Текст книги "Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности"

1.5. Таможенные механизмы инновационного роста

Развитие различных отраслей экономики всегда неравномерно и отдельные отрасли всегда отстают в технологическом плане от мировых лидеров, поэтому таможенные механизмы играют значительную роль в перераспределении товаров и технологий, в том числе тех, которые могут быть отнесены к инновационным.

В современной России таможенное законодательство получило особую специфику. Начиная с момента образования Таможенного союза (Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества) между Россией, Белоруссией и Казахстаном и принятия Таможенного кодекса Таможенного союза и Единого таможенного тарифа, понятие таможенного пространства изменилось. Ушло в прошлое понятие таможенного пространства Российской Федерации, вместо него появилось понятие таможенного пространства Таможенного союза. Теперь все товары, в том числе важные для инновационного роста экономики, ввозятся не в Россию, а в Таможенный союз в целом. А товары, произведенные на территории стран-участниц, являются товарами таможенного союза.

Создание Таможенного союза – это важнейший шаг на пути интеграции региона, оказавший значительное положительное влияние на развитие каждой страны-участника союза. С точки зрения инновационного развития экономики каждой страны – это важное преимущество. Такой вид интеграции позволяет снять ограничения на движение товаров между странами и снять ограничения в технологических цепочках, когда компоненты высокотехнологичных товаров производятся в странах Таможенного союза. С другой стороны существование Таможенный союз накладывают дополнительную ответственность при подготовке и применении таможенного законодательства, поскольку оно должно эффективно применяться на всей территории Таможенного союза и учитывать большое количество особенностей.

Перед тем, как подробнее рассмотреть вопрос влияние таможенного механизма на инновационную экономику, необходимо определиться с некоторыми определениями, характерными для таможенного дела. Товар (в таможенном деле) – любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесённые к недвижимому имуществу транспортные средства. Транспортные средства, понимаемые как транспортное средство в таможенном деле, к товарам не относятся. Это главная особенность терминологии таможенного дела. В дальнейшем в тексте данной главы под понятием товар понимается именно товар в таможенном деле.

Другим важным понятием в таможенном деле является таможенная политика. Таможенная политика – это целенаправленное воздействие государства на внешнеторговые товарные потоки с помощью соответствующих экономических инструментов и административных мер2727
  Таможенное дело : учебник / В. И. Покровская. – М.: Издательство Юрайт ; Изд. Юрайт, 2011. – 731 с. – (Учебники ГУ – ВШЭ).


[Закрыть].

Таможенную политику, относящуюся к инновациям, можно разделить на две части: регулирующую экспорт и регулирующую импорт. В данном случае мы рассмотрим часть политики, регулирующую импорт товаров (оборудования, образцов и компонентов) необходимых для проведения исследований, а также для организации выпуска высокотехнологичной продукции.

Важно выделить основные задачи таможенной политики – пополнение бюджета за счет взимания пошлин за товары, ввозимые в страну, поддержание экономической безопасности страны и стимулирование национальных производителей.

Первая цель не связана со стимулированием экономики и развитием инновационной составляющей, т.к. носит фискальный характер. Напротив существование отдельных импортных пошлин может замедлять рост национальной экономики. Любые меры по снижению пошлин, которые являются необходимыми для реализации прочих задач, вступают в противоречие с задачей по максимизации поступающих пошлин и прочих платежей, связанных с пересечением товарами таможенной границы.

Таблица 1.1. – Оценка платежей в федеральный бюджет, администрируемые Федеральной таможенной службой2828
  Составлено на основе доклада ФТС России о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011–2013 годы 48


[Закрыть]

Из таблицы 1.1 видно, что поступления в федеральный бюджет Российской Федерации платежей, администрируемых Федеральной таможенной службой, составляет очень значительную сумму, сопоставимую с практически половиной федерального бюджета Российской Федерации. Так на 2013 год федеральный бюджет по доходам запланирован в объеме около 13 трлн. рублей, а поступления таможенных платежей в размере 5,5 трлн.2929
  Основные характеристики федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, сайт Минфина России (http://info.minfin.ru/project_fb_fbproject.php) 51


[Закрыть].

