Текст книги "Правовые основы финансовой системы Японии"

Налоговая реформа 1986–1988 гг.: создание налога на добавленную стоимость и новеллизация налога на прибыль

В результате нефтяных кризисов 1973 и 1974 годов темпы роста японской экономики резко снизились. Следовательно, поступления в бюджет от подоходного налога также резко уменьшились. Более того, государственные расходы неуклонно возрастали из-за увеличения обязательных расходов на образование, социальное обеспечение граждан и т. д. Если бы не были предприняты какие-либо меры, мог бы возникнуть существенный дефицит бюджета. Для избежания данной ситуации, как национальные, так и местные органы власти ежегодно выпускали облигации в больших объемах. Таким образом, задолженность как национальных, так и местных органов власти быстро увеличивалась, и японские государственные финансы попали в порочный круг – выпуск облигаций и выплаты процентов по ним.

Для решения этой проблемы необходимо было увеличение налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Однако, учитывая недовольства налогоплательщиков, невозможно было повысить подоходный налог. Увеличение других налогов, существовавших в то время, не принесло бы существенного дополнительного дохода, и, таким образом, этот подход не представлялся жизнеспособным для решения этих проблем. Таким образом, было необходимо ввести новые налоги с большим потенциалом поступлений в бюджеты различных уровней. Единственным налогом, который мог бы удовлетворить эту необходимость, был общий налог на потребление, а именно – налог на добавленную стоимость.

Премьер-министр Масаеси Охира был очень обеспокоен неудовлетворительным состоянием государственных финансов, а именно серьезным увеличением накопленных долгов. Он направил запрос в Комитет налоговой политики с целью проведения исследования о возможностях смягчения данной проблемы и потребовал представить мнение Комитета лично ему. После всесторонних изучений Комитет пришел к выводу, что только налог с оборота или налог на добавленную стоимость имели бы достаточный потенциал для решения всех проблем, а из этих двух альтернатив налог на добавленную стоимость был бы более предпочтительным для того, чтобы избежать искажений в национальной экономике, вызванных проблемой налогообложения по ставке с оборота.

Однако многие налогоплательщики были против введения налога на добавленную стоимость. Соответственно, вместо того, чтобы рекомендовать налог на добавленную стоимость, Комитет по налоговой политике разработал новый вид налога, который был обозначен в документе, как «общий налог на потребление».

Налогоплательщиками общего налога на потребление являлись все хозяйствующие субъекты, как корпорации, так и отдельные лица и распространялся на все уровни бизнеса: от производства материалов до розничной торговли. Налоговой базой являлась сумма валовых продаж за вычетом суммы валовых покупок. Ставка налога в размере пяти процентов должна была применяться к налоговой базе. Фактически, общий налог на потребление был похож на налог на добавленную стоимость, хотя метод расчета суммы налога отличался.

В 1979 году по рекомендации Комитета по налоговой политике Кабинет Охиры о принял фициальное решение о подготовке к реализации и введении общего налога на потребление. Тем не менее, Охира потерял стабильное большинство на всеобщих выборах, состоявшихся в том же году. Последующий Кабинет, осознавший сильную оппозицию налогоплательщиков в отношении любого общего налога на потребление, официально объявил о том, что отказывается от попыток принять данный налог в настоящее время и вместо этого пообещал продолжить политику восстановления государственных финансов без увеличения налоговой нагрузки на бизнес.

Однако в 1985 году, вдохновленный политикой налоговой реформы администрации Рональда Рейгана в Соединенных Штатах Америки, премьер-министр Ясухиро Накасоне начал принимать ряд мер по проведению налоговой реформы в Японии, а его преемник на посту премьер-министра, Нобору Такешита, следовал политике Ясухиро Накасонэ. В период 1986-88 годов были реализованы ключевые налоговые реформы. Суть одной из реформ заключалсь в введении налога на добавленную стоимость, который был назван официально, как «налог на потребление». Еще одна реформа была связана с подоходным налогом и другими прямыми налогами.

Так, в 1985 году премьер-министр Накасонэ отказался от вышеупомянутой политики восстановления государственных финансов без увеличения налогов и объявил, что налоговая реформа необходима государству. Он отправил запрос в Комитет налоговой политики с целью изучения того, каким образом следует реформировать налоговую систему. После этого Комитет должен был предоставить соответствующий доклад.

