Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 2 июля 2010 г. №151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (постатейный)"

Апелляционный суд считает, что в рассматриваемом случае возбуждением дела об административном правонарушении, его рассмотрением и установлением вины лица, его совершившего, достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Ссылка административного органа на то, что ранее в отношении общества уже возбуждалось дело об административном правонарушении по части 9 статьи 19.5 КоАП РФ, по результатам рассмотрения которого ему объявлено устное замечание, обоснованно отклонена судом первой инстанции, так как вопрос о малозначительности правонарушения решается судом, административным органом в каждом конкретном случае независимо от того, привлекалось ли ранее лицо к административной ответственности.

Таким образом, решение суда является законным и обоснованным, оснований для его изменения или отмены, предусмотренных статьей 270 АПК РФ, не имеется.

Поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, госпошлина в федеральный бюджет не уплачивается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд постановил решение Арбитражного суда Архангельской области от 2 октября 2012 года по делу № А05-9350/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Северо-Западном федеральном округе – без удовлетворения.

6. Рассматривая нормы Закона № 151-ФЗ, касающиеся регулирования и контроля деятельности микрофинансовых организаций, следует отметить, что согласно статье 5 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» микрофинансовые организации отнесены к числу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Как следует из части 1 статьи 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс.

руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс. руб., или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из видов, операций, определенных в указанной статье, в том числе предоставление и получение кредита (займа).

Функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма осуществляет уполномоченный орган, в качестве которого на сегодняшний день выступает Росфинмониторинг, действующий на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307[44]44
  СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676; РГ. 2004. № 136.


[Закрыть].

Микрофинансовые организации обязаны ежеквартально представлять в уполномоченный орган документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе своих руководящих органов. Формы и сроки представления указанных документов определяются уполномоченным органом.

1. В комментируемой статье Закона № 151-ФЗ установлены нормы, касающиеся отчетности МФО.

2. В соответствии со статьей 15 Закона № 151-ФЗ МФО обязаны ежеквартально представлять в уполномоченный орган следующие документы: отчет о микрофинансовой деятельности; сведения о персональном составе своих руководящих органов. В развитие положений статьи 15 Закона № 151-ФЗ Минфин России Приказом от 1 марта 2012 г. № 37н[45]45
  РГ. 2012. № 135.


[Закрыть] (далее – Приказ № 37н) утвердил формы отчетов о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации и о персональном составе руководящих органов МФО, а также сроки представления документов, содержащих соответствующие отчеты.

3. ФСФР России, разъясняя МФО порядок заполнения документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов, в информационном письме от 14 июня 2012 г. № 12-ДП-10/26505[46]46
  Вестник ФСФР России. 2012. № 6.


[Закрыть] указало следующее.

В соответствии с приложением № 1 к Приказу № 37 форма отчета о микрофинансовой деятельности МФО включает три раздела:

I. Общие сведения о МФО.

II. Основные показатели деятельности МФО.

III. Дополнительные показатели деятельности МФО. В разделе I «Общие сведения о МФО» отражаются сведения, соответствующие данным, указанным в уставе МФО, а также иных учредительных документах МФО, свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, свидетельстве о государственной регистрации юридического лица, свидетельстве о внесении сведений о юридическом лице в Государственный реестр МФО, а именно:

1) полное наименование МФО, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;

2) организационно-правовая форма МФО – форма юридического лица, соответствующая одной из предусмотренных Законом № 151-ФЗ форм для приобретения статуса МФО: фонд, автономная некоммерческая организация, учреждение (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческое партнерство, хозяйственное общество (открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью), хозяйственное товарищество (полное товарищество, коммандитное товарищество);

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – номер, указанный в свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

4) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации – номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица;

5) регистрационный номер в государственном реестре МФО согласно свидетельству о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр МФО;

6) место нахождения организации, определяемое местом государственной регистрации юридического лица и указанное в его учредительных документах;

7) адрес для почтовой корреспонденции, номер телефона, факса, адрес электронной почты – актуальная контактная информация для возможности взаимодействия ФСФР России с руководителем или иным уполномоченным представителем МФО в целях реализации надзорных полномочий ФСФР России;

8) адрес сайта в сети Интернет, на котором размещены правила предоставления микрозаймов в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 9 Закона № 151-ФЗ.

Показатели раздела II «Основные показатели деятельности МФО» и раздела III «Дополнительные показатели деятельности МФО» формы отчета о микрофинансовой деятельности МФО формируются независимо от организационно-правовой формы и применяемой МФО системы налогообложения на основании данных бухгалтерского (финансового) учета, а также на основании данных учета микрозаймов. Закон № 151-ФЗ, Приказ № 37н, а также приказ Минфина России от 19.04.2011 № 43н содержат нормы, реализация которых возможна на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

В разделе II «Основные показатели деятельности МФО» (далее – раздел II) отражаются:

1) сведения о микрозаймах. Осуществление микрофинансовой деятельности предполагает предоставление микрозаймов, то есть займов, выдаваемых заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

В соответствии с приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»[47]47
  Финансовая газета. 2000. № 46, 47.


[Закрыть] (далее – Приказ № 94н) предоставленные МФО займы (в т.ч. микрозаймы) отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или счетом 50 «Касса», аналитический учет выданных займов (микрозаймов) ведется по контрагентамзаемщикам и договорам займов (микрозаймов).

В соответствии с требованиями к отчетности МФО, установленными Приказом № 37н, построение аналитического учета по предоставленным займам должно обеспечить возможность получения данных о предоставленных микрозаймах, сгруппированных по следующим видам контрагентовзаемщиков:

юридические лица;

индивидуальные предприниматели;

физические лица.

Кроме того, в соответствии с требованиями к Отчетам данные о микрозаймах, предоставленных физическим лицам в сумме не более 45 тыс. руб. на срок до 2 месяцев, должны учитываться отдельно. Если по состоянию на дату вступления в силу Приказа (10 апреля 2012 года) построение аналитического учета не позволяло показать точные данные за 2011 год и I квартал 2012 года, то данные о таких микрозаймах в отчетах за 2011 год и I квартал 2012 следовало показать оценочно, с последующим уточнением данных в отчете за первое полугодие 2012 года.

В строке 1 раздела II указывается сумма задолженности по предоставленным микрозаймам по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)» по данным бухгалтерского учета).

В строке 1.1 раздела II отдельно указывается сумма задолженности по микрозаймам, выданным физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в сумме не более 45 тыс. рублей на срок до 2 месяцев, по состоянию на последний календарный день отчетного периода.

В строке 2 раздела II указывается сумма задолженности по процентам по выданным микрозаймам (сведения о начисленных, но не оплаченных процентах) по состоянию на последний календарный день отчетного периода. При этом процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход по микрозайму (независимо от способа его оформления), в том числе в виде дисконта.

В строке 3 раздела II указывается количество действующих договоров микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 4 раздела II указывается количество заемщиков по действующим договорам микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 5 раздела II указывается общее количество договоров микрозайма, заключенных в данном отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Информация об общем количестве договоров микрозайма, указанная в строке 5 раздела II, разделяется на сведения о количестве договоров микрозайма, заключенных с индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и указывается соответственно в подстроках 5.1, 5.2 и 5.3.

В строке 5.3.1 отдельно указывается количество договоров микрозайма, заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма – не более 45 тыс. руб., срок микрозайма – до 2 месяцев.

В строке 6 раздела II показывается общая сумма микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (сведения об оборотах по дебету счета 58 субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)» по данным бухгалтерского учета).

В строках 6.1, 6.2 и 6.3 отдельно показываются суммы микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) соответственно индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В строке 6.3.1 отражается информация о сумме микрозаймов, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма – не более 45 тыс. руб., срок микрозайма – до 2 месяцев.

В строке 7 раздела II указывается сумма денежных средств и (или) иного имущества, поступившая в погашение задолженности по микрозаймам за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 8 раздела II указывается сумма реструктуризированной в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам. Реструктурированной считается задолженность по договорам микрозайма, по которым в отчетном периоде изменены условия погашения (возврата) микрозайма, в том числе увеличен срок договора, предоставлена отсрочка платежей, уменьшена процентная ставка.

В строке 9 раздела II указывается сумма списанной (отраженной в расходах микрофинансовой организации) за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам, признанной в соответствии с действующим законодательством безнадежной (нереальной к взысканию);

2) сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от юридических лиц.

В соответствии с Приказом № 94н обобщение информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочных (на срок свыше 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, производится, соответственно, на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и иным заимодавцам. Исходя из требований к Отчетам МФО, утвержденным Приказом № 37н, построение аналитического учета по указанным счетам должно обеспечить возможность получения данных о предоставленных кредитах и займах, сгруппированных по следующим видам кредиторов (заимодавцев):

по кредитным организациям;

по прочим юридическим лицам;

по физическим лицам, являющимся учредителями (членами, участниками, акционерами) МФО;

по прочим физическим лицам, заключившим договоры займа на сумму 1,5 млн руб. и более.

В строке 10 раздела II указывается общая сумма задолженности МФО по договорам займа и кредита, заключенным с юридическими лицами, по состоянию на последний календарный день отчетного периода (совокупные остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 11 раздела II указывается общая сумма задолженности по процентам по договорам займа и кредита, заключенным с юридическими лицами, на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 12 раздела II указывается общее количество юридических лиц, предоставивших МФО денежные средства по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 12.1 указывается количество кредитных организаций, предоставивших МФО кредиты в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемое из общего количества юридических лиц, предоставивших МФО денежные средства по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), указанные в строке 12.

В строке 13 раздела II указывается общая сумма денежных средств, предоставленных МФО юридическими лицами по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 13.1 указывается сумма денежных средств, предоставленных кредитными организациями по договорам кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных юридическими лицами по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), указанной в строке 13;

3) сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от физических лиц;

4) справочная информация.

В соответствии со статьей 12 Закона № 151-ФЗ МФО не вправе привлекать денежные средства физических лиц, за исключением привлечения денежных средств физических лиц, являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) МФО, а также физических лиц, предоставляющих денежные средства МФО на основании договора займа в сумме одного миллиона пятисот тысяч руб. или более по одному договору займа с одним заимодавцем.

В строке 14 раздела II указывается сумма задолженности по договорам займа, заключенным с физическими лицами по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 15 раздела II указывается сумма задолженности по процентам по договорам займа, заключенным с физическими лицами по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 16 раздела II указывается общее количество физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 16.1 указывается количество физических лиц, являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами), предоставивших денежные средства по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемое из общего количества физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа, отраженного в строке 16.

В строке 16.2 указывается количество физических лиц, не являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами), предоставивших за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) денежные средства на основании договора займа в сумме 1,5 млн руб. и более, выделяемое из общего количества физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа, отраженного в строке 16.

В строке 17 раздела II указывается общая сумма денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 17.1 указывается сумма денежных средств, предоставленных физическими лицами, являющимися учредителями (членами, участниками, акционерами), на основании договоров займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа, отраженной в строке 17.

В строке 17.2 указывается сумма денежных средств, предоставленных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) физическими лицами, не являющимися учредителями (членами, участниками, акционерами), на основании договоров займа в сумме 1,5 млн руб. и более, выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа, отраженной в строке 17.

4. В Приказе № 37н установлено, что предусмотренная им отчетность представляются в РО ФСФР России по месту нахождения МФО, начиная с отчетного периода, в котором сведения об организации были внесены в государственный реестр МФО.

Отчетным периодом для составления отчетности является I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Данные в отчетности отражаются по состоянию на последний календарный день отчетного периода или за отчетный период.

Отчетность за I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года представляется микрофинансовой организацией не позднее 45 дней по окончании отчетного периода. Отчетность за календарный год представляется микрофинансовой организацией не позднее 105 дней по окончании календарного года.

Отчетность представляется на бумажном носителе и в электронном виде на электронном носителе (компакт-диск, флеш-накопитель).

Датой представления отчетности в РО ФСФР России считается дата направления отчетности посредством почтовой связи (почтового отправления с уведомлением о вручении) или дата представления отчетности непосредственно в РО ФСФР России.

Листы отчетности, представляемой на бумажном носителе, нумеруются, сшиваются, подписываются лицом, осуществляющим функции руководителя (единоличного исполнительного органа) МФО и главным бухгалтером МФО, скрепляются печатью.

Файл отчетности подготавливается по шаблону с помощью программы Microsoft Excel, размещенному в свободном доступе на официальном сайте ФСФР России в сети Интернет (www.ffms.ru) в разделе «Участники финансового рынка/Микрофинансовые организации». При этом имя файла отчетности должно содержать Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) МФО (10 символов), последний месяц отчетного периода (2 символа) и год (2 символа). Пример: XXXXXXXXXX_XX_XX, где X – числа от 0 до 9.

Соответствие файла отчетности, представляемого в электронном виде, данным отчетности, представляемой на бумажном носителе, подтверждается сопроводительным письмом, подписанным руководителем (единоличным исполнительным органом) микрофинансовой организации.

5. Как следует из пункта 4 части 1 статьи 7 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» микрофинансовая организация представляет в Росфинмонитринг не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом:

вид операции и основания ее совершения;

дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена;

сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания;

наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом;

сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно физического или юридического лица;

сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица, поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно представителя физического или юридического лица;

сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом и (или) его представителя, в том числе данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения получателя и (или) его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответствующей операции.

Согласно части 3 статьи 7 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», если у работников микрофинансовой организации возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, эта организация не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления таких операций, обязана направлять в Росфинмониторинг сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям, подлежащим обязательному контролю.