Текст книги "Теория и практика управления рисками организации"

Заметим, что ч. 1 ст. 174 УК РФ не устанавливает минимального размера стоимости легализуемого (отмываемого) имущества, в связи с чем на практике возможны случаи возбуждения уголовных дел по данной статье, когда совершенные деяния в соответствии с ч. 2 ст. 14 УК РФ являются малозначительными.

Объективная сторона преступления выражается в легализации (отмывании) имущества, приобретенного другими лицами преступным путем, и осуществляется в виде многообразных действий. При усилении борьбы с отмыванием имущества в одной сфере внимание преступников переключается на другие, менее защищенные сферы кредитно-финансовых отношений. Сегодня наблюдается тенденция профессионализации отмывания имущества, для этого используются современные финансовые инструменты и достижения научно-технического прогресса.

Способы совершения преступления – это: а) совершение финансовых операций – наиболее распространенный и трудно раскрываемый способ легализации имущества, приобретенного преступным путем, и б) совершение других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Под финансовыми операциями в ст. 3 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ понимаются действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23 под финансовыми операциями и другими сделками следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав или обязанностей.

Другие сделки с денежными средствами или имуществом включают все виды гражданско-правовых сделок, предусмотренных в гл. 9 ГК РФ[91]91
  СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.


[Закрыть]: купля-продажа, мена, дарение, аренда, заем, кредит, подряд и т. д.

Незаконные финансовые операции – сделки и другие действия физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов с денежными средствами, ценными бумагами и платежными документами независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей, совершенные с нарушением национального законодательства, влекущим за собой уголовную, административную или гражданско-правовую ответственность[92]92
  См.: Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 № 840 «О проекте Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и взаимной помощи в области борьбы с незаконными финансовыми операциями, а также финансовыми операциями, связанными с легализацией (отмыванием) доходов, полученных незаконным путем») (в ред. постановлений Правительства РФ от 17.07.2003 № 441, от 24.10.2005 № 638) // СЗ РФ. 1997. № 28. Ст. 3471.


[Закрыть]. В качестве примера таких финансовых операций и иных сделок ЦБ РФ приводит примерную схему операций, связанных с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем[93]93
  Письмо ЦБ РФ от 26.01.2005 № 17-Т «Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами» // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».


[Закрыть].

Состав рассматриваемого преступления является формальным, т. е. оно признается оконченным с момента выполнения действий, образующих указанную легализацию. Конечным результатом рассматриваемых операций является получение физическими лицами – нерезидентами (физическими лицами – резидентами) со своих счетов, открытых в российских кредитных организациях, наличных денежных средств в рублях либо в иностранной валюте. Эти денежные средства поступают на счета физических лиц – нерезидентов (физических лиц – резидентов) в безналичной форме в виде переводов от одного или нескольких юридических лиц – нерезидентов, в том числе со счетов, открытых в одной и той же кредитной организации.

В свою очередь на счета юридических лиц – нерезидентов указанные денежные средства по различным основаниям могут поступать как от юридических лиц – нерезидентов (преимущественно в иностранной валюте), так и от юридических лиц – резидентов (в основном в рублях). Если в последнем случае в качестве основания для осуществления расчетов в рублях с юридическим лицом – нерезидентом юридическое лицо – резидент представляет в кредитную организацию внешнеторговые контракты, то, как правило, их содержание не соответствует Рекомендациям по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов (утв. Министерством внешних экономических связей РФ от 29.02.1996 и доведенным до сведения уполномоченных банков Письмом Банка России от 15.07.1996 № 300[94]94
  Вестник Банка России. 1996. № 33.


[Закрыть]). При этом расчеты, поставка или приемка-передача товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в рамках исполнения обязательств по указанным выше контрактам обычно осуществляются в один день.

