Текст книги "Борьба с преступностью в сфере экономики"

Данный вид мошенничества с объективной стороны характеризуется хищением обманным путем денежных средств, поступивших представителям предприятия или организации на реализацию каких-либо конкретных целей.

При этом преступник для придания видимой законности своих действий заключает обманным путем, применяя методы полной и частичной подделки документов, фиктивные договоры с представителями строительных организаций, которые, будучи введенными в заблуждение, участвуют в осуществлении незаконных операций.

На первоначальном этапе расследования данного рода преступлений подлежат установлению следующие обстоятельства:

• механизм преступных действий, способы их сокрытия;

• лица, осуществлявшие мошеннические действия, и возможные сообщники;

• настоящее предназначение денежных средств, использованных незаконным путем;

• характер использованных в ходе совершения преступления поддельных документов, способ их подделки;

• размер фактически причиненного преступлением ущерба;

• наличие в действиях преступника (преступников) признаков других составов преступлений.

Рассматриваемый вид мошенничества характеризуется большим количеством документации, которую необходимо фальсифицировать с целью достижения преступных замыслов, ее большей сложностью.

Особую важность на первоначальном этапе расследования преступлений имеет проведение обыска и выемки с целью приобщения к делу документов, содержащих доказательственную информацию, поскольку отсутствие хотя бы одного из них может поставить под сомнение все или часть добытых по делу доказательств.

Тесно связан с реализацией данных следственных действий осмотр документов.

Учитывая вышесказанное, представляется необходимым более детально остановиться на порядке проведения обыска, выемки, а также следственного осмотра документов.

Обыск и выемка могут производиться только по возбужденному уголовному делу, с обязательным участием понятых и лишь в дневное время, кроме случаев, не терпящих отлагательства (ч. 1 ст. 182 и ч. 1 ст. 183 УПК РФ).

С учетом обстановки на обыскиваемом объекте и характера искомых документов производится сплошной или выборочный обыск.

По общему правилу, изымаемые документы подлежат осмотру на месте производства обыска. В этой связи необходимо рассмотреть особенности проведения такого следственного действия, как осмотр документов.

Следственный осмотр документов должен отвечать основным требованиям, предъявляемым к осмотру вещественных доказательств.

Одно из таких требований – незамедлительность осмотра.

Промедление может повлечь уничтожение документов заинтересованными в этом лицами либо внесение в них необратимых изменений. Лишь в исключительных случаях, в частности, при большом объеме предстоящей работы по осмотру и невозможности для следователя немедленно переключиться на нее с других неотложных действий, осмотр может быть временно отложен.

Документы при этом необходимо изъять и обеспечить им надлежащее хранение, исключающее внесение изменений в их первоначальное состояние.

Другим важным требованием является полнота, всесторонность осмотра, охват им всех без исключения элементов.

Полнота осмотра предполагает включение в его сферу всех документов, которые могут иметь доказательственное значение по делу. Выявление документов, подлежащих осмотру, затруднено из-за их значительного количества (при совершении мошенничества, с использованием поддельных документов).

При этом необходимо уяснить характер и назначение документа:

• официальный или неофициальный;

• составить представление о соответствии вида официального документа оформляемой им операции или удостоверяемому факту.

При осмотре документов необходимо обращать внимание на признаки материального подлога (подделки).

В частности: подчистки, травление, дописки, переклейки фотографий, подделка подписей, печатей и штампов.

Это положение приобретает особую актуальность при расследовании мошенничества, сопряженного с подделкой документов, хотя и распространяется на расследование широкого круга преступных действий, например, на расследование подделки документов.

Данный вид мошеннических действий можно определить как самый сложный с точки зрения подготовки и реализации преступных планов по сравнению с другими рассматриваемыми видами.

Необходимо учитывать и необходимость привлечения к совершению преступления лиц, владеющих специальными знаниями. Все это обуславливает сложность и многоплановость расследования мошенничества в банковской сфере.

Основанием для возбуждения уголовных дел в случае такого рода мошенничества являются факты, подтверждающие совершение мошеннических действий и обнаруживаемые в ходе проверок правоохранительными органами банковских структур.

Поскольку совершение подобных преступлений связано с незаконным перечислением значительных сумм денежных средств в организации, находящиеся в другом регионе страны, а нередко и за границей, характерной чертой первоначального этапа расследования таких преступлений является направление различного рода запросов в вышеназванные организации с целью уточнения количества перечисленных средств, характера участия организации в осуществлении таких перечислений.

