Текст книги "100 вопросов о российском и китайском праве: Краткое сравнительно-правовое исследование гражданского и торгового права"

Вопрос 60
Таможенные пошлины (тарифы)
и их исчисление

Таможенные пошлины регулируются следующими актами: «Тарифное регулирование импорта и экспорта в КНР» (Указ Госсовета КНР № 392, действ. с 01.01.2004, опубл. Госсоветом КНР), «Временное положение о налоге на добавленную стоимость (НДС)» (Указ Госсовета КНР № 538, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.) и «Временное положение о потребительском налоге» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.).

Ввозная (импортная) пошлина включает в себя тариф на импорт, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз (налог на предметы потребления), а также дополнительные налоги на некоторые виды товаров.

Экспортная пошлина включает в себя только таможенный сбор.

Вопрос 61
Акцизы и их исчисление

Исчисление акцизов регулируется следующими актами: «Временное положение об акцизах в КНР» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.); «Подробные правила применения временного положения об акцизах в КНР» (Приказ Министерства финансов и Главного управления КНР по налогам № 51, действ. с 18.12.2008, опубл. Министерством финансов и Главным управлением КНР по налогам).

Подакцизные товары. Акциз устанавливается на товары массового потребления, произведенные, переработанные в КНР или ввезенные на территорию КНР. Выделяется 14 видов подакцизных товаров: 1) табачные изделия; 2) спиртные напитки (алкоголь); 3) косметические средства; 4) драгоценности и ювелирные украшения; 5) хлопушки, фейерверки; 6) нефть и нефтепродукты и проч.

Общие принципы порядка исчисления акциза. Сумма потребительского налога (акциза) рассчитывается на основе стоимости товара, количества товаров или на основе стоимости и количества (далее – смешанный метод). Формула расчета суммы налога: сумма налога (акциза), рассчитанная по ценовому методу = сумма продаж × ставка налога. Сумма налога (акциза), рассчитанная по количественному методу = количество продаж × ставка налога. Сумма налога (акциза), рассчитанная по смешанному методу = сумма продаж × пропорциональная ставка налога + количество продаж × пропорциональная ставка налога. В случае если сумма продаж налогооблагаемых товаров, реализуемых плательщиком налога (акциза), рассчитывается в иностранной валюте, необходимо провести перерасчет в юани по действующему на рынке курсу.

Порядок исчисления акциза для товаров, произведенных для собственного использования. Налогооблагаемые потребительские товары, производимые налогоплательщиком для собственного использования, облагаются налогом, рассчитанным в соответствии с ценой продаж аналогичных товаров; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налога (акциза) рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость + прибыль) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога). Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость + прибыль + количество товаров для самостоятельного использования × ставка налога на количество) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога).

Порядок исчисления акциза на нефть и нефтепродукты: в случаях, когда налогооблагаемые потребительские товары подлежат переработке на условиях подряда, налог рассчитывается в соответствии со стоимостью продаж аналогичных потребительских товаров подрядчика; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налога рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены. Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость материалов + стоимость переработки) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога). Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость материалов + стоимость переработки + количество полученной продукции × ставка налога на количество) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога).

Вопрос 62
Освобождение от уплаты таможенных
пошлин и налогов при импорте товаров

Нижеуказанные товары, услуги и виды деятельности подлежат освобождению от уплаты налога на импорт:

а) безвозмездная помощь (201) (здесь и далее – код категории налогообложения);

б) импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании (401);

в) внутригосударственные инвестиции в сфере строительства, модернизации (403, 412, 789);

г) проекты особой важности (406);

д) материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов (413);

е) рыболовство в открытом море (417);

ж) океанические суда и судовое оборудование (420);

з) реализация на внутреннем рынке океанических судов и оборудования (421);

и) интегральные схемы, микрочипы (422);

к) нефть морского шельфа (606), континентальная нефть (608);

л) мелкая торговля в пограничных районах (506);

м) иностранные инвестиционные проекты (601, 602, 603 и 789);

н) кредитные проекты (609);

о) тендеры на кредиты (611);

п) собственные (финансовые) средства (799);

р) пожертвования при бедствиях (801);

с) помощь бедным, благотворительные пожертвования (802).

В соответствии с «Законом о применении таможенных налоговых льгот на импорт и экспорт в КНР» (2008 г.) налоговые льготы применяются следующим образом.

Порядок подачи заявления на получение налоговых льгот включает в себя два этапа.

Подача заявления в таможню о предоставлении налоговых льгот. Заявители имеют право на предоставление налоговых льгот на основании проводимой в КНР политики стимулирования импорта и экспорта и положений о снижении таможенных пошлин. Таможенные органы обязаны ознакомиться с уровнем квалификации, целями инвестирования (капиталовложений) и другой информацией о заявителе, претендующем на таможенные льготы. Заявитель, желающий получить налоговые льготы, обязан подать заявление на их предоставление в органы таможни для того, чтобы они приступили к проверке и процедуре оформления льгот.

После проведения таможенными органами проверки и установления сходства фактических данных о заявителе и данных, указанных им в заявлении на получение льгот, органы таможни обязаны в письменном виде уведомить заявителя о предоставлении ему налоговых льгот в соответствии с политикой стимулирования импорта и экспорта.

Порядок предоставления налоговых льгот. Заявители, претендующие на получение налоговых льгот, обязаны перед подачей таможенных деклараций на импорт (экспорт) товаров, обязаны предоставить в органы таможни заявление о предоставлении им налоговых льгот. После приема заявления на предоставление льгот, органы таможни приступают к процедуре проверки соответствия импортируемых (экспортируемых) товаров тем типам товаров, на которые распространяются налоговые льготы. После проведения таможенной проверки в соответствии с таможенным законодательством товарам, подлежащим полному или частичному налогообложению, либо не подлежащим налогообложению, выдается «Сертификат КНР о беспошлинном ввозе (вывозе) товара».

Вопрос 63
Тарифы импорта в КНР

На сегодняшний день в КНР существует 3 ставки импортных тарифов (пошлин):

– общая ставка;

– льготная ставка;

– специальная ставка.

С 1 апреля 1996 года общая налоговая ставка составляет от 0 % до 270 %; льготная ставка составляет от 0 % до 121,6 %; специальная ставка до сих пор не установлена. Общая ставка применяется при импорте товаров из стран или регионов, которые не заключили соглашений с КНР, содержащих положения о взаимности в отношении таможенных пошлин. Льготная ставка применяется при импорте товаров из стран или регионов, которые заключили такие торговые соглашения с КНР.

При импорте товаров, к которым применяются общие ставки пошлин, после специального утверждения Комитета по таможенным тарифам КНР могут применяться льготные ставки таможенных пошлин.

Для тех стран или регионов, которые устанавливают дискриминационные таможенные пошлины или применяют иные дискриминационные меры в отношении произведенных в Китае товаров, таможенными органами применяются специальные таможенные пошлины на товары, произведенные в этих странах или регионах. Виды товаров, подпадающих под обложение специальными пошлинами, ставки этих пошлин и сроки начала и окончания применения таких пошлин устанавливаются Комитетом по таможенным тарифам КНР.

Вопрос 64
Таможенные сборы, пошлины, налоги
при импорте товаров

Расчет таможенных тарифов (пошлин).

Импортные и экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из объявленной цены товара, из налогооблагаемой суммы либо другим способом, утвержденным государственными постановлениями.

Расчет из объявленной цены товара: сумма уплаты налога = цена, включающая пошлину × таможенный тариф.

Расчет из налогооблагаемой суммы: сумма уплаты налога = количество товара × налоговая ставка на единицу товара.

Расчет НДС на импортные товары.

Составная цена и НДС рассчитывается следующим образом: составная цена = цена + таможенная пошлина + акциз; НДС = составная цена × ставка НДС.

Расчет акциза на импортные товары.

Способ расчета налога с учетом пропорциональной налоговой ставки: стоимость, облагаемая налогом = (цена + таможенная пошлина) ÷ (1 – пропорциональная налоговая ставка акциза).

Способ расчета налога с учетом фиксированной налоговой ставки: стоимость, облагаемая налогом = (цена + таможенная пошлина + количество импортного товара × фиксированная ставка акциза) ÷ (1 – пропорциональная налоговая ставка акциза).

Вопрос 65
Содержание национальных стандартов
сертификации

Система государственной сертификации (ГОСТ) в КНР подразделяется на обязательную сертификацию (GB) и рекомендательную сертификацию (GB/Т). Маркировка ГОСТ в КНР включает в себя шифр ГОСТа; порядковый номер ГОСТа; год присвоения ГОСТа (применяется нумерация года из последних двух цифр).

На основании действующего законодательства КНР о сертификации, лицензировании и соответствии техническим параметрам система обязательной сертификации товаров применяется в отношении продукции, касающейся жизни и здоровья населения, животных, растений, защиты окружающей среды и национальной безопасности.

Согласно Закону КНР «О стандартизации» (Указ Председателя КНР № 11, действ. с 01.04.1989, опубл. Постоянным Комитетом ВСНП) национальные стандарты КНР делятся на государственные стандарты; отраслевые стандарты; местные (локальные) стандарты (DB); стандарты предприятий (QB).

По состоянию на конец 2003 г. национальный стандарт КНР включал в себя 20906 страниц (не считая строительные ГОСТы). Национальные стандарты КНР публикуются Издательством стандартов КНР. Строительные стандарты разрабатываются Министерством жилищного и городского строительства КНР.

В зависимости от объектов стандартизации ГОСТы подразделяются на 3 группы: технологические стандарты; административные стандарты; стандарты работы (рабочие стандарты).

Технологические стандарты относятся к стандартизации технических вопросов, установлению критериев и норм. Технологические стандарты включают основной стандарт, стандарт на продукцию (изделие), товарный стандарт, технологический (промышленный) стандарт, контрольно-измерительный стандарт, технику безопасности, гигиену (санитарию), экологический стандарт и др.

Административные стандарты охватывают вопросы стандартов управления.

Рабочие стандарты относятся к вопросам рабочих (должностных) обязанностей, права, сферам деятельности, требованиям качества, порядку (последовательности) работы, результатам работы (эффективности), способам проверки работы.

Вопрос 66
Квотирование и лицензирование в
экспортно-импортных операциях

На сегодняшний день управление импортом и экспортом в КНР включает в себя управление выдачей лицензий на импорт и экспорт, управление импортом и экспортом обычных товаров, управление импортом и экспортом механических и электротехнических товаров.

Управление квотами на импорт обычных товаров. В соответствии с национальной промышленной политикой и планами развития отраслей, а также с международной практикой КНР регулирует поток импорта и экспорта товаров. Так как чрезмерный импорт может серьезно подорвать развитие смежных отраслей китайской промышленности, КНР оказывает прямое воздействие на товарную структуру импорта с помощью квотирования ввоза промышленных товаров.

Учет и контроль импорта особых (специальных) товаров. Для укрепления государственного макроконтроля над импортом важных (особых) товаров, а также для оценки доли сырья и готовой продукции в структуре импорта в КНР существует система регистрации импорта особых товаров. Она также служит для информирования предприятий промышленности КНР.

Управление импортом и экспортом механических и электротехнических товаров. Управление импортом и экспортом механических и электротехнических товаров включает в себя тарифные и нетарифные ограничения импорта и экспорта. В соответствии с национальной промышленной политикой и планами развития отраслей, а также с международной практикой КНР регулирует поток импорта и экспорта механических и электротехнических товаров. Так как чрезмерный импорт может серьезно подорвать развитие электротехнической отрасли китайской промышленности и существенно повлиять на структуру отрасли, в КНР введены квоты на импорт механических и электротехнических товаров.

Помимо введения тарифных ограничений (квот) на импорт механических и электротехнических товаров, в КНР применяются нетарифные ограничения. В КНР поощряется развитие отечественных технологий производства. Страна заинтересована в ускоренном появлении и развитии механических и электротехнических товаров, внесенных в список особых (специальных) товаров. За успешные результаты исследования в КНР выдается Сертификат на импорт и экспорт электромеханической продукции, принимаемый органами таможни. В КНР введена автоматическая система регистрации электротехнических изделий, на которые квота не распространяется.

Вопрос 67
Правовое регулирование операций
с валютой

Основные нормативные документы:

«Валютные правила КНР» (Указ Госсовета КНР № 532, действ. с 05.08.2008, с посл. изм.);

«Правила проведения валютных операций и обмена валюты» (Приказ Народного Банка КНР, действ. с 01.07.1996, опубл. Народным Банком Китая);

«Временные меры по контролю над выплатами в иностранной валюте в пределах КНР» (Письмо о валютном регулировании № 211, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«Временные положения о контроле над оборотом иностранных денежных средств на территории КНР» (действ. с 15.10.1997, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

сообщение Управления КНР по контролю над валютными операциями, касающееся вопросов «Постановления о нормализации валютного регулирования» (действ. с 23.06.1999, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

положение Управления КНР по контролю над валютными операциями «О валютном контроле» (Письмо о валютном регулировании № 373 [1999], действ. с 24.11.1999, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

закон «О контроле над валютными операциями частных лиц» (Приказ Народного Банка КНР № 3, действ. с 01.02.2007, опубл. Народным Банком Китая);

подробные правила применения закона «О контроле над валютными операциями частных лиц» (Письмо о валютном регулировании № 1 [2007], действ. с 05.01.2007, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР).

Управление счетами:

постановление «О контроле над валютными счетами в пределах КНР» (приказ Народного Банка КНР № 416 [1997], действ. с 10.10.1997, опубл. Народным Банком Китая);

постановление «О контроле над валютными счетами за пределами КНР» (приказ Народного Банка КНР № 416 [1997], действ. с 10.10.1997, опубл. Народным Банком Китая);

«Об операциях с валютными счетами компаний и политических вопросах валютного регулирования» (Утверждение Управления валютного контроля КНР № 398 [2007], действ. с 06.12.2007, опубл. Государственным Управлением валютного контроля КНР);

«О валютных счетах дипломатических представительств иностранных государств на территории КНР» (Утверждение Управления валютного контроля КНР № 53 [2008], действ. с 03.06.2008, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«О контроле валютных счетов (в пределах КНР), принадлежащих структурам, находящимся за пределами КНР» (письмо о валютном регулировании № 29 [2009], действ. с 13.07.2009, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР).

Статьи об административном лицензировании:

«Об отмене 26 статей» (сообщение Государственного управления валютного контроля № 1 [2003], действ. с 15.04.2003, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«Об отмене 8 статей» (сообщение Государственного управления валютного контроля № 1 [2004], опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«О вопросах, связанных с процедурой лицензирования для осуществления валютных операций» (письмо о валютном регулировании № 68 [2004], действ. с 05.07.2004, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

постановление Государственного Совета КНР «Об установлении процедуры лицензирования» (Указ Госсовета КНР № 412, действ. с 01.07.2004, опубл. Госсоветом КНР);

«Список объектов лицензирования Управления КНР по контролю над валютными операциями» (письмо о валютном регулировании № 38 [2005], опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

Раздел о валютном регулировании политики контроля над валютными операциями в КНР (Сообщение Народного Банка КНР № 5 [2006], опубл. Народным Банком Китая);

постановление Государственного Совета КНР «Об отмене рассмотрения четвертого пункта (Указ Госсовета КНР № 33 [2007], действ. с 09.10.2007, опубл. Госсоветом КНР);

«Порядок проведения административных процедур лицензирования» (утверждение Управления КНР по контролю за валютными операциями № 191 [2008], опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР).

Другие документы:

«О приостановке выполнения части валютных правил в КНР» (Письмо о валютном регулировании № 289 [1999], действ. с 09.09.1999, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«О режиме подачи писем в Государственное управление валютного контроля КНР» (Письмо о валютном регулировании № 346 [1999], опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«Нормы ведения валютных операций и инструкции по оформлению важных документов» (действ. с 02.01.2004, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР);

«Об обнародовании сведений о противозаконных валютных операциях» (утверждение № 105 [2006], действ. с 29.09.2006, опубл. Государственным управлением валютного контроля КНР).

Вопрос 68
Понятие и виды валютных операций

Согласно «Системе валютного регулирования Народного Банка Китая» Народный Банк Китая является единственной организацией в КНР, обладающей правом на эмиссию национальной валюты. Единственной национальной валютой (законным платежным средством) в КНР являются юани (женьминби). Управление валютной эмиссией существует для регулирования денежного обращения, стабилизации валюты, помощи развитию экономики страны. Все банки и валютные организации КНР обязаны соблюдать требования Народного Банка Китая о валютной отчетности и предоставлять ему данные о своей деятельности. Управление валютными операциями – одна из главных функций Народного Банка Китая.

Причины валютной эмиссии по своей природе делятся на финансовые и экономические. Эмиссия по экономическим причинам позволяет удовлетворить потребность в валюте при обращении товаров на рынке. Такая эмиссия проводится в соответствии с требованиями закона о денежном обращении. Она направлена на удовлетворение потребностей национальной экономики и способствует поддержанию стабильного валютного курса. Эмиссия по финансовым причинам применяется для того, чтобы компенсировать бюджетный дефицит. Эмиссия такого типа часто приводит к инфляции.

Вопрос 69
Банковские счета (вклады) нерезидентов,
открываемые на территории КНР
Порядок открытия и ведения

Китайцы, имеющие иностранное подданство, и китайцы-эмигранты, имеющие паспорт или другое действительное удостоверение личности (вид на жительство), могут открыть депозитный счет в банке на территории КНР.