Текст книги "Экономические преступления в СССР"

1. Завышение размера технологических и механических потерь спирта.

Полностью подготовленное сырье запускается в производство. Это сложный технологический процесс. Учитывая, что большинство этих потерь носит скрытый характер, расхитители с целью создания излишков спирта указывают в отчетных документах заниженные показатели выхода спирта, ссылаясь на якобы имевшие место механические и технологические потери.

Механические потери – утечка, унос сваренной массы, сусла, бражки или спирта.

Технологические потери – разрушение части крахмала при разваривании сырья, образование несброженных остатков сахара при брожении, расход сахара на образование кислот, испарение спирта из бродильных чанов и др.

С того момента, как кладовщик отпустил сырье со склада в производственный цех и до приемки заведующим спиртовым хранилищем уже готового спирта, количество и качество обрабатываемой массы по существу не контролируются и специально не учитываются. Даже незначительное завышение производственных потерь на различных этапах технологического цикла позволяет расхитителям вследствие большого объема производства ежедневно присваивать значительное количество спирта, исчисляемое в десятках и даже сотнях литров. Совершение таких хищений возможно лишь тогда, когда в преступную группу входит ряд ответственных работников завода.

2. Завышение размера потерь в отчетных документах.

Данный способ характерен для заводов, работающих на старом оборудовании, и тех заводов, на которых не налажен четкий технологический процесс.

Именно здесь расхитители чаще всего создают неучтенные излишки, завышая размеры потерь в отчетных документах, т.е. не показывают часть фактически выработанного спирта, который затем похищают.

1. Передача похищенного спирта работникам торгующих и сбытовых организаций.

Работникам торгующих организаций похищенный спирт доставляют без документов чаще всего лица, работающие на спиртовых заводах. Если иногда документы (накладные, счета, пропуска) и выписывают, то это делается с целью маскировки преступниками характера отпуска спирта и облегчения его вывоза с территории завода, после чего расхитители принимают меры к изъятию и уничтожению документов.

Наиболее просто расхитителям удается сбыть похищенный спирт в тех случаях, когда спиртовой завод имеет свой ОРС, магазин или столовую и когда работники последних являются участниками преступной группы. В этих случаях разведенный спирт продают под видом водки через магазин, столовую или через коммерсантов. Выручку от проданного спирта соучастники делят между собой.

Похищенный спирт передают обычно в тот момент, когда представители этих организаций приезжают на завод за спиртом, получаемым по нарядам. По предварительному договору заведующий спиртовым хранилищем наливает спирта в бочки больше, чем указано в документах, работники охраны часто не осведомлены, как следует определить количество спирта в нестандартной посуде, в бочках без трафаретов, не имеют специальных измерительных приспособлений, чем расхитители не упускают воспользоваться.

В тех случаях, когда спирт отпускают в тарированные (т.е. заранее точно измеренные и имеющие трафареты с указанием емкости) бочки, расхитители исправляют трафареты. Выведенные таким образом излишки спирта расхитители продают на стороне, а выручку делят между всеми участниками хищения.

2. Отпуск спирта по бестоварным документам.

В результате предварительного договора отдельных работников в спиртовых заводах, спиртовом тресте и организациях, получающих спирт, расхитители из числа работников спиртового треста выписывают фиктивные наряды на отпуск спирта организациям, не имеющим фондов на получение спирта, или на его отпуск сверх фондов. По фиктивному наряду и доверенности, выписанной от организации получателя на имя кого-либо из участников преступной группы, расхитители беспрепятственно получают спирт на заводе и, не оприходовав его в бухгалтерии получающей организации, реализуют на стороне.

3. Отпуск спирта по ж/д в меньшем количестве, чем указано в документах.

Недолив спирта при его отгрузке по ж/д – частое явление. В некоторых случаях недолив спирта становится предметом арбитражного разбирательства по иску к спиртовому заводу. Дирекция спиртового завода, получив рекламацию по поводу неполной отгрузки спирта, не всегда принимают меры для выяснения причин недолива, установления виновных лиц.

Иногда расхитители организуют срыв пломб отправителя на цистернах, в которых спирта меньше, чем указано в документах, после приемки их ж/д или в пути следования. Поскольку за целостность груза при нарушении пломб отвечает ж/д, ответственность грузоотправителя за недолив спирта в таких случаях отпадает. Грузополучатель, обнаружив недолив спирта против данных ж/д накладной составляет коммерческий акт и взыскивает стоимость недостающего спирта с ж/д.

4. Определение объема спирта, отпускаемого получателю, в пересчете на абсолютный алкоголь.

