Текст книги "Финансово-кредитные системы зарубежных стран"

Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему, систему налогов штатов, а также муниципальных образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или в некоторых случаях регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей в формировании доходной части бюджета.

Американская система налогообложения считается одной из наиболее сложных среди стран с рыночной экономикой, ее отличительными чертами являются разнообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающих простор всевозможным маневрам.

Структура налогов включает восемь позиций:

• индивидуальные подоходные налоги (43 % от доходной части федерального бюджета 2012 г.);

• налоговые отчисления в фонды социального обеспечения (34 % от доходной части федерального бюджета 2012 г.);

• налоги с прибыли корпораций (12 % от доходной части федерального бюджета 2012 г.);

• акцизные сборы (4 % от доходной части федерального бюджета 2011 г.);

• налоги на наследства и дарения;

• таможенные пошлины;

• налоги с розничных продаж потребительских товаров;

• налоги на движимую и недвижимую собственность.

Суммарная доля остальных четырех налогов в федеральном бюджете 2012 г. составила 4 %.

Из приведенной налоговой структуры видно, что наибольшее значение в американской налоговой системе имеют прямые налоги – налоги на личные доходы (индивидуальный подоходный налог), целевые отчисления в фонды социального обеспечения, налоги на прибыли корпораций.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале: первые 5800 дол. дохода не облагаются федеральным подоходным налогом (11 600 дол. для семейных пар, ведущих общий учет доходов) (2012 г.).

Остальные доходы облагаются по ставкам от 10 % (при доходах до 8376 дол. для одиноких и 16 751 дол. для семейных пар) до 35 % (по этой ставке облагаются доходы выше 373 651 дол.).

Однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и пр.) могут значительно уменьшить налоговое бремя для многих представителей среднего и верхнего среднего классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом. Таким образом, ставка федерального подоходного налога колеблется от 10 до 35 %.

Систему индивидуального подоходного налогообложения в США характеризуют следующие особенности:

• прогрессивный характер налогообложения;

• дискретность налоговых отчислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;

• регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

• универсальность обложения – при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

• наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

• обособленность от налоговых сборов, отчислений в фонды социального обеспечения;

• фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

Отчисления на социальное страхование – вторая по величине статья доходов федерального бюджета. Они вносятся как работодателем, так и наемным работником.

В отличие от европейских стран, где основную часть данного взноса вносит работодатель, в США значительная тяжесть по его уплате приходится на наемного работника. В 2012 г. работодатель уплачивал в фонды социального страхования 6,2 % от зарплаты наемного работника, а наемный работник уплачивал 4,2 % своего заработка. Доходы свыше 110 100 дол. указанными отчислениями не облагаются. Кроме отчислений на социальное страхование работник и работодатель уплачивают по 1,45 % от зарплаты на финансирование программы «Медикэр». Для лиц, работающих не по найму, ставки указанных отчислений составляют 10,4 % и 2,9 % соответственно.

Федеральный налог на прибыль корпораций занимает третье место в доходах бюджета.

Ставки федерального налога на прибыль в США в 2012 г. приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Ставки федерального налога США на прибыль корпораций

Характерно, что этот налог вносится ступенчато, что чрезвычайно важно для средних и малых предприятий.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены из товаров – на алкогольные и табачные изделия, из услуг – на дороги и воздушные перевозки.

Налоги штатов являются вторым звеном налоговой системы США. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют около 80 % доходов бюджета, а оставшиеся 20 % – федеральные субсидии (гранты).

Первое место в доходах бюджетов штатов занимает налог с продаж, который уплачивают потребители при покупке различных товаров. Величина налоговых ставок в разных штатах существенно варьируется. Максимальная ставка достигает 8 %, средняя по штатам составляет 4–5 %. Общим налогом с продаж облагаются как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказанных населению услуг. Некоторые потребительские товары, предметы роскоши и товары производственного назначения облагаются выборочным налогом с продаж.

Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог с населения, который вместе с налогом с продаж составляет около 30 % налоговых поступлений штатов. Налогообложение доходов населения во всех штатах осуществляется по общим принципам, однако различными являются размер ставок и величина предоставляемых по этому налогу льгот. Минимальная ставка равна 2 %, максимальная – 10 %. В каждом штате могут быть различные объекты обложения данным налогом. В одних штатах это доходы проживающих в них граждан, полученные в пределах данных штатов, в других – прибыли, возникшие за пределами штатов. Есть штаты, в которых подоходным налогом облагаются все доходы налогоплательщиков, проживающих или работающих в них, независимо от места их получения.

Налог на прибыль корпораций также является еще одним источником доходов бюджета штата. Его доля в общем объеме налоговых поступлений составляет приблизительно 7 %. Этот налог является не столько фискальным рычагом, сколько инструментом, с помощью которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территории производств. Ставка колеблется от 0 % (штаты Техас, Огайо, Вашингтон, Невада, Вайоминг) до 9,99 % (штат Пенсильвания) (2012 г.).

Практически во всех штатах взимается налог на имущество. Его уплачивают как физические, так и юридические лица. Минимальный размер ставки налога по стране составляет 0,5 %, максимальный – 5 %. Доля налога на имущество в структуре налоговых поступлений бюджета – около 2 %.

Штатами взимается и налог с наследства. Обычно облагаются доходы наследника. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства наследника и наследодателя, а также от размера наследства.

На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы: налог на разные виды топлива, налог на производство или продажу спиртных напитков, налог на добычу природных ископаемых. Каждый штат собирает лицензионные сборы. Их ежегодно уплачивают юридические лица за право заниматься определенными видами деятельности на территории данного штата. В общем объеме налоговых поступлений штатов их доля составляет около 6 %.

Еще одним налогом, которым облагаются компании на уровне штата, является налог на капитал, ставка которого равна 0,75 %.

Работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице.

Муниципальные (местные) налоги в США играют самостоятельную роль и в отличие от России, Германии, ряда других стран служат основой доходной части местных бюджетов. Однако без крупных правительственных субсидий города не обходятся. Даже столица США Вашингтон, имеющий в качестве специального округа Колумбия прерогативы штата, не может полностью покрывать свои расходы и пользуется федеральной субсидией.

Наибольшее значение среди местных налогов имеет имущественный, который является приоритетом исключительно органов местного самоуправления. Объектом обложения могут быть в зависимости от территории земля, находящиеся на ней постройки, машины, оборудование, товарные запасы. Ставка налога колеблется от 1 до 3 %.

Анализ структуры и ставок местных налогов в США позволяет классифицировать их по четырем основным группам:

• собственные налоги, которые собираются только на данной территории. К ним относятся прямые и косвенные налоги. Из прямых налогов основными являются имущественный налог, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений. Косвенное налогообложение представлено как универсальным акцизом, т. е. налогом с продаж, так и специфическими акцизами;

• надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет;

• налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. (налог на регистрацию и парковку автомобилей, налог на пользование автострадами, распределяемый между бюджетами штатов и городов);

• экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды, не носят фискального характера, а определяют политику местных органов самоуправления.

Контроль правильности исчисления и уплаты налогов в США осуществляет налоговая служба – Служба внутренних доходов (СВД), которая входит в структуру министерства финансов США. СВД кроме центрального аппарата в Вашингтоне включает региональные управления, которые обслуживают несколько штатов и налоговые управления на местах.

Контрольные вопросы

1. Как характеризуется современное состояние экономики США?

2. Какова структура ФРС США?

3. Из каких элементов состоит система управления ФРС США?

4. Как характеризуется современное состояние банковской системы США?

5. Как характеризуются основные виды специальных кредитно-финансовых институтов США?

6. Каковы структура бюджетной системы и бюджетный процесс США?

7. Каковы основные виды специальных фондов США?

8. Каковы основные статьи расходов бюджетов штатов в США?

9. Каковы основные источники доходов местных бюджетов США?

10. Каковы основные федеральные налоги США?

Тестовые задания

1. В каком году в качестве национальной денежной единицы был введен доллар США?

1) в 1785 г.;

2) в 1792 г.;

3) в 1865 г.;

4) в 1913 г.

2. Организационная форма Федеральной резервной системы:

1) унитарное предприятие;

2) кооператив;

3) акционерное общество;

4) казенное предприятие;

5) фермерское хозяйство.

3. Какие кредитно-финансовые учреждения составляют кредитную систему США?

1) ФРС, коммерческие банки, специализированные кредитно-финансовые институты;

2) министерство финансов, комитет кредитных учреждений, специализированные кредитно-финансовые учреждения;

3) Банк США, банковские учреждения (депозитные банки, учетные дома), коммерческие банки;

4) Федеральная резервная система, чартерные банки, специализированные кредитно-финансовые учреждения.

4. Какой орган занимается подготовкой проекта федерального бюджета в США?

1) административно-бюджетное управление;

2) администрация президента;

3) министерство финансов;

4) бюджетное бюро.

5. Ведущим источником поступлений в доходы федерального бюджета США является:

1) подоходный налог;

2) налоги на дарения и недвижимость;

3) федеральный налог на прибыль корпораций;

4) акцизные сборы.

