Текст книги "Методы и инструменты государственного регулирования рынка услуг общественного питания"

Для применения УСН также используется коэффициент-дефлятор, размер его на 2016 год составляет 1,329, установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год».

4. С 1 января 2013 года законом ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК» введена патентная система налогообложения на территории ХК. Эту систему могут использовать предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности при условии, что средняя численность наемных работников не превысит 15 человек, а выручка не превысит 60 млн рублей. Ставка налога – 6 % от величины потенциального годового дохода.

Система может быть использована для следующих видов предпринимательской деятельности:

1) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

2) услуги ОП, оказываемые через объекты ООП с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту ООП.

При этом предприниматели, перешедшие на патентную систему освобождаются от:

– НДФЛ (в отношении доходов, полученных по патентной системе налогообложения);

– налога на имущество (в отношении имущества, которое используется в деятельности, на которую получен патент), однако ИП ХК, применяющие патентную систему с 2016 года будут являться плательщиками налога на имущество при наличии в собственности недвижимого имущества (торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 2 000 кв. м и помещения в них, включенные в соответствие со ст. 378.2 части II НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества). По данному виду имущества налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога установлена на 2016 г. в размере 1 %;

– НДС (в отношении деятельности, на которую получен патент).

Объектом налогообложения является потенциальный доход предпринимателя.

Таблица 2

Потенциально возможный к получению ИП годовой доход по видам ПД, рублей

Составлено с использование информационно-справочной системы «Гарант».

Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Патентная система пока не получила широкого распространения. По данным И. Каминского, заместителя председателя комитета администрации города Хабаровска по управлению Краснофлотским районом по экономике, в Межрайонной ИФНС России № 6 по ХК в течение 2015 года приобретен 101 патент, в первом полугодии 2016 года – 84 патента [45]. По данным на 01.10.2016 на территории Центрального района города Хабаровска на 9134 ИП приходится 185 патентов, то есть 2 % от общего числа [84].

Субъекты, применяющие различные специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты части налогов, а именно налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (за исключением подлежащего к уплате при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от ПД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ПД). Применение специальных налоговых режимов позволяет субъектам ПД снизить налоговые платежи. Это, безусловно, способствует дальнейшему развитию ОП. Однако, как исследовалось ранее автором [54], возможность снижения налогов может приводить к тому, что руководство ООП искусственно дробит единый бизнес, для того чтоб не перейти «пороги» отнесения к субъектам малого предпринимательства, создавая формально независимые предприятия, руководство которых осуществляется из единого центра.

В работе «Динамика оборота общественного питания в Хабаровском крае, факторы на нее влияющие» [53] (рисунок 2) показано, что введение и использование предпринимателями специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД, а также введение уведомительного порядка деятельности оказали свое положительное действие на тенденции развития отрасли. Однако влияние этих факторов ограничено по времени.

Рисунок 2. Меры государственной поддержки малого бизнеса в соотношении с трендами развития ОП [53]

Характеризуя возможности бизнеса в ОП, следует отметить, что процедура начала деятельности (организации бизнеса) в нашей стране не самая сложная. Например, Жегулев И., отмечает сложность работы в Англии: ограничивается норма посетителей заведения, невозможность самостоятельно найти помещение под ресторан, невозможность самостоятельного установления режима работы («Новикову с большим трудом удалось продлить время работы на полчаса, хотя заявку подавали на час. Сейчас ресторан закрывается полвторого ночи, что для Лондона редкость (например, Burger & Lobster в Сохо последние заказы принимает в 10 вечера)», значительное количество согласований и т. д. Кроме того, Жегулев И. отмечает значительную налоговую нагрузку «Средняя налоговая нагрузка в Англии – около 40 %. Налог на прибыль до £300 000 составляет 20 %, если прибыль больше – до 27 %» [34]. Пелькова С. В. и Кочемазова Н. В. [77], анализируя зарубежную практику налогового стимулирования малых и средних предприятий, показывают, что не во всех странах в этих целях используют специальные налоговые режимы: например, в США и Великобритании к субъектам МСП применяют обычные налоговые правила, предусматривающие лишь отдельные исключения и льготы. И даже в тех странах, где установлен упрощенный налоговый режим декларирования прибыли и уплаты налогов, ставки налогов значительно выше, чем в России. Например, во Франции пониженная ставка налога на прибыль составляет 19 %, основная 33,8 % (в России, ставка УСН – 6 % при объекте «доходы», 8 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Особенностью бизнеса в ОП является возможность генерирования наличности. Несмотря на возможности снижения сумм налогов в связи с использованием УСН, ЕНВД, патентной системы велик соблазн сокрытия части наличной выручки от реализации. Одним из последних примеров является, возбуждение уголовного дела Главным следственным управлением Следственного комитета России по городу Москве в отношении крупной ресторанной сети «Корчма Тарас Бульба» по статье 199 УК России (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере), когда руководство ООО «Престиж», входящего в ресторанную сеть, в течение трех лет уклонялось от уплаты налогов, не отражая в налоговых декларациях действительные суммы доходов и занижая налоговую базу, в результате в бюджет страны не был уплачен НДС и налог на прибыль на общую сумму, превышающую 112 млн рублей [107].

