Текст книги "Путеводитель по банкротству юридического лица. Ответственность, риски, последствия"

§ Сроки на включение в реестр

Наблюдение. Порядок влечения требований в наблюдении определен в п. 1 ст. 71 127-ФЗ: «Для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов».

Многие путают этот срок с месячным, но обратите внимание, здесь речь идет именно о тридцати КАЛЕНДАРНЫХ днях (не путайте с рабочими).

Финансовое оздоровление. П. 5 ст. 81 127-ФЗ: «Требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона». То есть, другими словами, в этой статье сказано, что требования кредиторов во время финансового оздоровления можно заявить для целей включения в реестр в любое время, так же как и при внешнем управлении.

Внешнее управление. П. 1 ст. 100 127-ФЗ: «Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов».

Конкурсное производство. П. 1 ст. 142 127-ФЗ: «Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства».

Важно! Исчисление сроков в наблюдении и конкурсном производстве для целей заявления требований в реестр начинается со дня опубликования информации об этом в газете «КоммерсантЪ»[107]107
  П. 21 Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 (ред. от 21.12.2017) «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве».


[Закрыть].

§ Пропуск сроков на включение в реестр

Требования кредиторов заявляются в специально установленные для этого сроки[108]108
  См. § Сроки на включение в реестр.


[Закрыть]. Требования кредиторов, предъявленные по истечении предусмотренных сроков, подлежат рассмотрению арбитражным судом после введения последующих процедур, применяемых в деле о банкротстве[109]109
  Например, п. 7 ст. 71 127-ФЗ.


[Закрыть].

Конкурсное производство является финальной стадией банкротного процесса. Поэтому если кредитор не успел заявить свои требования, то согласно п. 4 ст. 142 127-ФЗ: «Требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника».

Другими словами, речь идет о том, что если субъект подал заявление на включение в реестр требований по истечении двухмесячного срока, предусмотренного на включение в конкурсном производстве, то его требования будут отнесены, как говорят юристы-банкротники, «за реестр» и удовлетворение по ним он получит только после расчетов по реестру, если какие-либо средства к тому моменту еще останутся.

Более того, голос такого субъекта не будут учитываться при принятии решений на собраниях кредиторов, п. 1 ст. 12 127-ФЗ: «Участниками собрания кредиторов с правом голоса являются конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, требования которых включены в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов».

§ Залоговый кредитор (залог)

Ст. 138 127-ФЗ определяет два типа залоговых кредиторов:

– те, чьи права возникают из кредитного договора;

– все остальные.

В зависимости от типа залогового кредитора и происходит распределение денежных средств, вырученных от реализации предмета залога. И первое, что вы должны здесь знать, – это то, что требования залогового кредитора удовлетворяются преимущественно перед всеми остальными кредиторами. Далее мы рассмотрим порядок такого гашения залоговых требований из денег, вырученных за счет реализации залогового имущества.

Кредиторы, чьи требования вытекают из кредитного договора (первый случай). П. 2 ст. 128 127-ФЗ нам сообщает: «…восемьдесят процентов направляется на погашение требований конкурсного кредитора по кредитному договору, обеспеченному залогом имущества должника, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству и причитающихся процентов. Пятнадцать процентов от суммы, вырученной от реализации предмета залога, – для погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника в целях погашения указанных требований, а оставшиеся денежные средства – для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей». Другими словами, когда идет распределение денежных средств со стороны арбитражного управляющего, вырученных от продажи предмета залога, он 80 % отдает сразу залоговому кредитору, 15 % отправляет на гашение первой и второй очереди реестра[110]110
  См. § Реестровые платежи и их очередность.


[Закрыть] ^{и лишь 5 % на}правляет на удовлетворение первой очереди текущих платежей[111]111
  См. § Текущие платежи и их очередность.


[Закрыть].

