Текст книги "Методы и инструменты государственного регулирования рынка услуг общественного питания"

Татьяна Васильевна Мазанкова
Методы и инструменты государственного регулирования рынка услуг общественного питания

© Т. В. Мазанкова, 2017

© Оформление. ООО «Бук», 2017

Введение

Общественное питание является одной из важных отраслей экономики и оказывает огромное влияние на качество жизни современного человека. Значение общественного питания для экономики края и для населения, постепенное снижение темпов его развития в Хабаровском крае, а также отставание ключевых показателей развития общественного питания от общероссийских показателей, обусловили необходимость исследования направлений и инструментов государственного регулирования его развития. Как отмечают Ханин Г. И., Фомин Д. А. в настоящее время экономические исследования в этой области находятся в критическом состоянии. «Российская академическая наука практически не уделяет внимания отрасли общественного питания. Ликвидирована отраслевая наука. Осталась только вузовская наука, которая и в относительно благополучные советские времена не блистала достижениями. На сегодняшний день результаты научных исследований – это наименее ценные источники информации об экономическом состоянии отрасли» [126]. Частично соглашаясь с Ханиным Г. И. и Фоминым Д. А, следует отметить качественные исследования российских и зарубежных ученых по отдельным направлениям общественного питания.

Рынок услуг общественного питания, тенденции, перспективы и проблемы его развития рассматривали в своих работах Артемова Е. Н., Владимирова О. Г., Журавлев И. И., Желнова К. В., Захарова И. И., Зевеке О. Ю., Исаенко А. В., Катаева Н. Н., Королев А. В., Крылова Р. В., Кутаева Т. Н., Кутаева Е. А., Ткачева А. М., Фокина О. В., Фомин Д. А., Ханин Г. И., Хорошко А. М., Чимитдоржиев Ж. Ж., Чурсина Е. В. Региональные особенности развития общественного питания изучались Григорьевой М. А., Грязновой М. О. Давыденко Н. И., Желновой К. В., Ичакаевым Н. Б., Крапива Т. В., Колчиной Н. О., Маюрниковой Л. А., Мукожевым А. М., Осиповым А. К., Самойленко К. В., Тедеевой Р. А., Явориным Д. А. Создание франшиз и развитие франчайзинговых систем рассматривали Артемова Е. Н., Владимирова О. Г., Сабитов Р. Ю., Сотникова И. И.

Большое количество работ посвящено отдельным вопросам управления предприятиями общественного питания: управления инновационным развитием – работы Беловой С. О., Валевич Р. П., Маюрниковой И. С., Маюрниковой Л. А., Назаровой Н. Е. Новоселова С. В.; моделирования бизнес-процессов – Крыловой Л. В.; вопросам логистики – Орловой А. И. Одинцовой Т. Н., Ольгиным В. А.; нормирования труда – Цыганкова В. А.; затрат предприятия – Авдеева В. В., Левкутной Т. В., Тришконовой И. Е.; управленческого анализа – Коновой О. Ю., Кобелевой С. В.; управления рисками – Борцовой Е. Л., Рождественской Л. Н., Хасановой С. М.; эффективности качества услуг – Деветаевой С. Н., Карякиной Л. А., Сидяковой А. А.; проектирования предприятий общественного питания – Димитриева А. Д., Пахмутовой Т. Г.; управления предприятиями в условиях кризиса – Дубиновского М. З., Жерновой Е. А., Мордовченкова Н. В., Никоновой Я. И., Орловой А. И.

Маркетинговые аспекты деятельности предприятий общественного питания были в центре внимания Авдеевой А. Ю., Амери И. М., Бокая Ю. О., Исаенко А. В., Клименко А. А., Осиповой Ю. Н., Петровой А. Г., Половинчука Д. Ю., Старостиной А. А., Чурсиной Е. В.; вопросы стратегического и операционного маркетинга – Сысоева Н. А.; применение клиентоориентированного подхода в общественном питании – Королева А. В., Малыхиной М. П., Какубава И. В.; ценовая политика – Беловой С. О., Пестовой И. А., Урумовой Ф. М.; вопросы клиентской лояльности – Бахарева В. В.; рекламы – Димова Г. В.; формирование имиджа предприятий общественного питания Колодяжная Т. В. и другие.

Отдельным вопросам государственного регулирования, а именно вопросам защиты прав потребителей посвящены работы Белоусовой А. А., Гончаренко Е. А., Капустиной А. А., Лариной О. В., Никитина А. В., Панченко В. Г., Семенихина В. В.; вопросы теневой экономики рассматривал Совмен Ш. Д.; вопросы развития малого предпринимательства и оценки эффективности малого бизнеса – Ануфриев О. В., Мухаметшина Д. Р., Попов Д. А., Сырцова Л. П.; государственное регулирование цен на предприятиях общественного питания – Пильникова И. Ф., Кот Е. М., Якубук Ю. П. и другие.

