Текст книги "Онлайн-кассы. Революция в применении кассовой техники"

Для того, чтобы понять, что это такое и «с чем его едят», давайте коротко рассмотрим историю внедрения различных дополнительных опций в ККТ, которые применялись для того, чтобы предотвратить корректировку фискальных данных или, как говорят в народе, «скручивание касс».

Старожилы кассового бизнеса помнят, что до 90-х г.г. были электромеханические и электронные кассы вообще без фискальной памяти. Естественно, это позволяло при желании пользователя практически элементарно в любой момент времени проводить любую корректировку кассового аппарата. Конечно, это не устраивало и налоговую инспекцию, и правительство, и, соответственно, было принято решение об установке на все кассовые аппараты фискальной памяти.

Этот процесс прошел достаточно безболезненно (с точки зрения сроков выполнения), после этого было выпущено значительное количество кассовых аппаратов с фискальной памятью, которые насытили весь рынок ККТ.

Однако, как мы уже отмечали в разделе 1, «кулибины» не дремали и очень быстро изобрели различного рода устройства и технологии, которые позволяли корректировать фискальную память. Хотя блоки фискальной памяти опломбировались, сначала мастичной пломбой, потом дополнительной самоклеющейся пломбой, это не останавливало процесс корректировки. Поэтому была изобретена и установлена на все кассовые аппараты Электронная Контрольная Лента Защищенная. Она должна была стать препятствием для входа различных вредоносных программ в фискальную память. Но, очень быстро были «придуманы» различного рода эмуляторы и «фиктивные» ЭКЛЗ, которые позволяли внедрять преступные замыслы в жизнь. По словам налоговых инспекторов, было большое многообразие устройств, позволяющих различными способами уменьшать учет поступивших наличных средств. Поэтому вместо всех ЭКЛЗ, которые должны были предотвращать взлом кассы, но не смогли выполнить эту функцию, было принято решение внедрить фискальный накопитель. Рассмотрим более детально, как и для чего он предназначен.

Основные требования к фискальным накопителям следующие:

● обеспечивать противодействие угрозам безопасности информации (фискальных данных);

● иметь возможность осуществлять шифрование фискальных документов, передаваемых ОФД в электронной форме, и расшифровывание полученного от ОФД подтверждения оператора;

● обеспечивать формирование фискального признака документов с использованием ключа фискального признака, а также формирование фискального признака сообщений и проверку фискального признака подтверждения, используя ключ фискального признака сообщений;

● обеспечивать аутентификацию и проверку достоверности подтверждений оператора, защищенных фискальным признаком подтверждения;

● исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены;

● иметь корпус, опломбированный его изготовителем, и нанесенный на корпус заводской номер фискального накопителя;

● формировать итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) для формируемых отчетов о закрытии смены, отчета о закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов;

● обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных в своей памяти и подлежащих хранению в течение пяти лет с момента окончания его эксплуатации, в течение указанного срока и др.

Основным отличием требований к ФН по сравнению с ЭКЛЗ, указанных в новой редакции Закона, является следующее:

● обеспечение постоянной передачи фискальных данных в ОФД и ИФНС;

● исключение возможности формирования фискального признака при продолжительности смены более 24 часов;

● обеспечивать хранение фискальных данных в течение не менее 5-ти лет с момента окончания эксплуатации;

● исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов по окончании срока действия ключа фискального признака, а также целый ряд других требований, которые мы рассмотрели ранее.

Реквизиты отчета о регистрации, отчета об изменении параметров регистрации, сформированного в связи с заменой фискального накопителя, и отчета о закрытии фискального накопителя должны храниться в фискальном накопителе в течение срока его эксплуатации и в течение пяти лет со дня окончания срока его эксплуатации.

Как видите, очень серьезные требования предъявляются при изготовлении фискальных накопителей. И связано это, прежде всего, с тем, чтобы исключить любые «лазейки» для возможности «скручивания» показаний ККТ при осуществлении денежных расчетов.

Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с вводом в эксплуатацию и применением ФН в составе кассового узла. В Паспорте ФН об этом говорится следующее.

1. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» является программно-аппаратным средством криптографической защиты фискальных данных и предназначен для обеспечения противодействия угрозам безопасности информации (фискальных данных) в составе ККТ.

2. Порядок ввода в эксплуатацию. Ввод ФН в эксплуатацию (активация ФН) в составе ККТ, эксплуатация ФН в составе ККТ, снятие и замена ФН должны производиться в соответствии с инструкцией по установке ФН, входящей в состав документации ККТ, в которой будет функционировать ФН.

● Активация ФН должна завершаться проверкой правильности формирования значения фискального признака «пробного» кассового документа (кассового чека, отчёта открытия смены).

