Текст книги "Организация предпринимательской деятельности в строительстве"

12.3. Предпринимательский капитал, его состав. Формирование первоначального капитала

Под капиталом понимают материальные, финансовые и интеллектуальные ценности, служащие средством извлечения прибыли.

Предпринимательский капитал – это средства, используемые предпринимателем для получения прибыли. Его можно представить формулой

где Т – технические средства (здания, сооружения, оборудование, транспорт, инструменты и т. д.); О – оборотный капитал как в виде материальных элементов (сырье, приспособления, инструменты разового использования…), так и в виде денежных средств (фонд оплаты труда, другие денежные средства на счете); И – интеллектуальная собственность (предпринимательская идея, способ производства, инновации и т. п.).

Первоначальным называют капитал, пускаемый в оборот в момент начала реализации предпринимательского проекта. Его требуемый размер и структура определяются в расчетах бизнес-плана.

Часть первоначального капитала пойдет на покупку сырья, материалов и прочего необходимого для создания продукции или оказания услуг, а также на оплату труда. Это оборотный капитал, который должен вернуться после одного производственного цикла в итоге реализации товара, услуг.

Другая часть первоначального капитала вкладывается в основные фонды, эти средства будут возвращаться частями по мере износа этих основных фондов в соответствии со сроками амортизации.

Структура первоначального капитала – это и есть соотношение между основным и оборотным капиталом. Оно должно быть оптимальным для решения главной задачи начинаемого дела – получения прибыли. Точных критериев этого соотношения нет, но есть ряд коэффициентов, с помощью которых можно уже на этапе предварительных расчетов определить степень автономии предприятия, его финансовой устойчивости, уровень ликвидности.

Например, некоторые экономисты считают оптимальной величиной коэффициента автономии больше 0,5, что означает наличие в балансе предприятия собственных средств в размере более 50 % суммы баланса. Также считается нормальным, когда собственные оборотные средства составляют более 10 % оборотных активов.

Важным элементом предварительных расчетов является определение наличия источников финансирования первоначального капитала. Обычно таких источников два:

– собственные средства (уставный капитал плюс вложения участников предприятия в качестве инвестиций),

– заемные средства (банковские кредиты, средства внешних инвесторов).

Должно быть взвешено не только соотношение размеров заемных и собственных средств, но также и надежность источников заемных денежных средств.

Таким образом, уже на стадии разработки бизнес-плана должны быть просчитаны источники финансирования первоначального капитала, учтены варианты вероятного скатывания предприятия к состоянию банкротства и предусмотрены меры по их исключению.

12.4. Внутренняя предпринимательская среда

Определение предприятия как обособленного технико-экономического комплекса, как самостоятельного хозяйствующего субъекта, имеющего определенные степени свободы и выполняющего важные общественно полезные функции, предполагает наличие в нем особой внутренней среды. Эта среда носит субъективный характер, но от её состояния, уровня функционирования зависят конечные результаты деятельности предприятия, реализация миссии, ради которой оно создано. Внутренняя среда характеризует в совокупности все процессы, происходящие на предприятии.

К факторам внутренней предпринимательской среды относят:

– наличие необходимого собственного капитала,

– правильный выбор организационно-правовой формы предприятия,

– состоятельность выбранной стратегии,

– уровень технологической оснащенности,

– степень организованности производственного процесса,

– качество персонала и уровень управления им,

– уровень маркетинговой деятельности,

– выбор партнеров предприятия,

– организацию сохранения предпринимательской тайны,

– механизм управления рисками,

– соблюдение законов и нормативных актов,

– уровень инновационной деятельности,

– уровень предпринимательской культуры и т. д.

История развитых стран капитализма дает нам немало примеров внимательного отношения собственников предприятий к созданию должной внутренней среды, обеспечивающей успех бизнеса. Об опыте успешных бизнесменов написано немало книг.

