Текст книги "Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации"

Неотложная финансовая помощь субъектам Российской Федерации (финансирование и возмещение расходов на ликвидацию последствий стихийных бедствий, других чрезвычайных ситуаций) должна оказываться из резервного фонда Правительства Российской Федерации при предоставлении соответствующей территории особого статуса («зоны бедствия», «чрезвычайной ситуации» и др.). Необходимо упорядочить перечисление средств бюджетам других уровней в порядке взаимных расчетов.

Финансовая помощь закрытым административно-территориальным образованиям должна рассчитываться на основе единой методики и объективных критериев оценки бюджетной обеспеченности. Необходимо ввести формализованную процедуру и критерии предоставления субъектам Российской Федерации бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов. Пролонгация (реструктуризация) просроченной задолженности субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом, иных долговых обязательств может проводиться в исключительных случаях при условии получения субъектом Российской Федерации в соответствии с законодательно установленными критериями и процедурой статуса «региона, находящегося в финансовом кризисе» (с временным ограничением налоговых и бюджетных полномочий региональных администраций).

Аналогичные формы могут использоваться на основе общих принципов и методических подходов для организации финансовой поддержки местных бюджетов из бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом федеральным законодательством могут быть установлены дополнительные механизмы для более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований в случае экстремально высокой неравномерности в размещении налогового потенциала.

Таким образом, межбюджетные отношения включают:

– передачу расходов и доходов бюджетов;

– увеличение расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

– равенство бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;

– финансовую помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации;

– основные условия предоставления финансовой помощи;

– предоставление финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

– предоставление финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов;

– предоставление бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации на финансирование кассовых разрывов;

– полномочия органов государственной власти Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи бюджету субъекта Российской Федерации;

– взаимоотношения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

– права органов государственной власти субъектов Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи местным бюджетам;

– взаимоотношения федерального бюджета и местных бюджетов;

– порядок формирования бюджета закрытого административно-территориального образования.

Согласно ст. 129 Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Межбюджетные отношения основываются на принципах:

– распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

– разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

– равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

– выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

– равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим условия реализации названных принципов межбюджетных отношений.

Принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации. Он вытекает из Конституции Российской Федерации (ст. 71–73), поскольку средства бюджетов направляются на обеспечение реализации предметов ведения органов государственной власти и органов местного самоуправления. Конкретизация их регулируется также федеральными законами, например, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 7–9 БК РФ, определяющими компетенцию органов власти всех уровней, а также ст. 84–87 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющими расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета и совместно из бюджетов субъектов и муниципальных образований; расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации, и расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 116-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ внесены изменения и уточнены многие его нормы, в частности порядок финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом, и др.

Так, например, расходы на газификацию и водоснабжение включены в расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований[47]47
  СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3339.


[Закрыть].

Принцип разграничения (закрепление) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Виды доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации определены ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации – налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее – региональные) и местные налоги и сборы.

К неналоговым доходам относятся самые различные доходы, в частности плата за услуги, доходы от использования государственного (или муниципального) имущества и другие, о которых речь ниже. Следует обратить внимание, что Бюджетный кодекс Российской Федерации впервые систематизировал неналоговые доходы (ст. 41–46 БК РФ).

К безвозмездным перечислениям относятся безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Собственные доходы бюджетов определяются ст. 47 БК РФ. Это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично законодательством Российской Федерации.

На временной основе распределение доходов по уровням бюджетной системы производится ежегодно федеральными законами о бюджете, что предусмотрено ст. 48 БК РФ. Статья 6 БК РФ установила, что бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Регулирующими доходами бюджетов также являются платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов. Регулирующими федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории этих субъектов. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. по делу о проверке конституционности положений абз. 2 п. 2 ст. 18 и ст. 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с вступлением в силу Налогового кодекса РФ также регламентирует многие спорные вопросы налогового федерализма.

Из конституционных норм следует, в частности, что не допускается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. С этой точки зрения недопустимо как введение региональных налогов, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, так и введение региональных налогов, которые позволят формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.

Единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой системы обеспечиваются единой системой федеральных налоговых органов. Налоговые органы, как относящиеся к федеральным экономическим службам, в соответствии с Конституцией Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации (ст. 71, пункт «ж»); налоговые органы в субъектах Российской Федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (ч. 1 ст. 78), а не органами субъектов Российской Федерации.