Основания переводов в пользу физических лиц – резидентов (физических лиц – нерезидентов) от одного или нескольких юридических лиц – нерезидентов могут быть различными, в том числе: оплата по контракту, договору, соглашению, выплата вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги, переданные результаты интеллектуальной деятельности, перечисление бонусов, получение и возврат займов, операции с векселями и т. п.

При осуществлении последовательности операций по переводу денежных средств в рамках одной кредитной организации в схеме может дополнительно участвовать еще одно юридическое лицо – резидент, выполняющий функции аккумулирования на своем счете рублевых средств от других юридических лиц – резидентов для их последующего перевода на счет юридического лица – нерезидента. В этом случае ежедневно на счет такого юридического лица – резидента поступают денежные средства от нескольких юридических лиц – резидентов, являющихся клиентами как данной кредитной организации, так и других кредитных организаций. В конце операционного дня все денежные средства, зачисленные на счет этого юридического лица – резидента, переводятся в полном объеме на счет юридического лица – нерезидента (счета юридических лиц – нерезидентов) для последующего их перевода на счет (вклад) физического лица – нерезидента (физического лица – резидента) и получения в наличной форме.

Таким образом, момент окончания преступления целесообразно связывать с моментом совершения сделки. Согласно положениям науки гражданского права, сделки по моменту совершения делятся на консенсуальные и реальные, причем последние совершаются не в момент заключения соглашения сторон, а при передаче вещи[95]95
  См.: Новицкий И.Б. Сделки. Исковая давность. М., 1954. С. 64–67.


[Закрыть]. Поэтому данное преступление следует считать оконченным с момента достижения цели сделки, например приобретения валюты, недвижимости и т. п., а также с момента совершения сделок, определяемых гражданским законодательством (например, перемещение денежных средств и их аккумуляция на банковском счете либо в виде наличных и т. д.)[96]96
  Алиев В.М., Третьяков И.Л. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем // Российский следователь. 2002. № 8. С. 28.


[Закрыть].

Словосочетание «финансовые операции и сделки» в УК РФ употреблено во множественном числе, однако, как разъясняет Пленум ВС РФ в ст. 19 Постановления от 18.11.2004 № 23, ответственность по ст. 174 (и 174¹) УК РФ наступает и в тех случаях, когда виновное лицо совершило лишь одну финансовую операцию или одну сделку с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом. Поэтому моментом окончания преступления – легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем, согласно п. 19 указанного Постановления, следует признать выполнение виновным действия, направленного на совершение хотя бы одной финансовой операции или сделки с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.

Субъект преступления, предусмотренного ч. 1 и 2 ст. 174 УК РФ, – общий.

В п. «б» ч. 3 в качестве квалифицирующего признака указан специальный субъект – лицо, использующее свое служебное положение (п. «б» ч. 3 ст. 174 и п. «б» ч. 3 ст. 174¹ УК РФ), т. е. должностное лицо, служащий, а также лицо, осуществляющее управленческие функции в коммерческих и иных организациях.

Высшая судебная инстанция разъясняет, что, например, использование нотариусом своих служебных полномочий для удостоверения сделки, заведомо для него направленной на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, квалифицируется как пособничество по ч. 5 ст. 33 УК РФ и соответственно по ст. 174 УК РФ и при наличии к тому оснований – по ст. 202 УК РФ (ст. 23 и 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом, о чем свидетельствует указание на цель — придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имуществом. Так, в соответствии со ст. 3 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ легализация (отмывание) имущества, приобретенного преступным путем, – придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199¹ и 199² УК РФ) – в ст. 174 УК РФ рассматривается в качестве цели данного преступления.

Как подчеркнул указанный Пленум ВС РФ в ст. 20 своего Постановления, для решения вопроса о наличии состава преступления, предусмотренного ст. 174 УК РФ, необходимо установить, что лицо совершило указанные финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. Достижение виновным правомерности вида владения, пользования и распоряжения денежными средствами, приобретенными преступным путем (приобретение гражданско-правового основания права собственности), обусловлено желанием сокрыть следы происхождения данных денежных средств, а также лиц, инициирующих сам процесс отмывания, создания видимости законности получения денежных средств.