Представляет интерес, например, книга японского бизнесмена К. Татеиси «Вечный дух предпринимательства» [44], в которой он приводит восемь условий для вывода компании на дорогу успеха:

1. Выработка четкого кредо компании.

2. Соотношение целей компании с естественным поведением людей (человеческий фактор).

3. Распределение доходов.

4. Характерный дух и совместная собственность.

5. Понятие всеобщей заинтересованности (сопричастность).

6. Перспективный рынок сбыта (новые товары).

7. Оригинальная технология.

8. Эффективное руководство.

Описывая в качестве образца деятельность конкретной компании, автор книги подчеркивает, что самым важным достижением стало создание духа состязательности, который позволил компании в течение десятилетий без страха глядеть в будущее.

Следует заметить, что формирование внутренней предпринимательской среды во многом зависит от личности собственника предприятия или от главного менеджера (единоличного исполнительного органа), назначаемого участниками общества.

12.5. Формирование конкурентоспособности предприятия

Конкуренция – это борьба между предприятиями, фирмами, выступающими в роли производителей или поставщиков продукции или услуг, за достойное место на рынке, за наиболее выгодные условия производства и сбыта в целях достижения наивысшей прибыли.

Российский Федеральный закон «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» дает такое определение:

«Конкуренция – состязательность хозяйствующих субъектов, когда их самостоятельные действия эффективно ограничивают возможность каждого из них односторонне воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке».

Конкуренция является одним из основных признаков рыночной экономики, мощным стимулом экономического роста, улучшения качества продукции и услуг, ускорения научно-технического прогресса, снижения издержек производства и цены. Для потребителей конкуренция создает возможности более широкого выбора товаров и услуг, способствует более полному удовлетворению спроса.

Основным антимонопольным законом является Федеральный закон «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», принятый в 1992 году и отредактированный в 1998 году. С 1999 года действует ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг».

Закон запрещает действия занимающего доминирующее положение хозяйствующего субъекта, которые могут ограничить конкуренцию или ущемить интересы других хозяйствующих субъектов или граждан. К таким действиям отнесены изъятие товаров с рынка с целью создания дефицита, навязывание контрагенту невыгодных для него условий, создание препятствий доступу на рынок, нарушение порядка ценообразования и т. п. Запрещаются также любые соглашения конкурирующих организаций, занимающих в совокупности доминирующее положение, направленные на установление цен и тарифов, на раздел рынка или ограничение доступа на него и т. п.

Государственную политику по развитию конкуренции осуществляет Федеральная антимонопольная служба. Её главные задачи состоят в предупреждении, ограничении и пресечении монополистической деятельности, развитии предпринимательства и конкуренции, контроле соблюдения законодательства. В частности, ей поручено контролировать создание, слияние и присоединение предприятий, концернов, союзов, ассоциаций и т. п. с целью предупреждения их доминирующего положения.

ФАС выявляет нарушения закона и добивается их прекращения, восстановления первоначального положения, возмещения убытков, уплаты штрафов. Служба вправе принимать решения о принудительном разделении хозяйствующих субъектов осуществляющих монополистическую деятельность.

Каждое предприятие в конкурентной борьбе стремится использовать свои индивидуальные особенности, выгодно отличающие его от потенциальных или реальных конкурентов. Но эти особенности нужно увидеть, если они есть, или создать, если их нет, и заняться их развитием.

Всю работу по выводу предприятия на высокий уровень конкурентоспособности можно рассматривать как два параллельных направления деятельности. Одно из них – это формирование информационно-статистической базы. Другое – организация и управление основным видом деятельности предприятия.

Информационная база должна быть наполнена такими сведениями, как:

– сведения о конкурентах и партнерах, позволяющие прогнозировать их поведение;

– информация о достижениях научно-технического прогресса в отрасли;

– позиция предприятия на рынке;

– анализ тенденций спроса на выпускаемую продукцию или услуги.

В организации и управлении производством следует брать в качестве ориентиров достижения предприятий мирового класса, имеющих высший уровень конкурентоспособности. В частности, такие предприятия отличают следующие характеристики:

– наличие рабочих и управляющих высшей квалификации,

– активная работа с кадрами по мотивации их высокопроизводительного труда и поиска инноваций,

– постоянное улучшение технологий и оборудования,

– совмещение процессов разработки новых изделий и подготовки их производства,

– высокая эффективность инвестиций в развитие предприятия,

– регулярное внесение изменений в готовые изделия или услуги с целью улучшения их потребительских качеств,

– строгое соблюдение договорной дисциплины,

– стремление теснее интегрировать производственные процессы поставщиков с собственным производством с целью исключения срывов поставок или переполнения запасов.

Перечисленное не охватывает всех методов формирования конкурентоспособности предприятия, а лишь акцентирует внимание на основных направлениях. Ясно одно: чтобы быть конкурентоспособным, предприятие должно иметь высокий уровень внутренней организованности, используя при этом все современные достижения, и хорошо ориентироваться во внешней среде, чтобы извлекать из неё максимум пользы для себя и давать среде то, на что предъявляется спрос.

Глава 13
Налогообложение малого бизнеса

13.1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

С января 2001 года вступил в силу Налоговый кодекс РФ, который определил систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Согласно ст. 8 НК РФ налоги – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий органами государства, местного самоуправления, иными уполномоченными органами. Составной частью сборов выступает пошлина, например таможенная.

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют следующие функции: фискальную, регулирующую, распределительную, контрольную, воспроизводственную, поощрительную.

Фискальная функция – это пополнение казны государства.

Регулирующая функция проявляется в использовании арсенала льгот, изменяемых налоговых ставок и способов обложения, а также санкций для стимулирования или сдерживания производства, накопления капитала, платежеспособного спроса.

Распределительная функция (социальная) состоит в перераспределении доходов, получаемых различными слоями населения. Это делается через акцизы, прогрессивное налогообложение и т. п.

Контрольная функция означает, что посредством налогов государство имеет возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

Воспроизводственная функция позволяет формировать целевые бюджетные фонды для воспроизводства природных ресурсов, развития определенных сфер экономики.

Перечисленные функции показывают, что налоги являются одной из эффективных форм управления рыночным хозяйством.

Поощрительная функция предусматривает использование особого порядка налогообложения определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед государством.

Система налогов и сборов в России имеет три уровня:

– федеральный. Налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами. Порядок их взимания общий на всей территории страны;

– региональный. Налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами и нормативными актами субъектов РФ, взимаются только на территории соответствующего региона;

– местный. Налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, взимаются на соответствующей территории.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) налог на операции с ценными бумагами;

3) таможенная пошлина и таможенные сборы;

4) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

5) акцизы на отдельные виды товаров или услуг. Эти платежи полностью поступают в федеральный бюджет (в т.ч. акцизы только на нефть). Остальные распределяются между федерацией и бюджетами субъектов в определяемых на каждый год соотношениях;

6) налог на прибыль (доход) организаций;

7) налог на доходы от капитала;

8) налог на доходы физических лиц;

9) государственная пошлина;

10) налог на пользование недрами;

11) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

12) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы относятся:

1) транспортный налог;

2) налог на имущество организаций;

3) налог на недвижимость;

4) региональные лицензионные сборы.

К местным налогам относятся:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) налог на рекламу;

4) местные лицензионные сборы.

13.2. Элементы налогообложения. Основные виды налогов

Классификация налогов делит их на прямые и косвенные. К прямым налогам относят налог на прибыль, налоги на доходы, земельный налог, налоги на имущество, подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги входят в цены и тарифы и оплачиваются, в конечном счете, потребителями товаров, работ и услуг. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог с продаж, таможенные пошлины, транспортный налог и др.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения может быть вид деятельности или конкретный объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, в отношении которого законодательством установлена обязанность по уплате налога. Это стоимость выполненных работ, оказанных услуг, операций по реализации товаров, имущества или объем доходов, прибыль и т. п.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом считается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается НК РФ и законами.

Общепринятый налоговый режим предполагает по многим из уплачиваемых налогов ведение особого налогового учета, который существенно отличается от обычного бухгалтерского учета.

Учетная политика организации для целей налогового учета регламентируется множеством положений Налогового кодекса РФ, которые должны соблюдаться неукоснительно. На каждом предприятии положение о ведении учетной политики требуется утверждать приказом руководителя до наступления очередного налогового периода. Этот процесс представляет серьезные трудности для малого бизнеса, поскольку требует иметь бухгалтера высокой квалификации.

Рассмотрим основные виды налогов.

^* Налог на прибыль.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Чтобы правильно рассчитать сумму прибыли, нужно знать множество правил и ограничений, соблюсти требования НК РФ и целого ряда нормативных документов.

Например, нужно знать, что доходы подразделяются на две группы:

1) доходы от реализации товаров и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Нужно знать, что ряд доходов не учитывается в целях налогообложения налогом на прибыль. Их перечень дается в ст. 251 НК РФ.

Расходами для исчисления налога на прибыль организаций признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы признаются законными, если они обоснованны и документально подтверждены.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Малые предприятия обычно выплачивают по налогу на прибыль квартальные авансовые платежи, срок уплаты – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

За исключением некоторых видов доходов налоговая ставка по налогу на прибыль установлена 20 %, из них:

– 1 % зачисляется в федеральный бюджет;

– 17 % – в бюджеты субъектов РФ;

– 2 % – в местные бюджеты.

^* Налог на добавленную стоимость (НДС).

Добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров или услуг.

НК РФ установлены три размера налоговой ставки по НДС:

0 % – для товаров и услуг, связанных с экспортом;

10 % – для продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, товаров и услуг, связанных с периодической печатью;

18 % – для всех остальных случаев.

Налоговый период по НДС – квартал.

Срок уплаты – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

^* Налог на имущество установлен гл. 30 НК РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не входят в состав объектов налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования – для них отдельные налоги.

Налоговая ставка по налогу на имущество установлена в размере 2,2 %, но законами регионов могут быть установлены пониженные ставки.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Освобождены от обложения налогом на имущество:

– религиозные организации;

– предприятия фармацевтической и протезно-ортопедической продукции;

– объекты, используемые для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и соцобеспечения и некоторые другие.

^* Ранее, до 01.01 2010 , к числу основных налогов относился единый социальный налог (ЕСН). В настоящее время он отменен, а взамен введены новые страховые взносы.

Федеральный закон от 24.07. 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установил для организаций и предприятий с 01.01.2011 обязательные взносы от начисленной заработной платы в следующих долях:

– 26 % в Пенсионный фонд (против действовавших ранее 20 %),

– 2,9 % в Фонд социального страхования (было ранее 2,9 %),

– 2,1 % в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (было 1,1 %),

– 3,0 % в Территориальный фонд ОМС (было 2,0 %).

Всего 34 % вместо 26 % ранее, но это уже не налог.

13.3. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход

Для малых предприятий Налоговым кодексом РФ кроме общеустановленной системы предусмотрены три специальных налоговых режима:

1) упрощенная система налогообложения;

2) налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности;

3) система налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Суть упрощенной системы налогообложения (УСН) состоит в том, что она предусматривает для организаций замену уплаты налога на прибыль и налога на имущество уплатой единого налога. Организации, применяющие эту систему, не признаются и плательщиками НДС.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил определённую НК РФ сумму. А она была установлена на 2005 год – 15 млн руб. с условием в дальнейшем ежегодного умножения на коэффициент-дефлятор, утверждаемый Правительством РФ. С 01.01.2010 эта сумма – 23,07 млн руб.

Если организация перешла с упрощенной системы на общепринятый режим налогообложения, то вновь перейти на упрощенную систему можно не ранее чем через год.