По рекомендации Комитета, Накасонэ и его Кабинет решили подготовить законопроекто введении налога на добавленную стоимость, схожий с тем, который использовался в Европейском сообществе – «налог с продаж». После этого был внесен соответствующий законопроект в Парламент Японии. Однако оппозиция в законодательном органе власти была против данного предложения. Наиболее серьезными противниками были домохозяйства и владельцы малого и среднего бизнеса. Домохозяйства были обеспокоены тем, что в первые несколько месяцев цены на товары и услуги будут расти больше самой ставки данного налога. Также, предприниматели были обеспокоены тем, что они не смогут переложить налоговую нагрузку на покупателей своих товаров и услуг. Они выразили обеспокоенность по поводу увеличения издержек и иных возможных финансовых нагрузок на их бизнес.

Поскольку оппозиция была настроена против принятия, законопроекта в данном виде, проект закона был отклонен, и Кабинет Накасонэ подал в отставку. Его преемник – премьер-министр Такэсита принял несколько иной подход. Хотя то, что он планировал принять, также являлось налогом на добавленную стоимость по типу Европейского сообщества, Кабинет Такэсита добавил в законопроект положения о различных преференциях, которые должны были успокоить оппозицию и бизнесменов, например:

1. освобождение некоторых предприятий от налога, если годовая налогооблагаемая сумма продаж составила не более 30 млн. иен;

2. ставка налога 3 процента (а не 5 процентов, как было предложено ранее);

3. сводная налоговая система, в соответствии с которой предприятиям, у которых годовая налогооблагаемая сумма продаж составила не более 500 млн. иен, может быть снижена налоговая ставка.

В результате принятых мер и усилий главы Правительства и его сторонников законопроект был принят Парламентом в конце 1988 года. Налог на добавленную стоимость, был переименован в «налог на потребление». Закон вступил в силу с 1 апреля 1989 года, то-есть с начала нового бюджетного года в стране.

Реформа прямых налогов

В отличие от введения налога на потребление, реформа прямых налогов, проведенная между 1986 и 1988 годами, соответствовала основным идеям отчета группы Шоупа. В период проведения данной реформы были существенно пересмотрены налоговые льготы для юридических лиц, некоторые из которых были отменены.

Говоря о налоговых ставках прямых налогов, заметим, что для физических лиц максимальная ставка подоходного налога была снижена и упрощена сама структура этих ставок. До 1986 года было всего шестнадцать ставок, максимальная из которых составляла 70 процентов.

Благодаря проведенной реформе максимальная ставка была снижена до 50 процентов, а количество ставок сократилось до шести. Структура ставок также была значительно упрощена: ставки были установлены на уровне 10 процентов, 20 процентов, 30 процентов, 40 процентов и 50 процентов соответственно. Кроме того, налогооблагаемая база была увеличена. Так, первая ставка была повышена с 0,5 млн. иен до 3 млн. иен. В результате доходы около девяносто процентов работающих налогоплательщиков страны стали облагаться по 10-процентной ставке, что делает ее прообразом единого налога для большинства граждан страны[116]116
  Daniel H. Foote: Law in Japan. A turning point. University of Wahington press. Seattle and London. 2007. P. 576.


[Закрыть].

Одна из серьезных проблем реформы заключалась в том, что процентный доход и прирост капитала при продаже ценных бумаг, которые были возвращены в налоговую базу, не были агрегированы с другими видами доходов, а вместо этого облагались налогом с более низкими фиксированными ставками. Поэтому глобальный прогрессивный подоходный налог, который был ключевой вехой доклада Шоупа, не был реализован полностью. Тем не менее, реформы 1986-88 годов прошли долгий путь к восстановлению японской системы подоходного налога к идеям миссии Шоупа.

Органы налогового администрирования Японии

Налоговое администрирование в Японии в целом можно разделить по уровням власти. Так, выделяют администрирование налогов на национальном и местном уровнях. Данная классификация зависит от властей, в бюджеты которых распределяются налоги.

Говоря о национальном уровне налогового администирования, стоит уделить внимание Министерству финансов страны. Так, данный орган государственной власти состоит из министра, его секретариата, бюджетного бюро, налогового бюро, таможенного и тарифного бюро, международного бюро, а также финансового бюро.

