Текст книги "Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)"

47. Дракин А.А. Федеральная служба по финансовому мониторингу: административно-правовой статус и совершенствование деятельности: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. Воронеж, 2011

Работа выполнена в Воронежском государственном университете. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Старилов Юрий Николаевич.

Положения, вынесенные на защиту:

1. Делается вывод, что административно-правовой статус Федеральной службы по финансовому мониторингу (далее – Росфинмониторинг) – это совокупность присущих данному органу целей, задач, функций, компетенции, принципов, форм, методов и гарантий деятельности, организационной структуры, ответственности, отражающих его правовое положение и социальное предназначение в механизме правового государства. Статус данного органа изменяется в зависимости от характера преобразований административной системы государства, социально-экономических и политических условий, изменений в системе, функциях и основных направлениях деятельности контрольных и правоохранительных органов, имеет тенденцию к укреплению, что выражается, в частности, в придании ему большей административной независимости (исключение из структуры Министерства финансов РФ и подчинение Правительству РФ), расширении функций и полномочий. Росфинмониторинг представляет собой федеральный орган исполнительной власти, созданный в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, действующий от имени государства, наделенный специальной компетенцией и властными полномочиями, выполняющий задачи и функции в установленной сфере деятельности с помощью присущих ему форм и методов деятельности.

2. Доказывается, что основными функциями Росфинмониторинга являются политическая, нормотворческая, исполнительная (правоприменительная), контрольно-надзорная, информационно-аналитическая, правоохранительная, функции межведомственной координации, международного сотрудничества.

3. Обосновывается положение, согласно которому правовые нормы, регулирующие правовой статус и основы деятельности Росфинмониторинга, содержатся в различных отраслях права – конституционном, международном, административном, финансовом праве и образуют межотраслевой (комплексный) институт, динамично развивающийся, но нуждающийся в дальнейшем совершенствовании для эффективного исполнения функций, достижения целей реализации государственной политики в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, обеспечения финансовой безопасности государства.

4. Доказывается, что в целях приведения национального законодательства в соответствие с международными обязательствами Российской Федерации в сфере борьбы с коррупцией, а также совершенствования правового механизма противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе в части противодействия отмыванию коррупционных доходов, в ст. 7.3 «Обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, при приеме на обслуживание и обслуживании иностранных публичных должностных лиц» Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» целесообразно закрепить нормы об установлении контроля за операциями с денежными средствами или иным имуществом не только иностранных, но и российских публичных должностных лиц: в названии и по тексту ст. 7.3 фразу «иностранные публичные должностные лица» изменить на фразу «иностранные и российские публичные должностные лица» в соответствующем падеже.

5. Обосновывается целесообразность учреждения территориальных органов Росфинмониторинга в субъектах Российской Федерации – региональных управлений по субъектам Федерации наряду с функционированием созданных межрегиональных управлений по федеральным округам; предлагается внести дополнения в Типовое положение о территориальном органе Федеральной службы по финансовому мониторингу, утвержденное Приказом Росфинмониторинга от 29 мая 2008 г. № 138, в целях закрепления полномочий межрегиональных управлений по федеральным округам в части оперативного подчинения, осуществления контроля, управления и координации деятельности региональных управлений по субъектам Федерации, расположенных на территории соответствующего федерального округа. Разработан проект типового положения о территориальном органе Федеральной службы по финансовому мониторингу по субъекту Российской Федерации (Приложение А).

6. Обосновывается следующая редакция п. 9 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ:

«9. Контроль за исполнением физическими и юридическими лицами настоящего Федерального закона в части фиксирования, хранения и предоставления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля осуществляется уполномоченным органом и надзорными органами в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Надзорные органы, осуществляющие контроль за исполнением физическими и юридическими лицами настоящего Федерального закона в части фиксирования, хранения и предоставления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля, обязаны сообщать уполномоченному органу или его территориальным органам по месту нахождения проверяемых организаций о запланированных сроках проведения проверок законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о выявленных в деятельности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, нарушениях требований, предусмотренных статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона, за исключением пункта 3 статьи 7 этого Федерального закона.

В случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, такие организации подлежат постановке на учет в уполномоченном органе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации».

7. Предлагается дополнить ст. 13 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ абзацами вторым, третьим и четвертым в следующей редакции:

«Лицензирующие (надзорные) органы обязаны осуществлять предварительное согласование с уполномоченным органом решения об отзыве (аннулировании) лицензии при неоднократном в течение одного года нарушении требований, предусмотренных статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона, за исключением пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона, организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.

Уполномоченный орган имеет право обратиться в лицензирующий орган с представлением об отзыве (аннулировании) лицензии у организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, допустившей неоднократное в течение одного года нарушение требований, предусмотренных статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона, за исключением пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона.

Уполномоченный орган имеет право обратиться с иском в суд о принудительной ликвидации организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, деятельность которой не лицензируется, допустившей неоднократное в течение одного года нарушение требований, предусмотренных статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона, за исключением пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона»;

8. Доказывается целесообразность расширения компетенции Росфинмониторинга и наделения его полномочиями по проведению проверок и контролю за операциями кредитных организаций, получающих денежные средства из федерального бюджета, с целью выявления схем, направленных на нецелевое использование выделенных на поддержку финансовых институтов и реального сектора экономики государственных ресурсов.

9. Предлагается отменить установленное ст. 73 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Закон о Центральном банке) ограничение на проведение Банком России повторных проверок кредитных организаций (по одним и тем же вопросам за один и тот же отчетный период) в части соблюдения требований законодательства о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В связи с этим следует дополнить ч. 6 ст. 73 Закона о Центральном банке абзацем третьим следующего содержания: «если такая проверка проводится по вопросам соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

10. Обосновывается принятие Правительством РФ Положения о координации деятельности федеральных органов исполнительной власти и Банка России в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Разработан проект Положения (Приложение Б).

11. Доказывается, что международное сотрудничество является необходимым условием эффективного осуществления Росфинмониторингом надзорных, координационных, информационно-аналитических и иных полномочий в установленной сфере деятельности. Международное сотрудничество Федеральной службы по финансовому мониторингу – это основанная на внутреннем законодательстве, нормах и принципах международного права совместная согласованная деятельность Федеральной службы по финансовому мониторингу, уполномоченных органов иных государств, международных организаций, направленная на решение задач в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, требующих межгосударственного взаимодействия.

48. Карпов Э.С. Государственный финансовый контроль в уголовно-исполнительной системе (финансово-правовой аспект): Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2009

Диссертация выполнена на кафедре организации финансово-экономического и тылового обеспечения Академии управления МВД России. Научный руководитель – кандидат юридических наук, доцент Казаков Вячеслав Валентинович.

Положения, вынесенные на защиту:

1. Финансовый контроль представляет собой неотъемлемую составную часть финансовой деятельности государства. Сущность государственного финансового контроля состоит, во-первых, в том, что он является одним из важнейших направлений реализации контрольно-надзорной функции государства в области финансов (теоретико-правовой подход); во-вторых, функцией государственного управления (управленческий подход); в-третьих, формой реализации контрольной функции финансов (финансово-правовой подход).

2. Представлена авторская периодизация становления финансового контроля в тюремной системе дореволюционной России.

Первый этап – с 1649 по 1819 г. В 1649 г. было принято Соборное уложение, в котором были заложены основы управления тюремными делами. В этот период финансовый контроль как самостоятельное явление в пенитенциарной системе отсутствовал.

Второй этап – с 1819 по 1879 г. С момента образования Общества попечительного о тюрьмах в 1819 г. контроль за расходами тюремного капитала выполняла данная общественная организация.

Третий этап – с 1879 по 1917 г. В этот период мероприятия по финансовому контролю в тюрьмах России осуществляли инспекторы Главного тюремного управления (образовано в 1879 г.), для которых инспектирование мест заключения было основной функцией. Кроме того, систематический финансовый контроль тюрем осуществляли органы государственного финансового контроля.

3. Автор предлагает разработать и принять Федеральный закон «О государственном и муниципальном финансовом контроле», в котором будут детально регламентированы система государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации, деятельность органов, его осуществляющих, и их полномочия.

4. Авторские предложения по совершенствованию Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» заключаются в следующем:

а) дополнить ст. 2 «Задачи Счетной палаты» положениями, возлагающими на Счетную палату РФ координацию деятельности органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль, и утверждение правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля;

б) дополнить ст. 4 «Состав Счетной палаты» положениями, в результате реализации которых в составе Счетной палаты кроме центрального аппарата будут образованы территориальные подразделения в субъектах Российской Федерации, состоящие из руководителя территориального подразделения, заместителя руководителя территориального подразделения, аппарата территориального подразделения. Утверждение структуры и штатного расписания аппарата территориального подразделения Счетной палаты, по мнению диссертанта, необходимо возложить на Коллегию Счетной палаты по представлению руководителя соответствующего территориального подразделения Счетной палаты в пределах средств на содержание Счетной палаты;

в) включить в ст. 7 «Коллегия Счетной палаты» положения, возлагающие на Коллегию Счетной палаты полномочия по утверждению правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля;

г) дополнить ст. 9 «Виды деятельности Счетной палаты» абзацем, возлагающим на Счетную палату составление единого плана контрольных мероприятий органов государственного и муниципального финансового контроля, а также утверждение правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля.

5. Автором выдвинуто предложение по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе, выразившееся в дополнении Положения о ведомственном финансовом контроле в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний, утвержденного приказом Федеральной службы исполнения наказаний от 11 августа 2005 г. № 712 «Об организации и осуществлении ведомственного финансового контроля в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний», разделом, закрепляющим методы ведомственного финансового контроля.

6. Комплекс организационно-правовых мер по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе включает в себя систему методов ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе и формы ведомственного финансового контроля. К методам ведомственного финансового контроля следует отнести методы выявления нарушений и методы реагирования на выявленные нарушения.

К методам выявления нарушений относятся: а) ревизия; б) проверка; в) обследование; г) экспертиза.

Методами реагирования на выявленные нарушения являются:

а) предупреждение о возможности или неизбежности нарушений правовых норм;

б) указание на обязательность устранения нарушенных правил, оказание практической помощи по устранению обнаруженных нарушений, недостатков;

в) государственное принуждение в отношении субъектов, нарушивших правовые требования, либо в отношении субъектов, не выполнивших требования об устранении ранее обнаруженных нарушений;

г) передача материалов в компетентный орган для привлечения виновных к предусмотренной законом ответственности.

К формам ведомственного финансового контроля следует отнести:

а) решения полномочных органов о проведении ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе;

б) акты ревизий, проверок, обследования, экспертиз.

7. Представлен авторский проект федерального закона «О государственном и муниципальном финансовом контроле», в котором закреплены определение финансового контроля, его виды, цели и задачи, методы; система органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый бюджетный контроль, их компетенция и организация деятельности, права и обязанности должностных лиц органов государственного и муниципального финансового контроля.

49. Ершов А.А. Правовое регулирование аудита в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2010

Работа выполнена в Московской государственной юридической академии им. О.Е. Кутафина. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования РФ Грачева Елена Юрьевна.

Положения, выносимые на защиту:

1. Четкое разграничение аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями, и аудита как профессиональной финансовой услуги по проведению независимой проверки, оказываемой указанными субъектами в процессе ведения аудиторской деятельности, обеспечивает надлежащее правовое регулирование и контроль данной сферы общественных отношений.

В диссертации доказывается факт неправомерного отождествления Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите 2008 г. понятий «аудиторская деятельность» и «аудиторские услуги». Аудиторская деятельность –более широкое понятие, она может быть определена как совокупность систематических действий, направленных на оказание аудиторских услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

2. Разграничение и соблюдение принципов аудита как независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и принципов аудиторской предпринимательской деятельности позволяет гарантировать надлежащее качество предоставляемых услуг, обеспечить права пользователей на достоверную информацию и защитить интересы самих субъектов аудиторской деятельности. Будучи различными правовыми явлениями, аудит и аудиторская деятельность базируются на различных концептуальных началах. При этом очевидно, что, проводя аудит, индивидуальные аудиторы и аудиторские организации должны руководствоваться как профессиональными принципами аудита, так и общими принципами аудиторской предпринимательской деятельности. В качестве профессиональных принципов аудита автором выделяются следующие: независимость, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение, честность.

3. Совокупность правовых норм по регулированию аудиторской деятельности представляет собой комплексный межотраслевой правовой институт, включающий в себя нормы различных отраслей права, регулирующих как частные, так и публичные отношения. Правовое обеспечение аудита в России строится на сочетании императивных и диспозитивных начал, что характерно для комплексных правовых образований.

Система источников регулирования аудита может быть выстроена на основе различных классификационных критериев и состоит из актов разной правовой природы. Рассматриваемая система источников включает в себя нормативные правовые акты разной юридической силы; локальные нормативные акты; обычаи делового оборота.

Международные стандарты аудита оказывают влияние на становление стандартизации аудиторской деятельности в России, но сами при этом не входят в систему формальных источников правового регулирования аудита.

4. Выявлена необходимость принятия самостоятельного нормативного правового акта, регулирующего внутренний аудит в России, поскольку Закон об аудите 2008 г. понятие внутреннего аудита не содержит и внутренний аудит не регулирует.

5. Государственное регулирование аудиторской деятельности представляет собой воздействие государства на нее путем принятия нормативных правовых актов, правовых актов индивидуального регулирования, организации управления в данной сфере, в том числе контроль за соблюдением требований законодательства об аудите, а также применение мер ответственности к нарушителям этих требований.

6. Саморегулирование представляет собой сравнительно новый вид регулирования аудита, органичный рыночной экономике. В сфере аудита формируется смешанная модель саморегулирования, построенная на императивных началах с элементами диспозитивности.

Диссертантом выделены регулирующая, контрольная и обеспечительная функции саморегулируемых организаций аудиторов и высказаны предложения по совершенствованию правового механизма саморегулирования данной сферы общественных отношений.

7. Особенность аудита как разновидности финансового контроля проявляется в его построении на основе специальных принципов, а также в том, что между аудитором и аудируемым лицом складываются как частноправовые, так и публично-правовые отношения, опосредуемые различными отраслями права.

8. Предложено внесение изменений в правила проведения обязательных аудиторских проверок:

а) целесообразно в отношении всех организаций, оказывающих финансовые услуги, связанные с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц, предусмотреть правило проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки;

б) в качестве финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта как критериев для проведения обязательного аудита предлагается принимать во внимание показатели не предшествующего, а отчетного года, поскольку они наиболее достоверно демонстрируют финансовое положение аудируемого лица;

в) выявлена насущная необходимость повышения финансовых показателей деятельности хозяйствующих субъектов для проведения обязательного аудита;

г) определяемый Законом об аудите 2008 г. перечень организаций, в отношении которых обязательный аудит должен проводиться аудиторской организацией, не должен быть исчерпывающим;

д) необходимо установить меры административной ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита или препятствование его проведению.