Текст книги "100 вопросов о российском и китайском праве: Краткое сравнительно-правовое исследование гражданского и торгового права"

Вопрос 28
Система налогообложения
(законодательство, федеральные и местные налоги)

Китайская система налогообложения. Система налогообложения призвана осуществлять перераспределение доходов в государстве. В большинстве стран мира введена система налогообложения.

Согласно постановлению Государственного Совета КНР «Об управлении финансовой системой и осуществлении распределения доходов» (№ 85, 1993 г) в целях дальнейшей рационализации распределения средств государственного и муниципального бюджетов, для укрепления роли государства в распределении финансов вводится макроконтроль со стороны центрального правительства КНР. Решением Государственного Совета КНР с 1 января 1994 г. проводится реформа налоговой системы на уровне провинций, автономных районов, городов центрального подчинения, целью которой является установление новой системы распределения доходов и новой системы управления финансами. Налоги подразделяются на несколько уровней:

1. Центральные (общегосударственные) налоги на прибыль включают: таможенные пошлины (сборы), взимаемые таможней; акциз и налог на добавленную стоимость; центральный корпоративный подоходный налог; подоходный налог взимается с местных банков, зарубежных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций. Предприятия железнодорожного сектора, банковские организации, страховые компании обязаны выплачивать налог с оборота, подоходный налог, налог на прибыль и налог на поддержание городского строительства; и другие налоги. Внешнеторговым предприятиям производится возврат налогов на экспорт.

2. Местные (региональные) налоги на прибыль включают: налог с продаж (за исключением предприятий железнодорожного сектора, банковских организаций, страховых компаний); местный подоходный налог (за исключением местных банков, зарубежных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций); местный (региональный) налог на прибыль предприятий и физических лиц; налог на пользование землями городов (земельный налог); налог на поддержание городского строительства (за исключением: предприятий железнодорожного сектора, банковских организаций, страховых компаний); налог на имущество; налог на использование транспортного средства; гербовый сбор; налог с убоя скота; сельскохозяйственный налог; налог на скотоводство; налог на пользование пахотными землями; налог на наследование имущества; налог на дарение; налог на возросшую стоимость земли и другие налоги.

3. Центральные и местные налоги: налог на добавленную стоимость (общегосударственный налог 75 %, региональный налог 25 %); налог на пользование природными ресурсами (налог на пользование оффшорными нефтяными ресурсами является общегосударственным, налог на другие виды ресурсов – региональным); гербовый сбор по операциям с ценными бумагами (общегосударственный налог 88 %, региональный налог 12 %); налог с оборота банковских и страховых организаций (общегосударственная ставка – 3 %, региональная ставка 5 %).

Виды налогов по категориям.

Прямые: подоходный налог, налог на имущество.

Косвенные: налог с оборота.

Виды налогов по уровням.

Центральные (общегосударственные): акцизные сборы, таможенные пошлины и т. д.

Местные (региональные): налог на имущество, гербовый сбор и т. д.

Центральные и местные: налог на добавленную стоимость и т. д.

Виды налогов по типу налогообложения.

Налоги с оборота: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог с оборота; таможенные пошлины.

Подоходные налоги: налог на прибыль предприятий; налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; налоги на доходы физических лиц; сельскохозяйственный налог; налог на животноводство.

Налоги на имущество: налог на недвижимость; гербовый сбор; налог на городскую недвижимость.

Налоги за пользование ресурсами: налог за пользование природными ресурсами; налог за пользование землями городов и городских районов; налог на занимаемые пахотные угодья.

Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций): налог на использование автотранспорта и судов; налог на использование регистрационных номеров транспортных средств; корабельный сбор (тоннажный сбор); налог на банкеты; налог с убоя скота; налог на поддержание городского строительства; налог на покупку автомобиля; налог на возросшую стоимость земли; гербовый сбор.

Система налогового законодательства. Законы о налогах.

Закон КНР «О подоходном налоге с предприятий» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.01.2008, ВСНП), закон КНР «О подоходном налоге с физических лиц» (Указ Председателя КНР № 48, действ. с 1.09.2011, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП), «Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость» (Указ Госсовета КНР № 538, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР об акцизах» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге с оборота» (Указ Госсовета КНР № 540, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге за пользование природными ресурсами» (Указ Госсовета КНР № 139 [1993], действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге за пользование землями городов и городских районов» (Указ Госсовета КНР № 483, действ. с 01.01.2007, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге на поддержание городского строительства» (Указ Госсовета КНР № 19 [1985], действ. с 1985 г., опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на возросшую стоимость земли» (Указ Госсовета КНР № 138, действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на имущество» (Указ Госсовета КНР № 90 [1986], действ. с 01.10.1986, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на использование автотранспорта и судов» (Указ Госсовета КНР № 482, действ. с 01.01.2007, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о гербовом сборе» (Указ Госсовета КНР № 11 [1988], действ. с 01.10.1988, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с убоя» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на банкеты» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на занимаемые пахотные угодья» (Указ Госсовета КНР № 511, действ. с 01.01.2008, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с купчих» (Указ Госсовета КНР № 224, действует с 01.10.1997, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР об импортных и экспортных таможенных пошлинах» (Указ Госсовета КНР № 392, действ. с 01.01.2004, опубл. Госсоветом КНР).

Законы о контроле налогообложения.

28 апреля 2001 г. на 21-м заседании IX съезда Всекитайского Собрания Народных представителей был принят закон КНР «О контроле налогообложения» (Указ Председателя КНР № 79, действ. с 01.05.2001, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП).

Законы о наказаниях за налоговые преступления.

Санкции, применяемые за нарушения законодательства о налогах, отражены в следующих основных законах: Конституция КНР (принята в 1982 г. ВСНП, в ред. 14.03.2004), «Уголовное право КНР» (Указ Председателя КНР № 83, действ. с 01.05.2011, с изм., внес. Постоянным Комитетом ВСНП), закон КНР «Об административных наказаниях» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.10.1996, опубл. ВСНП), постановление Постоянного Комитета Всекитайского Собрания народных представителей КНР «Об уголовном наказании за уклонение от уплаты налогов» (утр. силу) и другие законы.

Законы о налоговых спорах.

Процедуры разрешения налоговых споров описаны в Законе КНР «Об управлении налогообложением», «Уголовно-процессуальном кодексе КНР», постановлении Постоянного Комитета Всекитайского Собрания Народных Представителей КНР «Об уголовном наказании за уклонение от уплаты налогов», «Административно-процессуальном кодексе КНР» (Указ Председателя КНР № 16, действует с 01.10.1990, опубл. ВСНП) и других законах.

Вопрос 29
Ставки налогов (таблица)

Кроме того, компании должны платить: муниципальный налог, налог на имущество, дополнительную плату за образование; налог на использование автотранспорта и судов и другие налоги (http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/index.html).

Вопрос 30
Ответственность за несоблюдение налогового
законодательства

Административные наказания. Согласно «Закону о контроле налогообложения» (2001 г.) существуют следующие виды административных наказаний за нарушение налогового законодательства: предупреждение, штраф, лишение права на возврат налогов за экспорт, конфискация незаконного дохода, изъятие накладных (счет-фактур), аннулирование лицензии на ведение хозяйственной деятельности и другие меры.

Уголовные наказания. Согласно законам и Уголовному кодексу КНР уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства наступает в следующих случаях: уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налогов, обман при получении налоговых льгот на экспорт и другие нарушения.

Вопрос 31
Лицензирование предпринимательской деятельности

Согласно Правилам регистрации (лицензирования) предприятий для ведения коммерческой деятельности, разработанным Главным государственным управлением промышленности и торговли КНР в 2004 г., для получения регистрации предприятие должно подать заявку на регистрацию, пройти процедуру утверждения проекта деятельности соответствующим департаментом Государственного Совета КНР, получить решение соответствующего департамента Государственного Совета КНР. Заявление на получение лицензии для ведения коммерческой деятельности должно быть оформлено в соответствии с законами и административными правилами. После вынесения решения по проекту деятельности, Государственный Совет КНР направляет пакет документов предприятия в регистрационный орган для прохождения процедуры регистрации (получения лицензии).

В соответствии с административными правилами и требованиями Главного государственного управления промышленности и торговли КНР, Государственный Совет КНР утвердил Каталог видов предпринимательской деятельности, подлежащих лицензированию (2004 г.).

Вопрос 32
Правовой режим земельных участков (государственное и местное земельное законодательство)

Основные положения Конституции КНР об общественной собственности на землю. Две основные системы землепользования в КНР. Статья 10 конституции КНР гласит: «Земля в деревнях и пригородах является коллективной собственностью, за исключением участков, принадлежащих по закону государству. Земля под жилыми постройками, приусадебные земельные и горные участки также являются коллективной собственностью. Государство может при наличии общественных нужд и в соответствии с законом реквизировать или использовать земли, а также выплатить компенсацию. Любым организациям или частным лицам запрещается присвоение, купля-продажа, аренда или незаконная передача земли в другой форме. Все организации и частные лица, в ведении которых находится земля, должны использовать ее рационально». Эти положения являются конституционной основой системы коммерческого права в отношении земли, системы гражданского права в отношении земли и системы управления земельными ресурсами.

Система гражданского права на землю. Система гражданского права на землю включает в себя: правовую систему землевладения и землепользования, правовую систему оборота земель. Правовая система землевладения и землепользования главным образом регулирует право собственности на землю и систему правовых отношений, возникающих в отношении использования земли. Правовая система оборота земель – это система соблюдения правовых норм при перераспределении (передаче земель) и обеспечения передачи прав на землю в соответствии с земельным контрактом (договором на землю). Например: договор о передаче прав пользования землей, контракт на аренду и освоение земельной площади, компенсационный договор на приобретение земли и другие договоры.

Система коммерческого права на землю. Система коммерческого права на землю главным образом включает в себя: систему государственного макрорегулирования землепользования и коммерческих прав на землю. Система коммерческого права на землю призвана осуществлять рациональное распределение ограниченных земельных ресурсов в интересах общества. Система коммерческого права на землю включает в себя правовую систему планирования землепользования. Правовая система планирования землепользования – это основа для осуществления макрорегулирования и макроконтроля за использованием земель в КНР.

Правовая система управления земельными ресурсами. Правовая система управления земельными ресурсами регулирует правовую систему отношений общества и государства, возникающую при использовании земельных ресурсов. Эта система включает в себя: систему управления кадастром; систему защиты сельхозугодий; управление земельным строительством; управление мелиорацией земель; органы надзора и инспекции по землеустройству.

Национальное земельное законодательство: Конституция КНР; законы КНР «Об управлении землей», «О земельном подряде на сельскохозяйственные земли», «О вещных правах»; «Правила межевания земли», «Государственные правила реквизиции земли под строительство», «Временные правила о передаче (из ведения государства в ведение городов и городских районов) права пользования землей», «Временные правила о налоге на пользование землей городов и городских районов» (2006 г., с изм.) и другие законы.

Вопрос 33. Общая характеристика цен на землю

Определение понятия цены на землю. На рынке земли КНР объектом торговли является право принадлежности земли, либо право собственности на землю, либо право пользования землей. В КНР земля не может быть объектом купли-продажи, следовательно, нет рынка собственности на землю, а право собственности может быть неполным. Однако в качестве объекта рынка (сделки) может выступить право пользования. В теории цена права пользования землей ниже, чем цена собственности на землю. Цена пожизненного права землепользования выше, чем цена права землепользования на короткий период. В соответствии с законом период пользования землей может достигать 70-ти лет, в течение периода пользования землей могут осуществляться: передача, аренда, залог и другие права.

Цены на землю в крупных городах. В соответствии с представленным Проектным институтом землеустройства КНР «Аналитическим докладом об общегосударственном уровне цен на землю в крупнейших городах КНР», по данным на первый квартал 2011 г., с учетом макроэкономических показателей, рыночных ожиданий, уровня инфляции и других факторов, продолжает наблюдаться незначительный рост общего уровня цен на землю. Общий уровень цен на землю в крупных городах КНР составляет 2945 юаней за 1 м²; уровень на землю под коммерческие, жилые и промышленные объекты составляет 5358 юаней за 1 м², 4349 юаней за 1 м² и 638 юаней за 1 м² соответственно. При этом прослеживается небольшой прирост цен по сравнению с тем же периодом прошлого года: 8.52 %, 10.99 %, 10.23 % и 5.50 % соответственно.

Рост цен на земли для жилых объектов подтверждает общегосударственную тенденцию незначительного роста цен на землю.

Самый медленный рост цен на землю замечен в трех регионах КНР: земли в дельте реки Янцзы, земли в дельте реки Чжуцзян, земли в регионах, примыкающих к Бохайскому заливу.