Остановимся на целях и задачах налогового бюро. Оно ответственно за исследование и планирование налоговой системы, международных налоговых договоров и соглашений, в том числе отвечает за лицензирование деятельности налоговых бухгалтеров и подготавливает проекты законов в налоговой сфере.

С точки зрения внутренней структуры налоговое бюро состоит из координационного подразделения, исследовательского, подразделения налогов с прибыли и собственности, подразделения косвенных налогов, подразделения корпоративных налогов, а также подразделения, отвечающего за международную налоговую политику.

В добавление к налоговому бюро, Министерству подчиняется отдельное Национальное налоговое агентство. Оно было создано 1 июня 1949 года. Агентство отвечает за справедливую оценку и сбор налогов, а также за применение налогового законодательства и за разрешение вопросов налогового администрирования в целом[117]117
  Article 19 The Act for establishment of the Ministry of Finance. № 95. 1999.


[Закрыть].

С точки зрения внутренней структуры Агентство состоит из комиссара, его секретариата, трех департаментов, состоящих из 715 служащих, нескольких аффилированных органов с общей численностью 811 служащих, одиннадцати региональных налоговых бюро, отдельный Окинавский региональный налоговый офис и 524 налоговых офисов с общей численностью служащих – 54 735 человек[118]118
  Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Japan 2013 Combined: Phase 1 + Phase 2, incorporating Phase 2 ratings. 2013. P. 14–15.


[Закрыть] (на основании официальной статистики Агентства за 2017 год – 55 667 человек[119]119
  The National Tax Agency Annual Statistics Report. FY2017. P.10.


[Закрыть]).

Заметим, что Национальное налоговое агентство имеет право предлагать к исполнению планы по налоговому администрированию, утверждает директивы для исполнения региональными налоговыми бюро. Также, Агентство осуществляет надзор и контроль за региональными налоговыми бюро и налоговыми офисами. Главной целью Агентства является возможность для налогоплательщиков правильно и законно исполнять свою обязанность по уплате налогов[120]120
  PublicFinance Law [Электронный ресурс] – Режим доступа: [http://www.nta.go.jp/foreign_language/report2003/text/01/reference.htm] свободный. – Загл. с экрана. – Яз. англ.


[Закрыть].

Также, в состав Национального налогового агентства входит национальный налоговый совет, национальный налоговый колледж и национальный налоговый трибунал, состоящий из 12 региональных налоговых трибуналов (Саппоро, Сендай и др.) и 7 подразделений (Ниигата, Нагано, Киото и др.).

Так, национальный налоговый совет осуществляет следующие функции, а именно:

1. Обсуждение вопросов, направленных от комиссара Агенства и генерального директора национального налогового трибунала в связи с тем, что глава национального налогового трибунала интерпретирует законодательную базу иначе, чем в актах, подписанных комиссаром Национального налогового агентства;

2. Применение дисциплинарных взысканий на основании закона о сертифицированном государственном налоговом учете;

3. Принятие решения по установлению стандартов маркировки спиртных напитков;

4. Решение других вопросов, входящих в компетенцию совета.

Говоря о национальном налоговом трибунале, необходимо заметить, что главная цель этого органа заключается в защите законных прав и интересов налогоплательщиков и в содействии обеспечению надлежащего функционирования налогового администрирования в государстве. Трибунал пересматривает решения, которые были вынесены нижестоящими налоговыми органами. Так, трибунал проверяет представленные заинтересованным лицом вещественные доказательства. Решения генерального директора Национального налогового трибунала не могут ухудшать положение налогоплательщика, чем принятое ранее решение директора налогового офиса. Решение является окончательным при его вынесении Национальным налоговым агентством. Директор налогового офиса не имеет право обжаловать решение трибунала в судебном порядке. Однако, если заинтересованное лицо не согласно с принятым решением трибунала, оно имеет право его обжаловать в процессуальном порядке – в суде. Так, за 2016 год суды Японии рассмотрели порядка двухсот сорока пяти дел, сто восемьдесят шесть из них касались вопросам налогообложения, пятьдесят четыре сборам налогов и пять дел касались вопросов обжалования вынесенного решения трибунала[121]121
  The National Tax Agency Annual Statistics Report. FY2017. P.52.


