Текст книги "1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации"

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

32. Каков порядок возврата начисленных и взысканных налоговыми органами сумм пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за период 2003–2005 гг.?

Возврат излишне взысканных сумм пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за период 2003–2005 гг. необходимо производить налоговым органам на основании письменного заявления налогоплательщика в том случае, если закон субъекта РФ о транспортном налоге в части установления авансовых платежей по транспортному налогу признан судом недействующим.

См. также: письмо Минфина России от 02. 06. 2006 № 03-06-02-02/73.

Статья 80. Налоговая декларация

33. Необходимо ли представлять по месту нахождения структурного подразделения в г. Москве бухгалтерскую отчетность в составе форм 1, 2, 3, 4, 5?

Представление организацией в налоговые органы как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в установленные сроки годовой бухгалтерской отчетности в составе форм, принятых организацией, и промежуточной бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии со ст. 23 НК и Федеральным законом от 21. 11. 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 14. 03. 2006 № 20–12/19597.

34. Какие налоговые декларации должен представлять доверительный управляющий при сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего учредителю управления?

Доверительному управляющему при сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего учредителю управления, следует заполнять налоговую декларацию по НДС.

В случае если управляющая компания в соответствии с договором доверительного управления имуществом, а также в процессе управления этим имуществом осуществляет выплаты в пользу физического лица – учредителя управления, а также выплаты иным физическим лицам, подлежащие налогообложению НДФЛ, то указанная управляющая компания признается для этих лиц налоговым агентом и обязана, исходя из сумм дохода, полученных по указанным договорам, исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму НДФЛ. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Учитывая, что доверительный управляющий не является налогоплательщиком в отношении имущества, переданного ему в доверительное управление, гл. 30 НК не предусмотрено представление в налоговые органы по месту регистрации доверительного управляющего налоговой декларации по налогу на имущество организаций за учредителя управления.

См. также: письмо Минфина России от 02. 08. 2005 № 07-05-06/216.

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

35. Может ли быть индивидуальным предпринимателем гражданин Российской Федерации, если он не имеет постоянной регистрации по месту жительства, но имеет временную регистрацию по месту пребывания? Где должна регистрироваться ККТ, если такой предприниматель осуществляет деятельность в другом регионе России?

Гражданин Российской Федерации вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если у него отсутствует штамп в паспорте о регистрации места жительства, но имеется свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

ККТ, принадлежащая индивидуальному предпринимателю, который зарегистрирован в одном регионе, но осуществляющий свою деятельность в другом регионе и зарегистрированный в качестве налогоплательщика в этом регионе по указанным выше основаниям, должна быть зарегистрирована в налоговом органе региона по месту осуществления им предпринимательской деятельности.

См. также: письмо ФНС России от 24. 10. 2005 № 06-9-09/39@.

36. ОАО «РЖД» имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования. Обязательно ли определять ответственное обособленное подразделение?

Определение ОАО «РЖД» ответственного обособленного подразделения на территории муниципального образования не является обязательным условием и возможно только в случае представления ОАО «РЖД» письма в произвольной форме, в котором будет указано назначаемое им ответственное обособленное подразделение на территории данного муниципального образования либо подтверждение в этом качестве ранее выбранного обособленного подразделения.

В случае отсутствия в налоговом органе сведений об ответственном обособленном подразделении на территории муниципального образования все возникающие вопросы к ОАО «РЖД» по постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений и уплате налогов решаются с соответствующим филиалом или ОАО «РЖД».

См. также: письмо ФНС России от 03. 08. 2006 № 09-2-03/3794.

37. Каков порядок постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 1998 г.?

Если организацией не осуществлялась государственная регистрация права на недвижимое имущество, приобретенное ею до 1 января 1998 г., и по этой причине в налоговом органе по месту нахождения данного недвижимого имущества отсутствуют сведения от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, то на основании документов, представленных организацией при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, или платежных документов, поступивших в данный налоговый орган, ведется учет данной организации с присвоением ей КПП 41.

См. также: письмо ФНС России от 20. 09. 2005 № ВЕ-6-09/78Ш.

38. Крупнейший налогоплательщик имеет два КПП, полученные по разным основаниям. Один КПП они получили при постановке на учет в межрегиональных или межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, а второй – при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения. Какой КПП необходимо указывать при заполнении налоговых деклараций и счетов-фактур?

Крупнейшие налогоплательщики должны указывать в налоговых декларациях тот КПП, который содержится в уведомлении о постановке на учет юридического лица по форме № 9-КНУ. Этот же КПП крупнейшему налогоплательщику необходимо указывать при заполнении счетов-фактур и соответственно в платежных документах на уплату НДС в федеральный бюджет в поле «КПП плательщика».