В восточных регионах КНР наблюдаются более высокие темпы роста цен на землю, чем в среднем по стране, в центральных и западных регионах.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в связи с жесткими требованиями урбанизации, малым объемом частных инвестиций, глобализацией, притоком «горячих» денег и другими факторами контролировать рост цен на землю становится очень трудно.

Вопрос 34
Правовое регулирование отношений,
связанных с оборотом недвижимости
(кроме земельных участков)

Общие положения о недвижимости содержатся в следующих правовых актах: Конституция КНР (Четвертая поправка к Конституции КНР внесена ВСНП 14.03.2004), закон КНР «Обуправлении недвижимостью» (Указ Председателя КНР № 72, действ. с 30.08.2007, с изм., внесенными ВСНП), Закон КНР «Об управлении землей» (Указ Председателя КНР № 28, действ. с 28.08.2004, с изм., внесенными ВСНП), «Правила применения закона КНР “Об управлении землей”» (Указ Госсовета № 256, действ. с 01.01.1999, опубл. Госсоветом КНР), закон КНР «О строительстве» (Указ Председателя КНР № 91, действ. с 01.03.1998, утв. Постоянным Комитетом ВСНП), закон КНР «О градостроительстве» (Указ Председателя КНР № 23, действ. с 01.04.1990, утв. Постоянным Комитетом ВСНП, утратил силу), «Стандарты и правила для рынка недвижимости в КНР» (утратил силу). Регулирование оборота недвижимости осуществляется законами КНР «Гражданское право» (Указ Председателя КНР № 37, действ. с 01.01.1987, опубл. ВСНП) и «Договорное право» (Указ Председателя КНР № 65, действ. с 01.01.2008, утв. Постоянным Комитетом ВСНП).

Законы и нормативные акты о строительстве, эксплуатации и продаже недвижимого имущества в КНР: «Правила управления и развития городского недвижимого имущества» (Указ Госсовета КНР № 248, действ. с 20.07.1998, опубл. Госсоветом КНР); «Временные положения о продаже и передаче прав на пользование государственными землями» (Указ Госсовета КНР № 55, действ. с 19.05.1990, опубл. Госсоветом КНР); «Правила проведения торгов, аукционов, продажи и передачи права пользования государственными землями» (Приказ Министерства земельных и природных ресурсов № 11, действ. с 01.07.2002, утв. Министерством земельных и природных ресурсов); «Временные правила о передаче земель для развития бизнеса и вложения иностранных инвестиций» (Указ Госсовета КНР № 56, действ. с 19.05.1990, опубл. Госсоветом КНР); «Регламент о продаже рыночного жилья» (Приказ Министерства строительства КНР № 88, действ. с 01.06.2001, утв. Постоянным комитетом Министерства строительства); «Регламент о предварительной продаже рыночного жилья в городах» (Приказ Министерства строительства КНР № 131, действ. с 20.07.2004, с изм., внесенными Постоянными комитетом Министерства строительства); «Регламент о регистрации прав собственности на жилье в городах» (Приказ Министерства строительства КНР № 99, действ. с 15.08.2001, утв. Постоянным комитетом Министерства строительства); Строительные нормы и правила (СНиП) (Указ Госсовета КНР № 279, действ. с 30.01.2000, опубл. Госсоветом КНР); «Регламент по управлению развитием недвижимого имущества и ресурсами предприятий» отменен; «Указания Министерства строительства КНР в отношении повышения контроля качества жилищного строительства» (Приказ Министерства строительства КНР № 18, действ. с 30.01.2004); «Положение о гарантии качества при строительстве жилья» (Приказ Министерства строительства КНР № 80, действ. с 30.06.2000, утв. Постоянным комитетом Министерства строительства); Временное положение о рекламе недвижимости» (Приказ Управления промышленно-торговой администрации № 86, действ. с 03.12.1998, с посл. изменениями); Постановление Верховного суда КНР «О толковании правовых норм при рассмотрении споров по договорам купли-продажи жилья» (действ. с 01.06.2003, опубл. Верховным Народным Судом).

Вопрос 35
Средняя стоимость недвижимости
(кроме земельных участков)

Ситуация на рынке недвижимости в КНР в 2010 г. по данным Национального бюро статистики КНР. В 2010 г. инвестиции в недвижимость в КНР составили 4826700 млн юаней, что на 33,2 % больше, чем инвестиции в 2009 г. Инвестиции в коммерческие жилые дома составили 3403800 млн юаней, увеличившись на 32,9 %. Объем инвестиций в земельную собственность составил 70,5 %. Объем инвестиций в недвижимость в декабре 2010 г. составил 557 млрд юаней и возрос на 12,0 %.