[Закрыть].

Интересным является факт того, что на ключевые должности, такие как генеральный директор Национального налогового трибунала, а также директора региональных налоговых трибуналов в Токио и Осаке, назначаются лица из числа тех, кто ранее занимал должность судьи или прокурора.

Каждое региональное налоговое бюро (всего двенадцать, включая специальное налоговое бюро – Региональный налоговый офис Окинавы) состоит из пяти департаментов такие как: департамент планирования и администрирования, департамент налогов, департамент сборов, департамент по работе с крупными предпринимателями, департамент уголовных расследований и из двух бюро: контроль за крупными организациями и расследования уголовных дел.

Касаемо полномочий региональных налоговых бюро, заметим, что они схожи с полномочиями Национального налогового агентства. Так, они ответственны за сбор и систематизацию национальных налогов в рамках территориях, на которых они находятся. Каждое региональное бюро контролирует деятельность налоговых офисов на своей территории. В свою очередь данные офисы аккумулируют налоги у налогоплательщиков на территории, им подконтрольной. Данные офисы обычно находятся в крупных городах государста. Также, важно упомянуть, что налоговый офис осуществляет деятельность по администрированию любого типа национальных налогов.

Местные налоги администрируются Местным налоговым бюро Министерства внутренних дел и связи. Данное бюро отвечает за планирование местных налогов на уровне префектур и муниципалитетов и за определение компетентных налоговых органов. Государственные услуги, касающиеся налогообложения, предоставляются местными органами власти, которые имеют на это полномочия. Бюро налогов, отдел налогообложения каждой префектуры и муниципалитета (мегаполис, приход, город или деревня) отвечают за сбор префектурных налогов и муниципальных налогов соответственно.

(схема налоговых органов Японии по состоянию на 2018 год)

Классификация налогов современной Японии

В современной Японии действует 55 разных налогов, из которых 25 государственных и 30 местных (префектурные и муниципальные). Их можно подразделить на центральные и местные, прямые и косвенные, обычные и целевые.

Так, к общегосударственным прямым налогами относятся:

1. корпоративный налог;

2. подоходный налог;

3. налог на землю и недвижимость;

4. налог на наследство и дарение;

(карта налоговых органов Японии по состоянию на 2017 год)

К общегосударственным косвенным налогам следует относить:

1. налог на потребление;

2. «алкогольный» налог;

3. «табачный» налог;

4. «бензиновый» налог;

5. «дорожный» налог;

6. гербовый сбор («налог на штампы/печать» – учреждение юридического лица);

7. Международный туристический налог.

К префектурным налогам можно отнести следующие виды, такие как:

1. налог на проживание в префектуре;

2. налог с предприятий в расчете на число занятых;

3. налог на приобретение собственности;

4. часть акциза на табак;

5. налог на зрелищные мероприятия;

6. налог с транспортных средств;

7. подоходный налог;

8. налог на пользование природными ресурсами.

К муниципальным относятся[122]122
  Л.А. Родина: Особенности налоговой системы Японии в современном российском преломлении. Вестник Московского университета. № 4. 2008. – С. 118–119.


[Закрыть]:

1. налог на проживание в муниципалитете;

2. имущественный налог;

3. часть акциза на табак;

4. налог на легкие транспортные средства;

5. налог на земельную собственность;

6. налог на развитие городов.

(Таблица 1 ставки по национальным налогам в Японии)

(Таблица 2 ставки по префектурным налогам в Японии)

(Таблица 3 ставки по муниципальным налогам в Японии)

(Таблица 4 основные налоги в Японии)

Международные конвенции правительства Японии об избежании двойного налогообложения

В современном мире большинство государств заинтересованы в заключении международных договоров, целью которых является избежание двойного налогообложения. Так, с 3 марта 1992 года действует директива комиссара Налогового агентства Японии о процедуре подготовки и подписания взаимного договора[123]123
  The Commissioner’s Directive on the Application Forms for the Mutual Agreement Procedure” issued on March 3, 1992 [Document ID: International Operations Division 3–1 and others]


[Закрыть].

