Текст книги "Будущее поколений. Алгоритм экономики"

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 24 настоящего Налогового законодательства, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества – в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика – юридического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание, в соответствии со статьей 24 настоящего Налогового законодательства.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – юридического лица, производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. – Путем направления в течение трех дней, с момента вынесения такого решения, соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном государственным законом». – Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренной настоящей статьей.

Решение налогового органа налога за счет имущества, налогоплательщика – юридического лица, принимается в течение одного года, после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

2. Постановление о взыскании налога, за счет имущества налогоплательщика – юридического лица, должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату, принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, о взыскании налога, за счет имущества налогоплательщика;

3) наименование и адрес регистрации налогоплательщика, данные налогового паспорта – юридического лица или налогового агента – фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства юридического лица, налогового агента, на чье имущество обращается взыскание;

4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщика – юридического лица;

5) дату, вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – юридического лица;

6) дату, выдачи указанного постановления.

3. Постановление о взыскании налога подписывается, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, и заверяется гербовой печатью налогового органа.

4. Исполнительные действия должны быть совершены, содержащиеся в постановлении требования исполнены, судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок, со дня поступления к нему указанного постановления.

5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – юридического лица производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банках, на которые не было обращено взыскание, в соответствие со статьей (24) настоящего Налогового законодательства;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам – без перехода к ним права собственности на это имущество или с таковым – если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования юридическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика – юридического лица, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества. Задолженность считается погашенной за счет выученных сумм.

7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов), не вправе приобретать имущество налогоплательщиков – юридических лиц, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога с них.

8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога, в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

9. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании налогов таможенными органами, с учетом положений, установленных Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.

1. В случае неисполнения, налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества. В том числе взыскания денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств этого налогоплательщика – физического лица. В пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции, налоговым органом (таможенным органом), в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. – Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщика – физического лица, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика, в прядке обеспечения искового требования.

4. Рассмотрение дел по искам, о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, производится в соответствие с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Взыскание налога за счет имущества, налогоплательщика – физического лица, на основании вступившего в законную силу решения суда, производится в соответствии с государственным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество. В отношении обязанности по уплате налога, расторгнутых договоров или признанных недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением, предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом, или членами его семьи, определяемого в соответствие с законодательством Российской Федерации.

7. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика, – физического лица. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество, и до перечисления вырученных сумм в налоговую систему Российской Федерации, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

8. Должностные лица, налоговых органов (таможенных органов), не вправе приобретать имущество налогоплательщика – физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщика – физического лица.

9. Положение настоящей статьи, применяются также при взыскании пеней и штрафов, за несвоевременную уплату налога.

1. Обязанности, по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемого производства юридического лица, исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанного юридического лица, в том числе полученных средств от реализации его имущества.

2. Недостаток денежных средств ликвидируемого производства юридического лица, в том числе полученных средств от реализации его имущества, для погашения задолженности в полном объеме, налога, пеней и штрафов, обязанности по уплате возлагаются на учредителей (участников) производства этого юридического лица. В пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов, при ликвидации производства юридического лица, первоочередная, по отношению к другим кредиторам и определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, с юридического лица, производство которого ликвидируется, подлежат зачету в счет недоимки в налоговую систему. За неимением недоимки, суммы подлежат возврату на счет в банк этому юридическому лицу, в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством, не позднее одного месяца со дня подачи заявления.

5. Положения, предусмотренные настоящей статьей. – Применяются также, при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного производства юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьи.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов, реорганизованного юридического производства юридического лица, возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения, или ненадлежащего исполнения, реорганизованного производства юридическим лицом, указанных обязанностей

На правопреемника (правопреемников), реорганизованного производства юридического лица, возлагается также обязанность по уплате штрафов и пеней, не уплаченных юридическим лицом, за совершение налоговых правонарушений, до завершения его реорганизации. – Правопреемник (правопреемники) реорганизованного производства юридического лица, при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов, пользуется всеми правами, исполняет (исполняют) все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

3. Реорганизация производства юридического лица, не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками), этого юридического лица.

4. При слиянии, нескольких производств юридических лиц, их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов, признается, возникшее в результате такого слияния юридическое лицо собственник производства.

5. При присоединении одного производства юридического лица, к другому производству юридического лица, правопреемником присоединенного производства юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов, признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении, юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного производства юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии нескольких правопреемников, доля участия каждого из них – в исполнении обязанностей, реорганизованного производства юридического лица, по уплате налогов – определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством в процентном соответствии доли.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного производства юридического лица, либо не предоставляет возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов, каким-либо правопреемником. И такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов. – По решению суда, вновь возникшие юридические лица не могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов. Участвующие юридические лица обязаны уплачивать налог в соответствии своей доли дохода.

8. При выделении из состава производства юридического лица, одного или нескольких юридических лиц, правопреемства по отношению к реорганизованному производству юридического лица в части исполнения его обязанностей, по уплате налогов (пеней, штрафов), не возникает. Если выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц, налогоплательщик оставшееся юридическое лицо, не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов). И такая организация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). То по решению суда, выделившиеся юридические лица могут, солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов), реорганизованного производства юридического лица.

9. При преобразовании одного юридического лица в другое, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов, признается вновь возникшее юридическое лицо.

10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом, или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим налоговым законодательством, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом, или излишне взысканного с него до реорганизации налога (пеней, штрафов), распределяется пропорционально недоимке. Задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в налоговую систему Российской Федерации, в соответствии существующего Налогового законодательства.

При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности, исполнения обязанности по уплате налога (пеней и штрафов). Сумма, излишне уплаченная этим юридическим лицом в налоговую систему, или сумма налога (пеней, штрафов) излишне взысканная по постановлению налогового органа, подлежит возврату. Его правопреемнику (правопреемникам), не позднее одного дня со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления, в порядке, установленного главой 10 настоящего Налогового законодательства. Сумма, излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом возвращается правопреемнику (правопреемникам). Излишне взысканная сумма налога (пеней, штрафов) налоговым органом до его реорганизации, возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица. – Возвращается сумма в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного Российской Федерации.

12. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

1. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов. Также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном, за счет денежных средств этого недееспособного лица. – Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов, пеней и штрафов, причитающиеся на день признания лица недееспособным.

3. Исполнение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов физических лиц, признанных недееспособными или безвестно отсутствующими, приостанавливаются по решению соответствующего налогового органа. В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц, для исполнения указанной обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица, безвестно отсутствующим или недееспособным, приостановленное исполнение обязанности по уплате недоимки возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством, для налогоплательщиков с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

1. Под налоговым периодом понимается календарный год, или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. – Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

2. Если юридическое лицо были зарегистрировано и поставлено на учет в налоговом органе после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня выдачи налогового паспорта, налоговым органом и до конца календарного года. – При этом днем создания производства юридического лица, признается день его государственной регистрации.

При создании производства юридического лица в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря – первым годовым налоговым периодом для него является, период, времени со дня регистрации до конца календарного года – следующего за годом регистрации в налоговом органе.

3. Если производство юридического лица было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Для юридического лица, зарегистрированного после начала календарного года, ликвидированного (реорганизованного) до конца этого года, налоговый период является, периодом времени со дня регистрации в налоговом органе, до дня ликвидации (реорганизации), включая период регистрации с 1 декабря до 31 декабря текущего года.

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу.

Изменение установленного срока уплаты налога допускается в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

2. При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

Сроки уплаты налогов определяются, истечением периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днем. Также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действия участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, устанавливаются настоящим Налоговым законодательством применительно к каждому такому действию.

4. В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.