Интересно рассмотреть внутреннюю структуру данных поступлений. В целом таможенные платежи (платежи, которые необходимо уплачивать при ввозе и вывозе товаров) делятся на таможенные пошлины (экспортные и импортные), налоги на импорт и таможенные сборы. Из таблицы 1.1 видно, что большая часть всех таможенных платежей приходится на НДС, уплачиваемый в связи с ввозом товара, и вывозные таможенные пошлины. Поступления от вывозных таможенных пошлин превышают поступления от НДС практически в 2 раза.

Анализ таблицы 1.1 показывает, что в течение 5 лет выросли поступления НДС, акцизы при ввозе, вывозные и ввозные таможенные пошлины при одновременном снижении таможенных сборов и иных платежей.

Для развития инновационных отраслей с точки зрения таможенного дела первостепенное значение играют ставки НДС и ввозной таможенной пошлины на комплектующие, оборудование и другие товары, необходимые для соответствующих производств и прикладных исследований. Из таблицы 1.1 видно, что ввозные таможенные пошлины на товары не столь значительны по сравнению с НДС, взимаемого в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Это связано с тем, что ставка НДС для любого товара всегда составляет 18 % от таможенной стоимости, а таможенная пошлина обычно ниже в процентном соотношении.

Если рассматривать существующую систему уплаты таможенных платежей, применяемых к товарам, имеющим большое значение для инновационных производств и проведения научных исследований, то оказывается, что для ввоза таких товаров на территорию Таможенного союза созданы достаточно благоприятные условия.

Прежде всего, это касается освобождения от НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Таможенного союза, оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, и некоторые другие группы товаров, которые приведены в таблице, также освобождаемые от данного вида НДС.

Таблица 1.2. – Отдельные группы товаров, не подлежащие налогообложению НДС (освобождающиеся от налогообложения) при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации3030
  Составлено на основе статьи 150 НК РФ


[Закрыть]

Следует подчеркнуть, что перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, достаточно широк. Наряду с оборудованием для производства высокотехнологичных электронных товаров и космических аппаратов, в перечень включено оборудование для переработки чая или кофе, оборудование для работы с бумагой, машины для швейной промышленности, оборудование для производства макарон и спагетти3131
  Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 (ред. от 15.05.2013) «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» 52


[Закрыть].

К сожалению, в соответствии с положениями НК РФ льготы по НДС предоставляются только для оборудования. Для комплектующих, используемых при производстве высокотехнологичных товаров подобных налоговых льгот не предусмотрено.

Кроме освобождения от НДС есть и другие виды льгот для высокотехнологичных товаров. Так для многих видов товаров, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, наряду с освобождением от НДС при ввозе установлена нулевая ставка таможенной пошлины.

Важным инструментом таможенного законодательства являются таможенные процедуры, которые до принятия Таможенного кодекса Таможенного союза назывались таможенными режимами.

Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за её пределами3232
  ТК ТС, пп.26 п.1 ст.4 53


[Закрыть]. Обычно таможенное законодательство применяется при экспорте и импорте товаров. Эти две таможенные процедуры вместе с процедурой таможенного транзита образуют группу основных таможенных процедур. Но есть и другие виды таможенных процедур, в том числе играющих большое значение для развития и функционирования отраслей, производящих высокотехнологичные товары. Наиболее важные с этой точки зрения таможенные процедуры приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3. – Таможенные процедуры (ТП), важные для стимулирования развития наукоемких производств

Примечание. Составлено автором на основе ТК ТС

Таким образом, таможенные процедуры могут являться основой правовой базы для введения других льгот для инновационного. Так таможенные процедуры свободного склада и свободной таможенной зоны действительно широко применяются при предоставлении льгот резидентам особых экономических зон, о которых речь пойдет в дальнейшем.

Вступивший в действие 29 декабря 2010 года Федеральный закон № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» облегчил временный ввоз и вывоз научных и коммерческих образцов. Теперь научным работникам при прохождении таможни значительно легче временно ввозить и вывозить образцы для исследования. Комплекс мер по облегчению таможенных процедур при оформлении научных или коммерческих образцов при их ввозе или вывозе принят в рамках реализации государственной политики инновационного развития, поддержки международного научного обмена.

Научные или коммерческие образцы, временно ввозимые в Российскую Федерацию или временно вывозимые за пределы Российской Федерации в личном багаже пассажира, экспресс-почтой, а также научные или коммерческие образцы, стоимость которых не превышает 300 000 рублей, теперь можно декларировать в упрощенном порядке. В качестве таможенной декларации достаточно письменного заявления организации – получателя научных или коммерческих образцов.