Этот способ хищения основан на зависимости объемных показателей спирта от его крепости. Спирт приходуют в спиртовом хранилище не по фактическому объему, а по объему, определенному путем соизмерения фактической крепости спирта при данной температуре с условной 100% крепостью (абсолютным алкоголем) при t-ре +20 С. В таком измерении спирт списывают в расход при отпуске его получателю. Количество спирта, пересчитанного на 100% крепость при t-ре +20, оказывается всегда меньше, чем при нормальной 95—96%-ой крепости.

Представители получателя, неискушенные в вопросах учета спирта, принимают его в количестве, соответствующему указанному в документах и считают, что именно это количество спирта они и должны принять. В результате такого обмана получателей в спиртовом хранилище систематически образуются излишки спирта, служащего резервом для расхитителей.

5. Перевод спирта-сырца в технический спирт (денатурат).

В целях хищения спирта, расхитители фиктивно оформляют в документах его денатурирование (добавление кетонового масла, керосина, дегтя и т.п.), фактически добавляя в него незначительное количество красителя. Такой спирт, замаскированный под денатурат, расхитители по сговору с работниками торговли реализуют через посредников по цене обычного питьевого спирта.

1. Занижение в приемных документах количество принятого спирта.

Основным сырьем для изготовления водки служит винный (этиловый) спирто-ректификат. Некоторые ликеро-водочные заводы, получая от спиртовых заводов спирт-сырец, сами производят его ректификацию на ректификационных аппаратах, другие получают уже готовый спирт-ректификат.

В обоих случаях при приемке измеряют объем спирта в декалитрах, пропуская его через мерники с учетом температуры и крепости, после чего пересчитывают на условный 100% спирт (абсолютный алкоголь) при температуре +20 С.

Если при отправке спирта со спиртового завода в документах указывается большее количество спирта, чем фактически отгружено, то при его приемке на ликеро-водочном заводе расхитители прибегают к различным махинациям, чтобы занизить в приемных документах количество принятого спирта и таким путем уже на стадии приемки сырья создать резерв для производства в будущем неучтенных излишков ликеро-водочных изделий.

2. Искажение при приемке качественных показателей спирта, затрудняющее определение фактического его количества.

Несмотря на то, что имеются детально разработанные инструкции о порядке приемки спирта в каждом конкретном случае (при доставке спирта в цистернах, бочках, переноски из цистерн в хранилище и т.д.), расхитители, умышленно отступая от установленных правил, при составлении приемных документов указывают неверные данные, используемые для определения количества абсолютного алкоголя в принятом спирте (завышают t-ру, занижают крепость т.д.). Отсюда неправильно рассчитывается фактическое количество принятого спирта, часть которого остается как резерв для хищения.

3. Неправильное использование мерника при перекачке спирта в цистерну спиртового хранилища.

Спирт, поступивший в цистерне по ж/д, измеряется специальным мерником.

Даже совершенно незначительная неточность в градуировке мерника при систематическом использовании может привести к созданию крупной недостачи или излишка. Так, если фактическая емкость мерника меньше номинальной, то при пропуске спирта через такой мерник при его приемке в спиртовом хранилище образуется недостача, а при отпуске – излишек емкость меньше фактической, то получаются обратные результаты. Расхитители в целях создания излишков спирта при его поступлении на ликеро-водочный завод широко используют этот способ.

4. Неправильная передача спирта в производство.

В производство спирт поступает по спиртовому проводу, соединяющему спиртовое хранилище с очистным цехом, причем объем передаваемого спирта измеряется при пропуске его через мерник. Входной кран в мерник всегда опломбирован, а пломбир находится у зав. спиртового хранилища, без ведома которого спирт не может быть подан в очистной цех. Спирт подают в производство в присутствии зав. очистным цехом. Оба заведующих измеряют объем, крепость и температуру спирта и определяют в нем количество безводного алкоголя. Эти данные заносят в требование (форма 158). После заполнения оба экземпляра требования подписывают зав. спиртового хранилища и зав. очистным цехом, причем у каждого из них остается по экземпляру требования для составления отчета о движении спирта.

При наличии договоренности между этими двумя лицами, можно любое количество спирта из спиртового хранилища передать в цех очистки, не отражая в требовании. Все данные о количестве спирта, поступившего за сутки в очистной цех и содержащегося в водке, переданной в моечно-разливочный цех, о количестве переходящих остатков спирта зав. очистного цеха ежедневно заносит в журналы учета работы сортировочного и очистного отделений цеха (ф.10п и 11п). Основанием для заполнения этих сведений в учетные журналы служат приходные требования (ф.15в) и расходные накладные (ф.160).

Содержание записей в журналах и в отчете очистного цеха должно точно соответствовать данным первичных документов.

Расхитители, в целях создания резерва для хищения часто исключают из приходно-расходных документов часть поступившего в цех спирта и таким путем занижают количество фактически выработанной водки.

5. Производство водки пониженной крепости.

Наиболее распространенный способ создания резерва для хищения и покрытия недостач является производство водки пониженной крепости. Такую водку изготовляют, добавляя в спиртовые смеси излишек воды и передают в моечно-разливной цех сверх того количества, которое указано в документах.

Поскольку передача водки в моечно-разливной цех допускается лишь при наличии сертификата лаборатории завода, подтверждающее его соответствие крепости требованиям ГОСТа, производство водки пониженной крепости возможно только с ведома химика лаборатории, контролирующего качество водки, или за счет подмены проб для анализа, что возможно в редких случаях.

Чаще расхитители стремятся вовлечь в свою группу работника лаборатории, производящего исследования готовой водки. В сертификате расхитители указывают крепость водки, требуемую ГОСТом, хотя она ниже стандартной.

Если же работник лаборатории в хищении не участвует, то водку разбавляют водой уже после того, как проба для окончательной приемки взята, сертификат лабораторией выдан и передают ее в таком состоянии в моечно-разливной цех. Этому способствует то обстоятельство, что на многих заводах не пломбируют сборник после взятия из него пробы водки для анализа.

Иногда разбавленную водку передают в моечно-разливной цех без сертификата лаборатории. В таком случае в накладной, выписанной в очистном цехе, будет повторен номер сертификата ранее выпущенной водки.

6. Изменение емкости стаканов в разливных машинах.

Переданная из очистного цеха водка идет по трубопроводу через сборник моечно-разливного цеха или непосредственно из чана очистного цеха на последний фильтр и, пройдя его, поступает в автоматы для разлива в бутылки. Разливной автомат одновременно наполняет от 4 до 6 бутылок.

Основным элементом автоматических машин является дозированные стаканы различных емкостей (0.25л, 0.5л и т.д.). Поскольку объем разливаемой водки меняется в зависимости от температуры, стаканы сконструированы так, чтобы их емкость можно было регулировать.

Расхитители нередко используют возможность изменения емкости стаканов в корыстных целях. Если при регулировке стаканов занизить их емкость даже на несколько мм, можно создать значительные излишки неучтенной водки.

Опасность этого способа хищения состоит в том, что рабочий, стоящий у разливного автомата, может и не знать, что емкость дозировочных стаканов уменьшена.

7. Сокрытие экономии, полученной за счет снижения допустимых норм потерь.

На ликеро-водочных заводах, как и при производстве спирта, расхитители с целью хищения создают неучтенные излишки продукции за счет сокрытия экономии, полученной в результате снижения допустимых потерь. Это достигается в случаях, когда в отчете завода процент потерь несколько завышен, а данные о выпуске водки соответственно уменьшены.

Глава 5. Пивоваренная промышленность

1. Занижение показателей количества принимаемого ячменя.

При наличии излишков зерна на складе, созданных в целях хищения, заведующий складом иногда договаривается с представителем какого-либо колхоза, сдающего ячмень непосредственно на завод, о том, что часть зерна, подлежащая сдаче, не будет завезена на склад, а продана на стороне. Он выдает сдатчику квитанцию о приемке всего количества зерна, включая и проданное на стороне, а вместо не завезенной части зерна приходует созданный резерв излишек. Вырученные от реализации похищенного зерна деньги преступники делят между собой. Излишек зерна на складе может быть передан в производственные цехи для выработки неучтенной продукции, которую затем преступники реализуют.

При получении зерна со складов заготконтор («Заготзерно») преступники также приходуют излишки, накопленные на складе зерна. Хищения в таком случае совершаются заведующим складом в сговоре с приемщиком зерна, а иногда и с работниками «Заготзерно». В последнем случае созданные излишки зерна, предназначенные для хищения, оставляют на складе «Заготзерна» с тем, чтобы похитить его после вывоза основной части на завод.

2. Искусственное завышение показателей влажности или засоренности ячменя.

Наряду с количественным учетом зерна большое значение имеет его качественный учет особенно по показателям влажности и засоренности. За счет неправильного определения качества приходуемого ячменя, преступники получают возможность списать определенное его количество на потери, образовавшиеся якобы в результате усушки и очистки. Таким путем преступники создают неучтенные излишки, которые впоследствии похищают.

В тех случаях, когда зерно принимают непосредственно от складов «Заготзерно», создать излишки указанным способом сложно. Пункты «Заготзерно» имеют свои лаборатории, определяющие качество отпускаемого зерна. При приемке зерна, прибывшего по железной дороге, представители заводов, заинтересованные в хищении, имеют возможность неправильно определить качество зерна в своих интересах, т.к. отправитель находится в другом пункте, а ж/д не участвует в определении влажности и засоренности прибывшего зерна.

Особенно благоприятны для расхитителей условия для искажения качественных показателей зерна при его приемке непосредственно от хлебосдатчиков, т.к. последние в большинстве случаев своих лабораторий не имеют и вынуждены пользоваться услугами лаборатории завода.

Допускаемые на заводе, на первый взгляд, незначительные отступления от правил отбора средних проб зерна, например, только из нижних слоев емкости, где дольше сохраняется его влажность, приводят к тому, что результаты правильно произведенного анализа проб зерна фактически неправильно отражают качество всей партии зерна, принимаемого от сдатчика. Произведенный на основании неправильно отобранных для анализа средних проб зерна расчет его общего веса способствует созданию скрытых излишков для хищения.

При сговоре зав. складом с работником заводской лаборатории, производящим анализ зерна, последний может давать заведомо неправильные сведения о его влажности и засоренности. В этом случае отпадает необходимость в неправильном отборе проб в целях создания излишков, т.к. искаженные данные анализа всегда могут быть им выведены независимо от фактического состояния пробы.

Созданные на складе завода неучтенные излишки расхитители реализуют двумя способами: сбывают на стороне или передают в производственные цехи завода, где из них вырабатывается неучтенное пиво, которое затем реализуется.

3. Завышение показателей количества отходов, полученных после подработки ячменя.

Такой способ создания излишков расхитители применяют на пивоваренных заводах, которые не имеют общих складов зерна и отходов. Если на зерно имеются склады, фактическое списание ячменя за счет уничтожения отходов возможно лишь при сговоре с заведующим этим складом. В таких случаях зав. складом на основании акта о подработке списывает определенное количество ячменя по амбарной книге как отходы, а зав складом отходов соответственно приходует его как негодные отходы в количестве, превышающем действительные их размеры.

Для того, чтобы в акте на уничтожение негодных отходов проставить нужное количество, расхитители стараются взвесить отходы в отсутствии комиссии.

Иногда, пользуясь тем, что комиссия не присутствует при уничтожении отходов, они уничтожают не все отходы, а присоединяют оставшееся к последующей партии отходов.

На предприятиях пивоваренной промышленности, предварительно созданные излишки ячменя, расхитители часто реализуют путем передачи их из склада в производственные цехи для изготовления неучтенного пива. В этих случаях предметом хищения является не зерно, а готовая продукция.

Возможность совершения таким способом хищения создается тогда, когда расхитителям удается организовать преступную группу, в состав которой входят такие должностные лица, как зав. складом, начальники цехов, мастер, работники экспедиции, поскольку стадии производственного цикла фиксируют в документации цехов, для выпуска неучтенной продукции необходимо, чтобы в каждом цехе был соучастник хищения. В противном случае выпуск неучтенной продукции невозможен. Особенно опасным для расхитителей является временное отсутствие одного из участников преступления в связи с отпуском, болезнью, командировкой и т. п. Созданию излишков пива всегда способствует запущенность учета, вовлечение в преступную группу работников бухгалтерии завода и др.

1. Передача большего количества зерна, чем фактически значится по документам из склада в солодовенный цех.

На пивоваренных заводах сырье (ячмень, солод) передают из цеха в цех через автоматические весы различных систем, снабженные устройством регистрации отвесов.

Зав. зерновым складом вступает в сговор с мастером, который регулирует весы так, что они показывают передачу из склада в солодовенный цех большего количества зерна, чем фактически было передано. Так создаются излишки зерна, которые расхитители реализуют без участия работников других производственных цехов.

Встречаются случаи, когда в солодовенный цех зерна передают меньше с ведома начальника этого цеха, являющегося соучастником хищения. Образующуюся в солодовенном цехе недостачу обычно списывают за счет сверхнормативных потерь или покрывают за счет внутрипроизводственной экономии.

Такой способ применяется тогда, когда изготовить неучтенную продукцию и расхитить ее преступникам не удается из-за отсутствия у них сообщников в других производственных цехах завода.