На сегодняшний день в нашей стране сформировано четкое правовое поле для ведения предпринимательской деятельности. Не смотря на единство требований по регистрации, порядку ведения учета и отчетности предприятий для предпринимателей в сфере ОП установлены некоторые преимущества, а именно: уведомительный порядок начала деятельности, существует возможность выбора специальных налоговых режимов, существенно снижающих налоговые платежи, есть возможность ведения бухгалтерского учета по упрощенной форме.

1.3. Поддержка малого предпринимательства

В ОП значительную долю представляют субъекты малого предпринимательства, критерии отнесения к ним изложены в ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии МСП в РФ» и постановлении Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов МСП». Особенностей государственной поддержки субъектов МСП в ОП не выявлено. Комплекс мер государственной поддержки един для организаций всех отраслей экономики.

Критериями отнесения к субъектам малого предпринимательства в настоящее время являются:

1. Требования о не превышении 25-процентной доли в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных ЮЛ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов.

2. Требование о не превышении 49-процентной доли в уставном (складочном) капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций.

3. Требования к средней численности работников и предельному размеру годовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость:

– для микропредприятий (средняя численность до 15 чел.) – 120 млн рублей;

– для МП (от 16 до 100 человек) – 800 млн рублей;

– для средних предприятий (от 101 до 250 человек) – 2 млд рублей.

Или требования к балансовой стоимости активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов), которая определяется в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденных приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н и ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Ключевые направления государственной поддержки предпринимательства показаны на рисунке 3. В соответствии со ст. 7 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» государственная политика предусматривает:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощённая система ведения бухгалтерской отчетности для МП, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами МСП статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами МСП государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов МСП при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов МСП;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов МСП.

Рисунок 3. Направления государственной поддержки малого предпринимательства в Хабаровском крае

Основные задачи государственного регулирования в ХК в этом направлении зафиксированы в п. 3.1. Краевой целевой программы «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Хабаровском крае на 2010-2012 годы», утвержденной Постановлением правительства ХК от 23.07.2009 № 214-пр, и в настоящее время это:

– повышение конкурентоспособности субъектов МСП на внутренних и внешних рынках;

– расширение доступа субъектов МСП к финансовым ресурсам;

– улучшение стартовых условий для ПД;

– развитие инфраструктуры поддержки МСП;

– совершенствование подготовки кадров для МСП;

– вовлечение молодежи и студенчества в ПД;

– совершенствование нормативной правовой базы и правового обеспечения ПД;

– консолидация и структурирование предпринимателей в объединения, повышение роли саморегулируемых организаций предпринимателей и повышение их социальной ответственности;

– содействие в устранении административных барьеров и препятствий, сдерживающих развитие МСП;

– проведение территориальной политики для развития субъектов МСП;

– развитие деловой активности населения края за счёт повышения интереса к ПД.

В ХК был разработан комплекс мер по поддержке малого предпринимательства. Обращаем внимание, что в качестве одного из приоритетных направлений деятельности на 2010-2012 годы указанного в п. 3.2. Краевой целевой программы «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Хабаровском крае на 2010-2012 годы» в которых необходимо стимулировать развитие МСП, называлось развитие общедоступной сети ОП и торговли в сельских и северных районах края.

В качестве мер государственной поддержки предусматриваются:

1) в области нормативно-правового, аналитического и организационного обеспечение МСП: совершенствование действующей нормативной правовой базы, регулирующей деятельность МСП; проведение аналитических, научно-исследовательских работ и социологических опросов по вопросам потенциала развития МСП; ведение реестра субъектов МСП – получателей государственной поддержки, а также мероприятия, способствующие формированию позитивного общественного мнения о предпринимательстве и пропаганде его социальной значимости;

2) в области повышения конкурентоспособности субъектов МСП: поддержка начинающих субъектов малого предпринимательства; развитие инфраструктуры поддержки МСП; содействие субъектам МСП в области инноваций и производственной деятельности, а также повышению квалификации кадров в малом и среднем бизнесе;

3) в области развития молодежного предпринимательства: проведение среди молодежи конкурсов по основам предпринимательских знаний; содействие созданию и развитию молодежных, студенческих бизнес-инкубаторов, содействию созданию и развитию межвузовского маркетингового центра;

4) в области содействия сокращению административных барьеров в развитии предпринимательства: проведение мониторинга административных препятствий для развития МСП, организация совещаний, круглых столов, конференций по проблемным вопросам, обеспечение работы телефона доверия;