Квалифицирующий признак содержит ч. 2 ст. 174 УК РФ – совершение преступления в крупном размере. ФЗ от 07.04.2010 № 60-ФЗ[97]97
  ФЗ от 07.04.2010 № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 15. Ст. 1756.


[Закрыть] были внесены изменения в ст. 174 и 174¹ УК РФ. Так, в соответствии с примечанием к ст. 174 УК РФ в новой редакции финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в целях легализации в крупном размере (в ст. 174 и 174¹ УК РФ), признаются указанные операции и сделки, которые совершены на сумму свыше 6 млн руб., что в 6 раз больше, чем сумма, предусматривавшаяся данной статьей в старой редакции. Можно сказать, что легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления, в размере менее 6 млн руб. была декриминализована.

Кроме того, в том же ФЗ смягчены санкции ст. 174¹ УК РФ, в том числе за деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору либо лицом с использованием своего служебного положения, а также совершенное организованной группой. Так, п. «а» ч. 3 ст. 174 УК РФ предусматривает ответственность за деяние, предусмотренное ч. 2 статьи, если оно совершено группой лиц по предварительному сговору; в ч. 4 содержится квалифицирующий признак – деяния, предусмотренные ч. 2 или 3 статьи, совершенные организованной группой. Аналогичные квалифицирующие признаки содержатся в ст. 174¹ УК РФ.

Понятие группы лиц по предварительному сговору дается в ч. 2 ст. 35 УК РФ, организованной группы – в ч. 3 ст. 35 УК РФ. Поскольку экономические преступления в наибольшей степени подвержены организованным преступным формам[98]98
  См.: Морозов А.Г. Преступления в сфере авторского и смежных прав: общественная опасность и правила квалификации: дис. … канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2003. С. 104.


[Закрыть], уточним признаки организованной группы.

По смыслу ч. 4 ст. 174 и 174¹ УК РФ, организованной группой следует считать только такую группу, которая сформировалась не просто в рамках хозяйствующего субъекта для достижения экономических целей, а образовался ее стабильный состав для достижения единой цели – отмывания доходов. В соответствии с данной нормой УК РФ группа лиц будет считаться организованной не потому, что сама легализация (операции) совершалась в организованном хозяйственном коллективе, как это нередко понимают правоохранительные органы, а потому, что в рамках существующего коллектива образовалась группа лиц с признаками организации исключительно для совершения преступлений, предусмотренных ст. 174, 174¹ УК РФ.

Объективная сторона преступления, указанного в ч. 1 ст. 174¹ УК РФ, характеризуется действиями, направленными на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199¹ и 199² УК РФ) путем совершения финансовых операций, посредством совершения других сделок. По смыслу действующего уголовного закона, для решения вопроса о наличии в действиях лица состава преступления, предусмотренного ст. 174¹ УК РФ, необходимо установить, что это лицо совершило финансовые операции и другие сделки с денежными средствами, чтобы придать правомерный вид владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, полученными им самим в результате совершения преступления.

В то же время в ст. 3 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»[99]99
  СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. I). Ст. 3418.


[Закрыть] под легализацией доходов, полученных преступным путем, понимается придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученным в результате совершения преступления, т. е. совершение таких действий с доходами, полученными от незаконной деятельности, чтобы источники этих доходов казались законными, а равно действий, направленных на сокрытие незаконного происхождения указанных доходов.

Субъектом данного преступления может быть лишь то лицо, которое непосредственно приобрело данное имущество преступным путем, а затем само же его и легализовало, т. е. физическое, вменяемое лицо, достигшее 16 лет, резидент и нерезидент.

Достижение виновным правомерности вида владения, пользования и распоряжения денежными средствами, приобретенными преступным путем (приобретение гражданско-правового основания права собственности), обусловлено желанием:

• выдать доход от преступной деятельности за легальные доходы и получить возможность использовать такие деньги или имущество, не вызывая подозрений у правоохранительных органов и не раскрывая подлинного источника их происхождения;

• пополнить оборотные средства бизнеса, подконтрольного виновному;

• сокрыть следы происхождения денежных средств, приобретенных преступным путем.

4.3. Иные факторы возникновения правовых рисков

Под иными факторами возникновения правовых рисков понимаются: картельные сговоры, использование фирм-однодневок, финансовое мошенничество, коррупция, использование инсайдерской информации и др.

Картельные сговоры — горизонтальные соглашения, заключенные между конкурентами об обязательстве не конкурировать друг с другом.

Картельная деятельность (картель) в соответствии с российским законодательством и антимонопольной практикой – это соглашение (согласованные действия) с участием органа (органов) государственной власти или местного самоуправления, заключенное с тем, чтобы воспрепятствовать созданию равных условий конкурентной борьбы.

Административная ответственность (ст. 14.32 КоАП РФ – нарушение ст. 11 и 16 Закона о конкуренции, признанное решением комиссии ФАС России) предусмотрена для юридических и физических лиц.

Согласно ст. 14.32 КоАП РФ, заключение хозяйствующим субъектом ограничивающего конкуренцию и недопустимого в соответствии с антимонопольным законодательством РФ соглашения или осуществление хозяйствующим субъектом ограничивающих конкуренцию и недопустимых в соответствии с антимонопольным законодательством РФ согласованных действий влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 17 тыс. до 20 тыс. руб. либо дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц – от 0,01 до 0,15 суммы выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), на рынке которого совершено правонарушение.

Лицо, добровольно заявившее в федеральный антимонопольный орган, его территориальный орган о заключении им ограничивающего конкуренцию и недопустимого в соответствии с антимонопольным законодательством РФ соглашения или об осуществлении ограничивающих конкуренцию и недопустимых в соответствии с антимонопольным законодательством РФ согласованных действий, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ, при наличии в совокупности следующих условий:

• на момент обращения лица с заявлением антимонопольный орган не располагает соответствующими документами и сведениями о совершенном правонарушении;

• представленные сведения и документы достаточны для установления факта правонарушения;

• лицо содействует антимонопольному органу в расследовании совершенного правонарушения.

Разновидностью административной является антимонопольная ответственность – выполнение предписания антимонопольного органа юридическим лицом (органом государственной власти) об устранении нарушения антимонопольного законодательства (ст. 16 ФЗ РФ от 26.07. 2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»).

За картельную деятельность при наличии признаков преступления, предусмотренного ст. 178 УК РФ, юридическое лицо привлекается к административной, а физическое лицо (менеджер) к уголовной ответственности (обязательно наличие вины в форме прямого умысла и наступивших последствий картельной деятельности).

Привлечение лица к уголовной ответственности исключает привлечение его к административной ответственности за одно и то же деяние.

Использование фирм-однодневок может служить как внутренним фактором возникновения правовых рисков[100]100
  Трунцевский Ю.В. Правовые риски: учеб. – метод. комплекс. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2010. С. 12.


[Закрыть], так и внешним, когда такие сомнительные услуги создает сама организация либо она прибегает к услугам уже созданных фирм-однодневок[101]101
  Непосредственная выгода в данном случае состоит в том, что, «приобретая» услуги однодневки (чаще всего консультационные, маркетинговые, информационные и иные), налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения, во-первых, уменьшает на произведенные расходы налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (экономия на налоге на прибыль), во-вторых, получает право на налоговый вычет по НДС (экономия на НДС). При этом в реальности эти услуги не предоставляются, а денежные средства, попавшие в фирму-однодневку «обналичиваются» и возвращаются организатору схемы.


[Закрыть]. Сотрудничество с фирмами-однодневками может повлечь негативные последствия для добросовестного налогоплательщика.