● Проверка значения ФН осуществляется с использованием информационной системы проверки значения ФП. Доступ к информационной системе проверки значения ФП осуществляется через интернет-сайт ФНС России. Результат проверки значения ФП «пробного» кассового документа активированного ФН должен быть указан в акте ввода ФН в эксплуатацию.

По завершению активации ФН должен быть составлен акт ввода в эксплуатацию по форме, приведенной в разделе паспорта.

3. ФН являются программно-аппаратным шифровальным (криптографическим) средством, реализующим алгоритмы криптографического преобразования информации и обеспечивающим:

● противодействие угрозам безопасности информации;

● прием ККТ данных активации;

● шифрование фискальных документов, передаваемых ОФД в электронной форме, и расшифровывание полученного от ОФД подтверждения оператора;

● аутентификацию и проверку достоверности подтверждений оператора, защищенных фискальным признаком;

● однократную запись в своей памяти регистрационного номера ККТ и идентификационного номера налогоплательщика пользователя;

● многократную запись в своей памяти информации об ОФД и иных сведений, введенных в ККТ при формировании отчета о регистрации;

● исключение возможности формирования фискального признака для фискальных документов:

– при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены;

– в случае, если промежуток времени между формированием фискального признака для отчета об открытии смены и первого кассового чека или первого бланка строгой отчетности в этой смене или промежуток времени между формированием фискального признака для двух кассовых чеков или двух бланков строгой отчетности подряд, определенный на основании сведений о моментах формирования этих фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой в фискальный накопитель, отличается более чем на пять минут от этого промежутка времени, определенного по показаниям таймера фискального накопителя;

● по окончании срока действия ключа фискального признака и в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального накопителя;

● исполнение протоколов информационного обмена между фискальным накопителем и контрольно-кассовой техникой, техническими средствами контроля налоговых органов и фискальным накопителем;

● формирование итоговых сведений о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии сметы, отчета и закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов; и.др.

4. ФН выполнен в корпусе, обеспечивающем защиту от несанкционированного доступа к элементам схемы и опломбированном его изготовителем, с нанесенным на корпус заводским номером фискального накопителя, и имеет:

● энергозависимый таймер;

● загруженные в ФН ключ документов и ключ сообщений длинной не менее 256 бит.

● габаритные размеры ФН: не более 30,2х30,2х9,4 мм:

5. Гарантийные обязательства не используются в следующих случаях:

– истёк гарантийный срок эксплуатации ФН или гарантийный срок хранения ФН до активации;

– нарушен порядок ввода ФН в эксплуатацию, а также порядок установки и замены ФН в ККТ, предусмотренный инструкцией по установке ФН, входящей в состав документации ККТ;

– истек срок эксплуатации ФН в составе ККТ, а также полностью заполнен архив ФН или архив ФН закрыт в процессе его эксплуатации в составе ККТ, в том числе в связи с заменой ФН с целью перерегистрации ККТ в налоговых органах;

– нарушены условия эксплуатации и (или) превышены допустимые значения напряжения питания ФН;

– корпус, разъем, защитная пломба или этикетка ФН имеют признаки механических повреждений, нарушения целостности или проникновения к электронной плате ФН.

– замена ФН в ККТ осуществляется пользователем ККТ или лицом, уполномоченным пользователем ККТ на проведение этих работ.

Фискальный накопитель подлежит замене при истечении срока эксплуатации ФН (через 13, а некоторых моделей 1 раз в 36 месяцев), а также в случае блокировки ККТ, вызванной аварией ФН. Неисправный ФН подлежит замене, любые действия по ремонту ФН, как в составе ККТ, так и вне него, не допускаются! Замену ФН необходимо производить в соответствии с требованиями, описанными ниже:

Длительное время был единственный Производитель фискальных накопителей – фирма «РИК». Из предыдущих материалов нашей книги Вы поняли, какие возникли проблемы из-за того, что она была единственной на нашем «Поле чудес». Мы не будем вдаваться в подробности, почему именно она была и почему именно одна… Но в итоге это привело к дефициту ФН и к провалу поставки онлайн-касс в период январь-май 2017 г. Наверное, только после этого были приняты какие-то решения о расширении состава производителей ФН. И по состоянию на май-месяц в их число вошли еще дополнительно ООО «НТЦ «Измеритель» и ООО «Прагматик».

Остается только надеяться, что после этого все проблемы по поставке ФН будут решены.

Краткие выводы.

1) Кто будет производить замену ФН? Замена фискального накопителя является обязанностью налогоплательщика. Для осуществления замены, скорее всего, придется обратиться в сервисный центр. Хотя здесь нет жестких требований закона. Если сможете – можете заменить самостоятельно, но чтобы избежать проблем мы рекомендуем всё-таки обращаться в Сервисные центры.

2) Сколько лет хранить фискальный накопитель после замены?

На налогоплательщика пользователя ККТ, возлагается обязанность обеспечения сохранности ФН в течение 5 лет.

3) Кто будет заниматься производством фискальных накопителей?

На сайте федеральной налоговой службы размещен реестр фискальных накопителей, в котором имеется информация о фискальном накопителе ФН-1. Изготовителями данного устройства являются:

1. ООО «РИК»; www.rikllc.ru

2. ООО «НТЦ Измеритель»; www.shtrih-m.ru

3. ООО «Прагматик». www.pkfn.ru.

Федеральная служба безопасности РФ выдала им сертификаты соответствия подтверждающие, что изделие «Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» соответствует требованиям ГОСТ Р 34.12.-2015 и требованиям ФСБ России к средствам криптографической защиты фискальных данных в контрольно-кассовых машинах.

Глава 2. Обязанности Пользователя онлайн-касс.

Напомним еще раз, как трактуется в новом Законе понятие онлайн-кассы. Онлайн-касса – это кассовый аппарат, который отвечает следующим новым требованиям:

● печать QR-кода и ссылку на чеке,

● отправляет электронные копии чеков в ОФД и покупателям,

● имеет встроенный в корпус фискальный накопитель,

● свободно взаимодействует с аккредитованными ОФД

Что еще обязательно должны знать Пользователи? Все ККТ включены в реестр. Реестр онлайн-касс – это перечень кассовой техники, готовой к работе по новым правилам. На май 2017 года реестр ККТ содержит более 50-ти моделей ККТ. Список обновляется, любой желающий может ознакомиться с ним на сайте налоговой. Каждая конкретная касса также вносится в реестр экземпляров ККТ.

Фискальный накопитель шифрует и передает фискальные данные в ОФД, ФН пришел на замену ЭКЛЗ. Фискальные данные – это информация о финансовых операциях, проводимых на кассе. Каждый экземпляр ФН также внесен в специальный реестр. Срок действия фискального накопителя для всех предпринимателей разный и зависит от применяемой системы налогообложения:

– ОСН – 13 месяцев;

– УСН, ПСН, ЕНВД – 36 месяцев.

Началом срока службы фискального накопителя является дата его активации. Владелец ККТ обязан хранить ФН после замены 5 лет. Менять ФН предприниматель может самостоятельно. Но чтобы избежать проблем с регистрацией или заменой фискального накопителя, мы рекомендуем всё-таки обращаться в Сервисные центры.

Пользователи в соответствии с Законом обязаны:

● осуществлять регистрацию и перерегистрацию, снятие ККТ с учета в налоговых органах;

● выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности;

● при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в ККТ.

● обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе ККТ;

● исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю;

● предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением ККТ, при осуществлении ими контроля и надзора за применением ККТ;

● обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за применением ККТ беспрепятственный доступ к ККТ и ФН, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документацию на них;

● осуществлять замену ФН и расходных материалов;

● передавать в случае аннулирования разрешения на обработку фискальных данных у ОФД, с которым у пользователя был заключен договор, в срок не более чем 20 календарных дней со дня прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных в электронной форме;

● обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в ККТ информации о сумме расчета, полученной от устройства, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 2 Федерального закона.

● иметь договор с ОФД на обработку фискальных данных, за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

При возникновении неисправности кассир обязан выключить кассовый аппарат, вызвать представителя администрации и определить характер неисправности. В случае невозможности самостоятельно устранить сбой, оформить окончание работы, как при окончании смены, а в журнале кассира-операциониста указать время и причину окончания работы.

Необходимо помнить, что выдаваемые некоторыми предпринимателями счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека. Отдельно скажем о приходно-кассовом ордере (ПКО), который иногда используется фирмами, когда не хотят пробивать чеки. Нужно знать, что ПКО всегда должен идти в комплекте с кассовым чеком. Он может выдаваться клиенту как доказательство того, что деньги приняты. Далеко не все покупатели об этом знают, поэтому некоторым фирмам (ремонт бытовой техники, мойка машин, уборка квартир и другие виды бизнеса и сферы услуг) удается просто отделаться ПКО: выглядит он солидно, а бумажки с печатью в России всегда воспринимаются уважительно.

Для некоторых видов деятельности (см. раздел 1) можно использовать вместо ККТ бланки строгой отчетности (БСО). На них должны быть указаны следующие реквизиты: название организации, стоимость, время и место покупки и т.д. К тому же, в соответствии с новыми требованиями БСО должны печататься на определенных моделях ККТ, то есть, использование простого компьютера для их печати категорически запрещено! Имейте это в виду!