Что происходит, если вдруг нет первой и второй очереди в реестре? Бывают ситуации, когда денег, направленных на гашение реестра, оказывается больше, чем требуется, или данных очередей у арбитражного управляющего вообще нет. Тогда, оставшиеся денежные средства также идут на гашение залогового кредитора. Итого, в идеальной ситуации залоговый кредитор может получить аж до 95 % вырученных денежных средств, поступивших от продажи предмета залога. В подтверждение сказанного п. 2.1. ст. 138 127-ФЗ: «Денежные средства, предназначавшиеся для погашения требований кредиторов первой и второй очереди и оставшиеся на специальном банковском счете должника после полного погашения таких требований, направляются на погашение части обеспеченных залогом имущества должника требований конкурсных кредиторов…».

Теперь рассмотрим, как происходит гашение требований залоговых кредиторов, вытекающих не из кредитного договора (второй случай). П. 1 ст. 138 127-ФЗ: «Из средств, вырученных от реализации предмета залога, семьдесят процентов направляется на погашение требований кредитора по обязательству, обеспеченному залогом имущества должника, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству и причитающихся процентов. Двадцать процентов от суммы, вырученной от реализации предмета залога, – для погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника для погашения указанных требований. А оставшиеся денежные средства – для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей».

Что имеем? Из реализации предмета залога, вытекающего не из кредитного договора, 70 % сразу уходит на залогового кредитора, 20 % – на гашение первой и второй очереди реестра[112]112
  См. § Реестровые платежи и их очередность.


[Закрыть] и 10 % – на гашение первой очереди текущих платежей[113]113
  См. § Текущие платежи и их очередность.


[Закрыть]. Здесь действует тот же принцип, что и описанный в первом случае. Денежные средства, оставшиеся после гашения первой и второй очереди реестра, направляются залоговому кредитору. В итоге, в идеальной ситуации такой залоговый кредитор получит 90 % от всех вырученных средств с продажи предмета залога.

Важно! П. 4 ст. 138 127-ФЗ: «Если реализация предмета залога осуществляется совместно с продажей иного имущества должника, порядок и условия такой продажи не могут быть установлены без согласия в письменной форме конкурсного кредитора, требования которого обеспечены залогом реализуемого имущества».

И еще отмечу отдельно, п. 6 ст. 138 127-ФЗ: «Расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до фактического распределения этих средств». Речь идет о том, что требования залогового кредитора будут покрываться из суммы, которая останется после вычета расходов на обеспечение сохранности и на реализацию предмета залога.

Например, у нас залог автомобиля перед банком по кредитному договору (первый случай). Арбитражный управляющий выручил с продажи сто рублей. Пока автомобиль находился на стоянке и ждал торгов, набежало три рубля. Затем еще торговая электронная площадка взяла пять рублей за свои услуги. Так вот, залоговый кредитор будет получать свои первоначальные 80 % уже не со ста рублей, а с девяноста двух рублей. Точно такая же ситуация будет для первой и второй очереди реестра, куда поступит 15 % от девяносто двух рублей. Оставшиеся средства уйдут на гашение первой очереди текущих.

И снова важно! Если вы будете внимательно читать приведенные нормы закона, а потом мои комментарии к ним, то вы заметите, что закон говорит о 15 %[114]114
  Конкретный процент зависит от оснований возникновения залога.


[Закрыть] или 20 % просто первой и второй очереди (в зависимости от случая), а я всегда говорю о 15 % или 20 % первой и второй очереди именно РЕЕСТРА. В чем разница? Дело все в том, что первая и вторая очередь существует как в текущих платежах, так и в реестре, закон их формально не разделяет в соответствующих статьях. Я же, напротив, сужаю эти материальные нормы только до реестра, т. е. фактически противоречу закону. На сегодняшний день существует две альтернативных точки зрения и две судебные практики в зависимости от региона и конкретного судьи. Одни предписывают гасить и текущие платежи и реестровые, другие же – только реестровые. Какой точки зрения придерживаюсь я – понятно.

§ Мораторные проценты

В процедурах, применяемых в деле о банкротстве юридического лица, не начисляются договорные проценты, штрафы и неустойки за исключением тех, которые установлены в 127-ФЗ (мораторные проценты). Это относится ко всем стадиям банкротного процесса: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.