Так, под налоговым договором понимается конвенция или соглашение, которое Япония подписала с целью избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов. А также под договором следует понимать конвенцию или соглашение, которую Япония подписала для избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на земельные участки, на наследство и дарение. Сторонами по данному документу является Япония, интересы которой представляет Кабинет и иное государство, которые представляет исполнительный орган данной страны. В документе предусмотрена специальная процедура – это процедура взаимного соглашения, которая состоит из ряда этапов, которые закреплены в директиве для осуществления консультаций по подписанию договора. В самом начале заинтересованной стороной направляется запрос на проведение данной процедуры. После получения положительного ответа другого государства уполномоченные органы данных стран проводят соответствующие консультации. После этого участники переговоров готовят окончательный вариант соглашения, который в дальнейшем будет подписан правительствами государств.

По состоянию на 1 января 2018 года Япония заключила шестьдесят три таких договора. Еще с двадцатью двумя странами проводятся процедуры консультаций по заключению соответствующих договоров.

(налоговые конвенции Японии с иностранными государствами по состоянию на 1 января 2018 года)

В качестве примера приведем Конвенцию, которая была заключена Правительством Японии с Правительством РФ 7 сентября 2017 года, а именно: «Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов». Данный документ вступил в силу 14 августа 2018 год – то-есть по истечение десяти дней со дня официального опубликования Федерального Закона № 170 от 03.08.2018 года «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней»[124]124
  РГ. – № 170. 06.08.2018.


[Закрыть].

Ранее действовала конвенция 1986 года между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы[125]125
  Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Заключена в г. Токио 18.01.1986. Ведомости Верховного Совета СССР, 10.12.1986, № 50, ст. 1022.


[Закрыть]. Этот документ продолжает действовать в части, не противоречащей новой конвенции.

Заметим, что в названии данных документов есть существенная разница – в новой конвенции учтены требования директивы комиссара Налогового агентства Японии. Так, в конвенции, содержатся положения по предотвращению избежания и уклонения от уплаты налогов.

В новом документе расширен перечень налогов, к которым применяется данный документ. Так, в соответствии с пунктом 2 ст.2 документа существующими налогами, к которым применяется Конвенция, являются:

(a) в Японии:

(i) подоходный налог;

(ii) налог на корпорации;

(iii) специальный подоходный налог на реконструкцию;

(iv) местный налог на корпорации; и

(v) местные налоги на проживание

(далее именуемые «японский налог»); и

(b) в Российской Федерации:

(i) налог на прибыль организаций; и

(ii) налог на доходы физических лиц

Важно упомянуть, что конвенция применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов. Также, компетентные органы (Министерство финансов России и министр финансов Японии или уполномоченные представители данных органов) договаривающихся государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, которые могут быть внесены в налоговые законы упомянутых выше стран.

Важно учитывать, что резидентом договаривающегося государства по смыслу этой конвенции является любое лицо, которое в соответствии с законодательством этой страны подлежит в нем налогообложению на основании его места жительства, постоянного места пребывания, местонахождения головного или основного офиса, места регистрации, места управления или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает это Договаривающееся Государство и его любое подразделение или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в этой стране исключительно в отношении доходов от источников в этом Договаривающемся Государстве.

Говоря о ситуации, когда физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:

оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить, или если оно не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает;

если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является;

если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

Конвенция регулирует взимание налогов с различных доходов, такие как дивиденды, доходы от недвижимого имущества, от авторских прав, доходы студентов, пенсии и тд.

1. Государства в силу 26 статьи конвенции оказывают друг другу содействие во взыскании налоговых обязательств. Под налоговым обязательством понимается сумма, подлежащая уплате в отношении упомянутых выше налогов, в той мере, в которой налогообложение в этой связи не противоречит конвенции или любому другому документу, участниками которого являются Договаривающиеся Государства, включая проценты, штрафы и административные расходы по взысканию или принятию обеспечительных мер в отношении такой суммы.

2. Стоит заметить, что данная конвенция не затрагивает налоговые привилегии сотрудников дипломатических миссий или консульских учреждений, предоставленные им в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

3. Важно учитывать, что на основании 29 статьи конвенции, она должна быть одобрена в соответствии с законодательными процедурами каждого из Договаривающихся Государств и вступает в силу на тридцатый день после даты обмена дипломатическими нотами, подтверждающими такое одобрение.

Так, конвенция применяется:

(a) в отношении налогов, взимаемых за налоговый год, для налогов за любые налоговые годы, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором конвенция вступает в силу; и

(b) в отношении налогов, взимаемых не за налоговый год, для налогов, взимаемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором конвенция вступает в силу.

Действие предыдушего документа прекращается с даты, с которой новая конвенция вступает в силу. Также, независимо от вступления в силу новой конвенции физическое лицо, которое является резидентом любого из Договаривающихся Государств и на момент вступления в силу конвенции имеет право на льготы в соответствии со статьей 17 предыдущей конвенции, сохраняет право на такие льготы до момента, когда это физическое лицо прекратило бы иметь право на такие льготы, если бы предыдущая Конвенция продолжала оставаться в силе.

Новая конвенция остается в силе до тех пор, пока какое-либо из государств не начнет процедуру денонсации документа. Так, любое из государств может прекратить действие конвенции путем направления письменного уведомления другому Договаривающемуся Государству по дипломатическим каналам о прекращении действия не позднее шести месяцев до конца любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления в силу документа. В таком случае конвенция прекращает применяться:

(a) в отношении налогов, взимаемых за налоговый год, для налогов за любые налоговые годы, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было направлено; и

(b) в отношении налогов, взимаемых не за налоговый год, для налогов, взимаемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было направлено.

Перспективы развития налогового права Японии XXI века

В XXI веке Япония продолжает сталкиваться с двумя серьезными проблемами, которые были перенесены с века двадцатого и усугублены необычайно долгим и серьезным спадом экономики в середине 1990-х годов.

Первая проблема заключается в сокращении накопленных государственных долгов и увеличении государственных финансов. Накопленные государственные долги были в значительной степени сокращены за счет введения налога на потребление и увеличения налоговых поступлений в результате развития экономики в течение нескольких лет. Однако в годы рецессии как национальные, так и местные органы власти проводили эмиссию большого количества облигаций. По разным подсчетам долги по ценным бумагам составляют около 150 процентов ВВП страны. Следовательно огромные накопленные долги представляют собой серьезную угрозу как для национальных, так и для местных органов власти.

Вторая проблема типична для многих развитиых стран. В связи с увеличением продолжительности жизни в мире возникает вопрос о возможностях для постоянного финансирования растущего количества лиц пенсионного возраста. Данная проблема актульна в обществах с низкой рождаемостью, к которым относится Япония.

Однако, проведение XXXII летних Олимпийских игр в Токио 2020 году позволит увеличить доходы национального бюджета Японии благодаря развитию новых технологий, а также большому количеству туристов из разных стран. Следовательно правительство страны решило увеличить налоговые доходы бюджета посредством введения международного туристического налога. Под ним понимается денежная сумма, которую уплачивают иностранные туристы при выезде из страны водным или воздушным транспортом. Сумма для каждого пассажира фиксированная и составляет 1 000 японских иен. Налог уплачивается иностранным гражданином через транспортную компанию, осуществляющую перевозку пассажиров. Данная сумма будет включена в стоимость обратного билета.

Основная цель введения данного налога заключается в поддержании и развитии транспортной и туристической инфраструктуры государства до и после проведения Олимпийских игр 2020 году. От уплаты налога освобождаются дети до 2-х лет и транзитные пассажиры, которые покидают Япониюв течение 24 часов с момента прибытия[126]126
  Q&A about the International Tourist Tax. Consumption Tax Office, The National Tax Agency. June 2018. Pp.1-27.


[Закрыть].

По мнению властей государства, в стране в последние годы наблюдается резкий рост числа прибывающих туристов. Так, к 2020 году туристический поток может достигнуть сорока миллионов посетителей ежегодно. Японское правительство надеется получить с введенного налога до сорока трех миллиардов иен ежегодно.

Так, в период с января по март 2019 года Япония рассчитывает получить около шести миллиардов иен, которые будут потрачены на установку в аэропортах специальных систем распознавания лиц. Россияне по объему турпотока занимают седьмое место в Японии среди европейских стран. В 2017 году страну посетило около 77 000 наших сограждан.[127]127
  Цифровая экономика Российской Федерации [Электронный ресурс] – Режим доступа: [http://news.turizm.ru/japan/56200/] свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус.


[Закрыть]