Отсутствие полноценных отраслевых исследований в области государственного регулирования развития общественного питания, разрозненность исследований отдельных авторов обуславливает необходимость в систематизации применяемых государством форм, методов и инструментов регулирования.

Официальные статистические данные показывают прирост оборота общественного питания в России, на Дальнем Востоке, в Хабаровском крае в действующих ценах. Увеличивается количество организаций общественного питания, увеличивается количество посадочных мест в них, изменяется структура предприятий питания в сторону увеличения доли общедоступных предприятий. Общественное питание демонстрирует достаточно стабильные темпы развития. Даже в кризисные для региональной экономики годы (2008-2009 годы) происходило увеличение оборота общественного питания в абсолютном выражении, а снижение темпов роста оборота в процентах к прошлому периоду в сопоставимых ценах было минимальным. Однако анализ темпов роста оборота общественного питания в сопоставимых ценах в динамике к предыдущему году показывает отрицательную динамику. Государственные меры стимулирования развития отрасли в виде возможности применения специальных налоговых режимов и установления упрощенного порядка начала деятельности исчерпали свой стимулирующий потенциал. Небольшой положительный тренд развития общественного питания в крае объясняется общим повышением уровня жизни жителей.

В Хабаровском крае в общественном питании занято чуть более одного процента от численности всего занятого населения в экономике. Несмотря на это, число организаций общественного питания составляет более 3,5 процентов от общего количества предприятий и организаций в крае. В основном организации общественного питания являются малыми предприятиями. В среднем на 1 предприятие приходится 6-7 работников. И им присущи все проблемы малого бизнеса: недостаток финансовых средств, сложности в получении кредита, высокая арендная плата и т. д.

Важность общественного питания для экономики и населения края, отставание темпов его развития от общероссийских, определили цель нашего исследования. Целью исследования является обобщение и систематизация применяемых государственными органами методов и инструментов регулирования в общественном питании, выявление положительного опыта и проблем в области регулирования.

Изменение внешнеполитической ситуации в мире, региональные особенности и возможности приграничного развития Хабаровского края, накопленный отраслью потенциал позволяют ставить новые задачи в развитии общественного питания в крае, такие как:

– более глубокое вовлечение отрасли в туристическую деятельность, разработка новых «гастрономических» маршрутов на основе национальных кухонь под брендом «Хабаровск – кулинарная столица мира»;

– расширение сети предприятий общественного питания вдоль территориальных автомобильных дорог Хабаровского края, способствующее развитию края как транзитного региона в другие территории России, с одной стороны, и развитию туризма с другой стороны;

– поддержание высокого качества обслуживания на предприятиях общественного питания для обслуживания спортивных и иных мероприятий российского и международного характера;

– совершенствование подготовки кадров для отрасли общественного питания в учебных организациях среднего и высшего профессионального образования.

Для реализации поставленных задач необходимы взвешенные решения, эффективные инструменты воздействия.

Исследование проводилось на основе источников литературы, находящихся в открытом свободном доступе в сети интернет, электронных библиотеках http://elibrary.ru/, информационно-справочных систем «КонсультантПлюс» и «Гарант».

Глава 1
Направления регулирования рынка общественного питания

1.1. Общие основы регулирования

Государственное регулирование развития общественного питания (далее ОП) представляет систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями. Целями регулирования являются приспособление существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям хозяйствования, а также достижение равновесного роста общей экономической системы.

Необходимость государственного регулирования обуславливается наличием определенных недостатков, присущих рыночному механизму, которые следует корректировать. К основным таким недостаткам относятся:

– рынок не способствует защите среды обитания человека, не соблюдается экологическое законодательство;

– не обеспечиваются забота о здоровье человека, благоприятные условия его жизнедеятельности;

– не создаются стимулы для производства товаров коллективного использования;

– не гарантируется право на труд;

– не обеспечивается целенаправленное развитие фундаментальных исследований в науке и другие.

Поэтому государство берет на себя функции создавать равные условия для предпринимательской деятельности, направлять экономические ресурсы на удовлетворение коллективных потребностей людей, стимулировать создание производств общественных товаров и услуг; заботиться о малоимущих, детях, пожилых людях; принимать меры по сокращению безработицы.

Методы государственного регулирования ОП подразделяют на: правовые, административные, экономические, прямые и косвенные.

Правовое регулирование заключается в установлении государством «правил игры» для производителей товаров и услуг и потребителей, порядка регистрации организаций, порядка и правил государственных проверок; установлении и поддержании института собственности, договорных отношений, правил и обязанностей работников и работодателей в области трудовых отношений.

Административное регулирование заключается в применении административных мер (закрепление, принуждение, разрешение) и включает в себя меры по регулированию, лицензированию и т. д. В рамках административного регулирования осуществляется контроль над ценами.

Экономическое регулирование заключается в воздействии на характер рыночных связей, на совокупный спрос, совокупное предложение, степень концентрации капитала и т. д. Для этого государство использует бюджетную, фискальную, денежно-кредитную политику, прогнозирование, программирование и планирование.

Прямые методы базируются на властно-распорядительных отношениях и сводятся к административному воздействию.

Поскольку общественное питание имеет исключительно важное значение для благополучия и здоровья нации, государственному регулированию в этой области свойственны определенные особенности. Рассмотрим направления и инструменты государственного регулирования ОП.

В настоящее время четко выделяются пять основных направлений государственного регулирования (рисунок 1). Это регулирование организационных вопросов создания, регистрации предприятия, видов его отчетности перед государственными структурами; поддержка малого предпринимательства; вопросы санитарно-эпидемиологического благополучия населения; вопросов взаимоотношений между потребителями и производителями услуг ОП; вопросы социального питания.

Рисунок 1. Направления государственного регулирования общественного питания в Российской Федерации

В рамках обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения выделены 4 направления: требования к процессам по организации общественного питания; к качеству и безопасности пищевых продуктов; к санитарной зоне, наличию, составу и расположению помещений; обеспечение здорового образа жизни.

Для реализации направлений государство использует различные инструменты государственного регулирования, а именно государственный контроль (надзор), муниципальный контроль, лицензирование деятельности в области оборота спирта и спиртосодержащих напитков, регулирование наценки на продукцию, реализуемую при учреждениях общего, начального, среднего и высшего профессионального образования, организацию смотров, конкурсов, выставок и другие.

1.2. Регулирование организационных вопросов создания, регистрации организации, уведомления о начале деятельности, форм и порядка отчетности

Важными организационными вопросами при создании организации любого профиля деятельности являются:

– длительность и сложность регистрации предприятия;

– необходимость вести налоговый, статистический и бухгалтерский учет;

– выбор налогового режима.

Создание, регистрация организации осуществляется в соответствии с нормами Части I Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), Федеральным законом (ФЗ) от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц (ЮЛ) и индивидуальных предпринимателей (ИП)», Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438 «О едином государственном реестре юридических лиц»; постановлением правительства от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации ЮЛ, а также физических лиц в ИП». Алгоритм действий при создании и регистрации организации един для всех отраслей экономики, он полно и доступно описан в методическом пособии «Советы предпринимателю» [109, с. 23-26].

Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» упрощается процедура начала деятельности в области торговли и ОП.

В соответствии со статьей 8 данного закона ЮЛ, ИП обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. Перечень таких видов деятельности приведен тут же в п. 2 ст. 8 и содержит 37 видов деятельности, в данном перечне указаны также:

1) предоставление услуг ОП организациями общественного питания (ООП);

2) розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с ФЗ);

3) оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с ФЗ).

Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности ЮЛ или ИП предоставляет в уполномоченный орган после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг. В данном документе предприниматель подтверждает, что соблюдает все обязательные требования, а также соответствие их работников, осуществляемой ими ПД и предназначенных для использования в процессе осуществления ими ПД территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами.

Несколько отличаются требования к ООП, относящимся к объектам дорожного сервиса. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, ЮЛ и ФЛ, в ведении которых находятся автомобильные дороги, в соответствии со ст. 13 ФЗ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» обязаны принимать меры к обустройству этих дорог объектами дорожного сервиса в соответствии с нормами проектирования, планами строительства и генеральными схемами размещения указанных объектов, организовать их работу в целях максимального удовлетворения потребностей участников дорожного движения и обеспечения их безопасности, представлять информацию участникам дорожного движения о наличии таких объектов. Обеспечение автомобильных дорог объектами дорожного сервиса регулируется ФЗ от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Строительство, реконструкция в границах придорожных полос автомобильной дороги (под придорожной полосой автомобильной дороги понимается прилегающие с обеих сторон к полосе отвода указанной дороги участки земли шириной не менее 50 метров каждый, считая от границы полосы отвода) объектов дорожного сервиса допускается только при наличии согласия в письменной форме владельца автомобильной дороги. А также при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов дорожного сервиса и в границах полосы отвода дорог и в границах придорожных полос требуется разрешение, выдаваемое в порядке, установленным Градостроительным кодексом, федеральными органом исполнительной власти, или органом исполнительной власти субъекта РФ, или органом местного самоуправления по согласованию с органами управления федеральными автомобильными дорогами и органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ст. 22 ФЗ от 08.11.2007 № 257-ФЗ).