2.2. Финансово-кредитная система Канады

Канада – государство в Северной Америке, занимает второе место в мире по площади с населением более 34,8 млн человек. Омывается Атлантическим, Тихим и Северным Ледовитым океанами, граничит с США на юге и на северо-западе, с Данией (Гренландией) на северо-востоке и Францией (Сен-Пьер и Микелон) на востоке. Граница Канады с США является самой протяженной общей границей в мире.

Канада – федеративное государство, состоящее из 10 провинций и 3 территорий. По форме государственного устройства – конституционная монархия с парламентарной системой, двуязычная страна, где английский и французский языки признаны официальными на федеральном уровне.

Канада является активным участником «Большой семерки» – группы наиболее крупных развитых стран. Ее ВВП превышает 1,74 трлн дол. (9-е место), а ВВП на душу населения составляет более 50 тыс. дол. США, что свидетельствует о высоком уровне экономического развития. Согласно рейтингу ООН Канада занимает одно из первых мест в мире среди стран, наиболее благоприятных для жизни.

Общественные, торговые и личные услуги, включающие просвещение, здравоохранение, гостиничное дело и досуг, составляют 22 % ВВП Канады и являются крупнейшим источником доходов страны. Второй по величине источник государственных доходов – финансовые операции. Торонто и Монреаль – это основные финансовые центры Канады. В Торонто находится главная фондовая биржа страны – Toronto Stock Exchange, вторая по активности в Америке и шестая в мире.

Канада – богатая, технологически высокоразвитая индустриальная страна с рыночно ориентированной экономикой и высоким уровнем жизни. Значительный рост промышленного производства, горнодобывающей промышленности и сферы услуг в период после Второй мировой войны превратил канадскую экономику из преимущественно сельской в преимущественно индустриальную и городскую.

Благодаря своему человеческому потенциалу и развитой системе образования Канада всегда была одним из лидеров в сфере науки и технологии. При содействии правительства и поддержке предпринимателей был сделан большой шаг вперед в области усовершенствования и разработки новых транспортных средств, средств связи, оборудования для горнодобывающей, лесной промышленности, гидротехники, ядерной энергетики и пищевой промышленности.

Канада – торговая страна. Экспорт товаров и услуг превышает 452 млрд дол. США, а импорт – 450 млрд дол.

В годы Второй мировой войны Канада вышла на высокий уровень экономического развития и удерживает его до сих пор. В период 1993–2007 гг. реальный рост ВВП составлял около 3 % в год. Однако под влиянием мирового финансового кризиса в 2009 г. ВВП сократился на 2,5 %. Безработица достигла 8,3 %, особенно в сфере промышленного производства и эксплуатации природных ресурсов. При этом на фоне сложившейся в мировой экономике ситуации Канада, по сравнению с другими развитыми странами, входящими в «Большую семерку», занимает наиболее прочные позиции.

В 2010 г. реальные темпы роста экономики страны составили 3,21 % и были на уровне самых высоких в группе ведущих рыночных стран. В апреле 2010 г. объем ВВП Канады в текущих ценах достиг 1,6 трлн. канадских долларов и превзошел предкризисный максимум октября 2008 г.

Рецессия тяжело сказалась на обрабатывающем секторе канадской экономики. В этом секторе спад был наиболее продолжительным. Особенно глубоким был спад в черной и цветной металлургии, в нефтехимии, производстве электротехнических изделий и оборудования, автомобилестроении, производстве пластмасс и изделий из них и в деревообрабатывающей промышленности. В горнодобывающей и нефтегазовой промышленности, в электроэнергетике падение производства было существенным, но кратковременным. Уже с февраля 2009 г. стали значительно увеличиваться объемы добычи нефти и газа (после резкого спада в предшествующие четыре месяца). К апрелю 2010 г. предкризисный уровень продаж превзошли все добывающие отрасли, лесопромышленный комплекс, а также тесно связанные с сырьевыми отраслями «первичные обрабатывающие производства» – выпуск полуфабрикатов цветных и черных металлов, переработка минерального сырья и производства минеральных удобрений, нефтехимическая промышленность.

В отраслях сферы услуг рецессия сильнее всего сказалась на оптовой торговле. Вместе с тем начиная со II квартала 2009 г. наметилась положительная динамика в розничной торговле, транспортных услугах и услугах делового характера. Отрасли общественных услуг продолжали расти довольно высокими темпами и в условиях кризиса. В этом отражены как приоритеты долгосрочной социально-экономической стратегии страны, так и характер антикризисных мер правительства Канады.

