Текст книги "Таможенное право. Шпаргалка"

25. Основные таможенные режимы

Основные таможенные режимы устанавливаются законодательством многих стран. К таким режимам относятся: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит.

Выпуск для внутреннего потребления – таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории (от. 163 ТК РФ). Если же данные условия не будут выполнены, товары подлежат условному выпуску.

Экспорт – таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 ТК РФ). Экспорт предусматривает уплату вывозных таможенных пошлин, а также соблюдение нетарифных ограничений (например, экспортный контроль). В целях избежания двойного налогообложения при выборе данного режима производится освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с положениями налогового законодательства.

Международный таможенный транзит – таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (от. 167 ТК РФ). Данный таможенный режим применяется исключительно для иностранных товаров, за исключением тех, транзит которых запрещен в соответствии с законодательством РФ и международно-правовыми нормами (от. 168 ТК РФ).

Международный транзит допускается с письменного разрешения таможенного органа, в регионе деятельности которого начинается перевозка товаров. Такое разрешение может быть выдано, если:

1) в отношении ввозимых товаров проведены пограничный и иные виды государственного контроля, когда товары подлежат ему;

2) в отношении товаров представлены разрешения или лицензии, когда это необходимо;

3) в отношении товаров представлена транзитная декларация;

4) обеспечена идентификация товаров (путем наложения таможенных пломб и печатей, проставления штампов и т. д.);

5) транспортное средство оборудовано надлежащим образом в случае, когда товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями;

6) приняты меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства (например, таможенное сопровождение) (ч. 1, 2 от. 80 ТК РФ).

Разрешение на транзит должно быть выдано не позднее трех дней с момента принятия транзитной декларации.

26. Экономические таможенные режимы

Экономические таможенные режимы призваны способствовать развитию предпринимательской деятельности, активизации инвестиционного производства. Это: режимы переработки, временный ввоз, таможенный склад, свободная таможенная зона (свободный склад).

Таможенные режимы переработки товаров предполагают перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Они делятся на 3 вида:

1) на таможенной территории (применяется для ввозимых товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ);

2) для внутреннего потребления (применяется для ввозимых товаров с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения);

3) вне таможенной территории (применяется для вывозимых из РФ товаров с последующим ввозом продуктов переработки).

Временный ввоз – таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока на таможенной территории РФ с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 209 ТК РФ). Товары должны оставаться в первоначальном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки и эксплуатации (ч. 3 от. 211 ТК РФ).

Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом РФ исходя из цели и обстоятельств такого ввоза и составляет два года.

Таможенный склад. Ввезенные на склад товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера в период хранения. Товары, предназначенные для экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных действующим законодательством (ст. 215 ТК РФ).

Подданный режим могут помешаться любые товары, за исключением тех, которые запрещены к перемещению через таможенную границу РФ, любых видов энергии, а также предметов, используемых для нормального функционирования самого таможенного склада.

Свободные таможенные зоны и свободные склады – это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом ТК РФ (ст. 75 ТК РФ).

27. Завершающие таможенные режимы

К завершающим таможенным режимам относятся: реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства.

Реимпорт – таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на таможенную территорию РФ в установленные сроки (подп. 2 п. 1 от. 235 ТК РФ) без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ч. 1 от. 234 ТК РФ). Срок возврата товаров в режиме реимпорта не должен превышать трех лет со дня, следующего за днем пересечения границы. Этот срок может быть продлен в отношении оборудования, используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых и в других подобных целях.

Реэкспорт – таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (от. 239 ТК РФ). Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов или их возврат производятся, если это предусмотрено при завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым товары находились на таможенной территории РФ (от. 241 ТК РФ).

Уничтожение – таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (от. 243 ТК РФ). Уничтожение допускается, если товары, подвергнутые ему, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (от. 244 ТК РФ).

Таможенный режим уничтожения может применяться в отношении товаров, которые были уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы (от. 246 ТК РФ).

Отказ в пользу государства – таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов за таможенное оформление, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (от. 248 ТК РФ).

28. Специальные таможенные режимы

Специальные таможенные режимы требуют налогового послабления в таможенной сфере. К ним относятся: временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов.

Временный вывоз – таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, могут временно использоваться за пределами таможенной территории РФ с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ч. 1 от. 252ТК РФ). Срок определяется в заявительном порядке по просьбе заинтересованного лица исходя из цели и обстоятельств такого вывоза.

При невозвращении товаров, помещенных под указанный режим, уплачиваются суммы вывозных таможенных пошлин. Они исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров и (или) их количества при их вывозе, а также ставок таможенных пошлин, действующих на день явления товаров к таможенному режиму временного вывоза.

Беспошлинная торговля – таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ч. 1 ст. 258 ТК РФ).

Владельцем магазина беспошлинной торговли может быть только российское юридическое лицо (п. 2 ст. 259 ТК РФ). Владелец магазина беспошлинной торговли несет ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под этот режим, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы РФ (ч. 2 ст. 261 ТК РФ).

Перемещение припасов. Применяется в отношении товаров, предназначенных для использования на морских (речных), воздушных судах, в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажа таких судов. Они перемещаются через таможенную границу РФ без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера (ст. 264 ТК РФ).

29. Особенности перемещения физическими лицами товаров через таможенную границу РФ

При перемещении физическими лицами товаров через таможенную границу в первую очередь обращается внимание на их предназначение. Товары признаются предназначенными для личного пользования, если они перемещаются через таможенную границу с целью удовлетворения личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (ч. 1 от. 281 ТК РФ). При установлении предназначения товаров должностным лицом таможенного органа на основе заявления физического лица принимаются во внимание такие факторы, как характер товаров, их количество, а также частота перемещения их через границу.

Физические лица, перемещающие товары через таможенную границу для личного пользования, освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, взимания таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, к таким товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера.

В соответствии сч. 1 от. 282 ТК РФ беспошлинно физические лица могут ввозить на таможенную территорию РФ товары (за исключением транспортных средств) стоимостью не более 65 тыс. рублей. Такие же правила действуют и при получении товаров в международных почтовых отправлениях. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при декларировании в письменной форме товаров на основании таможенного приходного ордера, один экземпляр которого вручается лицу, уплатившему таможенные платежи (ч. 1 от. 287 ТК РФ).

На ввоз товаров в беспошлинном порядке могут быть установлены количественные или стоимостные ограничения. Например, в настоящее время разрешается ввозить в страну: алкогольных напитков на лицо старше 21 года – 2 л, сигарет на лицо старше 16 лет – 200 штук.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется физическим лицам при ввозе ими культурных ценностей. Обязательными условиями здесь являются письменное декларирование и специальная регистрация.

Физические лица, которые признаны в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, при переезде на постоянное место жительства в РФ могут ввозить беспошлинно товары, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию России.

Временный вывоз товаров физическими лицами допускается с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, если эти товары предназначены для личного пользования и вывозятся на срок временного пребывания гражданина за границей. Определен примерный перечень таких товаров: одежда, туалетные принадлежности, личные ювелирные украшения, фотоаппараты, видеокамеры, а также некоторая портативная техника (радиоприемники, телевизоры, компьютеры, музыкальные инструменты).

30. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц

Таможенное оформление товаров, которые перемещаются через таможенную границу РФ дипломатическими, консульскими и другими официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом указанных представительств и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории РФ в соответствии с международными договорами РФ, производится в упрощенном порядке (от. 299 ТК РФ).

Дипломатические представительства иностранных государств, которые располагаются на территории РФ, имеют право ввозить на таможенную территорию РФ и вывозить с таможенной территории РФ товары, которые предназначены для официального пользования представительств. Такие товары ввозятся на территорию РФ с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

Глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала представительства иностранного государства, а также проживающие вместе с ними члены их семей могут ввозить на таможенную территорию РФ товары, предназначенные для их личного и семейного пользования, включая товары для первоначального обзаведения, и вывозить за пределы таможенной территории РФ товары, предназначенные для их личного и семейного пользования. При этом они освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов и к товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера (ч. 1 ст.300 ТК РФ).

Личный багаж лиц, которые были перечислены ранее, освобождается от таможенного досмотра в случае, если нет серьезных оснований предполагать, что этот багаж содержит товары, не предназначенные для личного и семейного пользования, или товары, ввоз в РФ или вывоз из РФ которых запрещен законодательством РФ, международными договорами РФ либо регулируется карантинными правилами. Таможенный досмотр обязательно должен проводиться исключительно в присутствии указанных лиц либо их уполномоченных представителей (ч. 2 от. 300 ТК РФ).

Дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств, которые перемещаются через таможенную границу, не подлежат ни вскрытию, ни задержанию. Дипломатическая почта может содержать исключительно дипломатические документы и товары, которые предназначены для официального пользования, а консульская вализа содержит исключительно официальную корреспонденцию и документы или товары, которые предназначены исключительно для официального пользования (от. 304 ТК РФ).

31. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях

Под международными почтовыми отправлениями понимаются определенные почтовые отправления, которые принимаются для пересылки за пределы таможенной территории РФ, поступающие на таможенную территорию РФ либо следующие транзитом через эту территорию товары (от. 291 ТК РФ).

Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:

1) запрещенных действующим законодательством РФ соответственно к ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу сданной территории;

2) запрещенных к пересылке в соответствии с нормативными актами Всемирного почтового союза;

3) в отношении которых применяются ограничения, которые устанавливаются в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, перечень которых может определяться Правительством РФ (от. 292 ТК РФ). В отношении товаров, которые ограничены к ввозу на таможенную территорию РФ или к вывозу с данной территории в соответствии с действующим законодательством РФ или международными договорами РФ, получатели или отправители указанных товаров либо лица, которые действуют от их имени, в обязательном порядке должны представить при таможенном оформлении необходимые разрешения, лицензии, сертификаты и другие документы, которые подтверждают соблюдение указанных ограничений (ч. 2 от. 292 ТК РФ).

Таможенное оформление товаров, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, производится в приоритетном порядке и в кратчайшие сроки, которые не могут превышать 3 дня и производится в местах международного почтового обмена (ч. 1, 2 ст. 293 ТК РФ).

При наличии достаточных оснований полагать, что в указанных почтовых отправлениях содержатся товары, запрещенные или ограниченные к ввозу на таможенную территорию РФ, а также при проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра на основе выборочных или случайных проверок таможенные органы вправе требовать предъявления указанных почтовых отправлений (ч. 2 ст. 294 ТК РФ).

Таможенные органы вправе требовать у организаций почтовой связи предъявления вывозимых международных почтовых отправлений, в отношении которых таможенные органы осуществляют таможенный осмотр либо таможенный досмотр на основании выборочных либо случайных проверок (п. 3 ст. 294 ТК РФ).

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не уплачиваются, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение 1 недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тыс. рублей (ч. 1 ст. 295 ТК РФ).

Таможенное оформление международных почтовых отправлений, перемещаемых транзитом по территории РФ, не производится (ст. 297 ТК РФ).

32. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередач

Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с нее товаров, которые перемещаются трубопроводным транспортом, допускаются исключительно после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров в соответствии с условиями заявленного в ней таможенного режима.

При подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров в обязательном порядке не требуется.

При ввозе на таможенную территорию РФ или вывозе с нее товаров, которые перемещаются трубопроводным транспортом, допускается смешивание товаров и изменение количества и состояния (т. е. качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами, которые действуют в РФ.

При перемещении товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом допускается их периодическое временное декларирование посредством подачи временной таможенной декларации.

Во временной таможенной декларации допускается заявление сведений исходя из намерений ввоза или вывоза с территории РФ ориентировочного количества товаров в течение определенного периода времени, не превышающего срока действия внешнеторгового договора, условной таможенной стоимости (оценки), определяемой согласно количеству товаров, планируемому к перемещению через таможенную границу и (или) предусмотренному условиями внешнеторгового договора порядку определения цены указанных товаров (ч. 1 от. 311 ТК РФ).

Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с указанной территории товаров, которые перемещаются по линиям электропередачи, допускаются без предварительного разрешения таможенного органа при условии последующего декларирования и уплаты таможенных платежей по правилам, установленным настоящей статьей (ч. 1 от. 314 ТК РФ).

Таможенные процедуры временного хранения и внутреннего таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, не применяются (ч. 2 от. 314ТК РФ).

Декларированию подлежит фактическое количество электрической энергии, которое устанавливается на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение электрической энергии (ч. 4 от. 314 ТК РФ).

Идентификация товаров, которые перемещаются трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, не осуществляется, что никак не препятствует таможенным органам устанавливать в таможенных целях количество, качество, а также другие характеристики товаров, используя при этом сведения, которые используются в документах, показания счетчиков и других измерительных приборов (от. 316 ТК РФ).