Постановление Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» нам сообщает, что:

– законом прямо предусмотрено начисление процентов на сумму включенных в реестр требований только в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения соответствующей стадии;

– мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования, на проценты по нему они не начисляются. Выплачиваются одновременно с погашением основного требования до расчетов по санкциям;

– мораторные проценты не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов.

Важно! Мораторные проценты входят в состав процентов по требованию залогового кредитора, погашаются преимущественно перед требованиями остальных кредиторов[115]115
  Постановление Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».


[Закрыть].

Но между тем: «…мораторные проценты по требованию залогового кредитора подлежат удовлетворению после погашения требований всех кредиторов третьей очереди[116]116
  См. § Реестровые платежи и их очередность.


[Закрыть] (включая незалоговых) преимущественно перед удовлетворением необеспеченных требований кредиторов по мораторным процентам. Правовая природа мораторных процентов, которая, по сути, носит характер финансовых санкций, не позволяет погашать их ранее оставшихся неудовлетворенными требований иных кредиторов по основному долгу. Начисление и выплата мораторных процентов по требованиям залогового кредитора при непогашенном реестре существенно нарушает имущественные интересы остальных (незалоговых) кредиторов»[117]117
  Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2021 N 303-ЭС20-10154(2) по делу N А51-25767/2015.


[Закрыть].

Что значит процитированное выше? А то, что мораторные проценты будут выплачиваться залоговому кредитору только после гашения всех требований, включенных в реестр из суммы, которая остается после такого распределения. При этом сначала обязательства по мораторным процентам закрываются преимущественно перед залоговым кредитором, а уже только потом перед всеми остальными незалоговыми кредиторами пропорционально, по остаточному принципу.

§ Исполнение обязательств должника третьими лицами, в т. ч. участниками, в конкурсном производстве

Требования в реестре условно можно разделить на те, что касаются отдельно обязательных платежей (например, налогов, сборов) и совокупности всех требований.

Что касается отдельно обязательных платежей, то они удовлетворяются в соответствии с п. 2 ст. 129.1 127-ФЗ: «Лицо, имеющее намерение погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме, направляет заявление о таком намерении в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, конкурсному управляющему, в уполномоченные органы». Данное заявление подлежит рассмотрению в течение четырнадцати дней с даты его поступления[118]118
  П. 4 ст. 129.1 127-ФЗ.


[Закрыть]. Требования лица, осуществившего погашение требований к должнику об уплате обязательных платежей, учитываются в реестре требований кредиторов в размере и очередности, как и погашенные требования к должнику об уплате обязательных платежей[119]119
  П. 11 ст. 129.1 127-ФЗ.


[Закрыть].

Для совокупности всех требований предусмотрен порядок в соответствии с п. 1 ст. 125 127-ФЗ: «Собственник имущества должника – унитарного предприятия, учредители (участники) должника либо третье лицо или третьи лица в любое время до окончания конкурсного производства вправе одновременно удовлетворить все требования кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов или предоставить должнику денежные средства, достаточные для удовлетворения всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов». При этом, когда автор говорит о прочих платежах, он также подразумевает, что сюда могут входить и обязательные платежи, порядок гашения которых указан выше.

Для удовлетворения требований кредиторов к должнику путем перечисления денежных средств на специальный банковский счет должника, арбитражный управляющий на основании определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении открывает в кредитной организации отдельный счет должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (специальный банковский счет должника)[120]120
  П. 7 ст. 113 127-ФЗ.


[Закрыть]^{. В течение}трех рабочих дней с даты поступления от заявителя на специальный банковский счет должника денежных средств арбитражный управляющий обязан удовлетворить требования кредиторов[121]121
  П. 9 ст. 113 127-ФЗ.


[Закрыть]. Денежные средства, перечисленные на специальный банковский счет должника, считаются предоставленными должнику на условиях договора беспроцентного займа, срок которого определен моментом востребования, но не ранее окончания срока, на который было введена соответствующая стадия[122]122
  П. 14 ст. 113 127-ФЗ.


[Закрыть]. Как альтернативный эквивалент банковского счета может использоваться депозит нотариуса.

Важно! П. 1 ст. 113 127-ФЗ: «…подлежат удовлетворению все включенные в реестр требований кредиторов требования, в том числе неустойки (штрафы, пени), проценты и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств». Обратите внимание, что речь идет только о требованиях кредиторов, включенных в реестр[123]123
  См. § Реестровые и текущие обязательства (платежи).


[Закрыть]. То есть сюда не относятся требования, которые попали «за реестр»[124]124
  См. § Пропуск сроков на включение в реестр.


[Закрыть] или были субординированы[125]125
  Понижение в очередности (субординация) требований контролирующих должника или аффилированных с ним лиц.


[Закрыть], мораторные проценты[126]126
  См. § Мораторные проценты.


[Закрыть], а также текущие платежи, например, вознаграждение арбитражного управляющего. Субъекты, которые относятся к указанным категориям-исключениям (чьи требования не подлежат оплате в названном случае), вправе предъявить свои притязания к должнику после прекращения процедуры банкротства в общеисковом порядке. Об этом в т. ч. частично упоминается в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».

П. 4 ст. 125 127-ФЗ: «…суд выносит определение о прекращении[127]127
  См. § Завершение или прекращение процедуры банкротства (в чем разница).


[Закрыть] производства по делу о банкротстве в случае удовлетворения всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов…».

§ Право на получение копии реестра требований кредиторов или выписки из него

В п. 9 ст. 16 Закона сказано: «Арбитражный управляющий обязан по требованию кредитора или его уполномоченного представителя в течение пяти рабочих дней с даты получения такого требования направить данному кредитору или его уполномоченному представителю выписку из реестра требований кредиторов о размере, о составе и очередности удовлетворения его требований, а в случае, если сумма задолженности кредитору составляет не менее, чем один процент общей кредиторской задолженности, направить данному кредитору или его уполномоченному представителю заверенную арбитражным управляющим копию реестра требований кредиторов. Расходы на подготовку и направление такой выписки и копии реестра возлагаются на кредитора».

Таким образом, любой кредитор наделен правом получить от арбитражного управляющего информацию в отношении своего требования, а в случае, если у кредитора не менее 1 % от реестра требований кредиторов, получить копию этого реестра, из которой будет виден весь объем существующих обязательств должника.

§ Как отличить реальных кредиторов от «искусственных» (созданных с целью включения в реестр и получения контроля над процедурой банкротства)

Давайте условно разделим всех кредиторов на два типа: юридические и физические лица. Каждый из указанных типов рассмотрим по отдельности.

Как выявить признаки «искусственности», когда речь идет о кредиторе – юридическом лице (индивидуальном предпринимателе)? Основа здесь заключается в бухгалтерском и налоговом учете соответствующих субъектов (должника-кредитора). Прежде чем начинать их проверять, необходимо разобраться, какую систему налогообложения использует каждый из участников сделки, по которой происходит включение в реестр[128]128
  См. § Реестровые и текущие обязательства (платежи).


[Закрыть]. Систем существует несколько, но наиболее распространенных две: упрощенная система налогообложения (УСН) и общая система налогообложения (ОСНО). Принципиальная разница между системами в том, что при УСН субъект не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), а при ОСНО – является.

Итак, предположим, у нас есть ООО «Лукошко», которое утверждает, что должник имеет перед ним долг, например, за поставку (отгрузку) чего-либо. При этом «Лукошко» представляет в суд все необходимые подписанные отгрузочные документы, акты сверок и гарантийные письма. Как доказать, что эта операция является сговором между должником и данным юридическим лицом?

Во-первых, при ОСНО существуют такие важные документы, которые сдаются в налоговую, как книга покупок и книга продаж. Не вдаваясь в подробности, эти документы напрямую связаны с НДС и содержат все операции субъекта в сфере купли-продажи за конкретный период. Сложно задним числом внести туда какую бы то ни было операцию, т. к. за нее нужно будет как минимум уплатить соответствующий налог, а все корректировки будут зафиксированы конкретной датой их совершения. В случае с УСН все немного сложнее. Несмотря на то что существуют книга доходов и книга расходов, как аналог вышеупомянутых книг при ОСНО, они, к сожалению, не сдаются в принудительном порядке в налоговую и в любой момент могут быть искажены задним числом. Тем не менее если хотя бы один из субъектов имеет систему налогообложения ОСНО, он с высокой степенью вероятности попадется на недостоверности названных документов.

