Текст книги "1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации"

187. На имущество организации наложен арест в связи с неуплатой налогов в бюджет. Кто должен выставлять счета-фактуры, а также исполнять обязанности по уплате НДС в бюджет при продаже специализированной организацией арестованного имущества?

По получении информации от специализированной организации (комиссионера) о выставленных счетах-фактурах собственник имущества обязан выдать комиссионеру свой счет-фактуру с отражением в нем показателей, аналогичных показателям, указанным в счете-фактуре, выставленном комиссионером (специализированной организацией) в адрес покупателя и в сроки, установленные ст. 174 НК, исполнить обязанность по уплате в бюджет НДС.

См. также: письмо ФНС России от 14. 06. 2005 № 03-1-02/1009/8.

188. Арендатор с согласия арендодателя планирует произвести собственными силами или с привлечением подрядных организаций неотделимые улучшения арендуемого помещения на возмездной основе. При этом на основании дополнительного соглашения к договору аренды арендодатель возместит арендатору затраты по указанным работам путем проведения зачета по арендным платежам. Должен ли арендодатель выставить сумму НДС арендодателю по неотделимым улучшениям арендуемого помещения? Может ли арендатор принять к вычету данные суммы НДС?

При передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК.

См. также: письмо ФНС России от 18. 05. 2006 № 03-1-03/985@.

189. Должен ли арендодатель выставлять счета-фактуры арендатору в случае компенсации последним расходов по оплате электроэнергии с НДС?

Если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендатору не выставляются.

См. также: письмо Минфина России от 06. 09. 2005 № 07-05-06/234.

190. Каков порядок оформления счетов-фактур при отгрузке федеральных специальных марок через территориальные налоговые органы организациям, осуществляющим производство алкогольной продукции?

Организация – изготовитель марок при направлении марок территориальному налоговому органу выставляет счета-фактуры территориальному налоговому органу. При этом первый экземпляр счета-фактуры направляется в территориальный налоговый орган одновременно с марками.

См. также: письмо Минфина России от 06. 04. 2006 № 03-01-14/2-139.

191. Организация по приобретенным товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, заверенные факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур?

Налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

См. также: письмо ФНС России от 07. 04. 2005 № 03-1-03/557/11, от 14. 02. 2005 № 03-1-03/210/11.

192. Российский поставщик при заполнении графы 11 счета-фактуры, выставленного при отгрузке импортного оборудования, в номере таможенной декларации не указал через дробь порядковый номер товара из графы 32 данной таможенной декларации.

Правильно ли заполнен указанный счет-фактура?

Счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК.

См. также: письмо ФНС России от 18. 07. 2006 № 03-1-03/1334@.

193. Реквизиты какого документа о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, зарегистрированного до 1 января 2004 г., должны указываться предпринимателем в счете-фактуре, выставленном с 1 января 2005 г.?

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 г. и прошедшие перерегистрацию в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 23. 06. 2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „О государственной регистрации юридических лиц“», с 1 января 2005 г. при выставлении в адрес своих покупателей счетов-фактур должны указывать реквизиты «Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года».

См. также: письмо ФНС России от 14. 06. 2005 № 03-1-03/993/11.

194. В каком порядке должны заполнять счета-фактуры налогоплательщики, определяющие налогооблагаемую базу в соответствии с п. 4 ст. 154 НКпо реализуемой сельскохозяйственной продукции, закупаемой у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 16. 05. 2001 № 383?

В счете-фактуре, оформляемом при реализации такой продукции, в графе 7 указывается ставка НДС (18/118 или 10/110) с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 – сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке, и в графе 9 – стоимость реализуемой сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).

См. также: письмо ФНС России от28. 06. 2005 № 03-1-03/1114/13@.

195. Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. Какой КПП надлежит указывать организации в счетах-фактурах?

В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 26 счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и его КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.

См. также: письмо ФНС России от 06. 07. 2005 № 03-1-04/1166/13@.

196. Как правильно отразить суммы НДС в счете-фактуре и книге продаж в следующих случаях.

1. В январе 2005 г. покупателем от поставщика получен счет-фактура № 1 от30. 01. 2005 на сумму 118 руб., в том числе НДС – 18 руб. Товар оприходован, оплачен, оригинал счета-фактуры в наличии и по налоговой декларации за январь сумма налога в размере 18 руб. принята к вычету. 10 марта 2005 г. поставщик извещает покупателя о том, что стоимость товара, отгруженного в январе, составляет не 118 руб., а 98,33 руб., в том числе НДС —15 руб. Одновременно поставщик направляет покупателю измененную счет-фактуру датировав изменения 10 марта 2005 г. Должен ли покупатель представить уточненную налоговую декларацию за январь с уменьшением налоговых вычетов, применив их соответственно в размере 15 руб. за март 2005 г.? Каковы действия продавца в данной ситуации: должен ли он представить уточненную налоговую декларацию за январь 2005 г. с уменьшением суммы налога на 3 руб.?

2. В январе 2005 г. покупателем от поставщика получен счет-фактура № 1 от № 30. 01. 2005 на сумму 118 руб., в том числе НДС – 18 руб. Товар оприходован, оплачен, оригинал счета-фактуры в наличии, и по налоговой декларации за январь сумма налога в размере 18 руб. принята к вычету. 10 марта 2005 г. поставщик извещает покупателя о том, что стоимость товара, отгруженного в январе, составляет не 118 руб., в том числе НДС —18 руб., а 137,66 руб., в том числе – 21 руб. Одновременно поставщик направляет покупателю измененную счет-фактуру датировав изменения 10 марта 2005 г. Должен ли покупатель представить уточненную налоговую декларацию за январь с уменьшением налоговых вычетов, применив их соответственно в размере 21 руб. за март 2005 г.? Каковы действия продавца в данной ситуации: подлежит ли увеличению налоговая база по реализованным в январе товарам для исчисления НДС за январь 2005 г.?

До внесения продавцом исправлений, заверенных подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью организации с указанием даты внесения исправления, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК, не могут служить основанием для подтверждения налоговых вычетов и соответственно не могут регистрироваться в книге покупок.

В случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный им в книге покупок, налогоплательщик-покупатель должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором были внесены изменения в цену договора, т. е. за январь, уменьшив в ней налоговые вычеты на полную сумму НДС, указанную в исправленном счете-фактуре.

В случае если продавец товаров увеличивает ранее указанную им в счете-фактуре № 1 от 30. 01. 2005 стоимость товара, то порядок представления уточненной налоговой декларации по НДС как покупателем, так и продавцом, а также внесения исправлений в книгу покупок аналогичен вышеизложенному.

См. также: письмо ФНС России от 20. 07. 2005 № 03-1-03/1234/8@.

197. Согласно п. бет. 169 НК счета-фактуры имеют право подписывать иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Возможно ли изменение и (или) дополнение реквизитов счета-фактуры «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», а именно следует ли в счете-фактуре указывать должность лица, непосредственно его подписавшего? Будет ли счет-фактура, в котором указан дополнительный реквизит «Должность лица, его подписавшего» считаться составленным с нарушением требований п. 6 ст. 169 НК?

Изменение и (или) дополнение реквизитов счета-фактуры «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» НК не предусмотрено.

В случае если счет-фактура подписан уполномоченным лицом с указанием непосредственно его должности, то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 6 ст. 169 НК.

См. также: письмо ФНС России от 20. 05. 2005 № 03-1-03/838/8.

198. Налогоплательщик осуществляет реализацию книжной продукции на экспорт. При приобретении данной продукции на территории РФ поставщики при выставлении счета-фактуры указывают налоговую ставку в размере 18 % (данная продукция подлежит налогообложению на территории РФ по налоговой ставке 10 %).

Можно ли на основании данного счета-фактуры произвести налоговый вычет?

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК, не могут регистрироваться в книге покупок до внесения продавцом исправлений, заверенных продавцом (подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью организации) с указанием даты внесения исправления.

См. также: письмо ФНС России от 02. 06. 2005 № 03-4-03/925/28.

199. Каков порядок заполнения счетов-фактур налогоплательщиками, определяющими налогооблагаемую базу в соответствии с п. 4 ст. 154 НК?

В счете-фактуре, оформляемом при реализации такой продукции, в графе 7 указывается ставка НДС (18/118 или 10/110) с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 – сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке, и в графе 9 – стоимость реализуемой сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).

См. также: письмо ФНС России от 28. 06. 2005 № 03-1-03/1114/13@.

200. Является ли основанием для отказа в вычете НДС составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» на последнем листе?

Составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» на последнем листе счета-фактуры не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и соответственно причиной для отказа в вычете сумм НДС, указанных в таком счете-фактуре.

См. также: письмо Минфина России от 15. 05. 2006 № 03-04-09/11.

201. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в качестве комиссионера осуществляет от своего имени продажу товаров, принадлежащих комитенту, по ценам, установленным комитентом, с учетом НДС. Должен ли предприниматель выставлять счета-фактуры?

При продаже указанных товаров следует выставлять на имя покупателей счета-фактуры с учетом НДС и передавать реквизиты этих счетов-фактур комитенту.

См. также: письмо Минфина России от 22. 03. 2005 № 03-04-14/03.

202. Необходима ли на счетах-фактурах подпись главного бухгалтера, работающего у индивидуального предпринимателя на основании трудового договора?

Проставлять на счетах-фактурах, выставляемых индивидуальным предпринимателем, подпись главного бухгалтера, с которым у индивидуального предпринимателя заключен трудовой договор, нет необходимости.

См. также: письмо Минфина России от 20. 05. 2005 № 03-04-11/116.

203. Вправе ли организация принять вычеты сумм НДС, если в счет-фактуре отсутствует несколько реквизитов?

При отсутствии заполнения одного или нескольких реквизитов счета-фактуры, предусмотренных п. 5 и 6 ст. 169 НК, НДС поданному счету-фактуре к вычету не принимается. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5 и 6 данной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 01. 08. 2005 № 21-27-И/0186, от 01. 08. 2005 № 21-27-И/0179.

204. Можно ли проставлять прочерки в графах «грузоотправитель» и «грузополучатель» в счете-фактуре при оказании услуг?

При оказании услуги отсутствуют понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель». Поэтому при оказании любых услуг в этих строках следует проставлять прочерки.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 16. 02. 2005 № 21–24/2204; письмо УФНС России по г. Москве от 07. 03. 2006 № 19–11/17872

205. Банк при осуществлении брокерских операций может осуществлять расходы как в интересах и за счет самого банка, так и в интересах и за счет клиентов. В этом случае продавцы услуг выставляют банку-покупателю один счет-фактуру на весь объем выполненных услуг, включая услуги для клиентов банка.

Указанные расходы в дальнейшем в соответствии с условиями договоров подлежат возмещению клиентами. Имеет ли право банк все понесенные расходы, включая НДС, считать собственными расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 170 НК, а в выручку при определении налоговой базы включать все средства, полученные от клиента, и соответствующую сумму налога перечислять в бюджет? Либо расходы, включая НДС, связанные с исполнением поручений клиента, не включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 170 НК, а подлежат возмещению банку клиентом, учитывая, что налоговая база определяется исходя из суммы брокерского вознаграждения? Является ли обязательным ведение книги покупок банком, исчисляющим НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК?

В случае если вознаграждение биржи с учетом НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК включается банком в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то стоимость брокерской услуги, оказываемой клиенту, формируется с учетом вышеназванных затрат и подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Счет-фактура в этом случае также оформляется в общеустановленном порядке.

В случае если договором на оказание брокерских услуг предусмотрена компенсация затрат брокера, связанных с оплатой услуг биржи, то стоимость вышеуказанных компенсируемых расходов банка учитывается на счетах «расчеты с прочими кредиторами» и «расчеты с прочими дебиторами». Средства, полученные в пределах фактических затрат банка на оплату компенсируемых расходов с учетом НДС, не подлежат обложению этим налогом.

Поскольку п. 5 ст. 170 НК для банков предусмотрен порядок исчисления налога, позволяющий включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), с уплатой в бюджет всех сумм НДС, полученных банками по операциям, подлежащим налогообложению, считаем возможным не оформлять в этом случае книги покупок, но в обязательном порядке осуществлять регистрацию полученных счетов-фактур в журнале учета полученных счетов-фактур.

См. также: письмо ФНС России от 01. 03. 2005 № 03-1-03/286/7.

206. Каков порядок применения банками с 1 января 2006 г. п. 5 ст. 170 НК?

При утверждении банком в учетной политике на текущий год порядка исчисления налога в соответствии с п. 5 ст. 170 НК уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При этом затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, включаются суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении для основной производственной деятельности товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

См. также: письмо ФНС России от 29. 12. 2005 № ММ-6-03/2010@, от 13. 12. 2005 № 03-1-03/2140/7.

207. В связи с тем что реализация земельных участков с 1 января 2005 г. не облагается НДС, в каком порядке производится восстановление сумм НДС по земельным участкам, числящимся на балансе налогоплательщика по состоянию на 1 января 2005 г. и не реализованным до указанной даты? На какую дату необходимо произвести восстановление: до 1 января 2005 г. или в январе 2005 г.?

В случае если суммы налога, уплаченные продавцу по приобретенным для целей перепродажи земельным участкам, были до 1 января 2005 г. приняты налогоплательщиком к вычету, то по земельным участкам, не реализованным до указанной даты, суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

При этом соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет в месяце, начиная с которого реализация указанных земельных участков не признается объектом налогообложения, т. е. в первом налоговом периоде 2005 г.

См. также: письмо ФНС России от 23. 03. 2005 № 03-1-03/410/8.

208. Налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), которые одновременно используются как при осуществлении деятельности, облагаемой НДС, так и при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС.

В каком порядке заполнять графы 7, 8а и 86 книги покупок, если вычету подлежит только часть от общей суммы НДС, указанной в счете-фактуре?

В графе 86 книги покупок указывается сумма налога, принимаемая к вычету по расчету налогоплательщика; в графе 8а указывается соответствующая сумме налога, стоимость оплаченного и принятого на учет товара, а в графе 7 показывается сумма показателей граф 8а и 86.

См. также: письмо ФНС России от 07. 02. 2005 № 03-1-03/165/16.

209. Предполагается ли ведение раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемых для осуществления коммерческой (оказание консультационных услуг) и некоммерческой деятельности, иностранной организацией на территории РФ через свое представительство? Финансирование некоммерческой деятельности представительства осуществляется иностранной компанией.

В указанном случае представительство иностранной организации обязано обеспечить ведение раздельного учета приобретенных товаров (работ, услуг), используемых как для осуществления деятельности в рамках утвержденной сметы, так и для деятельности, подлежащей налогообложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 16. 03. 2005 № 03-4-03/375/31.

210. Вправе ли российская организация, применяющая УСН, принять к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе основных средств на территорию РФ?

Суммы НДС, уплаченные при ввозе основных средств на территорию РФ лицами, перешедшими на УСН, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных основных средств.

См. также: письмо ФНС России от 07. 04. 2005 № 03-1-03/553/10.

211. Согласно п. 4 ст. 170 НК налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, ведут раздельный учет сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления этих операций. Последним абзацем п. 4 ст. 170 НК определено, что налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. Распространяются ли положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НКна налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности, при осуществлении ими операций, облагаемых НДС?

Положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НК в отношении лиц, переведенных на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, распространить не представляется возможным.

См. также: письмо ФНС России от 31. 05. 2005 № 03-1-03/897/8@.

212. Организация планирует приобрести ценные бумаги (акции) на бирже. С целью минимизации риска при осуществлении данных операций приобретает услуги (независимого оценщика, консультационные, юридические). Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении данных услуг?

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении услуг (независимого оценщика, консультационных, юридических), связанных с приобретением акций (долей, паев), учитываются в стоимости таких услуг.

См. также: письмо ФНС России от 03. 06. 2005 № 03-1-04/931/8@.

213. Подлежат ли вычету суммы НДС по расходам на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, не принятой к учету в качестве основного средства в связи с ее непродуктивностью?

Учитывая, что согласно п. 10 ст. 167 НК моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, а указанные скважины на учет в качестве основного средства не принимаются, исчисление сумм НДС на выполненные работы не производится и соответственно налоговый вычет, предусмотренный абз. 2 п. 6 ст. 171 НК, не применяется.

См. также: письмо ФНС России от 09. 08. 2005 № 03-1-03/1354/9@.

214. Подлежат ли восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, при выявлении недостач товаров в ходе проведения инвентаризации имущества?

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК, но не использованным для указанных операций, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет. Стоимость похищенного имущества должна возмещаться за счет виновных лиц с учетом НДС.

См. также: письмо ФНС России от 31. 08. 2005 № 03-1-04/1528/9@.

215. Каков порядок восстановления НДС по недоамортизированным основным средствам, переведенным на консервацию как до 1 января 2006 г., так и после 1 января 2006 г.

При переводе недоамортизированных основных средств на консервацию восстановление сумм налога с остаточной стоимости таких основных средств на период консервации не производится.

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные основные средства после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, сумма налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК.

См. также: письмо ФНС России от 20. 06. 2006 № ШТ-6-03/614@.

216. Как учитываются суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники?

Суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг.

См. также: письмо Минфина России от 08. 02. 2005 № 03-04-08/18.

217. Каков порядок определения банком остаточной стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество организаций.

Нельзя включать входной НДС в стоимость основных средств, которые используются для необлагаемых данным налогом операций. Эти суммы банки вправе учитывать при исчислении налога на прибыль.

См. также: письмо Минфина России от 03. 10. 2005 № 03-06-01-02/31.

218. В каком порядке принимаются к вычету суммы НДС организацией, переведенной по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД?

Организации, являющиеся в отношении отдельных видов деятельности налогоплательщиками ЕНВД и у которых за налоговый период доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых осуществляются в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство, не вправе суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), принимать к вычету в полном объеме.

См. также: письмо Минфина России от 08. 07. 2005 № 03-04-11/143.