5) в области совершенствования информационно-консультационной и методической поддержки: осуществление системы дистанционного консультирования субъектов МСП северных и сельских районов края; создание и развитие института бизнес-консультантов на базе Фонда поддержки малого предпринимательства края; развитие официального сайта «Малый и средний бизнес ХК»; содействие выпуску специальных программ, тематических рубрик в средствах массовой информации по различным аспектам ПД; издание и распространение методических, информационных и справочных материалов для предпринимателей, органов местного самоуправления;

6) в области развития взаимодействия и социального партнерства органов власти и предпринимательства: содействие созданию и развитию деятельности саморегулируемых организаций предпринимателей, некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов МСП; проведение общественной экспертизы проектов краевых нормативных правовых актов по вопросам, влияющим на деятельность субъектов МСП края; содействие субъектам МСП-работодателям в их объединении, развитию социального партнерства.

Основными нормативными и программными документами в ХК за последнее десятилетие являлись:

– распоряжение правительства ХК от 31.12.2015 «О плане мероприятий („дорожной карте“) „Улучшение инвестиционного и делового климата ХК“»;

– постановление правительства ХК от 22.09.2015 № 312-пр «О распределении субсидий, предоставляемых из краевого бюджета муниципальных образований края на реализацию муниципальных программ развития и поддержки МСП в ХК в 2015 году»;

– закон ХК от 29.05.2013 № 284 «О развитии МСП в ХК»;

– постановление правительства ХК от 17.04.2012 № 124-пр «Об утверждении государственной программы ХК „Развитие МСП в ХК на 2013-2020 гг.“»;

– постановление правительства ХК от 08.10.2009 № 299-пр «О реестре субъектов МСП ХК – получателей поддержки»;

– постановление правительства ХК от 23.07.2009 № 214-пр «О краевой целевой программе „Развитие и поддержка МСП в ХК на 2010-2012 годы“»;

– решение хабаровской городской думы от 23.01.2007 № 388 «Об утверждении городской целевой программы „Развитие и поддержка МСП в г. Хабаровске на 2007-2009 годы“»;

– постановление главы администрации ХК от 19.10.2000 № 361 «О Программе развития и поддержке малого предпринимательства в ХК на 2001-2003 годы»;

– закон ХК от 25.12.1998 № 81 «О краевой целевой программе „Развитие и поддержка малого предпринимательства в ХК на 1999-2000 гг.“»;

– закон ХК от 28.12.1996 № 92 «О краевой целевой программе „Развитие и поддержка малого предпринимательства в ХК на 1997-1998 гг.“» и другие документы.

Информация по формам, способам, срокам поддержки предпринимателей распространяется в СМИ, Интернет, телевидении. Например, на официальном сайте министерства экономического развития края (страница: https://msb.khabkrai.ru/infrastructure/МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС ХАБАРОВСКОГО КРАЯ (дата обращения 14.12.2016 г.)) размещена информация об инфраструктурных организациях, предлагающих услуги предпринимателям, а именно:

– Хабаровский краевой центр субконтрактации, khabarovsk.subcontract.ru. Оказывает услуги по содействию в развитии межрегиональных и международных корпоративных связей; продвижению товаров и услуг предпринимателей.

– Краевое агентство содействия предпринимательству, kcsp27.ru. Оказывает услуги: предоставления субсидии СМСП в различных направлениях по региональным и муниципальным программам развития; содействия в создании и формировании системы поддержки МСП, оказание им информационной, консультационной, методической и иных видов поддержки; организации и проведения конференций, форумов, встреч, семинаров, тренингов для субъектов МСП; проведения выставок, ярмарок.

– Фонд поддержки малого предпринимательства ХК, fond27.ru. Оказывает услуги предоставления микрозаймов СМСП на льготных условиях кредитования. Фонд организует работу курсов «Начинающий предприниматель». С 2009 года курсы окончили более 100 человек [79]. Программа обучения включает в себя основные вопросы организации бизнеса, его государственное регулирование, вопросы бизнес-планирования. После обучения и при успешной защите своего бизнес-плана начинающий предприниматель получает безвозмездную субсидию на организацию своего бизнеса.

– Гарантийный фонд ХК, garantfond27.ru. Оказывает услуги содействия кредитованию предпринимателей путем предоставления поручительства. С 2010 года предприниматели, не имеющие достаточного залогового обеспечения, имеют возможность получить кредит под госгарантию до 7 млн рублей, и поручительством в размере 70 % от суммы. По состоянию на июль 2013 года Гарантийным фондом предоставлено 112 поручительств на сумму около 364 млн рублей, что позволило субъектам МСП получить кредитных ресурсов на сумму 669 млн рублей [80].