Финансовый сектор Канады продемонстрировал поразительную степень устойчивости, в то время как эпицентр финансово-экономических потрясений находился в соседних США, с которыми Канаду связывают тесные торгово-инвестиционные связи. В секторе финансов и недвижимости не было ни одного банкротства, более того, на фоне провалов в большинстве других развитых стран был достигнут впечатляющий рост. В 2009 г. он составил 2 %, а доля этого крупнейшего сектора экономики Канады в ВВП увеличилась до 21,1 % по сравнению с 20,1 % в предкризисном 2008 г. Канада оказалась одной из немногих развитых стран, в которых правительству не пришлось спасать обанкротившиеся финансовые учреждения с помощью многомиллиардных бюджетных вливаний.

Не случайно поэтому на различных международных экономических саммитах эксперты оценивают канадскую банковско-финансовую систему как «самую устойчивую». Отмечается «разумно осторожная стратегия» канадских банков, высокий уровень самодисциплины и стремление «не ввязываться в чрезмерно рискованные и авантюрные операции». Следует также отметить, что в отличие от ФРС США финансовые власти Канады придерживались осторожного подхода при проведении в последние годы неизбежных и необходимых финансовых реформ. Сохранены существенно более строгие, чем в соседних Соединенных Штатах, стандарты надзора и регулирования в финансовом секторе.

В целом конъюнктура мировых рынков продолжает благоприятствовать экономике Канады с ее сильными ресурсным сектором и развитым сельским хозяйством. Однако рост цен на сырье, энергоносители и продовольствие, а также укрепление курса национальной валюты оказывают неодинаковые влияние на различные отрасли и регионы. Усиливается неравенство в темпах роста экономик, занятости и доходов в отдельных провинциях Канады. Однако несмотря на отмеченные негативные тенденции, рост ВВП Канады в 2011 г. составил 2,46 %.

Канадская экономика отличается большой устойчивостью во многом благодаря положительному торговому балансу, наличию богатых ресурсов (железо, никель, цинк, медь, золото, свинец, молибден, калий, алмазы, серебро, рыба, древесина, уголь, природный газ, водная энергия), квалифицированной рабочей силы и капиталов. В хозяйстве Канады наблюдается значительная региональная дифференциация. Промышленные и финансовые центры страны расположены в Южном Онтарио и Квебеке. Основной объем зерновых производится в степных провинциях Манитоба, Саскачеван и Альберта; в последней из них добываются почти вся нефть и природный газ Канады. Британская Колумбия дает основную часть продукции лесопромышленности. На севере и северо-западе страны добываются полезные ископаемые.

На промышленность приходится почти треть ВВП, свыше четверти занятых в экономике и треть стоимости экспорта Канады. Эта сфера хозяйства характеризуется высоким техническим уровнем, многоотраслевым составом при важной роли сырьевых производств. В стране получили развитие энергетика и горнодобывающая промышленность, цветная металлургия и ряд энергоемких отраслей, перерабатывающих сырье на экспорт. Канада имеет высокий показатель индустриализации (исчисляемый как отношение доли страны в промышленном производстве к ее доле в населении мира).

Канада не имеет предприятий по производству легковых автомобилей или грузовиков. Вместо этого в Онтарио и Квебеке производят свои машины многочисленные американские и японские автомобильные предприятия. Часть машин, изготовленных в стране, предназначена для канадского рынка, но большинство их экспортируется в США. С другой стороны, Канада – это мировой лидер в авиастроении и производстве поездов метро.

Топливно-энергетический комплекс Канады – один из самых развитых в мире. В потреблении первичных источников энергии около 2/3 приходится на жидкое и газообразное топливо; 1/10 – на уголь и 1/4 – на гидроэнергию. По производству электроэнергии Канада занимает пятое место в мире, а по ее выработке на душу населения она стоит на втором месте после Норвегии. Большую часть (3/5) электроэнергии дают ГЭС. В их числе такие мощные гидростанции, как каскад на реках Ла-Гранд, Черчилл Фаллз. Крупные ТЭС построены вблизи Торонто и Ванкувера. 18 % электроэнергии производят АЭС, расположенные в провинциях Онтарио, Квебек и Нью-Брансуик.

Сельское хозяйство развито в южных районах страны, тогда как на обширных северных территориях распространены лишь оленеводство, охота и рыболовство. Наиболее важными сельскохозяйственными районами являются центральная Канада и степные провинции, причем они имеют различную специализацию. Страна является ведущим экспортером продовольственных продуктов. В снабжении зерном мирового рынка Канада и США играют главенствующую роль.

Традиционно банковская система Канады и государственные финансовые институты проводили и проводят весьма консервативную политику. В значительной степени именно эта консервативность позволяет стране уверенно развиваться в непростых экономических условиях.