Объектом налогообложения по упрощенной системе признаётся полная сумма доходов или сумма доходов, уменьшенная на величину расходов. Соответственно установлены налоговые ставки:

6 % – с полного дохода;

15 % – с дохода, уменьшенного на величину расходов.

Согласно поправкам к Налоговому кодексу (ст. 346.20), внесенным в ноябре 2008 года, законами субъектов Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Квартальные авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца, а налог за год уплачивается не позднее 31 марта (для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля).

Следует отметить следующие положительные стороны УСН:

– не нужно вести бухгалтерский учет, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Обычно ведется Книга учета доходов и расходов;

– не нужно вести налоговый учет расходов, если налог платится с полной суммы доходов;

– вместо нескольких налоговых платежей исчисляется и платится один и не помесячно, а поквартально.

УСН не свободна от недостатков, но она выгодна большому кругу малых предприятий.

Если индивидуальный предприниматель не применяет упрощенную систему налогообложения или вмененный доход, то его доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Кроме этого он должен платить все налоги по общеустановленной системе для предприятий.

При этом порядок уплаты НДФЛ таков: платятся авансы три раза в течение года, налоговая декларация подается по результатам года и тогда сумма НДФЛ пересчитывается. Переплата возвращается, недоплата должна быть немедленно погашена.

Базой для расчета авансовых платежей является фактический доход за предыдущий налоговый период.

Сроки уплаты авансов – 15 июля, 15 октября и 15 января.

Налоговая ставка НДФЛ для индивидуальных предпринимателей – 13 %.

Единый налог на вмененный доход применяется согласно гл. 26.3 НК РФ только для отдельных видов деятельности малых предприятий и вводится в действие субъектами РФ.

Перечень видов деятельности установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Он включает, например:

1) оказание бытовых услуг физическим лицам;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;

4) розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м; и др.

Введение ЕНВД предусматривает для организаций замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество. А для индивидуальных предпринимателей заменяется и уплата налога на доходы физических лиц.

Налоговой базой считается величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности по данному виду деятельности на величину физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), установленного для этой деятельности в данном регионе.

Налоговая ставка составляет 15 % от вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал. Срок уплаты не позднее 25-го числа месяца, следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение названного дохода.

Величина вмененного дохода рассчитывается исходя из следующих значений:

1) базовой доходности;

2) величины физических показателей;

3) корректирующих коэффициентов путем последовательного их умножения по формуле:

где БД (базовая доходность) – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (ФП).

Например, Налоговым кодексом установлены величины базовой доходности с одного квадратного метра площади торгового зала для розничной торговли 1800 руб. в месяц, для общественного питания 1000 руб. в месяц, для оказания автотранспортных услуг 6000 руб. в месяц.

Корректирующих коэффициентов предусмотрено два:

К1 – это коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен и утверждается ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ. В последние годы был равен: в 2008 году – 1,081, в 2009 году – 1,148.

К2 – корректирующий коэффициент, учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, время работы, особенности местоположения предприятия и др.

Значения К2 устанавливаются субъектами РФ на календарный год в пределах от 0,005 до 1,0.

Сельскохозяйственные производители – это организации и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию или выращивают рыбу, осуществляют её первичную и промышленную переработку, реализуют эту продукцию. При этом доля дохода от реализации сельхозпродукции из собственного сырья в общем доходе должна составлять 70 % и более.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – это специальный налоговый режим согласно гл. 26.1 НК РФ, возможность его применения не требует принятия закона субъекта РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) заменяет три налога:

– налог на прибыль,

– НДС,

– налог на имущество.

Предприниматели, работающие по ЕСХН, также освобождаются от налогов на имущество и на доходы физических лиц, от НДС.

Налоговой базой для ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка ЕСХН установлена в размере 6 % от налоговой базы.

Отчетный период равен полугодию, налоговый – календарному году.