Мы должны понимать, что теперь бланки строгой отчетности может печатать каждый предприниматель, но с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности. БСО приравнивается к кассовому чеку и формируется в электронной форме и в отпечатанном виде и выдается в момент расчета между Пользователем и Клиентом. Для выдачи БСО должна применяться специфическая онлайн-касса, настроенная для выпуска БСО и, соответственно, зарегистрированная в соответствии с Законом в личном кабинете налоговой инспекции. Ещё раз: приходно – кассовый ордер не является бланком строгой отчётности!

Будет ли обязательным применение ККТ нового поколения при расчетах по ЕНВД? Да, закон предусматривает применение ККТ плательщиками ЕНВД. Это связано с тем, что плательщики ЕНВД для применения указанного специального налогового режима должны соответствовать определенным критериям. При этом налоговые органы, выявляя нарушение этих критериев (например, устанавливая факт искусственного уменьшения показателей финансово-хозяйственной деятельности, так называемое «дробление бизнеса», а также несоответствие фактически используемой налогоплательщиком площади), лишены возможности получения объективной информации о выручке налогоплательщика, так как последние освобождены от применения ККТ и используют упрощенный порядок ведения кассовых операций.

Такая ситуация позволяет недобросовестным налогоплательщикам незаконно применять такой режим налогообложения, что ставит в невыгодные условия предпринимателей, которые законно применяют ЕНВД.

Важно отметить, что возможность применения ККТ плательщиками ЕНВД обусловлена также тем, что новый порядок намного более прост и удобен для предпринимателя по сравнению с текущим порядком, и при этом для такой категории налогоплательщиков в соответствии с поручением Президента Российской Федерации будет предусмотрен налоговый вычет в части понесенных расходов в связи с приобретением ККТ.

Важно отметить, что переход на новый порядок применения контрольно-кассовой техники способствует созданию здоровой конкурентной бизнес – среды, за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество. При этом оперативное получение налоговыми органами информации о расчетах в электронной форме позволит практически отказаться от проверок с выходом на место установки контрольно-кассовой техники.

Обращаем Ваше внимание, в каких случаях Поставщики могут отменить свои гарантии при применении ККТ.

Так, в паспорте ККТ марок «АТОЛ» указано, что Пользователь лишается прав на гарантийное обслуживание при:

● вводе ККТ в эксплуатацию без проведения пуско-наладочных работ;

● нарушении правил транспортировки, хранения и эксплуатации;

● наличии механических повреждений наружных деталей;

● нарушении марок-пломб;

● отсутствии Паспорта или необходимых записей в нем.

В паспортах ККТ марок «ПИОНЕР» говорится, что Поставщик гарантирует работоспособность ККТ в течение 18 месяцев со дня ввода ККТ в эксплуатацию, при условии соблюдения требований по эксплуатации. Обязательства по оперативному гарантийному ремонту возложены на региональные Сертифицированные Сервисные Центры (ССЦ). Фактом, удостоверяющим услугу по оперативному гарантийному ремонту, является договор на сервисную поддержку ККТ с уполномоченным ССЦ.

Поставщики ККТ марок «Штрих» дополнительно указывают, что гарантийные обязательства изготовителя на ККТ и на комплектующие не распространяются на случаи:

1) при вводе (установке) ККТ в эксплуатацию лицами, не имеющими в соответствии с законодательством РФ о контрольно-кассовой технике и настоящим Паспортом прав на осуществление соответствующей деятельности и не имеющими соответствующих разрешительных документов (удостоверений, допусков, свидетельств и т.п.), при нарушении обязательного перечня работ с заполнением «Акта о вводе ККТ в эксплуатацию», «Отрывного талона акта о вводе ККТ в эксплуатацию», а также при нарушении указаний по проведению пусконаладочных работ;

2) эксплуатации ККТ лицами, не освоившими правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и не изучившими «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с «населением», утвержденные Минфином РФ 30.08.1993 г. № 104, а также лицами, не получившими соответствующих разрешительных документов (удостоверений, допусков, свидетельств и т.п.) и не имеющими допуск к эксплуатации ККТ;

3) обслуживания и/или ремонта, выполненного самостоятельно, а также лицами, не аккредитованными изготовителем (уполномоченным изготовителем лицом) на право технического обслуживания конкретных моделей и не имеющих разрешительных документов (удостоверений, допусков, свидетельств и т.п.);

4) отсутствия договора на техническое обслуживание ККТ между пользователем и лицом, аккредитованным изготовителем (уполномоченным изготовителем лицом) на техническое обслуживание конкретной модели ККТ;

Таким образом, Потребитель должен оформить свои отношения с сертифицированным сервисным центром и обучить лиц, допущенных к эксплуатации ККТ чтобы реализовать гарантийные обязательства.

Как видим, в обязанности пользователей включены дополнительные пункты, касающиеся передачи данных ОФД, замены ФН и расходных материалов и др. Вам необходимо на основании этой информации, а также другой информации из других разделов данной книги обязательно отработать все необходимые инструкции, профиль должности и стандарты работы.