В 2010 г. было начато строительство 4055 млн м² объектов недвижимости, что на 26,6 % больше по сравнению с предыдущим годом. Сдано в эксплуатацию (открыто) 1638 млн м² объектов недвижимости (больше на 40,7 % по сравнению с предыдущим годом). Завершено строительство 760 млн м² объектов недвижимости (больше на 4,5 %), в том числе 612 млн м² жилой недвижимости (больше на 2,7 %).

В 2010 г. предприятиями на территории КНР было приобретено 410 млн м² земель, что на 28,4 % больше, чем годом ранее; расходы на приобретение земель составили 999200 млн юаней, увеличившись на 65,9 %.

Продажа коммерческой недвижимости. В 2010 г. площадь проданной коммерческой недвижимости в КНР составила 1043 млн м², что на 10,1 % больше, чем за предшествующий год, увеличение площади по сравнению с январем-ноябрем составило 0,3 %. В том числе: площадь жилой коммерческой недвижимости увеличилась на 8,0 %, площадь офисных помещений увеличилась на 21,9 %, площадь торговых площадей (помещений) увеличилась на 29,9 %. В2010 г. продажи коммерческой недвижимости составили 5250 млрд юаней, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 18,3 %, увеличение по сравнению с январем-ноябрем составило 0,8 %. В том числе объемы продаж жилой коммерческой недвижимости возросли на 14,4 %, объемы продаж офисных и торговых площадей (помещений) возросли на 31,2 % и 46,0 % соответственно.

Объем и источники инвестиций в недвижимость. В 2010 г. объем инвестиций в недвижимость КНР составил 7249400 млн юаней, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 25,4 %. В том числе: внутренние займы составили 1254 млрд юаней, увеличившись на 10,3 %; иностранные инвестиции составили 79600 млн юаней, увеличившись на 66,0 %; самофинансирование составило 2670500 млн юаней, увеличившись на 48,8 %; средства из иных фондов составили 3245400 млн юаней, увеличившись на 15,9 %. В объеме средств из иных фондов объем авансов и предоплаты составил 1902000 млн юаней, увеличившись на 17,3 %; объем потребительских (ипотечных) кредитов составил 921100 млн юаней, увеличившись на 7,6 %.

Индекс цен на недвижимость в 70-ти крупнейших городах КНР. По состоянию на декабрь 2010 г. цены на недвижимость в 70-ти крупных городах КНР увеличились на 6,4 % по сравнению с тем же периодом предыдущего года, однако по сравнению с уровнем ноября 2010 г. уменьшились на 1,3 %; цепной относительный показатель (индекс) цены повысился 0,3 %.

По состоянию на декабрь 2010 г. цены на новую жилую недвижимость увеличились на 7,6 %, однако по сравнению с уровнем ноября 2010 г. уменьшились на 1,7 %. Цены на новую коммерческую жилую недвижимость увеличились на 8,5 %, в том числе цены на обычное жилье увеличились на 7,2 %, цены на высококлассное (элитное) жилье увеличились на 12,8 %, цены на жилье эконом-класса (доступное жилье) увеличились на 1,0 %. По сравнению с предыдущим месяцем цены на новую жилую недвижимость возросли на 0,3 %. В том числе цены на коммерческую жилую недвижимость возросли на 0,3 %, цены на обычное жилье увеличились на 0,4 %, на высококлассное (элитное) жилье увеличились на 0,2 %, цены на жилье эконом-класса (доступное жилье) увеличились на 0,1 %.

По состоянию на декабрь 2010 г. цены на вторичную жилую недвижимость увеличились на 5 % по сравнению с тем же периодом предыдущего года, по сравнению с уровнем ноября 2010 г. уменьшились на 0,6 %, цепной относительный показатель (индекс) цены повысился на 0,5 %.

Индекс состояния (развития) национального рынка недвижимости. По состоянию на декабрь 2010 г. индекс состояния (развития) национального рынка недвижимости КНР составил 101,79 пункта, снизившись по сравнению с ноябрем на 1,41 пункт и снизившись по сравнению с тем же периодом прошлого года на 1,87 пункта.

Индекс развития национального рынка недвижимости КНР