Аналогичным способом преступники передают в солодовенный цех ячмень, неучтенный на складе. Для этого весы регулируют таким образом, чтобы ковш опрокидывался только при наполнении на несколько кг. сверх нормы. В этом случае путем дальнейшей передачи продукции из цеха, неучтенное пиво преступники могут похитить только при участии работников разливного цеха и экспедиции. В технологических журналах и других документах выработка этого пива не отражается.

2. Занижение выхода экстракта в сусле.

Сусло, приготовленное в солодовенном цехе, варят в варочном цехе завода, это одна из главных технологических стадий производства пива, определяющая его сорт и качество. Те компоненты солода, которые переходят при его варке в раствор, являются экстрактом, показатель которого определяется по спец. формуле, позволяет установить правильность технологии варки и сравнить в лаборатории анализом. Пользуясь этими показателями, расхитители в технологическом журнале варочного цеха указывают заниженный выход экстракта, который находится в прямой зависимости от количества полученного сусла требуемой плотности.

3. Мнимые технологические потери при разливе пива.

Разлив пива на заводе, как правило, механизирован. Однако на этом этапе производственного процесса не исключается возможность образования сверхнормативных технологических потерь. Потери могут явиться результатом ненормальных температурных условий, неисправного оборудования и др. обстоятельств. В то же время возможны и мнимые технологические потери, которые в действительности являются лишь способом сокрытия хищения или создания излишков для хищений.

Работники цеха разлива объясняют недостачу пива, например, неисправностью варочных котлов, разрывом шланга и т. п.

4. Незаконное списание пива на естественные потери, составление фиктивных актов об утечке и потере пива при отделении дрожжевого осадка.

Такие способы хищения пива применяют расхитители, работающие на производственно-сбытовых базах (ПСБ) и складах, куда обычно переносится завершение производственного процесса в тех случаях, когда в связи с короткими сроками хранения пива реализация его в районах, удаленных от завода, затруднена. Только пастеризованное пиво сохраняет свои качества на протяжении 3-х месяцев, остальные сорта имеют короткие сроки хранения (от 7 до 14 дней). Для удлинения сроков реализации пива, заводы организуют спец.

ПСБ или склады, на которых невыдержанное и нефильтрованное пиво доводят до определенной кондиции. Кроме выдержки легкого дрожжевого (невыдержанного) и тяжелого дрожжевого (нефильтрованного) пива и отделения отстоя, в функцию ПСБ входит также разлив пива из крупной тары в бочки меньшего объема и в бутылки. Для этих операций установлены специальные нормы естественной убыли при хранении и разливе пива, а также на его потери в дрожжевых садках. Хищение пива на ПСБ расхитители совершают за счет нарушения правил списания естественной убыли, а также фиктивных актов об утечке пива в результате неисправной тары, завышения его потерь при отделении дрожжевого осадка и др.

Чаще всего хищение указанным способом совершает группа работников базы. Состав преступной группы зависит от структуры и производственной мощности базы. Туда могут входить бухгалтер базы, зав. производством, технолог, зав. складом, старший рабочий, продавец торговой точки и др. лица.

Хищения на этом этапе они совершают с помощью фиктивных актов, завышающих потери пива при его перевозке на базу или фиксирующих мнимую утечку пива при выгрузке из вагонов в связи с неисправностью бочек или повреждением их в момент выгрузки. Составляя фиктивные акты расхитители не только создают неучтенные излишки, но и покрывают таким способом недостачу, образовавшуюся в результате уже совершенного хищения.

5. Списание потерь образующихся при разливе пива.

Потери, образовавшиеся при разливе пива (для разлива в бутылки допускаются потери в пределах до 2.5%), могут быть списаны на основании разливных листов, в которых указаны номера бочек и количество пива, пущенного в разлив, номера бочек и количество пива, полученного после разлива. Потери при разливе составляют разность. Разливные листы должны быть подписаны МОЛ (материально ответственным лицом) и утверждены директором базы.

Возможностью списания потерь, образующейся при разливе, в ряде случаев пользуются расхитители в целях маскировки хищения. Для этого они указывают в разливных листах завышенные или предельные потери, которые фактически были меньшими. В ряде случаев расхитители составляли разливные листы на пиво, которое реализовано через торговую сеть в таре, поступившей с завода.

Этому способу хищения обычно сопутствует запутанность учета тары (бочек) или его полное отсутствие, т.к. в ином случае фиктивность записей в разливных листах была бы очевидна. В тех случаях, когда возлив пива все же производят, дополнительным источником для хищения служит также и недолив бочек, отпускаемых в торговую сеть.