Текст книги "Финансовое право"

Первым уровнем системы государственных пенсий является базовая пенсия.

Вторым уровнем является страховая пенсия. Методики начисления страховых пенсий увязываются исключительно с продолжительностью уплаты страховых взносов. Принципиальным моментом при переходе на данную систему страхования является то, что условия предоставления и размеры пенсий должны соответствовать объему участия в социальном страховании каждого конкретного лица и зависеть от продолжительности страхования и величины взносов. При этом отпадает необходимость сохранения института пенсий при неполном трудовом стаже.

Третий уровень системы пенсионного обеспечения составляют негосударственные пенсии – дополнительное страхование по отношению к государственному, которое может осуществляться в форме дополнительных профессиональных пенсионных систем отдельных; организаций, отраслей экономики или территорий, либо личного пенсионного страхования граждан, производящих накопление средств на свое дополнительное пенсионное обеспечение в страховых компаниях или пенсионных фондах.

Согласно ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию (плательщиками в ПФР) являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица;

2) индивидуальные предприниматели и адвокаты. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации. Тариф страхового взноса (размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов) определяется дифференцированно в зависимости от возрастной группы застрахованных лиц.

Одним из шагов в этом направлении является то обстоятельство, что ПФР вправе создавать свои доходы не только за счет страховых отчислений, но и за счет прибыли от инвестиций резервного фонда в экономические проекты.

Что касается направления финансирования средств ПФР, то они предназначены для выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, а также материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам.

Правовое положение фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС.

Правовой основой фонда обязательного медицинского страхования в Российской Федерации является Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

Основными задачами Федерального ФОМС являются:

• финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

• обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

• аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования. Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:

• части страховых взносов (отчислений) хозяйствующих субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых федеральным законом;

• ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

• добровольных взносов юридических и физических лиц;

• доходов от использования временно свободных финансовых средств.

Данные средства в целях защиты их от инфляции размещаются в банковских депозитах и могут использоваться для приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

• финансирование целевых программ по здравоохранению;

• финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

• создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования);

• компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;

• международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования;

• финансирование научных исследований в области медицины;

• развитие материально-технической базы здравоохранения;

• выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте;

• оплата медикаментов;

• оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах;

• содержание самого фонда;

• остаток средств на конец конкретного финансового года;

• прочие расходы.

Обязательное медицинское страхование является разновидностью социального страхования с теми особенностями, что в этой сфере защищаются в большей степени имущественные интересы юридических лиц (медицинских учреждений системы обязательного медицинского страхования), так как эта форма страхования, в первую очередь, направлена на компенсацию убытков медицинского учреждения, связанных с расходами на бесплатное медицинское обслуживание населения.

Основной задачей страховой медицинской организации является проведение обязательного медицинского страхования путем оплаты медицинской помощи, предоставляемой в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования.

При этом страховая медицинская организация получает, в свою очередь, не страховые премии (платежи), а суммы денег из Фонда ОМС на оплату своих услуг и финансирование работы медицинских учреждений, что противоречит основам страхового права.

Медицинские услуги, не вошедшие в программу обязательного медицинского страхования, должны финансироваться из бюджетов в следующем порядке:

• за счет средств федерального бюджета предоставляется медицинская помощь, оказываемая в федеральных медицинских учреждениях, в том числе дорогостоящие виды медицинской помощи. Отдельные виды медицинской помощи финансируются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и за счет средств бюджетов всех уровней.

Правовое положение Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Резервный фонд и фонд национального благосостояния вобрали в себя средства стабилизационного фонда, прекратившего свое существование с 1 января 2008 года.

Резервный фонд предназначен для обеспечения расходов на среднесрочную перспективу в случае значительного снижения цен на экспортируемую нефть. Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, обособленно учитываемых и управляемых, также образуется за счет доходов от нефти.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Фонд национального благосостояния формируется за счет:

– нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

До 1 февраля 2014 года доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

– доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации, Фонда национального благосостояния – Центральным банком Российской Федерации и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В случае привлечения специализированных финансовых организаций для осуществления отдельных полномочий по управлению средствами Фонда национального благосостояния порядок привлечения указанных организаций, а также требования, предъявляемые к ним, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Целями управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния являются обеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в целях обеспечения стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Помимо указанных фондов, в рамках федерального бюджета действует инвестиционный фонд, за счет средств которого осуществляется государственная поддержка для наиболее приоритетных и значимых инвестиционных проектов. Отбор данных проектов определяется правительством РФ, и проекты предполагают долевое участие частного капитала.

5.9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Бюджетная ответственность является одним из самостоятельных видов юридической ответственности, предусмотренной для специальных субъектов общественных отношений, связанных с движением бюджетных средств.

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства установлена частью четвертой Бюджетного кодекса РФ.

Меры принуждения к нарушителю бюджетного законодательства, в отношении которого арбитражным судом возбуждено дело о банкротстве, применяются постольку, поскольку они не противоречат Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)».

