Текст книги "Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)"

43. Набиев С.А. Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2008

Работа выполнена в Московской государственной юридической академии. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Горбунова Ольга Николаевна.

Положения, вынесенные на защиту:

Государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг представляют собой единую кибернетическую систему, основу которого составляют урегулированные нормами финансового права прямые и обратные связи, благодаря которым, как отмечает О.Н. Горбунова, через финансовую систему не только осуществляется распределение (прямые связи), но и реализуется система обратной связи – постоянного контроля, мониторинга (слежения) рублем за ходом выполнения финансовых планов (бюджетов) и социально-экономических программ, их взаимосвязи по горизонтали и по вертикали в рамках всего механизма государственного управления, включая федеральный и региональный уровни.

Государственный финансовый контроль в современных условиях рыночной экономики не может отслеживать все значимые социально-экономические процессы в динамике и взаимосвязи, поскольку контроль в традиционном его понимании процесс прерываемый (предварительный, текущий и последующий). Следовательно, для повышения эффективности функционирования финансовых отношений предлагается организовать урегулированный нормами финансового права постоянный финансовый контроль-мониторинг, определяющий своевременные изменения состояния финансовой системы.

Увеличение количества финансовых операций с экономическим риском в условиях глобализации, в том числе высокий уровень коррупции и отмывания денег, требует постоянного наблюдения за финансовой деятельностью, т.е. финансового мониторинга, который следует определить как систематическое наблюдение за образованием, распределением и использованием фондов денежных средств, осуществляемое посредством урегулированного законодательными нормами финансового права, системы прямых и обратных связей, которые обеспечивают прозрачность финансовой деятельности и дают возможность осуществлять постоянное «слежение рублем» за всеми финансовыми процессами в государстве и обществе.

Внимание и интерес к вопросу о соотношении правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга объясняются тем, что данные категории являются двумя сходными по целям процессами, которые в то же время имеют свою специфику:

– финансовый контроль фиксирует преимущественно результаты финансовой деятельности, выражаемые в показателях финансовой отчетности, за определенный период времени;

– финансовый мониторинг направлен на процессуальные характеристики финансовых операций, т.е. на особенности осуществления самой деятельности (ее трудности, препятствия, искажения), т.е. фиксирует те промежуточные результаты финансовой деятельности, которые не учитываются финансовым контролем в силу ограниченности по времени.

В этой связи предлагается определить роль и место финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля, так как сам по себе финансовый мониторинг не является отдельной управленческой функцией, а скорее выступает как составляющая финансового контроля, которая, выявляя и устраняя нарушения в текущей фазе финансовой деятельности, способствует оперативному осуществлению финансового контроля.

Государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг имеют единую информационную базу, которая находит свое проявление в том, что в условиях совершенствования учетной документации применяется взаимосвязанная система финансовых показателей, действуют единые методологические принципы построения системы бухгалтерского учета и отчетности.

Поддерживая высказываемые в юридической литературе мнения о необходимости принятия законопроекта о государственном финансовом контроле, предлагается внесение в него соответствующего раздела, регулирующего финансовый мониторинг.

44. Моняк С.Г. Органы внутренних дел (полиция) в системе субъектов государственного финансового контроля: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. Ростов н/Д, 2012

Работа выполнена в Краснодарском университете МВД России. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Денисенко Виктор Васильевич.

Положения, выносимые на защиту:

1. Предлагается авторская классификация периодизации государственного финансового контроля в России, расширяющая границы его генезиса и отражающая его соответствие конкретному этапу исторического и экономического развития Российского государства.

2. Обоснованы особенности участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля на разных этапах его эволюции.

3. Государственный финансовый контроль (как функция государственного управления) одновременно может быть представлен элементом двух детерминированных систем первого порядка: системы государственного контроля, элементами которой наряду с государственным финансовым контролем выступают государственный таможенный контроль, государственный экологический контроль и другие виды государственного контроля, и системы финансового контроля, структуру которой наряду с государственным финансовым контролем составляет негосударственный финансовый контроль, включая муниципальный, внутрихозяйственный, общественный и независимый контроль (аудит), образуя в свою очередь систему второго порядка, элементами которой являются бюджетный, налоговый, валютный, банковский, страховой контроль.

4. Государственный финансовый контроль – сложный социально-правовой феномен, характеризующийся совокупностью следующих взаимосвязанных элементов.

Во-первых, нормы, регулирующие установление и функционирование государственного финансового контроля, образуют самостоятельный межотраслевой (административно-правовой и финансово-правовой) институт (правовой компонент).

Во-вторых, государственный финансовый контроль – регламентированная нормами права деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности и целесообразности действий в процессе собирания, распределения, использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики и поддержания правопорядка в сфере финансов для обеспечения баланса интересов государства, предприятий, учреждений, организаций и граждан (организационный компонент).

В-третьих, государственный финансовый контроль – функция государственного управления, осуществляемая с целью установления соответствия фактического состояния дел в финансово-экономической сфере запланированному уровню, изучения и оценки деятельности по аккумулированию, распределению и использованию денежных фондов государства и муниципальных образований, а также оценки действий государственных органов и должностных лиц с целью обеспечения законности, целесообразности и эффективности финансовой деятельности (функциональный компонент).

5. Выделены отдельные направления передового опыта зарубежных стран с развитой рыночной экономикой и обоснована возможность его использования в организации государственного финансового контроля в Российской Федерации.

6. В государственном финансовом контроле, являющемся функцией государственного управления, предлагается выделять правовую, неправовую, внешнюю и внутреннюю формы государственного финансового контроля.

Правовой формой государственного финансового контроля выступают не обследование, проверка, ревизия, экспертиза, являющиеся методами контроля, самой контрольной деятельностью, а акты (обследования, проверки, ревизии, экспертизы) как юридически оформленные решения контролирующих органов, влекущие наступление юридически значимых последствий для подконтрольных субъектов.

Неправовые формы государственного финансового контроля включают формы отчетности, критерии отчетности (периодичность, полнота), методики контроля; совещания, конференции, семинары; обучение, повышение квалификации, переподготовку; обзоры, аналитические справки о выявленных недостатках и положительном опыте.

7. Предлагается авторская классификация субъектного состава государственного финансового контроля, основанная на системном и функционально-компетенционном подходах оценки деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль.

8. Обосновывается вывод о том, что, реализуя возложенные на них основные задачи, органы внутренних дел (полиция) в рамках оперативно-розыскной и административно-юрисдикционной деятельности фактически осуществляют опосредованно функцию государственного финансового контроля, несмотря на отсутствие законодательного закрепления таких полномочий в качестве основных направлений ее деятельности, при этом полиция не подменяет, а дополняет деятельность субъектов государственного финансового контроля.

9. Разработаны научно-практические рекомендации по совершенствованию взаимодействия органов внутренних дел (полиции) с другими органами государства при осуществлении государственного финансового контроля.

10. Теоретически обоснованы и сформулированы предложения по уточнению норм, регламентирующих основные направления деятельности полиции, в целях приведения их в соответствие с той деятельностью в сфере финансового контроля, которую она фактически осуществляет в рамках противодействия преступлениям и административным правонарушениям, включая наделение некоторыми полномочиями в области финансов сотрудников подразделений Главного управления по обеспечению охраны общественного порядка и координации взаимодействия с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации МВД России, конкретизации и расширению полномочий сотрудников подразделений Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России в части, касающейся предоставления им полномочий по составлению протоколов об административных правонарушениях, имеющих смежные с преступлениями составы.

45. Беликов А.П. Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля (финансово-правовой аспект): Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2009

Диссертация выполнена на кафедре организации финансово-экономического и тылового обеспечения Академии управления МВД России. Научный руководитель – кандидат юридических наук, доцент Казаков Вячеслав Валентинович.

Положения, выносимые на защиту:

1. Авторская периодизация становления и развития государственного финансового контроля в России.

Первый этап – с 1533 по 1678 г. На данном этапе проходило становление основ государственного финансового контроля. В 1533 г. был создан финансовый приказ Большого прихода, который ведал сбором общегосударственных налогов и таможенных пошлин, однако специальная функция финансового контроля в его деятельности не была обособлена.

Второй этап – с 1678 по 1862 г. В этот период финансовый контроль неоднократно подвергался реформированию, о чем говорят постоянные изменения в системе органов, осуществляющих контрольную деятельность в области финансов.

Третий этап – с 1862 по 1917 г. На этом этапе в деятельность контролеров была введена документальная ревизия, что стало значительным вкладом в организацию финансового контроля.

Четвертый этап – с 1917 по 1991 г. Для данного этапа характерно учреждение внутриведомственного финансового контроля, после чего во всех ведомствах, управлениях и объединениях были созданы контрольно-ревизионные отделы, входившие в состав центральных бухгалтерий. Одной из главных задач этих органов было установление систематического контроля и проведение не реже одного раза в год документальной ревизии всех подчиненных им учреждений и организаций.

Пятый этап – с 1991 г. по настоящее время. Начало этапу было положено в результате распада СССР и принятия 12 декабря 1993 г. Конституции РФ, что повлекло за собой формирование новой системы государственных институтов.

2. Авторское определение понятий:

– государственный финансовый контроль – установленная финансово-правовыми нормами деятельность органов государства, направленная на постоянное наблюдение (мониторинг) и обеспечение соблюдения действующего законодательства и иных нормативных правовых актов в области финансов всеми участниками данных правоотношений;

– система государственного финансового контроля – совокупность финансовых институтов и государственных органов, которые взаимодействуют между собой на основе действующего законодательства, используя организационные формы и методы деятельности для установления законности и достоверности финансовых операций и увеличения доходных поступлений в бюджетную систему России;

– механизм государственного финансового контроля – совокупность элементов, определяющих процесс функционирования субъектов финансового контроля на основе нормативных правовых актов, содержащих единую методику действий, их задачи и функции в целях реализации финансовой политики Российской Федерации;

– правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля – деятельность правоохранительных органов по обеспечению профилактики, выявлению и пресечению правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований с целью поддержания законности и правопорядка в интересах государства и общества.

3. Занимая особое место в системе государственного финансового контроля, органы внутренних дел организуют правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля, обладая при осуществлении своих функций определенными контрольными полномочиями.

4. С целью совершенствования деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля и закрепления на законодательном уровне их места в системе государственного финансового контроля предлагается создать в системе МВД России независимое, самостоятельное подразделение, которое будет осуществлять проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля.

5. Авторские предложения по совершенствованию нормативных правовых актов в области государственного финансового контроля:

а) дополнить разд. IX Бюджетного кодекса РФ «Государственный и муниципальный финансовый контроль» статьей под названием «Методы, применяемые органами финансового контроля», в которой необходимо определить методы, используемые органами финансового контроля, в части организации и проведения ревизий, проверок и инвентаризаций; привлечение к ревизиям, проверкам и инвентаризациям независимых экспертов; оформление результатов ревизий, проверок и инвентаризаций, используемых органами финансового контроля;

б) внести изменения и дополнения в Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»:

– п. 2 данного Указа изложить в следующей редакции:

«государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную налоговою службу, Федеральную службу страхового надзора, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, Федеральную службу по финансовому мониторингу, Федеральную службу по финансовым рынкам, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, на иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, а также средств государственных внебюджетных фондов»;

– изложить первый абзац п. 3 данного Указа в следующей редакции:

«контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета»;

– исключить из данного Указа неприменяемые наименования органов, периоды, даты, утратившие свое юридическое значение.

6. Предложение автора о необходимости разработки и принятия федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации», проект структуры которого изложен в авторской редакции. В данном проекте закона предусматриваются регламентация деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль, их статус, основные направления и принципы деятельности, их задачи, цели, полномочия и область действий, взаимодействие с правоохранительными органами и др.

46. Никольский С.Ю. Росфинмониторинг в системе противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма: административно-правовой аспект: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. Ростов н/Д, 2011

Работа выполнена в Ростовском юридическом институте МВД России. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Денисенко Виктор Васильевич.

Положения, выносимые на защиту:

1. Историко-правовой анализ показал, что формирование национальной системы финансового мониторинга, национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и Федеральной службы по финансовому мониторингу (Росфинмониторинга) имеет свои уникальные исторические этапы становления и особенности развития, сопряженные с проводимыми в стране либеральными преобразованиями, с интеграцией России в международное сообщество и всеми позитивными и негативными последствиями.

2. Росфинмониторинг является институционально сложной структурой, имеющей статус федерального органа исполнительной власти, находящегося под юрисдикцией Правительства РФ и осуществляющего функции по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности иных федеральных органов исполнительной власти в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и является ключевым звеном государственной национальной системы финансового мониторинга и системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма.

3. Росфинмониторинг имеет международный статус национального подразделения финансовой разведки (ПФР) административного типа, осуществляющего функции противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) на внутригосударственном и международном уровнях. В целях повышения эффективности Росфинмониторинга и всей национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, приобретенных преступным путем, и финансированию терроризма обосновывается целесообразность реорганизации Росфинмониторинга в подразделение финансовой разведки правоохранительного типа под юрисдикцией ФСБ РФ (финансовая разведка) либо под юрисдикцией Генеральной прокуратуры РФ (финансовая полиция). Для получения определенных преимуществ на первом этапе возможно преобразование в подразделение финансовой разведки смешанного типа, сочетающего в себе характеристики подразделений правоохранительного и административного типов.

4. В целях приведения национального законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствие с положениями нормативных правовых актов международного права предлагается в контексте исследуемой проблемы применять термин «отмывание» со следующим содержанием: «отмывание доходов, полученных незаконным путем, – это утаивание или сокрытие информации о незаконной природе их происхождения, месте их нахождения, размещения или движения, а равно придание в любых формах правомерного вида владению, пользованию, распоряжению».

5. Для устранения образовавшегося законодательного пробела – отсутствия ответственности за легализацию доходов, полученных незаконным путем, на сумму, не достигшую крупного размера, представляется целесообразным введение в КоАП РФ следующих норм:

«Статья 15.27-1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате незаконных действий

1. Умышленное придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными лицом незаконным путем, на сумму в размере от 600 тысяч до 6 млн рублей, влечет наложение административного штрафа в размере от…

2. Умышленное придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными незаконным путем лицом, заведомо знавшим об их незаконном происхождении, на сумму в размере от 600 тысяч до 6 млн рублей, влечет наложение административного штрафа на физических лиц в размере от… на должностных лиц от…»

6. В целях системного противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма средствами административной и уголовной ответственности обосновывается целесообразность введения административной преюдиции и дополнения текстов частей первых ст. 174, 174-1 УК РФ формулировкой «либо лицом, привлекавшимся ранее в течение года к административной ответственности по статье 15.27-1 КоАП РФ».

7. В целях повышения эффективности системы ПОД/ФТ необходимо предусмотреть в Федеральном законе № 115-ФЗ положение о ликвидации юридических лиц, осуществляющих финансирование терроризма, по постановлению Росфинмониторинга. В целях профилактики «обналичивания» и отмывания денег, финансирования терроризма через «фирмы-однодневки» следует ужесточить правила регистрации хозяйствующих субъектов и рассмотреть вопрос о введении административной ответственности лиц, их нарушающих.

8. Значение Росфинмониторинга и всей национальной системы ПОД/ФТ неуклонно возрастает и меняется вместе с изменением приоритетных направлений социально-экономического развития страны. В соответствии с задачами, определенными Президентом РФ и Правительством РФ, в числе приоритетов системы ПОД/ФТ должна быть работа по усилению взаимодействия всех задействованных органов и структур (Росфинмониторинга, правоохранительных, надзорных и судебных органов, финансовых организаций) в сфере контроля за расходованием средств, выделяемых на развитие и технологическую модернизацию экономики страны, государственные проекты и программы, поддержку системообразующих отраслей и кредитно-банковской системы России. Для решения поставленных задач Росфинмониторинг совместно с правоохранительными, контролирующими и надзорными органами должен активизировать работу по формированию механизмов пресечения и профилактики экономической преступности, коррупции, разработке системы превентивных мер, препятствующих свободному перемещению незаконных денежных средств.

9. Обосновывается целесообразность нормативно-правового закрепления перспективных направлений деятельности Росфинмониторинга и системы ПОД/ФТ в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», внесения изменений в Концепцию национальной стратегии противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу и Регламент Федеральной службы по финансовому мониторингу.