Если у граждан и представителей организаций возникнут вопросы, они могут обратиться за консультацией в правовую службу таможенного органа, в который будут подаваться документы на ввоз или вывоз образцов. Адреса и телефоны таможенных органов (например, действующих в международных аэропортах), можно найти на Интернет-сайте ФТС России в соответствующих разделах.

Технико-внедренческая зона (ТВЗ) – вид особой экономической зоны для создания и реализации научно-технической продукции, доведение её до промышленного применения, включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределённых вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем.

В 2005 постановлениями Правительства России организовано четыре технико-внедренческих особых экономических зоны в городах: Дубна, Москва (Зеленоград, ТВЗ «Зеленоград»), Санкт-Петербург (посёлок Стрельна, зона «Нойдорф»), Томск.

Резиденты ТВЗ имеют определенные преимущества в рамках таможенного законодательства. Главное преимущество – это возможность применения резидентами ТВЗ таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Иностранные товары размещаются и используются в пределах ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера.

Российские товары размещаются и используются на территории ОЭЗ на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.

Но важно отметить еще раз, что при вывозе товаров произведенных на территории ТВЗ на территорию России (Таможенного союза) будет взиматься таможенные платежи.

Инновационный центр «Сколково» является самым известным российским проектом, связанным с инновациями. Реализация проекта создания и обеспечения функционирования Инновационного Центра «Сколково» осуществляется в целях развития исследований, разработок и коммерциализации их результатов3333
  Федеральный закон Российской Федерации от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“»


[Закрыть].

Цель проекта – формирование благоприятных условий для инновационного процесса: ученые, конструкторы, инженеры и бизнесмены совместно с участниками образовательных проектов будут работать над внедрением новых технологий в российскую экономику и созданием конкурентоспособных разработок мирового уровня.

Одним из важных инструментов реализации поставленной задачи является ряд шагов по снижению общей фискальной нагрузки со стороны государства на предприятия-участников проекта. Т.е. участники проекта могут получить освобождение от широкого перечня налогов, а также от части таможенных платежей3434
  Постановление Правительства РФ от 5 мая 2011 г. N 339 «О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра „Сколково“)» 56


[Закрыть]. Рассмотрим эти преимущества, связанные с таможенным законодательством, подробнее.

Для резидентов инновационного центра «Сколково» предусмотрено, что если товары ввозятся для целей их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории центра «Сколково» или для осуществления исследовательской деятельности на территории центра «Сколково», то Федеральная таможенная служба возмещает уплаченные при ввозе таможенные пошлины и НДС. При этом есть ограничение: ввоз подакцизных товаров не может быть основанием для получения возмещения. Это позволяет получить дополнительное преимущество по сравнению с процедурой свободной таможенной зоны, которая может быть выбрана резидентами технико-внедренческой зоны. Главное преимущество – это отсутствие ограничений по дальнейшему использованию ввезенных товаров, хотя эти товары могут быть только оборудованием, либо использоваться для строительства и исследований. Определенные товары, такие как компоненты для производства готовых изделий, выпущенных на этапе коммерциализация инноваций, не подпадают под эту льготу. В отличие от инновационного центра «Сколково» на территорию ТВЗ можно ввозить гораздо более широкий перечень товаров с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.

Можно утверждать, что таможенное законодательство Таможенного союза, куда вместе с Белоруссией и Казахстаном входит Россия, имеет проработанную многоступенчатую систему стимулирования развития инновационных производств и исследовательской деятельности.

С одной стороны, это специальные проекты в виде технико-внедренческих особых экономических зон и инновационного центра «Сколково». В этих зонах предприятия получают значительные преимущества в области уплаты таможенных платежей. Тем не менее, нельзя забывать, что возможности участия в этих проектах для большинства компаний ограничен (по территориальному признаку, по виду деятельности, по штату, финансовым ресурсам).

С другой стороны, большое значение в таможенном законодательстве имеет общие правила ввоза и вывоза товаров (и их компонентов), которые могут быть отнесены к высокотехнологичным товарам. Важно, что здесь также существуют льготы и преимущества для ввоза в Таможенный союз высокотехнологичных товаров. Также важно, что в таможенном законодательстве существуют специальные процедуры, обеспечивающие временный ввоз научных и коммерческие образцов. Существование специальных таможенных процедур по переработке товаров также важная деталь таможенного законодательства, в том числе обеспечивающая обслуживание и ремонт высокотехнологичных продуктов. В числе таможенных процедур переработки можно выделить важную для инновационного развития экономики таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, когда таможенные платежи уплачиваются за сам товар, а не за комплектующие, из которых товар сделан.