К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:

• предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

• блокировка расходов;

• изъятие бюджетных средств;

• приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

• наложение штрафа;

• начисление пени;

• иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

Основаниями применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации являются:

• неисполнение закона (решения) о бюджете;

• нецелевое использование бюджетных средств;

• неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

• неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

• несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

• несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;

• несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;

• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств;

• несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

• несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;

• несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;

• несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;

• несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;

• отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных БК РФ;

• несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;

• финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;

• финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;

• несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг;

• несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных БК РФ;

• открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета, представлявшим в суде интересы Российской Федерации, срока направления в Министерство финансов Российской Федерации информации о результатах рассмотрения дела в судах, установленного в пункте 2 статьи 242.2 БК РФ;

• несвоевременное или неполное исполнение судебного акта, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

• иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

Руководители федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации имеют право в соответствии с договорами (соглашениями) о предоставлении средств из федерального бюджета:

– списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, выданных ими на возвратной основе, срок возврата которых истек;

– списывать в бесспорном порядке суммы процентов (плату) за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;

– взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки;

– списывать в бесспорном порядке суммы предоставленных ими субсидий, межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, использованных не по целевому назначению их получателями.

Руководители Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов в порядке, установленном БК РФ и иными нормативными правовыми актами, при наличии оснований, установленных статьей 283 БК РФ:

– принимают решения о списании (взыскании) в бесспорном порядке сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, использованных не по целевому назначению их получателями;

– выносят руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств представления о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, в том числе о возмещении средств;

– привлекают к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Руководители Федерального казначейства, его территориальных органов (в соответствии с их полномочиями) имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации случаях в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях.

Действия федеральных органов исполнительной власти в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и их должностных лиц могут быть обжалованы в установленном порядке.

Должностные лица федеральных органов исполнительной власти, при неправомерном применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации несут установленную законом уголовную, административную, дисциплинарную ответственность.

В случае, если бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты исполняются не органами Федерального казначейства, руководители органов, исполняющих соответствующие бюджеты, имеют право применять меры принуждения в соответствии с БК РФ.

Руководители органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, и их заместители (в соответствии с их полномочиями) в порядке, установленном БК РФ, имеют право:

– списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных БК РФ;

– списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;

– списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;

– взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки;

– выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

– составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;

– взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Действия органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, и должностных лиц указанных органов могут быть обжалованы в установленном порядке.

Глава 6. Правовое регулирование государственных доходов. Налоговое право Российской Федерации

6.1. Понятие, сущность и основы правового регулирования источников государственных доходов6.1.1. Понятие и назначение государственных доходов

Наличие финансовых ресурсов является необходимым условием для выполнения государственных задач и функций. Государство формирует свои доходы за счет национального дохода страны путем передачи его в виде различных денежных платежей.

Государственные доходы находятся в собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Наряду с государственными доходами в Российской Федерации формируются и муниципальные доходы, являющиеся собственностью муниципальных образований.

Для формирования государственных и муниципальных доходов используется часть чистого дохода, которая создается в различных областях общественного производства, а также часть личных доходов граждан.

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой базы, необходимой для реализации целей и задач, стоящих перед государством.[68]68
  Финансовое право: учебник / под ред. Н. И. Химичевой. – М., 2014. – С. 298.


[Закрыть]

Муниципальные доходы представляют собой часть национального дохода, служащую финансовой базой местного самоуправления для решения муниципальными образованиями вопросов местного значения.[69]69
  Финансовое право: учебник / отв. ред. и автор предисл. – проф. С. В. Запольский. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: юридическая фирма Контракт, 2011. – С. 309.


[Закрыть]

Государственные доходы подлежат зачислению в федеральные и региональные бюджеты, а также во внебюджетные фонды. Муниципальные доходы зачисляются в муниципальные денежные фонды – местные бюджеты.

Виды государственных и местных доходов, их система и правовой режим определяются совокупностью нормативных правовых актов, федерального, регионального и муниципального уровней.

К таким актам относятся: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете, законы субъектов Российской Федерации о бюджете, правовые акты муниципальных образований о бюджете на текущий финансовый год и др.

Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ определяют полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по формированию доходов, необходимых для реализации стоящих перед ними задач и функций.

Система государственных и муниципальных доходов представляет собой совокупность поступающих в собственность государства и муниципальных образований денежных платежей для формирования государственных и муниципальных фондов в порядке, определенном действующим законодательством.

Классификация государственных и муниципальных доходов может осуществляться по различным критериям.

По территориальному признаку доходы подразделяются:

– на доходы Российской Федерации;

– доходы субъектов;

– доходы муниципальных образований.

В зависимости от метода формирования доходов они бывают:

– обязательные;

– добровольные.

К обязательным, можно отнести таможенные пошлины, налоги, сборы и иные платежи, к добровольным – пожертвования, займы, лотереи и др.

По порядку образования и использования государственные и муниципальные доходы подразделяются:

– на централизованные;

– децентрализованные.

К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, а также доходы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), к децентрализованным доходам – доходы, получаемые от государственных и муниципальных унитарных предприятий.

По юридическому признаку государственные и муниципальные доходы подразделяются:

– на налоговые;

– неналоговые.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации.