соответствующего лицевого счета налоговой системы, федерального казначейства Центробанка, и налогового счета налогоплательщика.

В порядке, определяемом государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов, доводить до налогоплательщиков, и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов.

Сообщать иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов в налоговую систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. – Направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам федерального казначейства для исполнения. – Осуществлять зачет сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, или налоговому агенту, копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Налоговые органы вправе в случаях, предусмотренных, настоящим Налоговым законодательством налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога;

10) представлять налогоплательщику, или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, или налогового агента;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика, или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, или налогового агента.

2. – Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога – налогоплательщик полностью не погасил указанную в данном требовании, недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах. – Налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах, не унижать их честь и достоинство.

1. Таможенные органы пользуются правами, и исполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Налоговым законодательством, иными государственными законами о налогах, а также иными государственными законами.

2. Должностные лица таможенных органов исполняют обязанности, предусмотренные (предыдущей статьей) настоящего Налогового законодательства, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Утверждает формы расчетов по налогам, и формы налоговых документов, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов и порядок их заполнения.

2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации дают – письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам. Разъяснения по вопросам применения, законодательства субъектов Российской Федерации, о налогах и нормативных правовых актах муниципальных образований.

3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований дают – письменные разъяснения в пределах своей компетенции. Разъяснения в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. – По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа, указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством или иными государственными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

1. По запросу налоговых органов, органы внутренних дел, участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых, налоговыми органами, выездных налоговых проверках.

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств, направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия, должностных лиц и других работников этих органов, при исполнении ими служебных обязанностей.

Убытки, причиненные налогоплательщикам и налоговым агентам, при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 (Н) статьи настоящего Налогового законодательства, возмещаются за счет федерального бюджета, в прядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие, должностные лица и другие работники органов внутренних дел, несут ответственность в соответствие с законодательством Российской Федерации.

Раздел 4

Глава 7. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

1. Объект налогообложения – Доход, от реализации товаров (работ, услуг), имущества, с наличием которого законодательство о налогах связывает возникновение у налогоплательщика, обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Налогового законодательства и с учетом положения настоящей статьи

2. Под имуществом в настоящем Налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским налоговым законодательством Российской Федерации.

3. Товаром для целей настоящего Налогового законодательства признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических лиц и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления требования об уплате налога налогоплательщику, налоговым или таможенным органом.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в прядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

Взыскание налога с юридического лица и физического лица, производится в порядке, предусмотренном статьей настоящего Налогового законодательства.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с юридического лица, которого открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за юридическими лицами, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними юридическими лицами);

3) с соответствующих юридических лиц собственников производства, в случаях, когда на их счета в банках, поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги), от зависимых (дочерних юридических лиц);

4) с зависимых (дочерних юридических лиц), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) от основных (преобладающих, участвующих юридических лиц);

5) с юридического лица или физического лица, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса их характера деятельности этого налогоплательщика.

3. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается исполненной:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление налоговых, денежных средств в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счет федерального казначейства, со счета налогоплательщика в банке. – При наличии на счете достаточного денежного остатка, на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете юридического лица, операции по перечислению соответствующих денежных средств в налоговую систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, либо в организацию государственной почтовой связи, наличных денежных средств. Для перечисления денежных средств в налоговую систему Российской Федерации, на лицевой счет налоговой системы в казначействе Центробанка;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Налоговым законодательством решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Налоговым законодательством на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с государственным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств, не поступивших на лицевой налоговый счет в налоговую систему Российской Федерации;

2) отзыва поручения, налогоплательщиком – юридическим лицом, у которого открыт лицевой счет. – Возврата неисполненного поручения, органом федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов), налогоплательщику, – на перечисление соответствующих денежных средств в налоговую систему Российской Федерации;

3) возврата местной администрацией либо организацией государственной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для перечисления в налоговую систему Российской Федерации;

4) неправильного указания банковских реквизитов, налогоплательщиком, в поручении на перечисление суммы налога, повлекшего неисполнение перечисления этой суммы в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий счет;

5) если, в день предъявления поручения банку (органу федерального казначейства, иному уполномоченному органу, осуществляющему открытие и ведение лицевых счетов) на перечисление денежных средств, в счет уплаты налога налогоплательщиком. Этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету). И в соответствие, с гражданским законодательством Российской Федерации, исполняются в первоочередном порядке, при наличии на этом счете (лицевом счете) недостаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

7. Поручение, на перечисление налога в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий лицевой счет в государственном казначействе, заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неисполнение перечисления этого налога в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счет в государственном казначействе. – Налогоплательщик вправе – подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке, с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога. – Налогоплательщик вправе, обратиться с просьбой, уточнить – основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения, налогоплательщика на перечисление суммы налога в налоговую систему Российской Федерации соответствующий лицевой счет в государственном казначействе, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней, со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки, уплаченных налогоплательщиком налогов. – Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой налоговый счет в государственном казначействе. – При этом налоговый орган обязан сделать перерасчет пеней. – Пени, начисленной на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты – до дня, принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. В налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счет в государственном казначействе Центробанка.

8. – Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов.

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке. – Обязанность исполняется путем обращения взыскания на денежные средства, на счетах налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица в банках Российской Федерации.

2. Взыскание налога, производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании), путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – юридического лица. – Поручение, решением о взыскании, вручается банку на списание и перечисления в налоговую систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – юридического лица.

3. Решение налогового органа принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. – В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском, о взыскании с налогоплательщика – юридического лица причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. – Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Решение налогового органа доводится до сведения налогоплательщика – юридического лица в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения. – Решение налогового органа направляется по почте заказным письмом. И считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в налоговую систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица. – Поручение направляется в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному выполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение, налогового органа на перечисление суммы налога, должно содержать указание счета налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, с которого должно быть произведено перечисление суммы налога.

Взыскание суммы налога может производиться, с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостатке средств на рублевых счетах – с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица.

Взыскание суммы налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, производится в сумме, эквивалентной сумме платежа. В рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. – При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, одновременно с поручением налогового органа на перечисление суммы налога, направляет поручение банку на продажу валюты налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица не позднее следующего дня. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание суммы налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. – При наличии указанного договора, налоговый орган вправе вручить банку поручение, на перечисление по истечении срока действия депозитного договора, взыскание денежных средств депозитного счета, на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). Если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление суммы налога.

6. Поручение налогового органа на перечисление суммы налога, исполняется банком не позднее, одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения. Если, взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней. Если, взыскание налога производится с валютных счетов. – При условии, что не нарушается порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостатке или отсутствии денежных средств, на счетах налогоплательщика – юридического лица, в день получения банком поручения налогового органа на перечисление суммы налога – такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета. – Но не позднее, одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета. И не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если, это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

7. При недостатке или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – юридического лица, или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика – юридического лица. – Налоговый орган вправе, взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика – юридического лица в соответствии со статьей (25) настоящего Налогового законодательства.

8. При взыскании суммы налога, налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей (54) настоящего Налогового законодательства, приостановление операций по счетам налогоплательщика – юридического лица в банках.

9. Положения, настоящей статьи, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

10. Положения, настоящей статьи, применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.