– Центр интегрированной поддержки субъектов МСП ХК, [email protected]. Оказывает услуги: поддержки в продвижении продукции, услуг, проектов; содействию в формировании положительного имиджа субъектов МСП в форме участия в выставках-ярмарках в г. Хабаровске и в регионах РФ.

– Комсомольский-на-Амуре краевой бизнес инкубатор, hkbp.ru. Оказывает услуги: аренды офисных и производственных площадей; сопровождения бухгалтерского учета; юридические услуги; управленческого учета, подготовки отчетности.

– Индустриальный парк «Авангард», [email protected]. Оказывает услуги привлечения инвесторов (резидентов).

– Дальневосточное агентство содействия инновациям (ДАСИ), dasi27.ru. Оказывает услуги: консультации по вопросам коммерциализации проекта на любой стадии его готовности – от идеи до инвестиций (инженерные решения); финансовой поддержки, сопровождения проектов.

– Агентство инвестиций и развития ХК, khabkrai-invest.ru. Оказывает услуги: сопровождение инвестиционных проектов по принципу одного окна, информационно-консультационной поддержки инвесторам и инициаторам проектов; продвижение инвестиционных проектов в России и за рубежом.

– АНО Агентство содействия инвесторам и разработчикам, asir27.ru. Оказывает услуги: поиска, экспертизы и подготовки к инвестированию инновационных проектов на посевных и послепосевных стадиях, независимого контроля за ходом реализации проинвестированных проектов; продвижения имеющихся разработок и технологий для внедрения на промышленных предприятиях края, популяризация инвестиционной деятельности бизнес-ангелов.

К сожалению, деятельность части данных инфраструктурных организаций направлена на поиск инновационных, прорывных идей и проектов и «вывоз» их с территории ХК.

На этом же сайте размещены реестры получателей государственной поддержки (Страница: https://msb.khabkrai.ru/reestr-smsp-poluchatelei-podderzhki/). Например, в реестре получателей поддержки за 2014 год имеется 2001 запись (то есть 2001 организация или ИП получили различные виды поддержки).

В Хабаровске постоянно работает горячая линия по вопросам устранения барьеров в развитии предпринимательства. Обращения хабаровчан принимаются по телефону 40-91-16 в рабочие дни с 9 до 13 и с 14 до 18 часов, в нерабочие дни включен автоответчик [39]. В 2014 году на телефон прямой линии поступило 48 обращений [47]. «Горячая линия» по антикоррупционной политике, действует также в микрофинансовой организации «Фонд поддержки малого предпринимательства Хабаровского края», его номер 8 (4212) 752-777, доб. 203 (информация с сайта Фонда поддержки малого предпринимательства Хабаровского края. URL: http://www.fond27.ru/news/item/3795/ (дата обращения 11.02.2017)).

Бюджетные ассигнования по некоторым муниципальным программам, по направлению предпринимательства г. Хабаровска в 2016 году (решение Хабаровской городской думы от 27.09.2016 № 395 О внесении изменений в решение Хабаровской государственной думы от 22.12.2015 № 223 О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2016 год) составили 25 384,6 тыс. руб., в том числе по программам «Инновационное развитие города Хабаровска» 1114,5 тыс. руб., «Повышение инвестиционной привлекательности городского округа „Город Хабаровск“ на период до 2020 года» – 10413,5 тыс. руб., «Развитие малого и среднего предпринимательства в г. Хабаровске» – 9666,2 тыс. руб., «Молодежь Хабаровска Подпрограмма „Вовлечение молодежи в предпринимательскую деятельность на 2014-2020 годы“» – 4190,5 тыс. рублей.

В тоже время, анализируя направления поддержки предпринимательства, не выделены специальные меры для ОП. В работе Елисеевой О. А., Попова Д. А. [33] ОП было рассмотрено в свете региональных инвестиционных программ. Подчеркивая существенную работу региональных органов власти в области содействия инвестиций, авторы, однако, не привели примеров поддержки инвестиционных проектов в области ОП.

Мониторинг итогов многочисленных конкурсов поддержки предпринимательства показал, что проекты в области ОП встречаются редко. За последние годы можно отметить только проект фермерской уличной еды «Shonkel» ООО «ЯММИ», получивший грант на 120 тыс. руб. на конкурсе «Молодежный бизнес-проект» в 2015 году [69].

Таким образом, в ХК сформирован механизм поддержки малого предпринимательства, включающий цели, задачи, программные документы, обратную связь, систему консультационных, информационных, финансовых инструментов и т. д. В то же время, поддержка предусматривается «для всех» предпринимателей. Поскольку существуют существенные отраслевые особенности организации и ведения бизнеса в различных отраслях экономики важно наметить и реализовывать меры, направленные на отраслевую поддержку бизнеса. Для ОП в области получения субсидий, грантов и других мер предприятиям необходима более широкая информационная, консультационная помощь, а также помощь в обучении и повышении квалификации.