Во-вторых, всегда можно проверить спорного кредитора через запрос оборотно-сальдовой ведомости, как, впрочем, и самого должника. Оборотно-сальдовая ведомость – это фактическая расшифровка цифры, стоящей в конкретной строке баланса. Например, поставка чего-либо со стороны ООО «Лукошко» в адрес должника может быть отнесена в балансе поставщика в строку «дебиторская задолженность», а напротив нее будет стоять некая цифра. Вот тогда и следует запрашивать оборотносальдовую ведомость по этой строке, чтобы стало видно, из чего реально эта цифра образовалась (т. е. что она включает и какие обязательства учитывает). Затем уже полученный результат сравнивать с содержанием книги покупок и книги продаж (книги доходов и книги расходов). Это подходит как для ОСНО, так и для УСН, но, опять же, в некоторых случаях данные оборотно-сальдовой ведомости и некоторых из названных книг могут быть искажены заинтересованными лицами, т. к. являются внутренними документами участников сделки, поэтому не стоит на сто процентов полагаться на этот вариант.

В-третьих, можно взять в открытых источниках или запросить у субъекта, чьи отношения с должником являются спорными, или непосредственно у самого должника баланс и расшифровку уплаченных налогов за соответствующий период (декларации), в котором данные правоотношения были. В том числе данные документы есть в налоговом органе. По поведению сторон и из предоставленных доказательств станет понятно, совершалась ли сделка в действительности и соответствует ли приблизительно сумма выплаченных налогов объему такой сделки.

Часто в процессе рассмотрения требований кредитора выясняется, что баланс кредитора или самого должника не соответствует величине заявляемых требований. Другими словами, итоговые значения баланса (активы-пассивы) у одной или обеих сторон сделки меньше, чем сумма предъявляемых в реестр обязательств. Или, как вариант, величина конкретной строки баланса кредитора (например, дебиторская задолженность), к которой отнесены спорные правоотношения, оказывается меньше суммы заявляемых требований. Поэтому всегда проверяйте баланс!

В-четвертых, никто не отменял проверку документов на давность изготовления (экспертизу). Печать и подписи имеют определенную степень засыхания и выветривания, которая различается в зависимости от того, сколько времени прошло с момента нанесения до момента проверки. Любое воздействие на них (утюгом, микроволнами, теплом от батареи и т. д.) однозначно покажет признаки искусственного старения. Этот вариант проверки подходит для оспаривания отношений, где кредитором выступает как юридическое, так и физическое лицо.

В-пятых, как косвенный признак сомнительности – это прямое несовпадение ОКВЭДов у сторон сделки[129]129
  Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД).


[Закрыть].

Как выявить признаки «искусственности», когда речь идет о кредиторе – физическом лице? Распространенные ошибки при включении в реестр здесь следующие:

– отсутствие реального движения денежных средств по сделке (отсутствие реального исполнения). Вместо этого – приходные кассовые ордера и расписки, в то время как нужны банковские выписки, подтверждающие наличие и движение конкретных денежных сумм, аккредитивы[130]130
  По сути, похоже на банковскую ячейку, с той лишь разницей, что реальные деньги отображаются на банковском счете, а не закрываются в банковский ящик.


[Закрыть] и т. д.;

– отсутствие необходимой платежеспособности у кредитора – физического лица. Например, когда 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и т. д. не подтверждают реальной возможности субъекта совершить данную сделку с должником ввиду недостаточности оборотных средств;

– отсутствие экономической целесообразности в совершении сделки. Это тот случай, когда становится непонятно, в чем именно состояла финансовая выгода должника. Вариант рабочий как в отношении юридического, так и физического лица.