Текст книги "1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации"

При заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи, полученные в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.

См. также: письмо Минфина России от 07. 09. 2005 № 03-04-11/221.

76. Российская организация – уполномоченный представитель фирмы-производителя оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию мобильных телефонов в период гарантийного срока их эксплуатации. Вознаграждение за указанные услуги, включающее также стоимость запасных частей и деталей, уплачивается российской компанией, а не фирмой – производителем мобильных телефонов. Является ли объектом налогообложения НДС сумма вознаграждения?

Не подлежат налогообложению НДС только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.

При этом суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской организации и сервисных центров, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 26. 02. 2006 № 19–11/14837.

77. Облагаются ли НДС маркетинговые услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, расположенной в Республике Беларусь?

При оказании российской организацией маркетинговых услуг иностранной организации, не являющейся резидентом РФ, местом реализации данных услуг территория РФ не признается, и соответственно налогообложение НДС указанных услуг на территории РФ не производится.

См. также: письмо ФНС России от 21. 07. 2006 № 03-4-03/1379@, от 20. 02. 2006 № ММ-6-03/183@.

78. Иностранная организация предоставляет российской организации по договору лизинга движимое имущество (оборудование – электропогрузчики, штабелеры) во временное владение и пользование, с последующим переходом права собственности. Признается ли местом реализации услуг по договору лизинга территория РФ и, следовательно, подлежит ли налогообложению данный вид услуг?

В том случае, если иностранная организация (лизингодатель), не состоящая на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ, передает движимое имущество (электропогрузчик, штабелер), не относящееся к автотранспортным средствам, во временное владение и использование по договору лизинга, российской организации (лизингополучателю), то местом реализации услуг по договору лизинга признается территория РФ.

См. также: письмо ФНС России от 17. 03. 2005 № 03-4-03/391/28.

79. Иностранная компания осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через свое представительство – ведет строительство поисковой скважины, которая находится в пределах площади континентального шельфа РФ и исключительной экономической зоны РФ. Контракт на выполнение комплекса работ (услуг), связанных с бурением поисковой скважины, заключен с российским налогоплательщиком. Являются ли объектом налогообложения НДС работы (услуги), связанные с бурением поисковой скважины, находящейся на континентальном шельфе РФ?

Не подлежат налогообложению НДС только те работы (услуги), которые являются неотъемлемыми технологическими этапами строительства поисковой скважины.

См. также: письмо ФНС России от 15. 06. 2005 № 03-4-03/1019/28.

80. В каком порядке подлежат налогообложению работы по ремонту, выполняемые российским налогоплательщиком, доработке, модернизации специальной техники, принадлежащей иностранному государству и находящейся на его территории (в том числе на территории Республики Беларусь)?

Поскольку движимое имущество находится на территории иностранных государств, работы по ремонту, доработке, модернизации специальной техники (в том числе и военного назначения) не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

При рассмотрении вопроса о налогообложении НДС работ по ремонту, доработке, модернизации движимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, следует руководствоваться положениями подп. 2 п. 1 ст. 148 НК.

См. также: письмо ФНС России от 01. 07. 2005 № 03-4-03/1129/31.

81. Российская организация на основании договора приобретает исключительные имущественные авторские права на аудиовизуальное произведение у иностранного контрагента. По условиям договора российская организация выплачивает правообладателю за предоставленные права на каждое произведение фиксированную денежную сумму без разделения на стоимость прав и стоимость носителя оригинала «Произведения». Возникают ли в данном случае у российской организации обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК?

При реализации вышеназванных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации возникают обязанности налогового агента, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК.

См. также: письмо ФНС России от 23. 05. 2005 № 03-4-03/844/28.

82. Каков порядок исчисления НДС при оказании иностранной организацией бухгалтерских услуг представительству российской организации, находящейся на территории Республики Беларусь?

Местом реализации бухгалтерских услуг, оказываемых белорусской организацией представительству российской организации, осуществляющему деятельность на территории Республики Беларусь, не признается территория РФ, соответственно объект налогообложения НДС отсутствует.

См. также: письмо ФНС России от 26. 10. 2005 № 03-4-03/1827/28.

83. Облагаются ли НДС услуги по передаче российским правообладателем иностранному пользователю в соответствии с договором коммерческой концессии комплекса исключительных прав?

Вознаграждение, выплачиваемое правообладателю – российской организации в форме разовых (паушальных) и периодических (роялти) платежей пользователем – иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является, НДС в Российской Федерации не облагаются.

См. также: письмо Минфина России от 22. 03. 2005 № 03-04-08/60.

84. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении экспедиторских услуг у иностранного лица?

При перечислении вознаграждения иностранному лицу за оказание экспедиторских услуг, связанных с транспортировкой товара, от места реализации, находящегося на территории иностранного государства, до конечного пункта назначения, находящегося на территории РФ, НДС не уплачивается.

См. также: письмо Минфина России от 20. 09. 2005 № 03-04-08/250.

85. Российская организация осуществляет работы по монтажу трубопровода, находящегося на территории Республики Казахстан. Являются ли данные работы объектом налогообложения НДС?

Местом реализации работ по монтажу трубопровода, находящегося на территории Республики Казахстан, территория РФ не признается, и соответственно такие работы НДС не облагаются. Данный порядок налогообложения применяется как подрядными, так и субподрядными организациями.

См. также: письмо Минфина России от 3. 11. 2005 № 07-05-06/290.

86. Облагаются ли НДС аудиторские услуги, оказываемые российскими налогоплательщиками иностранным организациям?

Аудиторские услуги, оказываемые российскими налогоплательщиками иностранным организациям, местом осуществления деятельности которых территория РФ не является, НДС на территории РФ не облагаются.

См. также: письмо Минфина России от 24. 08. 2005 № 03-04-08/224.

87. Организация – резидент РФ передает в аренду движимое имущество резиденту Республики Беларусь. Является ли данная передача объектом налогообложения НДС?

На территории РФ НДС не облагаются работы и услуги по предоставлению в аренду движимого имущества, оказываемые российскими налогоплательщиками для хозяйствующих субъектов Республики Беларусь.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 01. 02. 2005 № 21–27/1040.

88. Каким образом производится налогообложение НДС услуг по переработке давальческого сырья в условиях вывоза сырья для переработки с территории России на территорию и ввоза продуктов переработки обратно, в отсутствие протокола, регламентирующего порядок взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг?

При рассмотрении вопроса о налогообложении НДС на территории РФ услуг по переработке товаров из давальческого сырья следует руководствоваться положениями гл. 21 НК, в частности, положениями ст. 148 НК. Одновременно необходимо учитывать, что при ввозе продуктов переработки на территорию РФ НДС уплачивается. Налоговой базой при ввозе продуктов переработки на территорию РФ является стоимость услуг по переработке.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

89. В соответствии с каким законодательством осуществляется налогообложение деятельности иностранной организации, связанной с международными перевозками? Облагаются ли услуги этой организации НДС?

Согласно российскому законодательству вопрос об уплате налога на прибыль от международных перевозок рассматривается в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, заключенными между Правительством РФ и правительствами иностранных государств. Поскольку услуги по перевозке или транспортировке товаров, оказываемых иностранными организациями, согласно приложениям подп. 5 п. 1. 1 ст. 148 НК местом реализации таких услуг территория РФ не признается, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС на территории РФ.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 18. 06. 2006 № 22-19-И/0307.

90. Российская компания заключила с иностранной компанией договор на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов. Согласно этому договору она организует перевозки железнодорожным транспортом. Признается ли местом реализации данных услуг территория РФ?

Местом реализации услуг по организации перевозок и транспортно-экспедиторскому обслуживанию внешнеторговых грузов является территория РФ, если пункт отправления и (или) пункт назначения находится на территории РФ.

См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 22. 02. 2006 № 19–11/20321.

91. Организации, осуществляющей несколько видов деятельности, на основании информационного письма органа статистики организации присвоены дополнительные коды в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) 93. 04 (физкультурно-оздоровительная деятельность), 85. 14. 1 (деятельность в области среднего медицинского персонала), 85. 12 (деятельность в области врачебной практики). Наряду с этим указанная организация имеет лицензию, выданную Департаментом здравоохранения.

На основании этой лицензии организация имеет право на осуществление лечебной физкультуры в рамках доврачебной помощи, а также лечебной физкультуры и спортивной медицины в рамках амбулаторно-поликлинической помощи. Правомерно ли рассматривать данные занятия как освобождаемые от НДС и проводимые в рамках лечебной физкультуры и спортивной медицины на основании вышеуказанной лицензии, в том случае, если методики проведения занятий не согласованы с компетентными органами?

Вопросы об отнесении указанных видов гимнастических упражнений к услугам, перечисленным в лицензии, и к методам, утвержденным Минздравом России для осуществления амбулаторно-поликлинической деятельности в целях лечебной физкультуры (спортивной медицины), относятся к компетенции Минздравсоцразвития России.

См. также: письмо ФНС России от 13. 01. 2005 № 03-1-03/19/13.

92. Освобождается ли от налогообложения реализация услуг по предоставлению жилых помещений по договорам аренды следующим категориям арендаторов: дипломатам и приравненным к ним лицам; иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации; российским юридическим лицам? С какого периода освобождается от налогообложения НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, предусмотренное подп. 10 п. 2 ст. 149 НК?

Освобождение от налогообложения НДС услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности юридическим лицам по договору аренды применяется начиная с 1 января 2001 г. Данная норма НК применяется только в отношении иностранных граждан или организаций, аккредитованных в Российской Федерации.

В случае предоставления арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, не имеющим аккредитацию в Российской Федерации, освобождение от налогообложения не предоставляется и услуги по предоставлению в аренду помещений подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

См. также: письмо ФНС России от 16. 03. 2005 № 03-4-02/371/28.

93. Банк осуществляет деятельность, связанную:

– с оформлением карточки с образцами подписей и оттиском печати в помещении банка;

– оформлением банком по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований;

– отправкой документов (выписки о движении денежных средств по счету) клиенту курьерской или обычной почтой;

– осуществлением функции агента валютного контроля;

– оформлением чековой книжки;

– авизованием изменений условий банковской гарантии, приемом, проверкой и отсылкой документов, предгарантийных писем.

Облагается ли НДС перечисленная выше деятельность банка?

Не относятся к числу банковских операций операции по оформлению банком по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований, операции по отправке документов (выписки о движении денежных средств по счету) клиенту курьерской или обычной почтой, а также операции по осуществлению уполномоченными банками функций агента валютного контроля. Поэтому указанные операции подлежат обложению НДС.

Операции по оформлению чековой книжки не подлежат обложению НДС, поскольку указанные операции связаны с расчетно-кассовым обслуживанием клиента банка.

Вознаграждение, взимаемое банком за оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, поэтому вознаграждение гаранту не подлежит обложению НДС.

Что касается доходов банка, полученных за осуществление операций по проверке по просьбе клиента банковской гарантии, не авизованной банком клиента; авизованию изменения условий гарантии, приему, проверке и отсылке документов, предгарантийных писем, то они подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо ФНС России от 23. 03. 2005 № 03-1-03/417/7.

94. Подлежит ли обложению НДС реализация услуг по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, оказанных на основании агентского договора?

Реализация на территории РФ услуг по агентскому обслуживанию российских морских и речных судов в период их стоянки в российских портах, оказанных по агентскому договору, в том числе по договору морского агентирования, подлежит налогообложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 01. 02. 2006 № 03-2-03/210@.

95. При каких условиях применяется освобождение от налогообложения НДС для реализации услуг по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и (или) организациям, аккредитованным в Российской Федерации?

В настоящее время освобождение от налогообложения НДС при предоставлении арендодателем в аренду (субаренду) помещений на территории РФ иностранным гражданам и организациям применяется при условии, что данные иностранные граждане и организации, аккредитованные в Российской Федерации, являются резидентами государств, включенных в перечни, установленные приказом МИД России и МНС России от 13. 11. 2000 № 13747/БГ-3-06/386, с учетом письма МНС России от 24. 01. 2001 № ВГ-6-06/62.

См. также: письмо ФНС России от 14. 05. 2005 № 03-4-03/804/28@, от 18. 05. 2005 № КБ-6-26/409@.

96. Каков порядок освобождения от налогообложения НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации?

Любая фирма, в том числе коммерческая, может считаться учреждением науки (научной организацией), если она подтвердила научную деятельность как основной вид деятельности. Порядок подтверждения утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31. 01. 2006 № 55. Обеспечив это подтверждение, можно использовать льготу по НДС, введенную в подп. 16 п. 3 ст. 149 НК, освобождающую от налога выполнение подобными организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров.

См. также: письмо ФНС России от 15. 05. 2006 № ММ-6-03/274@.

97. Муниципальное учреждение здравоохранения оказывает медицинские услуги в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС). Больница заключила договор возмездного оказания услуг по лабораторной диагностике пациентов, проходящих бесплатное стационарное лечение по полисам ОМС, с другим муниципальным учреждением здравоохранения.

Освобождаются ли от налогообложения НДС услуги по диагностике заболеваний пациентов, проходящих стационарное лечение в больнице, оказываемые диспансером по договору с больницей, при наличии у диспансера лицензии на право осуществления в рамкахамбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи работ и услуг по специальности «Клиническая лабораторная диагностика»?

Услуги по диагностике заболеваний (перечень которых приведен в Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи) пациентов, проходящих стационарное лечение в больнице, оказываемые диспансером по договору с больницей, при наличии у диспансера лицензии на право осуществления в рамках амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи работ и услуг по специальности «Клиническая лабораторная диагностика», не подлежат обложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 06. 06. 2005 № 03-1-03/950/13.

98. Освобождаются ли от налогообложения НДС в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 149 НК услуги муниципального унитарного предприятия по оказанию на договорной основе транспортных услуг муниципальному учреждению здравоохранения «Станция скорой медицинской помощи»?

Услуги муниципального унитарного предприятия по транспортному обслуживанию учреждения «Станция скорой медицинской помощи» облагаются НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо ФНС России от 06. 07. 2005 № 03-1-03/1170/13.

99. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те в свою очередь нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК?

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.

См. также: письмо ФНС России от 20. 06. 2005 № 03-1-03/1060/10@.

100. Подлежат ли налогообложению НДС юридически значимые действия, совершаемые нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, а также нотариусом, занимающимся частной практикой, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма и за которые взимается нотариальный тариф в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате?

Указанные юридически значимые действия, совершаемые нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, а также нотариусом, занимающимся частной практикой, и за которые взимается нотариальный тариф, не подлежат налогообложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 01. 08. 2005 № 03-1-03/1292/11.

101. Правомерно ли применение аэропортом освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, при наличии временного разрешения по причине отсутствия бланков сертификатов соответствия?

Наличие у аэропорта временного разрешения, выданного межрегиональным территориальным управлением воздушного транспорта Минтранса России по причине отсутствия бланков сертификатов соответствия, при реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, не может служить основанием для использования освобождения от налогообложения, предусмотренного подп. 22 п. 2 ст. 149 НК.

См. также: письмо ФНС России от 13. 09. 2005 № 03-4-03/1567/31.

102. Облагается ли НДС предоставление имущества в аренду на территории РФ иностранным организациям – резидентам государств Японии и Нидерландов?

Предоставление арендодателем имущества в аренду на территории РФ иностранным организациям, созданным по законодательству государств Японии и Нидерландов и осуществляющим через свои представительства деятельность на территории РФ, не подлежит налогообложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 06. 09. 2005 № 26-3-11/9226@.

103. Каков порядок применения НДС при осуществлении банком по договору с небанковской кредитной организацией операций по переводу денежных средств без открытия банковских счетов по Международной системе «Вестерн Юнион»?

Агентское вознаграждение, получаемое банком при осуществлении операций по выплатам и отправлениям денежных переводов по Международной системе «Вестерн Юнион», подлежит обложению НДС на основании п. 7 ст. 149 НК.

См. также: письмо ФНС России от 06. 06. 2005 № 03-1-03/947/7.

104. Подлежит ли налогообложению НДС часть суброгации, полученной перестраховщиком от перестрахователя по условиям договора перестрахования?

Денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, не облагаются НДС.

См. также: письмо ФНС России от 10. 08. 2005 № 03-1-03/1372/10.

105. Облагается ли НДС с 1 января 2006 г. арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности?

Оснований для налогообложения НДС с 1 января 2006 г. арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не имеется.

См. также: письмо Минфина России от 30. 10. 2006 № 03-04-15/198.

106. Каков порядок заполнения налоговой декларации по НДС организациями, получившими по договору аренды земельные участки, находящиеся в федеральной собственности?

Учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с подп. 17 п. 2 ст. 149 НК освобождена от налогообложения НДС, налоговые агенты по данной операции разделы 1. 2 и 2. 2 декларации по НДС не заполняют. Операции по передаче в аренду земельного участка показываются налоговым агентом в разделе 4 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» декларации по НДС.

См. также: письмо УФНС по г. Москве от 05. 10. 2006 № 19–11/87962.

107. Облагаются ли НДС услуги по предоставлению жилья в общежитиях рабочим, студентам, другим гражданам в период работы или учебы?

Услуги по предоставлению в пользование жилой площади в общежитиях вышеуказанным лицам не освобождаются от налогообложения НДС.

См. также: письмо Минфина России от 19. 12. 2005 № 03-04-15/116.

108. Каков порядок применения положения подп. 23 п. 2 ст. 149 НК, предусматривающего освобождение от НДС работ, которые производятся в порту? Что понимается под словом «порт» и распространяются ли льготы по НДС на судоремонтные работы, выполняемые заводом у заводских причалов?

Согласно ст. 9 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации от 30. 04. 1999 № 81-ФЗ под морским торговым портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для обслуживания судов, а также используемых в целях торгового мореплавания, обслуживания пассажиров, осуществления операций с грузами и других услуг, обычно оказываемых в морском торговом порту.

Под морским рыбным портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для осуществления основного вида деятельности – комплексного обслуживания судов рыбопромыслового флота.

Под морским специализированным портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для обслуживания судов, осуществляющих перевозки определенных видов грузов (леса, нефти и других).

От налогообложения НДС освобождены операции по реализации услуг по ремонту морских судов и судов внутреннего плавания, оказываемые в период стоянки в указанных портах.

Освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по ремонту судов, выполняемых судоремонтными заводами у таких причалов, правомерно.

См. также: письма Минфина России от 07. 08. 2002 № 04-03-08/30, от 31. 08. 2006 № 03-04-15/162.

109. Вправе ли организация применить освобождение от налогообложения НДС услуг по обслуживанию воздушных судов российских эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы?

Освобождение от налогообложения НДС услуг по обслуживанию воздушных судов российских эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, тарифы, указанные в разделах 2 и 3 Приложения 1 «Перечень аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов эксплуатантов Российской Федерации в аэропортах и воздушном пространстве» к приказу Минтранса России от 02. 10. 2000 № 110, является правомерным.

См. также: письмо Минфина России от 13. 09. 2005 № 03-04-08/234.

110. Освобождается ли от налогообложения НДС деятельность индивидуальных предпринимателей по показу кинофильмов в кинотеатрах?

Операции по реализации входных билетов на показ кинофильмов в кинотеатрах, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, от налогообложения НДС не освобождаются.

См. также: письмо Минфина России от 01. 12. 2005 № 03-04-11/321.

111. Правомерно ли применение освобождения от налогообложения НДС операций по реализации банками драгоценных металлов в слитках через комиссионера?

В случае если в договорах на реализацию слитков драгоценных металлов указано, что банк-покупатель действует от своего имени, но за счет комитента, не являющегося банком, и проданные слитки не размещаются в одном из хранилищ, указанных в подп. 9 п. 3 ст. 149 НК, то такие операции у банка-продавца подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 14. 08. 2006 № 03-04-15/153.

112. Облагается ли НДС безвозмездная передача страховой организацией при проведении рекламной акции страховых полисов?

Безвозмездная передача страховой организацией при проведении рекламной акции страховых полисов не подлежит налогообложению НДС.

См. также: письмо Минфина России от 15. 08. 2005 № 03-04-05/13.

113. В каком порядке облагается НДС оказание банком услуг, связанных с предоставлением кредита, а также при получении денежных средств за нарушение сроков оплаты по договору аренды сейфовой ячейки?

Поскольку оказываемые банком услуги, связанные с предоставлением кредита, не включены в перечень банковских услуг, освобождаемых от налогообложения НДС, то такие услуги следует облагать этим налогом в общеустановленном порядке.

Вышеуказанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 08. 07. 2005 № 03-04-11/141.

114. Какой порядок налогообложения следует применять при реализации товаров в Республику Беларусь с территории РФ, в случае если при ввозе на территорию Республики Беларусь данные товары не подлежат налогообложению?

При реализации товаров в Республику Беларусь, по которым при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с национальным законодательством применяется освобождение от налогообложения НДС, налогообложение операций по реализации указанных товаров производится на территории РФ по налоговым ставкам 10 или 18 %.

При реализации в Республику Беларусь товаров, поименованных в ст. 149 НК, по которым при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с национальным законодательством применяется освобождение от налогообложения НДС, налогообложение операций по реализации указанных товаров производится в соответствии со ст. 149 НК.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

115. В случае реализации в Республику Беларусь товаров, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК, чем следует руководствоваться при определении порядка налогообложения НДС?

При реализации налогоплательщиком в Республику Беларусь товаров, поименованных в ст. 149 НК, должны применяться соответствующие нормы Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г.

Налогообложение операций по реализации товаров, поименованных в ст. 149 НК, при вывозе с территории РФ на территорию Республики Беларусь производится по налоговой ставке 0 % (за исключением случаев, когда данные товары при ввозе на территорию Республики Беларусь не подлежат налогообложению).

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

116. Является ли объектом налогообложения НДС оказание услуг жилищно-строительным кооперативам по предоставлению в пользование жилых помещений в многоквартирном доме?

Как будут учитываться в целях налогообложения прибыли средства, поступившие от членов жилищно-строительных кооперативов в оплату стоимости обслуживания, эксплуатации и ремонта недвижимого имущества в многоквартирном доме?

Оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в домах всех форм собственности является самостоятельным видом деятельности налогоплательщика, и, следовательно, именно данный вид услуг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК.