Текст книги "Энциклопедический словарь китайской культуры. Более 1000 важнейших понятий"

Новый налоговый закон, введенный в конце правления династии Тан, был назван законом об уплате налогов в два срока, потому что он собирался летом и осенью.

Начиная с династии Северная Вэй, существующей в эпоху Северных и Южных династий, и до мятежа Ань Лушаня в эпоху Тан основной налоговой системой в Китае был трудовой налог трех видов обложений. Так называемый «налог» означает, что каждый трудоспособный мужчина каждый год должен выплачивать государству определенное количество хлеба, то есть зерна; «трудовой» означает трудовую повинность; «обложение» означает, что каждый трудоспособный мужчина каждый год должен выплачивать государству хлопчатобумажные и шелковые ткани. Эти системы в соответствующие эпохи играли весьма активную роль, но вслед за развитием социальной обстановки в них обнаружились некоторые неподходящие аспекты.

В мае на 14-м году правления под девизом Дали (779 г.) на престол вступил Тан Дэцзун, и премьер-министр Ян Янь пришел к нему с докладом, прося изменить систему трудового налога трех видов обложений на налог в два срока и отменить все виды других налогов. В первый месяц первого года царствования под девизом Цзяньчжун (780 г.) был официально обнародован налоговый кодекс. Согласно системе равномерного надельного землепользования государство взимает налоги и подати, ориентируясь главным образом на мужское трудовое население, а при введении системы налога в два срока налог взимался в соответствии с размером налогооблагаемой земли. Налог в два срока изменил предыдущую систему налогообложения, которая основывалась на мужском трудоспособном населении, теперь же основой для расчета налога послужило количество имущества, также данная система предусматривала, что налогоплательщики по всей стране – аристократы, чиновники и торговцы – должны платить налоги. Это расширяет источники и масштабы налогообложения, увеличивает поступления в государственную казну. Поскольку налог взимается в соответствии с размером имущества, основанным на налоговых возможностях налогоплательщика, налоговое бремя является относительно справедливым и разумным, и, в определенной степени, налоговое бремя бедных людей облегчается. После введения системы уплаты налогов в два срока те, кто не имеет собственной земли или арендует ее у землевладельцев, вносили только подворный налог и не платили земельный налог. Таким образом неравномерное налоговое бремя богатого и бедного населения несколько изменилось. В то же время были упрощены объекты налогообложения и процедура выплаты налогов, а также ослаблен контроль императорского двора над крестьянами.

Налог в два срока заменил налоговую систему трех видов обложений, которая в свое время представляла собой более комплексную систему сбора налогов и пошлин. Данный налог в тот период сыграл активную роль в мобилизации активности производства трудящихся, освобождении производительных сил, стимуляции восстановления и развития социальной экономики, а также заложил основу для введения налога в два срока после эпохи Сун. Эта реформа имеет важное значение в истории налоговой системы Китая.

Это система налогообложения и трудовой повинности, созданная и внедренная в эпоху Мин, период правления под девизом Цзяцзин.

Закон об одной плетке был предложен Гуй Е на десятом году правления под девизом Цзяцзин (1531 г.), и сначала его ввели в провинциях, облагаемых высокими налогами, – южной Чжили (расположенной около современных провинций Цзянсу и Аньхой), а затем в Цзянси, Фуцзяни, Гуандуне, Гуанси и других округах, областях и уездах, но не повсеместно. Чжан Цзюйчжэн на шестом году правления под девизом Ваньлиминского императора Шэньцзуна (1578 г.) приказал обмерить землю по всей стране, и тщательная проверка излишков земли была завершена через три года. На этом основании на девятом году правления под девизом Ваньли минского императора Шэньцзуна (1581 г.) был принят закон об одной плетке в качестве общегосударственной системы.

Содержание закона об одной плетке: (1) земельный налог и трудовая повинность взимаются серебром; (2) трудовая повинность частично распределяется в качестве оплаты земельного налога; (3) происходит слияние и упрощение мероприятий по сбору налогов, стандартизация соразмерного распределения; (4) ответственность за взимание и сбор налогов была перенесена с простого народа на чиновников.

До введения закона об одной плетке существовало разделение налоговых обложений и повинностей. Налоги выплачивались согласно размеру обработанной земли, повинности несло мужское трудоспособное население, помимо налогов и повинностей существовали разные виды дани – продуктами или изделиями местного производства, и другие. Закон об одной плетке изменил форму взимания «налогов» и «повинностей», которая сложилась в предыдущие исторические эпохи. Земельный налог, трудовая повинность и другие виды пошлин, собираемые в каждой провинции, заменились одним пунктом – взиманием серебра, перерасчет производился на основе количества му земли, что значительно упростило процедуру сбора налога. Местные чиновники напрямую осуществляли сбор этого налога и отправляли его в казну, что предотвращало злоупотребление должностными обязанностями. Налог не взимался натурой, только серебром, что значительно облегчало транспортировку налога, позволяло сэкономить расходы на дорогу и хранение, а также делало проще саму процедуру сбора налога, повышало административную и экономическую эффективность налогообложения, уменьшало издержки изъятия налога и увеличивало финансовые поступления. Внедрение этого метода помогло облегчить труд крестьян, не имеющих земли, а крестьяне, у которых имелась земля, смогли тратить больше времени на обработку земли, что способствовало развитию сельскохозяйственного производства. Промышленники и предприниматели, у которых не было земли, могли не платить налог серебром, что благоприятно сказывалось на развитии промышленности и торговли. Трудовая повинность была заменена налогом серебром, что ослабило институт рабства, сформированный долгое время назад благодаря системе налогов и повинностей. Крестьяне получили гораздо больше личной свободы, и им стало легче покинуть землю, чтобы обеспечить больше источников рабочей силы для занятия городским ремесленным трудом. Монетизация налогов и повинностей привела к появлению на рынке большего количества деревенской продукции, что дало стимул к дальнейшему разложению натурального хозяйства и создало условия для развития промышленности и торговли. После введения закона об одной плетке в определенной мере изменилось бремя налогов и повинностей, лежащее на народе, временно уладились классовые противоречия, вызванные необходимостью сборов налогов, а также смягчился политический и экономический кризис. Закон об одной плетке означает переход от натурального налогообложения к монетизированному, от сложного к более простому, до этого закона действовал закон танского времени об уплате налогов в два срока, после него – единый подушно-поземельный налог, утвержденный в эпоху Цин. Закон об одной плетке сыграл важную роль в эволюции налоговой системы в поздний период китайского феодального общества, унаследовав старое и открыв пути новому.

Также известный как «слитый воедино подушно-поземельный налог», он является важной реформой системы налогов и повинностей китайского позднефеодального общества. Это система взимания налога серебром и земельного налога, которая была принята цинским правительством, ознаменовала собой отмену подушной подати (подушный налог с взрослого мужского населения), просуществовавшей более двух тысяч лет.

Суть состоит во взимании серебром единого подушно-поземельного налога и отмене «подушной подати»; государство ослабило контроль над местом прописки, и крестьяне и ремесленники получили возможность свободно мигрировать, занимаясь продажей своего труда. Чтобы успокоить беженцев, восстановить социальную экономику, урегулировать классовые противоречия, стабилизировать общественный порядок и упрочить политическую власть, правители Цин решительно отвергли налоговую систему, принятую за пределами Китая, и выбрали систему единого подушно-поземельного налога, которая была уже опробована предыдущими династиями.

Реформа налоговой системы началась с периода правления Юнчжэна. Свое дальнейшее развитие она получила во время правления императора Канси, что выражалось в следующем – «увеличение количества взрослых не ведет к увеличению налоговых выплат». Система единого подушно-поземельного налога положила конец налоговым обложениям и повинностям, относящимся к земельным наделам, дворам и мужскому трудоспособному населению, завершила процесс объединения подушной подати и налога на имущество и полностью упразднила подушную подать, существующую со времен эпохи Западная Хань; подушный налог серебром и земельный налог рассчитываются на основании площади земельного участка, что облегчило налоговое бремя для крестьян, у которых нет земли или имеется небольшое количество; поскольку объектом налогообложения является земля, правительство ослабило контроль над местом прописки, что объективно ослабило уровень контроля над крестьянами низшего слоя населения, увеличило количество свободно перемещающейся рабочей силы и оживило товарное хозяйство.

Эта налоговая система применялась повсеместно во времена правления Канси, Юнчжэна и Цяньлуна. В то время она играла роль в смягчении социальных конфликтов, высвобождении социальной жизнеспособности и содействии развитию производства. Рабочие больше не были вынуждены быть привязанными к земле, они получили большую личную свободу, что способствовало развитию общества и экономики. Это еще больше ослабило личную привязанность крестьян к феодальному государству и сыграло положительную роль в социальной экономике того времени, особенно в зарождении и развитии капитализма. Будучи важной реформой системы налогов и повинностей в позднефеодальном китайском обществе, она ознаменовала собой отмену подушной подати (подушного налога с взрослого населения), которая существовала более двух тысяч лет.

Это процесс, благодаря которому центральное правительство Китая посредством планирования и структурирования налоговой системы способствует социальному благосостоянию.

Реформа налоговой системы – это либо исправление некоторых недостатков в существующей налоговой системе с целью адаптации к социально-экономическим условиям данного времени, либо реконструкция налоговой системы. Существует множество вариаций реформы налоговой системы: налоговые ставки, разнообразные выплаты пошлин, повышения или понижения пороговой величины или необлагаемой суммы доходов, изменения налоговой базы, введение новых налогов и отмена старых налогов и изменения в смешениях налоговых комбинаций.

После основания Китайской Народной Республики в 1949 году, в Китае была установлена комбинированная система двойного налогообложения, где налог с оборота и доход являются главными источниками налогообложения и дополняются другими категориями налогов. В соответствии с характером развития событий и классификацией содержания, китайскую налоговую реформу можно разделить на два этапа: первый из них – это китайская налоговая система в период плановой экономики. На этом этапе в 1950 году произошло создание налоговой системы, в 1953 году – внесение в нее поправок, в 1958 году – реформа налоговой системы, и в 1973 году – ее вырождение, происходившее в несколько стадий. Второй этап – это налоговая система в период рыночной экономики, где в основном наблюдалось создание иностранной налоговой системы, реформа промышленной и коммерческой налоговой системы и реформа системы распределения налогов в 1994 году. Налоговая реформа 1994 года дала наибольший эффект для китайского правительства, это было первоначальное создание механизма стабильного роста доходов бюджета. После реформы налоговой системы налогообложение стало важнейшим источником налоговых поступлений. Впоследствии Китай постоянно корректировал и налаживал налоговую систему, особенно учитывая то, что система управления налогообложениями отстала от самой системы налогообложений, ускорив тем самым темпы проведения реформ в области налогообложения и управления им. Основное содержание дальнейшей реформы системы налогообложения в Китае состоит из нескольких пунктов: налог на добавленную стоимость перенесен с производства на потребление, а предприятиям рекомендуется инвестировать в основные фонды; в то же время объем сбора налога на добавленную стоимость будет расширяться дальше, и финансовые и страховые юридические фирмы, бухгалтерские фирмы, транспортные, почтовые и телекоммуникационные предприятия, которые ранее платили доход с оборота, теперь будут платить налог на добавленную стоимость.

Имеется в виду многоступенчатая финансовая система сбалансированных доходов и расходов в центральных и местных органах власти, которая предназначена для того, чтобы удовлетворить потребности в расходах на всех уровнях и согласно категориям налогов разграничить индивидуальный доход и права управления.

Система налогового распределения разделяет законодательные, судебные и правоохранительные полномочия по различным видам налогов между центральными и местными органами власти для достижения унификации административных и финансовых полномочий, а также для реализации самостоятельной окупаемости и сбалансированности центральных и местных органов власти.

Система налогового распределения разграничивает разные категории налогов, не подразумевая разделение законодательной власти налоговых поступлений и право управления налоговой сферой. Основное содержание данной системы состоит в следующем:

Происходит разделение полномочий и расходов между центральным и местным правительствами: центральные финансовые органы в основном отвечают за средства, необходимые для безопасности компаний, иностранных отношений и работы центральных государственных органов; регулирование национальной экономической структуры, координацию регионального развития, внедрение необходимых документов для макроконтроля и прямое управление расходами центрального правительства на развитие социальных предприятий. Местные финансовые органы в основном несут ответственность за расходы, необходимые для работы органов местного самоуправления и экономического и социального развития.

Разделение доходов между центральным и местным органами власти: существует две группы центральных и местных налоговых органов: центральный налоговый орган собирает центральный налог и совместный налог между центральным и местными органами власти, а местные налоговые органы собирают местные налоги.

Система межбюджетных трансфертных платежей: система распределения налогов перераспределяет центральные фискальные доходы и местные фискальные доходы и, соответственно, корректирует количество и форму межбюджетных трансфертных платежей, за исключением сохранения фиксированной субсидии от центрального правительства местным органам власти в рамках оригинальной системы. В дополнение к местному правительству, в соответствии с новой ситуацией расширения и увеличения фиксированного дохода центрального правительства, центральное правительство сосредоточило внимание на создании системы возврата налогов для местного правительства.

Подготовка бюджета и планирование финансирования: после внедрения системы разделения налогов центральные и местные органы власти должны подготовить бюджеты в соответствии с новыми стандартами. В то же время, сумма возмещения центрального налога и первоначальная сумма местных взысканий будут вычтены, а чистая сумма после вычета будет составлять долю расчетных доходов от центрального налога на потребление и налога на добавочную стоимость за год. Будет утвержден «коэффициент распределения финансирования», и казначейство распределит налог на потребление в соответствии с этим соотношением. Распределение налога на добавочную стоимость происходит с центрального правительства на местные органы власти.

Название древней бронзовой монеты. Впервые была отлита на пятом году правления Ханьского У-ди[40]40
  У-ди (Лю Чэ) – седьмой император Западной Хань в 141–87 гг. до н. э.


[Закрыть] под девизом Юань-шоу (118 г. до н. э.). Получила свое название из-за двух иероглифов у чжу, исполненных на поверхности монеты в почерке чжуань и соответствующих ее весу в пять чжу.[41]41
  Ок. 3,4 г.


[Закрыть]

Ханьский У-ди на четвертом году правления под девизом Юань-дина (113 г. до н. э.) запретил областям отливать монету на местах. Монеты, отлитые нелегально, были свезены в столицу для переплавки, а право эмиссии было передано центральной власти. Правительство создало специальный орган, занимавшийся выпуском монет, в рамках которого три чиновника (смотритель монетного двора чжунгуань, специалист по сортам меди бяньтун и искусный мастеровой цзицяо), подчинявшиеся главе ведомства императорских парков и сбора налогов шуйхэндувэю, отвечали за литье денег. Чжунгуань контролировал отливку, бяньтун – проверку качества и пробы металла, цзицяо – изготовление литейной формы. Именно в это время ханьский монетный двор начал выпуск учжу. Эти монеты стали настоящим эталоном: они были изящно изготовлены, их границы аккуратны, вес точно соблюден, красиво исполнена легенда. Правительственные учреждения, выпускавшие монету, находились в саду Шанлиньюань, который был создан и расширен в начале эпохи Хань на базе уже существовавшего циньского заповедника, превратившись в огромный императорский парк.

В эпоху Западная Хань монета учжу весила пять чжу, сохраняла высокое качество изготовления, имела правильную форму и точно соответствовала заявленной массе. В эпоху Восточная Хань на 16-м году правления под девизом Цзянь-у (40 г.) император Гуан-У-ди[42]42
  Гуан У-ди (Лю Сю) – первый император Восточной Хань в 25–57 гг. н. э.


[Закрыть] Лю Сю возобновил выпуск монеты учжу, прерванный реформами Ван Мана[43]43
  Ван Ман – узурпатор, основатель и единственный император династии Синь в 9–23 гг.


[Закрыть], что сыграло положительную роль в восстановлении хозяйства. Троецарствие, Западное и Восточное Цзинь, Северные и Южные династии, Суй, Тан, Пять династий и десять царств – периоды важных изменений в истории развития денежного обращения в Китае. В эпоху Суй монета учжу была распространена на всю территорию страны, а частное литье и использование старых монет были строго запрещены. К пятому году правления под девизом Кай-хуан (585 г. н. э.) учжу стала единым законным платежным средством империи Суй. После утверждения династии Тан монета учжу сошла с исторической сцены и была заменена монетой Кай-юань-тунбао. С этого времени начался переход к системе выпуска монет типа баовэн под конкретным девизом правления Тан и Сун.

Монета учжу имела удобный вес, отвечавший требованиям социально-экономического развития и уровню цен древности. Именно поэтому после правления Ханьского У-ди ее выпускали на протяжении более чем 700 лет в период Западная Хань, Восточная Хань, Шу, Вэй, Цзинь, Южная Ци, Лян, Чэн, Северная Вэй и Суй. В истории Китая не было денег, существовавших столь успешно на протяжении столь длительного времени и выпущенных в таких количествах. Введение монеты учжу – важный поворотный момент в истории денежного обращения Цинь и Хань, который ознаменовал собой начало централизованной, унифицированной эмиссии в Китае.

Слиток юаньбао – это тип древней китайской монеты, изготавливавшейся из драгоценных металлов, в большинстве случаев из серебра, и редко – из золота.

Юаньбао возникли в эпоху Тан. Существуют письменные сведения об оплате ими крупных партий лошадей в период правления под девизом Цзянь-чжун (780–783 гг.), археологические находки также свидетельствуют о том, что в эпоху Тан уже существовали серебряные «блины» и «куски», т. е. серебряные слитки, напоминавшие лодочку (если были развернуты аверсом вверх) или столик (аверсом вниз). Еще в начале эпохи Тан, когда появились монеты Кай-юань-тунбао («ходовая монета годов Кай-юань»), многие стали читать расположенную на аверсе крест-накрест надпись по часовой стрелке: Кай тун юань бао, – акцентировав внимание на иероглифах юань «великий» и бао «драгоценный». До эпох Суй и Тан слитки называли иньбин «серебряный блин» или иньху «серебряная пластина», а при Сун и Цзинь – иньдин «серебряный слиток». Официально название юаньбао было дано золотой и серебряной монете в эпоху Юань, когда оно стало означать «сокровище династии Юань». Это еще один источник происхождения названия драгоценных слитков, который также не имеет отношения к форме монеты. Золотой слиток стали называть цзинь юаньбао, а серебряный – инь юаньбао, что имело также политическое значение, и превратилось в общепринятое название драгоценной валюты. Тем не менее, обращение серебряных слитков в качестве средства платежа началось в эпоху Цзинь. А с эпохи Юань использование серебра в качестве меры стоимости привело к серьезному реформированию денежной системы Китая.

С эпохи Мин серебряные слитки имели широкое хождение, но еще не являлись законодательно установленным платежным средством. К эпохе Цин серебряные слитки стали основной валютой в обращении. Масса их была разной, но основной единицей веса был лян (ок. 37,3 г – прим. пер.), поэтому серебряные слитки также назывались серебряным ляном. В эпоху Цин серебряные слитки стали приобретать форму подковообразных юаньбао, и стали называться баоинь («драгоценное серебро»). Династия Цин была периодом расцвета литья, использования и обращения китайских серебряных слитков, которых насчитывалось множество разновидностей. Все слитки отливали с указанием места изготовления, года, названия печи или имени мастера и т. д. При Мин и Цин серебряные слитки делились на государственные и частные. Большинство государственных слитков выпускались с указанием монетного двора, где они были отлиты, а на частных слитках обычно отмечалось название изготовившей их денежной лавки. Статус этих типов денег сильно различался. Государственный лян пользовался очень высоким доверием общественности, недостижимым для частных слитков.

На протяжении долгого времени слитки юаньбао были неотъемлемой частью материальной жизни людей: денежные вознаграждения, налогообложение, торговля и др. сферы не обходились без них. Слитки стали своего рода символом богатства. Только после объявления об отказе от ляна и переходе на юань в 1933 году серебряные слитки вышли из обращения. Слитки юаньбао, которые можно увидеть сегодня, в основном сохранились от эпох Мин, Цин и начала Китайской Республики. Причина заключается главным образом в том, что слитки этого периода, особенно серебряные, являлись основным платежным средством и, сверх того, в больших количествах сохранились на руках у населения, которое хотело запасти побольше. Что касается золотых и серебряных слитков предыдущих эпох, то из-за переплавки их сохранилось очень мало, изредка встречающиеся драгоценные монеты – в основном результат раскопок последних лет.