Принцип равного налогового бремени вытекает из ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции Российской Федерации. В сфере налоговых отношений он означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

Принцип установления налогов законами закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Применительно к налогам субъектов Российской Федерации с учетом изложенных конституционных положений законно установленными могут считаться только такие налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом.

Таким образом, Конституция Российской Федерации, а именно закрепленные в ней принципы равенства прав и свобод человека и гражданина, запрета на их ограничение не иначе как федеральным законом, единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, признания и защиты государством всех форм собственности, свободы экономической деятельности, обусловливают и принципы единой финансовой, в том числе налоговой, политики и единства налоговой системы, установления налогов только законом, равного налогового бремени. Таким образом, общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации.

Конституционные принципы составляют основу разграничения полномочий в налоговой сфере, которое, следовательно, в этой части является предметом федерального ведения. Установление налогов и сборов осуществляется федеральными органами власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, что следует из ст. 71 (п. «з»), 73 и 132 (ч. 1) Конституции Российской Федерации.

Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией Российской Федерации, самостоятельно определяет не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Применительно к субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления понятие «установление налогов и сборов» имеет иной юридический смысл. Что касается установления налогов и сборов органами государственной власти субъектов Российской Федерации, то оно должно осуществляться в соответствии с имеющей прямое действие Конституцией Российской Федерации и с общими принципами налогообложения и сборов, содержащимися в федеральном законе. При этом право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты Российской Федерации связаны этими общими принципами.

Право устанавливать налоги органами государственной власти субъектов Российской Федерации гарантировано Конституцией Российской Федерации, однако реализовать это право можно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, а также конституционного принципа единства экономического пространства.

Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей.

Из ст. 5 (ч. 2 и 3), 72 (п. «и» ч. 1) и 76 (ч. 2) Конституции Российской Федерации вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т. д.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований. Согласно ст. 5 Конституции РФ во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Компетенция органов Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления, как уже указывалось, определена Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и рядом законодательных актов.

В стране имеются, в частности, исполнительные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования, имеющие специфику межбюджетных отношений, а также действуют соглашения между Российской Федерации и ее субъектами. Однако это не умаляет значения общего принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований, осуществляется бюджетным регулированием двумя методами: установлением регулирующих источников доходов и оказанием финансовой помощи.

Следует обратить внимание, что согласно ст. 132 Бюджетного кодекса РФ порядок согласования с субъектами Российской Федерации нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливается Правительством Российской Федерации. Это положение будет введено в действие со дня введения федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах[48]48
  СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3339.


[Закрыть]. Финансовая помощь из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации может быть оказана в различной форме, о чем будет сказано ниже.

Отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете с одновременным внесением изменений в бюджетное законодательство.

Отдельные виды расходов бюджетов субъектов Российской Федерации, предусмотренные ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, могут передаваться из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам только путем включения соответствующих норм (положений) в закон субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ. Финансовые средства, необходимые для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передаваемые из соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы, как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов.

Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.

В зависимости от распределения взысканных сумм между бюджетами различных уровней налоги делятся на собственные источники доходов и регулирующие доходные источники конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета России. Регулирующие источники ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих в России, например, используются акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют государственные и местные налоги (в России федеральные налоги – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов – местные налоги).

Установление и введение в действие федеральных государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти налоги обязательно поступают в федеральный бюджет. Они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает, в частности, установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовываются с субъектами Российской Федерации при принятии закона о бюджете на очередной финансовый год.

Соглашения между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и другие положения, установленные БК РФ, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, являются недействительными и исполнению не подлежат.

В течение финансового года органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, представительные органы местного самоуправления не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению (выпадению) доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.

Принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований основывается на нормах федерального закона Российской Федерации «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г.[49]49
  СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506 (с учетом изменений).


[Закрыть] В связи с признанием уездов, районов муниципальными образованиями фактически появилось два уровня муниципальных образований и равенство их соответствует уровню, что следует закрепить в законодательном порядке.

Формы финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации. Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (ст. 133 БК РФ) может быть осуществлено в следующих формах:

– предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

– предоставление субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

– предоставление бюджетных кредитов;

– предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

Основные условия предоставления финансовой помощи (ст. 134 БК РФ) предполагают, что финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта Российской Федерации предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное казначейство Российской Федерации. Субъект Российской Федерации – получатель финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

– ставить государственных служащих, финансируемых за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам), по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

– предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов бюджета субъекта Российской Федерации;

– предоставлять государственные гарантии субъекта Российской Федерации в размере, превышающем 5 % расходов бюджета субъекта Российской Федерации.

Муниципальное образование – получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

– ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам), по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

– предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов местного бюджета;

– предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 % расходов местного бюджета.

Предоставление дотаций. Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).

Дотации применяются для обеспечения текущих расходов бюджетов без указания конкретных целей. Они должны обеспечить минимальную бюджетную обеспеченность. Минимальная бюджетная обеспеченность – минимальная стоимость в денежном выражении государственных или минимальных услуг, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов. Нормативами являются показатели прожиточного минимума, минимальный размер оплаты труда, минимальный размер пенсии и др.

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 г.»[50]50
  СЗ РФ. 2001. № 53. Ч. 1. Ст. 5030.


[Закрыть] от 30 декабря 2001 г. дотации, например, на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, предусмотрены в составе Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, в частности, для Пензенской области в сумме 2 777 197 тыс. рублей.

Предоставление субвенций и субсидий. Субвенции и субсидии выдаются на различные цели.

Субвенции в межбюджетных отношениях – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление финансирования определенных целевых расходов.

Субсидии в межбюджетных отношениях – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. Такое финансирование предусматривается на расходы по федеральным целевым программам; капитальные расходы; расходы, передаваемые из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, и иные целевые расходы.

Первая форма финансирования допускается из федерального бюджета – в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами, в том числе и на текущие расходы; из бюджетов субъектов Российской Федерации – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов Российской Федерации, в том числе на текущие расходы; из местных бюджетов – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления.

Финансовая помощь в форме субвенций и субсидий может быть оказана на финансирование капитальных расходов. Капитальные расходы бюджетов (ст. 67 БК РФ) – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с инвестиционной программой.

При предоставлении в форме субвенций или субсидий финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (ст. 130 БК РФ), обязанностью Российской Федерации является, в частности, своевременная передача средств, подготовка акта о внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ. Обязанностью субъектов Российской Федерации является целевое их использование, включение этих средств в закон о бюджете субъекта Российской Федерации на соответствующий год и др.

Субвенции и субсидии могут быть использованы на оказание финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации и на иные целевые расходы, например, на осуществление субъектами Российской Федерации отдельных новых государственных полномочий (ст. 130 БК РФ). В этом случае переданные средства учитываются в качестве обеспечения полномочий как доход в форме безвозмездных перечислений.

Порядок предоставления и расчет субвенций и субсидий определяется специальным федеральным законом или законом о федеральном бюджете. Так, в федеральном бюджете на 2002 г. субвенции предусмотрены 10 субъектам на компенсацию тарифов на электроэнергию, а субсидии – на закупку товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности.

Возврату в соответствующий бюджет подлежат субсидии и субвенции в случаях их нецелевого использования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки.

Следует иметь в виду, что субвенции и субсидии используются не только в межбюджетных отношениях. Так, в соответствии со ст. 6 и 69 БК РФ субвенции и субсидии могут быть предоставлены юридическим и физическим лицам.

Бюджетные кредиты в сфере межбюджетных отношений. В главе «Межбюджетные отношения» Бюджетного кодекса Российской Федерации нет специальной статьи, определяющей порядок предоставления бюджетного кредита бюджету другого уровня.

Бюджетные ссуды бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации являются, наравне с дотациями, субвенциями и субсидиями, одной из форм расходов бюджетов согласно ст. 69 БК РФ.

Бюджетный кредит в межбюджетных отношениях – это форма финансирования бюджетных расходов, предоставления средств другому бюджету на возвратной и возмездной основе (ст. 6 и ст. 133 БК РФ) в отличие от бюджетной ссуды, которая предоставляется другому бюджету на возвратной, безвозмездной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года (финансовый год с 1 января по 31 декабря).

Уполномоченные в соответствии с федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами субъектов Российской Федерации и нормативными актами муниципальных образований государственные органы, органы местного самоуправления представляют соответственно Российскую Федерацию, субъекта Российской Федерации, муниципальное образование в договоре о предоставлении бюджетного кредита.

Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или, по его поручению, уполномоченным органом. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Уполномоченные органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.