В ХК организована возможность регистрации ЮЛ не только в инспекциях Федеральной налоговой службы, но и в Многофункциональных центрах (МФЦ), специалисты которых помогают решить проблемы нехватки информации о порядке прохождения процедур и правил подготовки документов при регистрации и недостатка общего количества отделений по приему и выдаче документов. Среднее время регистрации ЮЛ (в целом по всем отраслям экономики) в ХК в 2014 году составляло 13,06 дня при среднем количестве процедур – 4,95 шт. В «дорожной карте» улучшения инвестиционного и делового климата Хабаровского края (ХК) заложены целевые показатели по снижению среднего времени регистрации ЮЛ до 11 дней, и среднего количества процедур, необходимых для регистрации юридических лиц до 4 шт. (Распоряжение правительства Хабаровского края (ХК) от 31.12.2015 № 1042-рп «О плане мероприятий („дорожной карте“) „Улучшение инвестиционного и делового климата Хабаровского края“»).

Вторым важным вопросом является обязанность вести бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Общие требования к ведению бухгалтерского учета закреплены в законодательстве (Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»; Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49н «Методические указания инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденные Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ (ПБУ 14/2007)»; Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01» и другие).

Требования едины для организаций всех отраслей промышленности, организационно-правовых форм и форм собственности. В то же время законодательством для малых предприятий (МП) существует возможность упрощенного способа бухгалтерского учета, который предусматривает: частичный отказ от применения ПБУ, применение простой системы ведения бухгалтерского учета (без двойной записи); сокращение количества применяемых синтетических счетов; применение упрощенных вариантов учета отдельных хозяйственных операций; упрощенную систему регистров бухгалтерского учета; применение кассового метода учета доходов и расходов; отказ от переоценки и обесценивания активов; составление бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме по самостоятельно разработанным формам. Общие требования сформулированы в Информации Минфина России от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015, Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016, Рекомендациях для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (приказ Минфина России от 28.02.2013 № 67, письмо Минфина России от 26.02.2014 № 07-01-06/8136), а также Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Ведение статистического учета. Официальная статистическая информация является неотъемлемой частью системы государственного информационного обеспечения в области торговой деятельности. Система федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей является одной из наиболее разветвленных по разнообразию обследуемых хозяйствующих субъектов и методов статистического наблюдения за ними (Приказ Росстата от 24.06.2016 № 301 «Об утверждении официальной статистической методологии по определению обобщающих показателей по статистике внутренней торговли»).

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) ст. 5 федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» предусмотрены сплошные и выборочные статистические наблюдения. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 79 утверждены правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП.

Сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов МСП проводятся один раз в пять лет. Выборочные статистические наблюдения проводятся:

– для малых и средних предприятий – путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности;

– для микропредприятий – путем ежегодных обследований деятельности микропредприятий.

Статистический инструментарий для сплошных наблюдений утвержден Приказом Росстата от 09.06.2015 № 263 «Об утверждении статистического инструментария для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов МСП в 2016 году по итогам за 2015 год».

Организации торговли и ОП с соответствие с законодательством (Приказ Росстата от 12.05.2010 № 185 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей», Приказ Росстата от 10.06.2011 № 272 «Об утверждении порядка подготовки и проведения ежеквартального статистического наблюдения за объемами продажи товаров на розничных рынках», Приказ Росстата от 27.08.2014 № 536 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей») могут представлять:

1. Документацию по институциональным преобразованиям в экономике: основные сведения о деятельности организации, об основных показателях деятельности МП, об основных показателях деятельности микропредприятия, о производстве продукции микропредприятием, о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности МП.

2. Документацию по макроэкономическим показателям и экономическим балансам: сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов, о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации).

3. Документацию по экономической активности населения, оплате и условиям труда работников: сведения о численности и заработной плате работников, о заработной плате работников по профессиям и должностям, о численности и заработной плате работников, о просроченной задолженности по заработной плате, о повышении квалификации и профессиональной подготовке работников организаций, о неполной занятости и движении работников, о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам, о распределении численности работников по размерам заработной платы.

4. Документацию по оптовой торговле.

5. Документацию по финансам: сведения о финансовом состоянии организации, об использовании денежных средств, о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг), о финансовых вложениях и обязательствах.

6. Документацию по розничной торговле и ОП: обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле, о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли, об обороте оптовой торговли МП, об обороте розничной торговли МП, учет объема розничной продажи алкогольной продукции, о деятельности ИП в розничной торговле, о числе торговых мест на рынках, регистрации объёмов продажи товаров на специализированном розничном рынке (продовольственный рынок), регистрации объемов продажи товаров на универсальном розничном рынке, регистрации объемов продажи товаров на специализированном розничном рынке (сельскохозяйственный рынок).

7. Документацию по ценам и тарифам: сведения о структуре розничной цены на отдельные виды товаров, о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров, о ценах производителей промышленных товаров (услуг), сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров.

8. Документацию по инвестициям: обследование инвестиционной активности организаций, об инвестициях в нефинансовые активы, об инвестиционной деятельности.

Периодически органы статистики запрашивают разовые формы статотчетности. Например, Приказом Росстата от 26.01.2010 № 71 «Об утверждении формы федерального статистического наблюдения за деятельностью ООП как объекта туристской индустрии» утверждена форма № 2-общепит (тур) «Сведения о деятельности ООП как объекта туристской индустрии». Форма заполнялась в 2009 году.

Непредставление со стороны ООП статистической информации, несвоевременное предоставление информации, предоставление недостоверных сведений влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб., на ЮЛ – в размере от 20 000 до 70 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Если деяние совершается повторно, то штрафы увеличиваются: для должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000 руб.; для ЮЛ – от 100 000 до 150 000 руб.

Система налогообложения ООП устанавливается в соответствии с НК РФ и законом ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК».

В зависимости от определенных критериев ООП могут находиться на следующих системах налогообложения:

1. Общая система налогообложения.

Заключается в организации учета и уплате федеральных и региональных налогов, предусмотренных НК РФ, для ООП это: налог на прибыль организации, налог на имущество. Ставки налогов: налог на прибыль – 20 %, налог на имущество – 2,2 %. В случае владения организацией транспортными средствами рассчитывается и уплачивается также транспортный налог.

Законодательством определены льготы по уплате налога на прибыль и налога на имущество.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Система устанавливается для отдельных видов деятельности в отношении:

– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговли;

– оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты ООП с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту ООП;

– оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты ООП, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Условий применения ЕНВД два:

1) средняя численность работников организации не должна превышать 100 человек;

2) доля участия других организаций не должна превышать 25 % (за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.

Для ООП, оказывающих услуги в образовательных учреждениях, учреждениях здравоохранения и социального обеспечения, режим ЕНВД не применяется, если оказание услуг ОП является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений. Эта ситуация возникает вследствие того, что ООП оказывают услуги через залы обслуживания посетителей, принадлежащих другим учреждениям, поэтому такие услуги не соответствуют определению «услуги общественного питания» приведенному в ст. 346.27 НК РФ. Такие ООП могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения.

Также режим ЕНВД не может быть применен для вагонов-ресторанов, ресторанов теплоходов и других транспортных средств. По разъяснениям Минфина транспортные средства не относятся к местам ОП, указанным в ст. 346.27 НК РФ, поэтому должен использоваться общий порядок налогообложения.

В качестве объекта налогообложения в системе ЕНВД является вменённый доход налогоплательщика, ежемесячная сумма которого рассчитывается по формуле:

∑=[ЕНВД=Бдох*Фпок*К1*К2*0,15%] (1)

где, Бдох – базовая доходность (рублей в месяц), установленная в НК РФ;

Фпок – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (для ОП это площадь торгового зала или количество работников;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти, который находится в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В качестве физических показателей, установленных для ЕНВД, выбраны: площадь зала или количество работников.

Таблица 1

Значения физических показателей установленных в целях определения ЕНВД для ОП

Коэффициент-дефлятор К1, устанавливается ежегодно приказами Минэкономразвития России, для 2016 года значение показателя равно – 1,798 (ФЗ от 29.12.2015 № 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»).

3. Упрощенная система налогообложения (далее УСН).

Ст. 11.1 закона ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК» установлена ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 8 %.

Ее вправе выбрать и установить субъекты малого предпринимательства, если:

– по итогам 9 месяцев их доходы (определяемые по статье 248 НК РФ) не превысили 112,5 млн рублей, за год не более 150 млн руб.;

– средняя численность работников не превышает 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Если организация или ИП с момента начала своей деятельности планирует использование УСН, в этом случае ей следует уведомить налоговые органы о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ст. 346.13 НК РФ). Субъекты, применяющие УСН, обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.