Текст книги "Мошенничество и его профилактика"

Мошенничество в сфере бухгалтерского учета и отчетности как разновидность мошенничества в области предпринимательской деятельности предполагает собой преднамеренное неправильное отражение и предоставление данных учета и отчетности одним или несколькими лицами из состава руководства и служащих предприятия. Мошенничество заключается в манипулировании учетными записями и фальсификации первичных документов, регистров и отчетности, умышленном изменении записей в учете, искажающих смысл хозяйственных операций и нарушающих правила, определенные законодательством или «учетной политикой предприятия, преднамеренно неправильной оценке активов и методов их списания, уничтожении или пропуске результата» [66, с. 49].

Как «симптомы» возможного мошенничества в сфере бухгалтерского учета и отчетности можно рассматривать отклонения от действующего законодательства, от нормативных актов, определяющих организацию и методологию учета; несоблюдение в течение отчетного периода принятой учетной политики отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества; нестандартные данные в бухгалтерских документах; отклонение от средних (нормальных) значений, величин отдельных показателей; нарушение принципа отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.

1.3. Состояние, структура и динамика мошенничества

Состояние преступности в целом обычно характеризуется такими ее признаками, как объем, уровень, структура, динамика, территориальное распределение, латентность и общественная опасность. Г. Г. Шиханцов отмечает, преступность – это «исторически изменчивое социальное и уголовно-правовое явление, представляющее собой совокупность преступлений, совершенных в соответствующем государстве (регионе) за тот или иной период времени, и характеризующееся соответствующими количественными и качественными показателями» [67, с. 27]. Опираясь на общее понятие преступности, автор рассматривает мошенничество как социальное явление, прямо обусловленное состоянием общества и происходящими в нем изменениями.

По данным Пятого обзора ООН о тенденциях преступности в мире, коэффициент мошенничества, совершенного в 62 странах в 1999 г., в среднем составил 47,9 %, заняв 6-е место после таких тяжких преступлений, как кража, незаконное проникновение в жилище, нападение, грабеж, наркопреступления, и значительно опередив похищение, изнасилование, умышленное убийство [45, с. 93–95]. Наиболее высокие коэффициенты мошенничества на 100 тыс. населения были зафиксированы в странах Латинской Америки (104,9), Западной Европы (71,0), а наименьший – в Африке (10,5).

В Беларуси криминологи отмечают возникновение новых тенденций в состоянии и динамике преступности: приобретение некоторыми видами преступности транснационального характера, появление организованных форм преступности, криминализацию экономики, приобретение криминальной средой более высокого профессионализма [67, c. 42]. Анализируя стремительный рост преступлений против собственности в первой половине 90-х годов прошлого столетия (в 1994 г. их удельный вес составил 95 %), Г. Г. Шиханцов отмечает, что мошенничество в структуре имущественных преступлений имеет «относительно небольшой удельный вес – примерно 2 %» [67, с. 246–247].

Криминологическое исследование мошенничества предполагает исследование его состояния, структуры и динамики, при этом состояние (уровень) правонарушений трактуется как их количественная характеристика, структура – качественная, определяемая соотношением их видов, динамика – изменение в сторону уменьшения или увеличения состояния и структуры правонарушений [68, с. 22].

Мошенничество, будучи динамичным преступлением, достаточно быстро реагирует на все изменения в жизни общества, охватывает новые сферы, меняет формы, методы, «способно к самодетерминации и саморазвитию, защищает себя всеми возможными способами, обладает большим материальным, техническим, ресурсным потенциалом» [69]. Однако анализ структуры и динамики мошенничества значительно усложняется высоким уровнем латентности этого имущественного преступления. Учтенные правоохранительными органами случаи мошенничества не дают четкого представления о численности фактически совершенных преступлений. Кроме того, количественный и качественный анализ уровня мошенничества затруднен, поскольку в Республике Беларусь сведения о совершенном мошенничестве стали вноситься в единый государственный банк данных о правонарушениях сравнительно недавно.

Г. Г. Шиханцов считает: мошенничество, как и кражи, – преступление с высоким уровнем латентности. Он подчеркивает, что искусственная латентность краж связана с «незаконными отказами в возбуждении уголовных дел и другими нарушениями учетно-регистрационной дисциплины», а применительно к мошенничеству таким фактором чаще всего является «нежелание самих потерпевших делать достоянием гласности свои неблаговидные побуждения и действия» [67, с. 248].

Латентность, как известно, представляет собой скрытую либо незарегистрированную часть фактически совершенных преступлений. В механизме образования латентного мошенничества можно, по мнению автора, выделить следующие составные части:

1) скрытое мошенничество, т. е. фактически совершенное мошенничество, но не заявленное потерпевшими или лицами, которые знают о фактически совершенных правонарушениях;

2) незарегистрированное мошенничество, т. е. фактически совершенное мошенничество, в регистрации которого было необоснованно отказано, либо незарегистрированное в результате нарушения учетно-регистрационной дисциплины;

3) невыявленное мошенничество, т. е. фактически совершенное мошенничество, но не получившее надлежащей правовой оценки по ряду причин (например, непрофессионализм сотрудников правоохранительных органов при квалификации и расследовании мошенничества).

Недостаточно аргументированным и узким по содержанию автор считает понимание отдельными исследователями латентной преступности как совокупности «лиц и совершенных ими в конкретном регионе и в конкретный период времени преступных деяний, не зафиксированных в уголовной статистике» [70, с. 19].

Высокий уровень латентности, безусловно, искажает представление о преступности в целом и не позволяет сделать вывод о реальном числе совершенных фактов мошенничества в Республике Беларусь. Латентная преступность негативно воздействует на экономику государств, сдерживает развитие внешнеэкономических связей, приток иностранных инвестиций. Скрытая преступность, по мнению отдельных авторов, «оказывает серьезное влияние на социально-психологический климат в обществе, порождает у граждан неверие в способность государственной власти гарантировать их безопасность, создать благоприятные условия для реализации конституционных прав и свобод, эффективно вести борьбу с преступностью, обеспечить неотвратимость ответственности виновных лиц за правонарушения» [71, с. 79].

Латентные преступления в криминологической литературе обычно подразделяют на естественно-латентные, искусственно-латентные и преступления так называемых «пограничных ситуаций». К причинам естественно-латентного мошенничества следует отнести конкретные объективные обстоятельства, влияющие на возможность осознания жертвой факта мошенничества и на возможность в связи с этим обратиться за юридической защитой. Искусственно-латентное мошенничество обусловлено наличием не учтенных и не отраженных правоохранительными органами фактов мошенничества в официальной уголовно-правовой статистике, а также невыявления совершенного мошенничества. Следует согласиться с выводом, что естественно-латентные преступления могут трансформироваться в искусственно-латентные [72, с. 44]. К преступлениям «пограничных ситуаций», влияющим на латентность мошенничества, по мнению автора, следует относить случаи, когда жертва мошенничества, осознавая факт совершения правонарушения, не заявляет о нем, так как понимает, что ее действия незаконны и возможно наступление для нее неблагоприятных последствий. Так, под предлогом оказания содействия в изготовлении водительского удостоверения мошенник завладел деньгами потерпевшего и потратил их на личные нужды. Мошенница, узнав от подруги, что в отношении ее знакомого избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, воспользовалась этим обстоятельством, действовала умышленно: путем подстрекательства склонила потерпевшую к передаче взятки должностным лицам РОВД через обвиняемую. Последняя должна была выступить якобы в роли посредника и передать взятку, однако изначально не намеревалась выполнить обещанное. Не оказав содействия, мошенница завладела деньгами.

Еще пример: под предлогом оказания помощи в поступлении родственника потерпевшей в военную академию обвиняемая обещала оказать услугу в передаче взятки сотрудникам академии, а деньги в сумме 600 долларов США присвоила.

Поскольку единый государственный банк данных о правонарушениях в Республике Беларусь ведется с 2006 г., невозможно определить точное количество случаев мошенничества, зарегистрированного по Республике Беларусь, за более длительный период.

Информация о количестве, уровне и динамике мошенничества в Республике Беларусь за 2004–2009 гг. получена и проанализирована автором на основании статистических данных и материалов изученных судебных дел (табл. 1, 2).

Таблица 1.

Динамика мошенничества в Гродненской области, 2004–2008 гг.

Таблица 2.

Динамика мошенничества в Республике Беларусь, 2006–2009 гг.

Данные статистики за период с 2006 по 2008 г. позволяют говорить о незначительном сокращении случаев мошенничества, и все же для этого корыстного преступления характерна устойчивость (табл. 3). Кроме того, не исключено влияние латентности мошенничества на статистические данные. С 2008 г. количество случаев мошенничества в республике увеличивается (рост 3,2 %). Учитывая неблагоприятную ситуацию, вызванную глобальным экономическим кризисом, в той или иной степени повлиявшим на экономическую стабильность практически всех стран, следует ожидать не только роста случаев мошенничества, но и появление его новых видов и форм. Сокращение численности работников предприятий и организаций, рабочих мест, рост цен, увеличение ставок по налогам – все это не может не влиять на криминогенность отношений, прежде всего экономических, появление новых факторов, способствующих сохранению и росту преступности. Меры, предпринимаемые государством для защиты национальных производителей товаров и услуг (сокращение импорта, либерализация государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, увеличение кредитных операций и т. д.), объективно вызовут появление новых мошеннических схем, направленных на завладение имуществом. Среди жертв преступников все чаще будут фигурировать юридические лица, поскольку неблагоприятное финансовое положение станет предпосылкой для заключения договоров без предоплаты продукции и необходимой проверки контрагентов.

Таблица 3.

Динамика мошенничества в регионах

Статистически подтверждены выводы ряда криминологов о том, что мошенничество – преимущественно «городское» преступление. По количеству мошеннических действий лидирует г. Минск: 2006 г. – 32,24 % от зарегистрированных случаев мошенничества, в 2007 г. – 27,42, в 2008 г. – 28,84, в 2009 г. – 32,34 %. Самый низкий процент совершенного мошенничества наблюдается в Витебской области: в 2006 г. – 8,6 %, в 2007 г. – 7,7 %. В 2008 г. самый низкий процент совершенного мошенничества из шести областей зарегистрирован в Гродненской области – 9,2 %, а в 2009 г. – в Могилевской области – 9,2 %.

На фоне корыстных преступлений, зарегистрированных в Республике Беларусь, мошенничество с 2006 по 2009 г. включительно прочно занимает третье место (табл. 4).

Удельный вес мошенничества среди зарегистрированных в Республике Беларусь преступлений, связанных с хищением имущества, составил: в 2006 г. – 5,7 %, в 2007 г. – 4,8, в 2008 г. – 4,65, в 2009 г. – 5,08 %.

Таблица 4.

Динамика отдельных форм хищения

Изученные статистические данные и судебные дела позволяют сделать вывод о том, что большинство случаев мошенничества совершается в общественных местах, причем заметен рост численности преступлений в крупных городах.

Таблица 5.

Динамика мошенничества, совершенного в общественных местах, по регионам Республики Беларусь

Очень часто мошенничество совершается в общественных местах (табл. 5): в 2006 г. – 48,7 % от зарегистрированного количества в республике, в 2007 г. – 52,5, в 2008 г. – 52,5 %. Основными криминогенными местами являются здания вокзалов, привокзальные площади, остановки общественного транспорта, магазины, кафе, бары, дискотеки, ночные и компьютерные клубы, рынки, улицы.

На основании изученных автором уголовных дел установлена следующая динамика численности лиц, обвиняемых в совершении мошенничества (табл. 6; данные представлены по оконченным расследованием уголовным делам).

Таблица 6.

Сведения о лицах, обвиняемых в совершении мошенничества

Автором исследованы социально-демографические особенности личности мошенников.

Среди лиц, совершивших мошенничество, несовершеннолетние составили: в 2007 г. – 10,7 %, в 2008 г. – 11,05, в 2009 г. – 7,3 %. Таким образом, несовершеннолетние мошенники составляют незначительную часть. В 2009 г. наблюдается снижение данного показателя. Это подтверждает вывод о том, что мошенничество является, как правило, преступлением спланированным (табл. 7). Отдельные авторы, определяя специфику личности мошенников, подчеркивают: они «…имеют более высокий уровень образования, нежели остальные корыстные преступники… являются знатоками практической психологии» [67, с. 249].

Таблица 7.

Сведения о расследованных случаях мошенничества, совершенного несовершеннолетними

Как показывает судебная практика, подростки совершают мошенничество главным образом в отношении своих ровесников: не надо разрабатывать сложную схему преступления, ровесников обмануть легко. Основным предметом мошеннических посягательств несовершеннолетних является мобильный телефон, для завладения которым не требуется сложная схема, достаточно в некоторых случаях воспользоваться доверительными отношениями с жертвой.

Наблюдается определенная динамика мошенничества, совершенного группой лиц и организованной группой (табл. 8, 9). Статистические данные позволяют судить о росте случаев данного преступления, и в частности так называемого «интеллектуального» мошенничества, которое предполагает предварительную подготовку и разработку четкой схемы преступления.

Таблица 8.

Сведения о расследованных случаях мошенничества, совершенного группой лиц

Таблица 9.

Сведения о расследованных случаях мошенничества, совершенного организованной группой

В нашей стране случаи мошенничества, совершенного группой лиц, составили: в 2007 г. – 6,4 % от общего числа, в 2008 г. – 8,8, в 2009 г. – 8,6 %. В Республике Беларусь в 2007 г. окончено расследование по 44 уголовным делам о мошенничестве, совершенном организованной группой, что в процентном отношении составило 0,77 % от зарегистрированных случаев мошенничества. В 2008 г. этот показатель достиг 3,2 % от зарегистрированных случаев, а в 2009 г. – 0,8 % от числа уголовных дел о мошенничестве, совершенном организованной группой, расследование по которым окончено.

Отметим, что мошенничество – это, как правило, преступление, совершаемое в одиночку. Анализируя случаи мошенничества, совершенного группой лиц, сделаем вывод: по количественному составу группа мошенников невелика – в основном 2–3 человека. Лица, входящие в группу, чаще всего выполняют одинаковую роль, выступают одновременно и в качестве организатора, и в качестве исполнителя. Так, в 2005 г., действуя по предварительному сговору в группе лиц, в квартире потерпевших путем обмана, под предлогом получения предоплаты за изготовление мебели, обвиняемые завладели деньгами потерпевших. Преступники изначально, принимая предоплату, не намеревались исполнить принятые обязательства по изготовлению мебели. Доказательствами умысла по завладению денежными средствами и неисполнению обязательств являются: отсутствие материалов, инструментов, помещения для исполнения заказов, периодичность заключения договоров, сроки исполнения.

Количественный состав группы мошенников обусловливается сферой незаконной деятельности, сложностью достижения преступного результата, уровнем организации соответствующего формирования. «Для более эффективного осуществления своей преступной деятельности организованные преступные формирования используют легальные юридические механизмы, действуя под видом разных организационно-правовых форм юридического лица» [73, с. 70]. Примером такого мошенничества является преступление, совершенное в 1997 г. организованной группой, в состав которой входило восемь человек. Организатор, действуя в группе, под прикрытием деятельности общества с ограниченной ответственностью, имеющего лицензию на открытие зала игровых автоматов, организовал преступную деятельность по завладению денежными средствами граждан под видом проведения электронно-призовых игр на вещевом рынке г. Гродно. Предварительно мошенниками было получено разрешение Гродненского городского исполнительного комитета. Схема преступления предполагала использование самодельных игровых аппаратов, в которых была изначально заложена возможность конструктивно предопределять нужный исход игры. Задачи остальных соучастников сводились к завлечению клиентов, а также участию в игре под видом реальных игроков. Автор отмечает: подобное мошенничество наиболее характерно для конца 1990-х годов, что обусловливалось экономической нестабильностью, отсутствием четкого регулирования предпринимательской деятельности и контроля со стороны государства в лице контролирующих и правоохранительных органов. Для граждан подобные игры были новинкой и вызывали естественный интерес. Возраст потерпевших – от 35 до 45 лет, в основном – мужчины. Отметим, что подобные виды мошенничества не носят массовый характер в Республике Беларусь, так как государство жестко регламентирует такие виды деятельности. Однако экономическая нестабильность может породить новую волну подобного мошенничества. Необходимо учесть и тот факт, что негативным фактором является увеличение численности игровых клубов, казино, иных подобных организаций, причем их основными посетителями являются молодые люди в возрасте от 16 до 30 лет.

К распространенному виду мошенничества, совершаемого организованной группой, следует отнести противоправное завладение страховой суммой по договору страхования гражданской ответственности. В 2003 г. в Гродно была реализована мошенническая схема по завладению денежными средствами страховых организаций. Организованная группа состояла из четырех человек, в ее состав входили работник органов внутренних дел (ОВД) и сотрудник страховой компании. Сотрудник ОВД, являясь организатором преступления, занимался оформлением фиктивного ДТП, распределял роли среди соучастников преступления и оказывал содействие в подделке документов. Работая в должности инспектора отдела оперативного реагирования и розыска ГАИ, будучи должностным лицом, вопреки интересам службы, он оформил заведомо фиктивное ДТП, находясь при исполнении служебных обязанностей. Сотрудник страховой компании, будучи с ним в сговоре, всячески содействовал выплате страховой суммы. Для мошенничества, совершенного организованной группой, характерно использование служебного положения одним или несколькими соучастниками.

Статистико-криминологическая характеристика мошенничества позволяет выявить состояние и динамику рассматриваемого преступления, совершенного лицами, имеющими судимость (рецидивная преступность) (табл. 10).

В 2007 г. в 2556 случаях мошенничества данная форма хищения совершена лицами, ранее преступавшими закон. В 45 % случаев мошенничество совершается лицами, имеющими судимость, а это значит, что почти каждый второй мошенник был ранее судим.

Таблица 10.

Сведения о расследованных случаях мошенничества, совершенного лицами, имеющими судимость

Имеются все основания утверждать, что высок уровень рецидива среди мошенников. Так, 52,34 % мошенников, а это чуть более половины, ранее совершали преступления, включая мошенничество. В республике в 2008 г. расследовано 1260 уголовных дел о мошенничестве, совершенном лицами, имеющими судимость, что составило 26,9 %. В Гродненской области эта цифра достигает 11,34 % от всех расследованных уголовных дел о мошенничестве, совершенном лицами, имеющими судимость. Неоднократное совершение мошенничества после отбытия наказания за ранее совершенное мошенничество очевидно. Из материалов уголовных дел следует, что 18,5 % обвиняемых неоднократно были осуждены за мошенничество.

Рецидив есть результат взаимодействия объективных, субъективных и специальных факторов. К объективным факторам рецидивной преступности А. М. Воробьев и В. А. Дубовцев относят то, что к моменту освобождения из мест лишения свободы человек утрачивает определенные социальные связи: семью, трудовой коллектив, жилую площадь. К субъективным факторам причисляют то, что наказания в виде лишения свободы «ведут к возможности приобретения негативного опыта существования в местах отбытия наказания» [74, с. 93]. Отражаясь в психологии личности, такой негативный опыт «формирует пренебрежительное отношение к общественным нормам, к закону, знания о возможности скрыть преступление и тем самым создает у личности установку на совершение при определенных обстоятельствах преступления повторно» [74, с. 93]. Специальные факторы рецидивной преступности – это алкогольная зависимость, наркомания, недостатки в деятельности правоохранительных органов.

Состояние преступности в значительной степени детерминировано асоциальными признаками и особенностями личности правонарушителя. Автором определена объективная обусловленность действий мошенников состоянием алкогольного опьянения (табл. 11). В республике в 2007 г. зарегистрировано 905 случаев мошенничества, совершенных в состоянии алкогольного опьянения, что составило 16 % от всех зарегистрированных случаев по стране. В состоянии опьянения мошенничество совершено 666 лицами, или 32,63 % от всех лиц, совершивших преступление. Это означает, что каждое третье мошенничество совершается лицом в состоянии алкогольного опьянения.

Таблица 11.

Сведения о расследованных случаях мошенничества, совершенного в состоянии алкогольного опьянения и наркотического возбуждения

В 2008 г. окончено расследование по 32 324 преступлениям, совершенным в состоянии алкогольного опьянения. Это значит, что в 20,4 % расследованных уголовных дел по всем преступлениям, совершенным в стране, преступники находились в состоянии алкогольного опьянения. В том же году по республике расследовано 853 уголовных дела о мошенничестве, совершенном в состоянии опьянения, что составило 2,6 % от всех расследованных в стране преступлений, совершенных лицами в состоянии алкогольного опьянения. В Гродненской области расследовано 65 уголовных дел о мошенничестве, совершенном лицами в состоянии алкогольного опьянения, что составило 7,6 % от всех расследованных уголовных дел о мошенничестве, совершенном лицами в состоянии алкогольного опьянения.

В 2007 г. в Республике Беларусь в шести случаях мошенничество совершено в состоянии наркотического возбуждения, что составило 0,5 % от всех преступлений в стране, совершенных лицами в состоянии наркотического возбуждения. Отметим: процент мошенников, совершивших преступление в состоянии алкогольного опьянения, не является низким, хотя для совершения даже самого банального мошенничества преступнику необходимо войти в доверие к жертве и контролировать ситуацию. Нередко жертва мошенничества находится в таком же состоянии, при этом виновный и потерпевший обычно из одной компании.

Следует обратить внимание на незначительное число случаев мошенничества, совершенного в состоянии наркотического возбуждения. Так, в Республике Беларусь в 2007 г. зарегистрировано шесть таких случаев, в 2008 г. – пять, из них в Гродненской области в 2007 г. не зарегистрировано ни одного случая мошенничества, совершенного в состоянии наркотического возбуждения, в 2008 г. – один случай.

Наблюдается тенденция к примитивизму (упрощению) мошенничества. Все чаще оно становится похожим на кражу, особенно, когда его предметом являются мобильные телефоны. В качестве предлога для завладения мобильным телефоном обычно указывается следующее: необходимость осуществления срочного звонка; просьба о временном пользовании; прослушивание мелодий и просмотр фотоили видеоснимков; желание сфотографировать при помощи мобильного телефона; осмотр телефона с целью последующей покупки идентичного и др.