Для установления сведений о личности преступника направляются запросы по месту работы и жительства подозреваемого, истребуются характеристики.

Кроме того, проводятся широкомасштабные оперативно-розыскные мероприятия, устанавливается личность преступника, характер подделанных документов, порядок документооборота использованных преступниками бланков.

После проведения ОРМ и задержания преступников основным следственным действием является допрос подозреваемого.

Именно это следственное действие позволяет получить информацию необходимую для организации более эффективного поиска остальных участников преступной группы, вещественных доказательств, уточнения других обстоятельств, необходимых для предварительного вывода о виновности подозреваемого.

Подозреваемые в совершении такого рода мошеннических действий являются людьми опытными, обладающими специальными познаниями в сфере банковской деятельности, а возможно знакомыми с процессуальными особенностями ведения предварительного следствия.

Данные лица, располагая вышеуказанными способностями, склонны прилагать максимальные усилия к тому, чтобы выдать преступные действия за законные операции, скрыть истинное положение дел.

Согласно ч. 2 ст. 46 УПК РФ следователь обязан допросить подозреваемого не позднее 24-х часов с момента фактического задержания однако желательно это сделать сразу после его задержания и заключения под стражу.

Для качественного проведения его допроса следователь должен в сжатые сроки тщательно проанализировать исходную информацию и составить план допроса.

В момент допроса подозреваемый либо растерян, в связи с неожиданным задержанием, и готов дать показания, либо, наоборот, возбужден, агрессивен и настроен отрицать причастность к совершению преступления.

В первом случае допрос подозреваемого протекает в так называемой «бесконфликтной» ситуации и заключается в том, что подозреваемый сообщает следователю сведения, относящиеся к событию преступления, в той последовательности и в том объеме как считает нужным.

В данной ситуации следователь путем постановки допрашиваемому вопросов (дополняющих, напоминающих) направляет его рассказ так, чтобы допрашиваемый излагал сведения в той последовательности, как происходило событие, о котором он дает показание.

При этом следователь должен убедиться в достоверности полученных показаний при помощи постановки контрольных вопросов, направленных на выяснение обстоятельств, позволяющих проверить правильность определенного объяснения.

Иногда подозреваемый охотно дает показания об одних обстоятельствах и уклоняется от дачи показаний о других обстоятельствах. В таком случае целесообразно сосредоточиться на выяснении тех обстоятельств, о которых подозреваемый сообщает охотно, а затем направить допрос в русло выяснения тех обстоятельств, которые еще не нашли своего отражения в его показаниях.

4. Последующий этап расследования мошенничества, связанного с использованием поддельных документов

При получении поддельных документов возникает необходимость подготовки и проведения почерковедческой экспертизы, целью которой является установление автора и исполнителя документа.

Чаще всего посредством экспертизы почерка приходится решать задачу по установлению лица, исполнившего рукописный текст какого-либо документа или подпись на нем.

Наряду со спорным документом на экспертизу необходимо направить образцы для сравнения. В практике почерка всяческих экспертиз сравнительные образцы трех видов – свободные, условно-свободные и экспериментальные.

Свободными называются образцы, выполненные до возбуждения данного дела и вне связи с ним (личные листки по учету кадров, автобиографии, личная и служебные переписка и т. д.).

Условно-свободными следует считать образцы, выполненные в связи с данным уголовным делом, но не для экспертизы (объяснения по делу, жалобы, объяснения).

К экспериментальным относятся образцы, выполненные специально для экспертизы либо под диктовку следователя, либо путем переписывания какого-либо текста, предложенного следователем.

Во всех случаях предпочтение должно быть отдано свободным образцам. Условно-свободные и экспериментальные образцы направляются при отсутствии или недостаточном объеме свободных образцов.

Необходим ряд рукописей, различных по содержанию и назначению. Желательно, чтобы среди них были соответствующие по времени исполнения, виду документа, содержанию и материалам (бумага, краситель) исследуемому документу.

Свободные образцы могут быть обнаружены по месту работы, учебы заподозренного лица, дома, у родственников, в ЖЭК, отделении полиции, райвоенкомате, органе социальной защиты, аппарате главы местной администрации и др.

Свободные образцы перед направлением на экспертизу нужно проверить, т. е. путем допроса подозреваемого установить, действительно ли они выполнены данным лицом. Если найти свободные образцы не представляется возможным, это должно быть отмечено в постановлении о назначении экспертизы.

Экспериментальные образцы следует получить, используя такие же материалы, которые использованы при выполнении исследуемого документа. При выполнении образцов самостоятельно, нельзя давать списывать текст документа, а также предлагать срисовывать буквы.

При получении экспериментальных образцов под диктовку в диктуемый текст следует включать фразы или отдельные слова, содержащиеся в исследуемом тексте.

Если пишущий, желая изменить почерк, старается писать более быстро или более медленно, нужно воспрепятствовать этому, соответственно ускоряя или замедляя диктовку.

Целесообразно один текст продиктовать 3 раза, делая перерывы во времени.

Для исследования подписи на экспертизу нужно направить тексты и подписи лица, подозреваемого в подделке подписи. В последнем случае в экспериментальный текст следует включить фамилию лица, от имени которого выполнена исследуемая подпись.

Если подпись выполнена от имени вымышленного лица, об этом указать в постановлении о возбуждении экспертизы.

Если исследуемый текст выполнен стилизованным шрифтом (например, печатными буквами), следует наряду с обычными образцами представить выполненные стилизованно.

Если исследуемый текст содержит признаки письма левой рукой, наряду с образцами письма правой рукой целесообразно предоставить образцы письма левой рукой, отметив это на образцах.

Кроме вопроса о выполнении определенного текста либо подписи предполагаемым лицом перед экспертом-почерковедом нужно поставить следующие вопросы:

1. Кем выполнен текст – мужчиной или женщиной.

Данный вопрос удается решать лишь в благоприятных случаях, при достаточно большом объеме графического материала, в подлежащем исследованию тексте (не менее 1–2 стр.), выполненном высоковыработанным почерком или почерком средней степени выработанности.

2. Не выполнен ли текст намеренно измененным почерком или с подражанием почерку какого-то лица.

3. Не выполнен ли текст в необычных условиях или в определенном состоянии исполнителя (состояние болезни, опьянения, на листе, прижатом к вертикальной поверхности, при низкой температуре).

4. В какой относительный период времени выполнен текст данного документа.

Этот вопрос удается решить лишь в отдельных, благоприятных случаях, когда почерк определенного лица существенно изменился под влиянием практики письма или по причине болезненных изменений двигательного аппарата (травма, обморожение, иное повреждение руки, например, при инсульте).

Одним из важнейших следственных действий, осуществляемых на последующем этапе расследования рассматриваемых преступлений, является назначение финансово-экономической экспертизы.

Это следственное действие проводится при расследовании всех приведенных видов мошенничества, однако наиболее характерно для таких его видов, как мошенничество в банковской и кредитной сферах, а также в сфере предпринимательской деятельности.

Подготовка и реализация вышеуказанного следственного действия

При подготовке следователем исходных данных для финансово-экономической экспертизы должны быть собраны соответствующие документы:

В частности, необходима подлинная бухгалтерская отчетность, которая представлена в государственную налоговую инспекцию и подписана лицами, отвечающими за ее достоверность. При возбуждении уголовных дел в отношении руководителей предприятий для следствия и суда важное значение имеют доказательства фальсификации отчетности.

На экспертизу должна быть комплексно представлена система счетных записей, проверенная балансовыми взаимосвязями оборотов по счетам учета. В этом случае можно сделать вывод об экономическом содержании операций и отклонениях записей от этого содержания.

При отсутствии в материалах уголовного дела накопительных документов бухгалтерского учета с группировкой первичной информации для экспертного анализа должны быть соответствующим образом подобраны и подшиты в тома уголовного дела имеющиеся первичные документы.

Например, платежные поручения должны быть сгруппированы в хронологической последовательности с приложениями счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и пр.

Выписки банка должны соответствовать балансовым данным и регистрам учета самого банка.

Финансово-экономическую экспертизу следует начинать с изучения представленной бухгалтерской отчетности показателей выручки от реализации продукции, вне реализационных доходов или расходов, затрат на производство, начисленных косвенных налогов, в т. ч. налога на добавленную стоимость, прибыли и совокупности всех финансовых источников, которыми располагает предприятие.

Это позволяет выявить факты искажения отчетности, если логические взаимосвязи между названными показателями не нашли отражения в отчетности.

После установления факта искажения отчетности экспертом выясняется механизм искажения.

Одновременно выясняется, соответствуют ли остатки по счетам, показанные в балансе, целевому назначению самих счетов.

В целом анализ позволяет определить способы фальсификации баланса, финансовое состояние предприятия, найти доказательства отвлечения (изъятия) средств из хозяйственного оборота и их нецелевого использования как причины невыполнения договорных обязательств.

Однако решение названных задач осложняется отсутствием в материалах дела необходимых исходных данных, в частности, Главной книги, а также журналов-ордеров.

Если в материалах уголовного дела отсутствуют документы бухгалтерского учета, в которых отражается система счетных записей с группировкой первичной информации, целесообразно проанализировать первичные документы на «криминогенность».

С этой целью отбираются первичные документы, которые указывают на признаки искажения отчетности. К таким признакам, например, относится:

• бестоварность хозяйственных операций;

• отсутствие документального подтверждения выполненных работ или услуг при одновременном зачислении на счет предприятия средств под предлогом выполнения договорных обязательств;

• указание в основании платежа на вид финансового источника вместо вида материальных ценностей, отсутствие документов, подтверждающих движение ценностей или отсутствие в них необходимых реквизитов.

После проведения экспертизы могут быть выполнены дополнительные следственные действия, целесообразность которых обусловлена ее результатами.

В таких случаях экспертиза должна быть назначена на более ранних стадиях следствия.

Новые возможности финансово-экономической экспертизы имеют существенное значение для сокращения сроков предварительного расследования.

Это связано с тем, что анализ балансовых взаимосвязей операций, отражаемых на счетах бухгалтерского учета, позволяет доказать недостоверность первичных документов, которыми подтверждаются операции.

Однако такие возможности открываются при условии комплексности представленных исходных данных, причем по кругу предприятий, взаимосвязанных договорными обязательствами.

Во избежание дублирования функций налоговой инспекции, следователь должен исходить из того, что экспертиза не проверяет документальное подтверждение записей в бухгалтерском учете.

Напротив, направленность исследования связана с поиском криминогенных признаков сначала в отчетности, затем – в учете и только после этого – в первичных документах.

В последнем случае речь идет о выявлении хозяйственных операций, которые могут свидетельствовать о наличии прибыли, но не подтверждают ее непосредственно в соответствии с правилами бухгалтерского учета, следовательно, и в этой ситуации выявляются признаки недостоверности первичных документов.

В целом, новые научные подходы финансово-экономической экспертизы обеспечивают более полноценные доказательства для удовлетворения потребностей правосудия.

Заключение

Совершенствование организационно-методического обеспечения расследования мошенничества в настоящее время является одним из основных условий повышения эффективности раскрытия и расследования данного вида преступлений против собственности.

При этом следует особо отметить значение обеспечения специализации следователей и сотрудников оперативных подразделений по делам данной категории, поскольку в современный период способы совершения мошеннических действий, особенно в сфере предпринимательской деятельности, имеют все более изощренные способы.

Не менее важным направлением оптимизации расследования мошеннических действий являются:

• выявление, обобщение и распространение положительного опыта данной деятельности;

• использование в этих целях возможностей Единой информационно-телекоммуникационной системы органов внутренних дел и иных компьютерных технологий и др.

Вопросы к семинарским занятиям

1. Общее понятие мошенничества по российскому законодательству Основные положения ФЗ от 29 ноября 2012 г. № 207-ФЗ, устанавливающего уголовную ответственность за конкретные виды мошенничества в сфере предпринимательства.

2. Криминалистическая характеристика мошенничества. Способы его совершения.

3. Первоначальный этап расследования.

4. Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования мошенничества, связанного с использованием поддельных документов.

5. Последующий этап расследования мошенничества, связанного с использованием поддельных документов.

Список нормативных правовых актов и литературы
Нормативные правовые акты

1. Федеральный закон от 29.11.2012 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

2. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изменениями от 18 октября, 8, 23 ноября 2007 г.).

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 17 июня 1996 г. № 25. Ст. 2954 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2015 г.)

4. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ // Российская газета. 22 декабря 2001 г. № 249 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2015 г.).