См. также: письма ФНС России от 02. 08. 2006 № ШТ-8-09/278, от 26. 10. 2006 № 23-3-05/264@.

39. Организация имеет склад, на котором не создаются стационарные рабочие места. Должна ли организация вставать на учет в налоговых органах по месту нахождения склада как обособленного подразделения?

Основания для постановки на налоговый учет организации по месту осуществления этой организацией деятельности, не влекущей создание стационарного рабочего места, отсутствуют.

См. также: письмо Минфина России от 05. 08. 2005 № 03-02-07/1-211.

40. Вправе ли организация самостоятельно выбрать место регистрации ККТ– по месту нахождения обособленного подразделения или головной организации? Обязан ли налоговый орган регистрировать ККТ по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляются наличные денежные расчеты? Какой номер КПП должен быть указан в карточке регистрации ККТ?

Организация и ее обособленные подразделения должны встать на учет в качестве налогоплательщика не только по месту регистрации организации, но и соответственно в других налоговых органах по месту осуществления своей деятельности через обособленные подразделения. Налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете организация по месту нахождения ее обособленного подразделения, должен осуществлять в установленном порядке регистрацию ККТ, используемой по месту осуществления деятельности при наличных денежных расчетах.

В карточке регистрации ККТ должны быть указаны ИНН головной организации и КПП филиала.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 28. 02. 2006 № 22–12/15387.

41. Организация создает обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства, отдельного баланса и расчетного счета. Куда следует представлять налоговую отчетность и перечислять ЕСН за обособленное подразделение?

Организация, имеющая обособленное подразделение, представляет налоговую отчетность и перечисляет ЕСН по месту своего учета. См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 02. 05. 2006 № 21–18/205.

42. Организация сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся в другом субъекте РФ. По месту нахождения недвижимого имущества отсутствуют стационарные рабочие места. Организация встала на учет по месту нахождения недвижимого имущества. Должна ли организация в этом случае:

– уплачивать налог на прибыль по месту нахождения недвижимости;

– представлять в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества: баланс, отчет о прибылях и убытках, декларацию по НДС, декларацию по налогу на прибыль, расчеты и декларации по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд РФ, расчет и декларацию по налогу на имущество?

В рассматриваемом случае у организации отсутствует обязанность уплачивать налог на прибыль организаций и представлять налоговую декларацию по данному налогу в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

НК предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налога х и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

См. также: письмо Минфина России от 23. 09. 2005 № 03-06-01-04/376.

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

43. Обязана ли организация при письменном обращении в налоговый орган указывать в заявлении свой ИНН и представлять какие-либо документы, подтверждающие статус налогоплательщика?

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Дополнительные документы представляются налогоплательщиками в том случае, если они необходимы для рассмотрения вопроса.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 31. 03. 2006 № 18–11/3/25186.

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

44. Является ли ликвидация кредитной организации основанием для внесении записи о закрытии счета в ЕГРЮЛ и ЕГРИП?

В случае, если договор банковского счета не расторгнут до момента ликвидации кредитной организации, а в регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения юридического лица (по месту жительства индивидуального предпринимателя) не направлены сведения о закрытии расчетного (текущего) счета, оснований для внесения записи о закрытии счета в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также в иные базы данных налоговых органов не имеется.

См. также: письмо ФНС России от 20. 05. 2005 № КБ-6-24/420@.

45. Вправе ли налоговые органы в ходе камеральных проверок требовать у банков документы?

Налоговые органы вправе требовать от банков предусмотренные НК документы и информацию, необходимые для осуществления налогового и валютного контроля, мотивируя при этом свой запрос.

См. также: письмо Минфина России от 28. 12. 2005 № 03-02-07/1-350.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

46. Каким образом заверяются копии документов, истребуемых налоговым органом при проведении налоговой проверки?

В п. 1 ст. 93 НК под словами «заверенных должным образом копий» следует понимать удостоверение исполнительным органом налогоплателыцика, плательщика сбора, налогового агента копий документов путем проставления на них необходимых реквизитов, т. е. печати и росписи полномочного должностного лица, придающих им юридическую силу.

См. также: письмо ФНС России от 02. 08. 2005 № 01-2-04/1087.

47. Физическое лицо получило доход от сдачи квартиры в наем по договору найма жилого помещения. При этом согласно договору наниматель и наймодатель должны обеспечить конфиденциальность. Вправе ли физическое лицо при подаче декларации о доходах не представлять в налоговую инспекцию ксерокопию договора?