Тем не менее, несмотря на разнообразие таможенных льгот, можно отметить определенные недостатки. Главным недостатком общего порядка предоставления льгот является невозможность получения таможенных льгот, сравнимых с льготами предприятий в Сколково и в ТВЗ, предприятиями там не зарегистрированными, но ведущими научные исследования и производящих высокотехнологичную продукцию. Такие льготы могут быть нужны для малых предприятий, ведущих инновационную деятельность. Одной из таких мер могли бы быть освобождение от НДС, уплачиваемого при ввозе товаров, не только оборудования для производства, но и отдельных групп компонентов для производства высокотехнологичных товаров. С другой стороны такие решения требуют жесткого контроля за правомерностью использования данной льготы, поэтому требуют тщательной подготовки для исключения злоупотреблений.

1.6. Идентификация инновационно активных налогоплательщиков в целях налогообложения

Эффективность механизма налогового стимулирования во многом зависит от четкого определения отдельных элементов налогообложения, круга налогоплательщиков, на которых должно быть направлено стимулирующее воздействие, и соответствующего набора налоговых инструментов.

Термин «инновационная организация» в отечественном законодательстве на федеральном уровне не закреплен. В контексте инновационного развития экономики довольно часто употребляются другой термин – «научная организация». Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» №127-ФЗ от 23.08.1996г. ввел понятие научной организации как юридического лица (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности), а также общественного объединения научных работников, которые осуществляют научную и/или научно-техническую деятельность, подготовку научных работников. Ими могут быть:

– научно-исследовательские организации;

– научные организации образовательных учреждений высшего профессионального образования;

– опытно-конструкторские, проектно-конструкторские, проектно-технологические и др.

Обращаясь к упрощенной модели инновационной деятельности (см. рисунок 1.1), можно отметить, что в законе содержатся определения организаций, осуществляющих деятельность на первых стадиях инновационной деятельности, а именно этапе создания инноваций.

Однако существование опытно-конструкторских, проектноконструкторских, проектно-технологических организаций отдельно от производственных приводит к тому, что инновационная цепочка бывает разомкнута, а это создает определенные трудности для развития инновационной экономики.

Соответственно, наиболее целесообразно стимулировать организации с полным инновационным циклом (разработка инноваций – апробация – внедрение) или построить систему налогового стимулирования развития инновационной экономики таким образом, чтобы стимулирующее влияние оказывалось на каждой стадии инновационного цикла.

Несмотря на отсутствие в федеральном законодательстве, термин «инновационная организация» используется в статистике. Согласно Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № 4-инновация «Сведения об инновационной деятельности организации»: инновационная организация – это организация, которая в течение последних трех лет имела завершенные инновации, т.е. новые или значительно усовершенствованные продукты, внедренные на рынке сбыта, новые или значительно усовершенствованные услуги или методы их производства (передачи), уже внедренные на рынке, новые или значительно усовершенствованные производственные процессы, внедренные в практику, новые или значительно улучшенные методы маркетинга, организационные и управленческие методы.3535
  Приказ Росстата от 06.09.2012 N 481 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере дошкольного образования, научной и инновационной деятельностью, занятостью населения». 59


[Закрыть]

Рисунок 1.1. – Модель инновационной деятельности

Согласно Руководству Осло (см. подраздел 1.2 монографии) инновационные организации – это организации, внедрившие инновации в течение периода наблюдения (обычно 3 года), при этом инновации в равной степени могут быть технологическими, маркетинговыми или организационными, коммерчески успешными или не принести результата, осуществленными самостоятельно или с участием других организаций, заимствованными.

Определения во многом схожи, авторы справедливо подмечают ключевое отличие инновационных организаций от других хозяйствующих субъектов – внедрение инноваций (технологических, маркетинговых или организационных) в практическую деятельность. Между тем, второе определение дополнительно оговаривает возможность наличия или отсутствия коммерческого результата и самостоятельность/заимствование внедренных инноваций, что позволяет включить в категорию инновационных более широкий круг организаций. Эту оговорку нельзя оценить однозначно положительно. С точки зрения развития экономики, характеризующегося ростом такого показателя как валовый внутренний продукт, коммерческий результат, успешность инноваций является необходимым условием. Самостоятельность/заимствование внедренных инноваций не столь критично, однако стоит четко определить, что стоит понимать под заимствованием. Если организация купила (заимствовала) право на обладание нематериальным активом в виде производственного образца инновационного продукта или патента на инновационную технологию и внедряет его у себя, то это инновационная организация. Если же организация купила непосредственно инновационный продукт и использует его в своей деятельности, организация не может получить этот статус. Для примера можно привести автомобилестроение. Если завод покупает право на использование в производстве промышленного образца инновационного инжектора, который позволяет снизить потребление бензина автомобилем на 50 %, то это инновационная организация. Если завод (а в таком случае он будет наверняка не один) приобретает непосредственно инжекторы и ставит их на свои автомобили, то это уже не инновационная организация, это потребитель инновационного продукта или технологии. Подменять категории не стоит, однако в части налогового стимулирования можно выделить две категории организаций: непосредственно инновационные организации и организации-потребители инновационного продукта. В экономических условиях нашей страны (отсутствие сформировавшихся спроса и предложения как инноваций, так и инновационных продуктов), целесообразно стимулирование обеих категорий организаций, но условия стимулирования должны быть разными.

Следует отметить, что Руководство Осло выделяет еще и категорию инновационно активных организаций. Под данной категорией понимаются организации, которые в отчетном периоде осуществляли инновационную деятельность вне зависимости от того, привела ли эта деятельность к реальному появлению инновации. Однако эта категория может существовать в течение относительно короткого промежутка времени. То есть организация, являющаяся инновационно активной, по истечении определенного периода времени должна обязательно либо перейти в разряд инновационных, либо утерять свой статус.

Еще одним существенным недостатком рассмотренных определений инновационной организации является то, что они ориентированы только на организации, которые уже работают на рынке. Вне поля зрения, а, значит, вне сферы налогового стимулирования остаются вновь создаваемые инновационные организации. С позиции рассмотренных определений инновационной является организация, которая в течение последних трех лет имела завершенные инновации. Целесообразно разработать механизм налогового стимулирования не только для действующих инновационных организаций, но и для вновь создаваемых инновационных организаций.

Несмотря на отсутствие законодательного закрепления дефиниции «инновационная организация» на федеральном уровне, некоторые субъекты не только закрепили её в своих нормативно-правовых актах, но и формируют реестры инновационных организаций.

Так, согласно Постановлению Правительства Москвы «О создании реестра инновационно активных организаций города Москвы» от 2 декабря 2008 г. № 1104-ПП, под инновационно активной организацией понимается организация, успешно работающая над созданием и реализацией инновационных проектов в научно-технической сфере с целью производства конкурентоспособной продукции (услуг) с использованием результатов научно-технической деятельности, имеющая необходимую инфраструктуру и кадры для осуществления такой деятельности и отвечающая определенным критериям.

Такие субъекты как Москва, Санкт-Петербург и Томская область разработали точные количественные значения критериев для причисления организаций к числу инновационных. В некоторых субъектах, таких как, например, Пермский край, Ярославская и Оренбургская области существуют реестры инновационных организаций, однако закрепление точных значений критериев отсутствует. В таких случаях при составлении реестров власти субъектов Федерации обычно руководствуются Инструкцией по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № 4-инновация.

Наиболее частыми критериями для включения хозяйствующих субъектов в реестры инновационных предприятий являются:

– объёмы осуществляемых НИОКР;

– результативность НИОКР и в целом инновационной деятельности, выражающаяся в показателях доли инновационной продукции, приросте объемов её реализации, количестве полученных патентов и др.

Обе величины показывают результат двух взаимосвязанных процессов, на которых основывается развитие инновационной экономики, – процесса создания и процесса внедрения инноваций.

Таким образом, инновационную организацию можно определить как организацию, успешно создающую и внедряющую/или внедряющую инновации (технологические, маркетинговые или организационные) в свою производственную деятельность. При этом критерий успешности является необходимым условием.

Как уже было отмечено, в отечественном законодательстве не определена дефиниция «инновационной организации», причем отсутствует и трактовка этого понятия для целей налогообложения. Поскольку основа эффективного налогового стимулирования лежит в четком определении объектов, на которые оно должно быть направлено, необходимо точно выделить критерии для отнесения организаций к категории инновационных.

В научной литературе при отнесении организаций к инновационному типу их принято оценивать, исходя из следующих групп показателей (см. таблицу 1.4).

Таблица 1.4. – Показатели инновационной деятельности организаций3636
  Гончаренко Л.П. Инновационная политика: Учебник/Л.П. Гончаренко, Ю.А. Арутюнов. – М.:КНОРУС, 2009. -352с. 63


[Закрыть]

Соответствие деятельности организации данной системе показателей может стать критерием для отнесения её к особой категории налогоплательщиков – инновационным организациям. Однако следует отметить тот факт, что данная система является громоздкой и неудобной для данных целей. Как показывает практика, наличие сложных и запутанных условий предоставления льгот, приводит к тому, что льгота чаще всего оказывается невостребованной или порождает сложности при администрировании налогов, ведет к распространению злоупотреблений.

Как уже отмечалось, в некоторых субъектах Российской Федерации введены реестры инновационных предприятий, в Москве, Санкт-Петербурге, Томской области разработаны количественные критерии для включения в реестры.

Анализ используемых указанными субъектами критериев выявил схожесть в отдельных показателях. Так, например, для всех систем критериев свойственен такой показатель как объем отгруженной инновационной продукции. Его размер колеблется от 10 до 30 процентов в разных системах. Также одним из общих показателей является количество поданных заявок на выдачу патента или их фактически имеющееся число. Между тем, несмотря на общность отдельных показателей, рассмотренные системы критериев, в целом, различны и каждая в отдельности мало применима с целью выделения отдельной категории инновационных организаций.

Так, например, система критериев, используемая в Москве, не может быть успешно использована с целью выделения инновационных организаций как объектов налогового стимулирования, так как в её основу положены плановые показатели. Видится, что только наличие у организации таких показателей как, например, планируемый удельный вес инновационной продукции, который должен быть достигнут в рамках реализации инновационного проекта сроком 5 лет, не может служить основанием для предоставления льгот. План может быть исполнен, и тогда организация «оправдает» полученные льготы, а может и не быть исполнен, в этом случае возникнет ситуация, когда предоставленные льготы понадобится вернуть, а это усложняет и формулировку льготного положения в Налоговом кодексе, и администрирование. Поэтому для целей налогового стимулирования целесообразнее использовать показатели прошлых лет в сочетании с планом на ряд лет вперед.

Пункт критериев, который относит к категории инновационных только организации, деятельность которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности относится к группам D и К, «дискриминирует» все отрасли, кроме обрабатывающих производств, а это и сельское хозяйство, и строительство, которым инновации так же нужны. Согласно этому пункту получается, что инновационными могут быть лишь обрабатывающие производства и организации, причастные к IT, а это далеко не так.

Явным положительным моментом системы критериев, используемой в Санкт-Петербурге, является то, что в качестве базы берется среднее значение показателей за ряд предшествующих лет (то есть, организация уже проявляет признаки инновационности, а не только будет в обозримом будущем); интересно и выделение двух групп критериев: обязательной и по выбору. Однако и эта система не лишена недостатков: пороговое значение (10 %) показателей обязательных критериев таких как доля инновационной продукции или доля затрат на НИОКР статично, то есть организация, соответствующая таким критериям, «застывает» в своем инновационном развитии, а как уже отмечалось, именно развитие организаций является необходимым условием для формирования инновационного типа экономики. Представляется целесообразным рассматривать критерии инновационности организаций с целью предоставления им налоговых льгот не в статике, а в динамике за какой-то промежуток времени.

Такие критерии системы, используемой в Томской области, как годовой объем отгруженных товаров собственного производства или его прирост не характеризуют инновационную организацию, а, скорее, малую развивающуюся компанию. Последние три критерия, находящие выражение в объемах затрат на НИОКР, количестве производимой инновационной продукции и зарегистрированных патентов, хоть и отражают инновационность организации, но являются статичными; организации совершенно не обязательно расширять свою инновационную деятельность, наращивать объем интеллектуальной собственности, чтобы быть включенной в реестр и получить льготу. Единственный критерий, который используется в динамике, это прирост объема отгруженных товаров собственного производства, который, как уже отмечено никак не говорит о том, что рост компании происходит за счет внедрения инноваций.

Рассмотренные системы критериев также сложны, однако на основе их обобщения можно выделить ограниченное количество критериев для выделения отдельной категории инновационных организаций, как налогоплательщиков.