Сделку, заключенную с фирмой-однодневкой, суд может признать недействительной, в том числе при ликвидации однодневки по иску налоговой инспекции. Сам факт судебного разбирательства может нанести ущерб деловой репутации организации, показав ее как ненадежную в плане финансовой и юридической безопасности. Отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ приводит к отказу в вычете НДС, исключению сумм, уплаченных по договорам с фирмами-однодневками, из состава расходов в целях исчисления налога на прибыль, из сумм НДС, подлежащих вычету. Кроме этих неблагоприятных последствий заключения сделок с фирмой-однодневкой существует правовой риск, возникающий вследствие привлечения юридического лица к административной или налоговой ответственности, а его руководителей – к уголовной.

Бизнесмены оправдывают создание однодневок стремлением снизить налоги, преодолеть административные барьеры и несовершенную налоговую систему. В условиях непростой экономической ситуации в России многие предприниматели считают, что решением вопроса оптимизации бизнеса, минимизации налогового бремени является сотрудничество с фирмами-однодневками. При этом, по их мнению, одно из условий получения преимуществ в налогообложении состоит в том, чтобы юридически безупречно оформить документы, служащие оправданием для «слива» денежных средств в фирму-однодневку (договоры, акты, счета-фактуры и т. д.). Но практика показывает, что любые действия всегда оставляют следы, позволяющие с большой степенью вероятности устанавливать, были ли действительно оказаны те или иные услуги. К примеру, налоговые инспекторы внимательно изучают состав оказываемых налогоплательщику услуг и их соразмерность доходу, полученному в результате использования «полученных» услуг, просят представить подробные отчеты, проводят опросы работников и, конечно, обращают внимание на добросовестность контрагента. Именно недобросовестные контрагенты бросают тень на самого налогоплательщика. Поэтому налоговая служба определила ряд основных и дополнительных признаков, наличие которых предполагает взаимодействие налогоплательщиков с «однодневками» и свидетельствует об осуществлении ими деятельности с высоком налоговом риском.

Налоговая служба РФ сформулировала следующее определение фирмы-однодневки: это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т. д.[102]102
  О проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров: Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 // Официальные документы (приложение к «Учет. Налоги. Право»). 2010. № 9.


[Закрыть] Фирма-однодневка имеет официальных учредителей, указанных в учредительных документах, и реальных «теневых», которые руководят юридическим лицом и обладают необходимыми материальными ресурсами. Таким образом, фирма-однодневка – это «существующая только на бумаге» организация, созданная не для ведения реальной экономической деятельности.

Использование однодневок в хозяйственной деятельности, т. е. включение в цепочку хозяйственных связей лиц, не исполняющих свои налоговые обязательства, является одним из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов и получения необоснованной налоговой выгоды. В некоторых случаях организации работают с однодневками не для совершения преступления, а для достижения вполне законных целей – для разовых сделок или выполнения технических задач – при заключении договоров или реорганизации компании. Однако большинство «однодневок» все-таки используется для совершения финансовых преступлений, и не только для классической «обналички», но и для других налоговых схем.

Хозяйствующими субъектами фирмы-однодневки используются: в «экспортных» схемах в качестве дополнительного звена, позволяющего искусственно завысить покупную цену экспортируемого товара в целях возмещения из бюджетной системы РФ соответствующих сумм НДС либо способствующего созданию ложного экспорта с той же целью, в схемах, основанных на замене купли-продажи имущества на лизинг, при избежании налоговых долгов путем реорганизации, в схемах с использованием вкладов учредителей и других финансовых схемах.

Довольно часто мошенники регистрируют фирмы-однодневки на паспортные данные подставных лиц, в дальнейшем используя их реквизиты для совершения противоправных действий в отношении коммерческих организаций.

Поскольку фирмы-однодневки представляют угрозу национальной экономике, государство всерьез взялось за борьбу с ними. Главными субъектами такой борьбы стали налоговые органы, которые сформулировали признаки фирм-однодневок, органы внутренних дел, Банк России, органы финансового мониторинга, таможенные органы. Среди данных структур были распространены ненормативные акты, содержащие так называемые «черные списки», куда попадали организации, физические лица, замеченные в связях с фирмами-однодневками. Так, действующее законодательство обязывает сотрудников налоговой службы и подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции (ЭБиПК) МВД РФ во всех подозрительных случаях при регистрации новых фирм проверять их реальное местонахождение с выездом по заявленному в регистрационных документах адресу. Данная практика сдерживает рост числа создаваемых фирм-однодневок, так как в этом случае у недобросовестных предпринимателей возникает необходимость в дополнительных затратах для создания видимости работы вновь образуемой структуры.

В целях внедрения указанной практики территориальные подразделения ЭБиПК МВД РФ направляют в УФНС РФ:

• аналитические материалы по данной тематике;

• список лиц, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность, установочные данные которых используются при регистрации фиктивных фирм. В среднем установочные данные в отношении 500 лиц, не осуществляющих фактическую предпринимательскую деятельность, используются при регистрации около 20 тыс. новых юридических лиц.

Работниками УФНС на основе сведений из ЭБиПК формируются электронные таблицы о фиктивных юридических лицах, копии которых направляются в ИФНС и полицию. Более того, в ГУ ЭБиПК МВД РФ разработана система выявления таких юридических лиц, базирующаяся на получении оперативных сведений, информации из ИФНС, и других источников. Все сведения о лицах, чьи установочные данные используются для регистрации фиктивных фирм, и о зарегистрированных на данных лиц коммерческих организациях вносятся в АБД, после чего становятся доступными для всех оперативных сотрудников ОЭБиПК, а по запросам – и для других сотрудников криминальной полиции.

Финансовые мошенничества существенно криминализируют ситуацию в сфере обеспечения финансовой безопасности и успешно адаптируются к новым формам и методам экономической деятельности, оперативно реагируя на конъюнктуру рынка, используя технические новации.

Общественную опасность деяния обусловливает то обстоятельство, что финансовые мошенничества являются следствием ослабления системы государственного регулирования и финансового контроля, несовершенства правовой базы и отсутствия эффективной государственной финансовой и уголовной политики.

Финансовое мошенничество, являясь экономическим преступлением, посягает на финансово-правовые отношения собственности, развивающиеся, изменяющиеся и прекращающиеся внутри финансовой системы России, и имеет следующие разновидности:

• страховое (ст. 159 УК РФ), посягающее на общественные отношения, связанные с заключением договоров страхования и исполнением обязательств по ним;

• кредитно-банковское, посягающее на законный порядок банковской или иной экономической деятельности и интересы в сфере банковского кредитования (ст. 196, 197 УК РФ), а также законные интересы кредитных учреждений (ст. 176 УК РФ);

• налоговое, посягающее на финансовые интересы государства (ст. 194, 198–199.2 УК РФ).

На совершение экономического мошенничества оказывают влияние такие характеристики общности, как: организационно-правовая форма, характер деятельности, длительность существования, текучесть кадров, численность штата, стоимость основного и оборотного капиталов; ликвидность имущества, общий уровень образования и опыт работников, уровень образования и опыт работников определенных должностей (директор, бухгалтер, начальник службы безопасности, менеджер и т. п.); наличие службы безопасности, численность штата службы безопасности, местонахождение, число представительств и филиалов, характер их функций и связей между собой, отдаленность от головной организации, используемая форма расчетов, форма документооборота и др.

В зависимости от создавшейся ситуации могут возникать следующие виды посткриминального поведения жертвы экономического мошенничества:

• жертва не предпринимает действий к возмещению ущерба, что выступает виктимизирующим фактором для совершения нового мошенничества. Можно сказать, появляется «рецидивная виктимность» к экономическому мошенничеству. Это поведение характерно для первой ситуации, может повториться и во второй ситуации, и в третьей, когда, например, жертва не хочет разглашать какие-либо обстоятельства правоохранительным органам и отказывается использовать иные способы возврата имущества;

• жертва обращается в правоохранительные органы или суд с просьбой оказать помощь в возмещении ущерба и наказании мошенника. Как правило, это вторая и третья ситуации, когда жертве, обладающей высоким уровнем правовой культуры, причинен значительный ущерб;

• жертва из мотива мести совершает имущественное преступление в отношении мошенника; это происходит преимущественно в третьей ситуации, реже во второй;

• жертва из мотива мести совершает в отношении мошенника насильственное преступление. При этом жертва (первичная) может обратиться к представителям организованных преступных групп;

• жертва добивается возмещения ущерба при содействии организованной преступной группы[103]103
  Афанасьев А. Я тебя разорю! // Вне закона. 1998. № 2. С. 10; Газман О. Педагогика свободы: путь в гуманистическую цивилизацию XXI века // Забота – поддержка – консультирование; под ред. Н.Б. Крыловой. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 288 с.


[Закрыть];

• жертва становится соучастником мошенника при дальнейшем совершении преступлений, что характерно для мошенничества, совершаемого по схеме «пирамида». В этом случае лицо, отдав деньги мошеннику для возмещения своего ущерба, должно убедить других лиц также внести деньги в «пирамиду» и потом тоже совершить мошенничество.

Коррупция является неизбежным следствием избыточного государственного администрирования и включает коррупционные преступления, административные коррупционные правонарушения, дисциплинарные коррупционные проступки и гражданско-правовые коррупционные деликты.

Согласно ст. 1 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ (ред. от 21.11.2011) «О противодействии коррупции», под коррупцией понимается: злоупотребление служебным положением, дача взятки, получение взятки, злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное использование физическим лицом своего должностного положения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц либо незаконное предоставление такой выгоды указанному лицу другими физическими лицами, а также совершение перечисленных деяний от имени юридического лица или в его интересах.

За совершение коррупционных правонарушений виновные физические лица могут быть привлечены к уголовной, административной, гражданско-правовой и дисциплинарной ответственности в соответствии с законодательством РФ (ст. 13 указанного ФЗ).

Сущность коррупции проявляется в том, что она искажает нормальные общественные отношения: власть, данная государством определенным своим представителям, начинает использоваться ими не в интересах общества, а в интересах отдельных лиц, зачастую во вред государству и обществу, разрушая и дискредитируя весь государственный аппарат.

Это многоаспектное явление распространено во всех сферах социальной жизни, вследствие чего существуют различные классификации коррупционных проявлений. Так, в зависимости от занимаемой коррупционером должности коррупция может быть элитарной или низовой, административной или бытовой. В зависимости от области социальной жизни, где имеют место проявления коррупции, выделяют коррупцию государственных и муниципальных служащих, коррупцию парламентскую, в правоохранительных органах, корпоративную, экономическую, политическую, партийную, электоральную, международную, транснациональную, в сферах образования, здравоохранения, государственных закупок и т. д.

Неправомерное использование инсайдерской информации приводит к злоупотреблениям на финансовом рынке, возникающим в условиях, когда инвесторы прямо или косвенно лишаются преимуществ из-за лиц, которые используют для себя или третьих лиц публично не раскрытую информацию.

Незаконная инсайдерская деятельность по существу является одним из инструментов ограничения свободы конкуренции. Инсайдеры (от англ. insider, inside – букв. «внутри») своим поведением подрывают рыночные принципы честной состязательности. Неравное положение участников рынка относительно объема известной им информации приводит к убыткам у «неприближенных» к управлению организацией владельцев ценных бумаг. Это разрушает деловую репутацию организаций, а в крупных масштабах – национальные фондовые рынки в целом, может привести к дестабилизации экономических отношений как на микро-, так и на макроуровне.