При проведении проверки правильности исчисления налогоплательщиком НДФЛ в связи с получением им дохода от аренды квартиры налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика договор аренды, условиями которого устанавливаются срок аренды, порядок, условия, размер и сроки внесения арендной платы, что имеет значение для определения размера налоговой базы, а также сроков представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 05. 04. 2006 № 28–10/26825@.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

48. Применяется ли к налогоплательщикам, использующим специальные режимы налогообложения, ответственность за непредставление налоговой декларации по НДС при осуществлении ими операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь?

Непредставление в налоговый орган налоговой декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, установленную ст. 119 НК.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

49. Как следует правильно применять штрафные санкции в соответствии с п. 2 ст. 119 НКпо расчетам авансовых платежей, представленных с нарушением срока представления расчетов свыше 180 дней. Пункт 2 влечет взыскание штрафных санкций в размере 30 % суммы налога. С какой суммы налога начислять штрафные санкции – от доплаты за отчетный период или от общей суммы налога за налоговый период?

Штрафные санкции взыскиваются с суммы авансовых платежей по налогу, подлежащей уплате на основе декларации, представленной в нарушение п. 2 ст. 119 НК.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 07. 02. 2006 № 19-42-И/0127.

50. Как исчислить штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу налогоплательщиками, применяющими УСН?

В силу п. 1 ст. 119 НК налоговую санкцию следует исчислять не со всей суммы налога за налоговый период (за год), определяемой налоговой декларацией, а только от суммы, подлежащей доплате, если часть платежей в счет налога была осуществлена ранее.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 10. 11. 2006 № 22-22-И/0518.

51. Правомерно ли привлечение организации к налоговой ответственности по ст. 119 НК за непредставление декларации по НДС за каждый месяц квартала в случае утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика?

В данной ситуации применение к организации штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК неправомерно.

См. также: письмо Минфина России от 05. 05. 2006 № 03-02-07/1-114.

52. Является ли налоговым правонарушением непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество в налоговые инспекции по месту нахождения складов?

Непредставление отдельных деклараций по налогу на имущество организаций в разные налоговые инспекции города по месту нахождения складов, состоящих на балансе организации, не является налоговым правонарушением.

См. также: письмо Минфина России от 23. 12. 2005 № 03-06-01-04/444.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

53. На момент подачи уточненной декларации у организации имелась переплата по тому же налогу. Организация подала заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Правомерно ли в данном случае привлечение организации по ст. 122 НК?

В случае если на момент подачи в налоговый орган заявления о внесении изменений в налоговую декларацию имелась переплата по тому же налогу и налогоплательщиком подано заявление в этот налоговый орган о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, возникшей за предыдущий налоговый период, на основании п. 5 ст. 78 НК, а также если эта переплата перекрывает или равна сумме недоимки, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК, не имеется.

См. также: письмо Минфина России от 29. 09. 2005 № 03-02-07/1-251.

54. В каких случаях налогоплательщик может быть освобожден от налоговой ответственности по ст. 122 НКв случае неуплаты или неполной уплаты суммы налога ?

Если компания сама обнаружит ошибку и подаст уточненную декларацию до того, как на неточность укажут налоговые органы либо до назначения выездной проверки, налогоплательщик освобождается от штрафа.

См. также: письмо Минфина России от 16. 08. 2005 № 03-02-07/1-221.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

55. Организация осуществляет наличные денежные расчеты с использованием ККТ. Под конец рабочей смены распечатываются контрольные ленты и Z-отчеты. Кассир потерял Z-отчет. Какие и на кого в этом случае будут наложены штрафные санкции?

Ответственность за непредставление налоговым органам документов (Z-отчетов) для проведения проверок предусмотрена ст. 19. 4 и 15. 6 КоАП и ст. 126 НК. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 12. 01. 2006 № 22–12/1144.

Практика применения части второй налогового кодекса Российской Федерации

Разъяснения по вопросам налогообложения НДС

56. Организация по договорам субподряда привлекает иностранные компании, которые не имеют расчетных счетов на территории РФ. Отделения этих компаний зарегистрированы и поставлены на налоговый учет по месту выполнения работ. Признаются ли они состоящими на учете в налоговых органах в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков?

Если иностранная компания осуществляет свою деятельность на территории РФ через представительство, состоящее на учете в налоговом органе РФ, то у российской организации не возникает обязанности выступать в качестве налогового агента по отношению к иностранному представительству.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 21. 02. 2006 № 19–11/14601.

57. Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК. Каков порядок заполнения налоговой декларации?

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с вьщелением суммы НДС представляют титульный лист и раздел 1. 1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст. 161 НК, заполняется общая часть и разделы 1. 2 и 2. 2 налоговой декларации.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 21. 02. 2006 № 19–11/14572.

58. Облагаются ли НДС доходы от игорного бизнеса, осуществляемого индивидуальным предпринимателем?

Учитывая, что игорный бизнес – деятельность, не являющаяся реализацией товаров (работ, услуг), то объект обложения НДС при осуществлении игорного бизнеса отсутствует.

Другие виды деятельности, не относящиеся к игорному бизнесу, осуществляемые индивидуальным предпринимателем, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом он обязан вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством РФ.

См. также: письма ФНС России от 14. 04. 2005 № 03-1-03/612/10, от 14. 04. 2005 № 03-1-03/612/10.

59. Арендодатель сдает, а арендатор (дипломатическое представительство) принимает во временное пользование жилые помещения. Из условий договора следует, что текущий ремонт арендуемых помещений производится за счет средств арендатора силами арендодателя или другой организации, привлеченной арендатором. В случае если арендатор не производил текущего ремонта арендованного помещения в течение пяти лет пользования им, арендодатель имеет право на возмещение арендатором стоимости текущего ремонта помещения. Облагается ли НДС сумма возмещения стоимости непроизведенного текущего ремонта, полученная арендодателем в соответствии с условиями договора аренды?

Возмещение арендатором стоимости непроизведенного текущего ремонта не признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, при получении сумм указанного возмещения объекта налогообложения по НДС у арендодателя не возникает.

См. также: письмо ФНС России от 11. 08. 2006 № 03-4-03/1555@.

60. Подлежат ли налогообложению НДС средства, поступающие от членов товарищества собственников жилья на оплату услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства в домах жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья?

С 1 января 2004 г. услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства (в том числе осуществляемые за счет целевых расходов) в домах жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья должны оплачиваться с учетом НДС.

См. также: письмо ФНС России от 17. 06. 2005 № 03-1-04/1047/11.

61. Облагаются ли НДС средства, получаемые федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость), от оказания услуг по копированию предоставляемых сведений государственного земельного кадастра об определенном земельном участке?

Федеральные государственные учреждения, находящиеся в ведении Роснедвижимости, при оказании услуг по копированию предоставляемых сведений государственного земельного кадастра об определенном земельном участке должны исчислять сумму НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо ФНС России от 09. 08. 2005 № 03-1-02/1341/11.

62. Товар был ввезен на территорию Республики Беларусь на склад временного хранения, а затем с указанного склада реализовывался белорусским налогоплательщикам. При этом операция по ввозу товаров на хранение на территорию Республики Беларусь предшествовала операциям по реализаци и товаров российским продавцом белорусским покупателям. Облагается ли данная операция НДС? Как определить момент отгрузки товара?

В случае если операция по ввозу товаров на хранение на территорию Республики Беларусь предшествовала операциям по реализации товаров российским продавцом белорусским покупателям, то с учетом положений ст. 147 НК местом реализации товаров территория РФ не является.

Момент отгрузки (передачи) товаров при вышеуказанной реализации товаров следует определять по дате, указанной в первичных документах, подтверждающих исполнение обязанности продавца передать товар покупателю или указанному им лицу.

См. также: письмо ФНС России от 05. 05. 2005 № 03-2-03/741/15@.

63. Облагаются ли НДС операции по возврату продавцу некондиционного товара, ввезенного ранее на территорию РФ с территории Республики Беларусь?

Поскольку возврат товаров связан с заменой товаров ненадлежащего качества на товары, соответствующие условиям договора, в данной ситуации возврат товара не будет признаваться объектом налогообложения НДС.

См. также: письмо ФНС России от 18. 05. 2006 № 03-4-03/976@.

Облагается ли НДС плата, взимаемая органами ГИБДД с владельцев транспортных средств за приобретение специальной продукции?

Стоимость услуг по транспортировке и хранению специальной продукции, оказываемых органами ГИБДД, не является объектом налогообложения НДС.

См. также: письмо ФНС России от 23. 09. 2005 № 03-1-03/1626/9@.

64. Является ли объектом налогообложения НДС плата, взимаемая пунктом весового контроля с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы по федеральным дорогам общего пользования?

Плата, взимаемая с владельцев или пользователей автомобильного транспорта за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам общего пользования, является объектом налогообложения НДС.

См. также: письмо ФНС России от 14. 02. 2005 № 03-1-03/204/9.

65. Является ли объектом налогообложения НДС операция по безвозмездному распространению продукции средств массовой информации?

Безвозмездное распространение продукции средств массовой информации так же, как распространение продукции средств массовой информации на возмездной основе, признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо ФНС России от 31. 03. 2005 № 03-1-03/474/13.

66. Объединенное управление природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России выполняет работы по отводу лесосек (подготовке лесосечного фонда). Распространяются ли положения подп. 4 п. 2 ст. 146 НКна операции по выполнению указанных работ?

Положения подп. 4 п. 1 ст. 146 НК на операции по выполнению работ по отводу лесосек (подготовке лесосечного фонда) не распространяются.

См. также: письмо ФНС России от 16. 03. 2005 № 03-1-03/379/8.

67. Каков порядок исчисления НДС при продаже бывших в употреблении импортных автомобилей, приобретенных улиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

При реализации автомобилей налогоплательщик обязан дополнительно к цене реализуемых автомобилей предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при осуществлении налогоплательщиком-перепродавцом операций по реализации подержанных автомобилей, приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиком НДС, не возникает права на применение налоговых вычетов.

См. также: письмо ФНС России от 17. 10. 2006 № ШТ-15-03/1137.

68. Каков порядок налогообложения НДС организаций в случае выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатно по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов?

Объект налогообложения НДС не возникает в случае, когда организацией в соответствии с законодательством работникам на работах с вредными условиями труда выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание и затраты по приобретению данного молока или других равноценных пищевых продуктов, а также по изготовлению указанного питания относятся на расходы по производству и реализации продукции (как облагаемой, так и необлагаемой НДС).

См. также: письмо ФНС России от 12. 09. 2005 № 04-1-03/644а.

69. Организацией ежемесячно приобретаются чай, кофе, сахар с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров. При приобретении этих товаров продавцы в первичных документах сумму НДС не выделяют.

В целях уменьшения трудозатрат по документообороту этих представительских расходов руководством организации было принято решение, что расходы по приобретению товаров не будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Обязана ли организация начислить НДС в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 146 НКна эти представительские расходы?

В отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта налогообложения НДС не возникает, и уплаченный налог к вычету не принимается.

См. также: письмо Минфина России от 16. 06. 2005 № 03-04-11/132.

70. Облагаются ли НДС услуги, оказываемые Государственной фельдъегерской службой РФ?

На операции по оказанию услуг данной Службой, предусмотренных в ст. 2 Федерального закона от 17. 12. 1994 № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи», правомерно распространять действие подп. 4 п. 2 ст. 146 НК.

Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Службой, но не поименованные в ст. 2 этого Закона, на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 08. 04. 2005 № 03-04-11/77.

71. Каков порядок налогообложения НДС услуг, оказываемых предприятиями водопроводноканализационного хозяйства, по приему загрязняющих веществ со сточными водами в систему городской канализации в пределах и сверх установленных нормативов?

Денежные средства (абонентская плата), поступающие на счета организаций водопроводноканализационного хозяйства в счет оплаты услуг по приему загрязняющих веществ со сточными водами в систему городской канализации в пределах и сверх установленных нормативов, подлежат включению в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 25. 11. 2005 № 03-04-11/315.

72. Облагается ли НДС компенсация за форменную одежду, выплачиваемую работниками в связи с увольнением?

Суммы компенсаций, подлежащие выплате увольняемыми работниками и являющиеся фактически оплатой реализованной форменной одежды, следует исчислять с учетом НДС.

См. также: письмо Минфина России от 22. 04. 2005 № 03-04-11/87.

73. Вправе ли организация применить налоговые вычеты по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций?

Суммы НДС, уплаченные таможенным органам российским учредителем организации при ввозе на территорию РФ товаров, передаваемых в последующем на территории РФ в качества вклада в уставный (складочный) капитал этой организации, к вычету не принимаются.

См. также: письмо Минфина России от 19. 12. 2005 № 03-04-15/116.

74. Подлежат ли налогообложению НДС операции по реализации муниципального имущества, не входящего в состав имущественного комплекса муниципальных предприятий, в порядке приватизации?

Операции по реализации вышеназванного муниципального имущества подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 18. 11. 2005 № 03-04-01/124.

75. Каков порядок применения НДС при заключении соглашения о новации обязательства по оплате товара в заемное обязательство, а также при заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара?

Продавец, утвердивший в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, налоговую базу по отгруженным товарам определяет на момент вступления в силу соглашения о новации независимо от срока возврата товаров.