Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (постатейный)"

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам.

Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. № 652 «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»[168]168
  СЗ РФ. – 2001. – № 37. – Ст. 3696.


[Закрыть]:

утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ФСС России по согласованию с Минтруд России предписано утвердить методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также давать разъяснения по применению названных Правил. Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена постановлением ФСС России от 5 февраля 2002 г. № 11[169]169
  Российская газета. – 2002. – 20 марта. – № 49.


[Закрыть] (в последующем вносились изменения);

органам исполнительной власти субъектов РФ рекомендовано оказывать содействие ФСС России в решении вопросов установления скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Названными Правилами (в ред. постановления Правительства РФ от 11 апреля 2005 г. № 207[170]170
  СЗ РФ. – 2005. – № 16. – Ст. 1457.


[Закрыть]) предусмотрено следующее:

размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой страховщиком по согласованию с Минтруд России, исходя из следующих основных показателей: отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов; количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих; количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (п. 3). С учетом изложенного выше регулирования, предусмотренного Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», в 2010 г. продолжает действие постановление ФСС России от 31 марта 2006 г. № 38 «Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году»[171]171
  Социальный мир. – 2006. – № 15 – 16.


[Закрыть];

скидки и надбавки определяются на основании сведений, представляемых страхователем в установленном страховщиком порядке. Страхователь имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок (п. 4). Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден постановлением ФСС России от 22 марта 2002 г. № 32[172]172
  Российская газета. – 2002. – 27 апреля. – № 77.


[Закрыть];

скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные в п. 3 данных Правил показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя (п. 5);

условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении скидки являются: осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем 3 года с момента его государственной регистрации; своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов; отсутствие задолженности по страховым взносам (п. 6);

уведомление о решении страховщика направляется (вручается) страхователю в 10-дневный срок со дня его принятия (п. 7);

разногласия, возникающие между страховщиком и страхователем по вопросам размера скидки или надбавки, установленной страхователю, рассматриваются согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон, или в судебном порядке (п. 8). О порядке рассмотрения разногласий, возникающих между исполнительным органом ФСС России и страхователем по вопросам установления скидки или надбавки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний давались разъяснения в письме Минтруда России и ФСС России от 30 мая 2002 г. № 3514-ВЯ/02-08/07-1324П[173]173
  Страховая деятельность. – 2002. – № 3.


[Закрыть].

В пункте 2 названной выше Методики, утв. постановлением ФСС России от 5 февраля 2002 г. № 11, предусмотрено, что скидки и надбавки к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются Фондом на текущий календарный год в размерах не более 40% страхового тарифа, исходя из следующих основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий календарный год:

1) показатель «a» – отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов.

Показатель «a» рассчитывается по следующей формуле:

a = О / V,

где О – сумма обеспечения по страхованию, в которую включаются суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности, страховых выплат и оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию за предшествующий календарный год, произведенные суммарно страхователем и Фондом в связи со страховыми случаями, произошедшими за весь период осуществления страхователем финансово-хозяйственной деятельности, рублей; V – сумма начисленных страховых взносов за предшествующий календарный год, руб.;

2) показатель «b» – количество страховых случаев на тысячу работающих.

Показатель «b» рассчитывается по следующей формуле:

b = (К / N) x 1000,

где К – количество страховых случаев за предшествующий календарный год; N – среднесписочная численность работающих за предшествующий календарный год, человек;

3) показатель «с» – количество дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями, на один страховой случай.

Показатель «с» рассчитывается по следующей формуле:

с = Т / К,

где Т – количество дней временной нетрудоспособности за предшествующий календарный год в связи со страховыми случаями.

Согласно п. 3 Методики (в ред. постановление ФСС России от 20 апреля 2006 г. № 49[174]174
  Российская газета. – 2006. – 27 июля. – № 162.


[Закрыть]) средние значения указанных основных показателей по видам экономической деятельности (a_вэд, b_вэд, c_вэд), соответствующим Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), рассчитываются и утверждаются Фондом по согласованию с Минздравсоцразвития России не позднее 31 марта текущего календарного года.

Постановлением ФСС России от 26 марта 2010 г. № 73 «Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2010 году»[175]175
  Социальный мир. – 2010. – № 15 – 16.


[Закрыть]:

утверждены средние значения основных показателей по видам экономической деятельности, согласованные с Минздравсоцразвития России;

региональным отделениям ФСС России предписано использовать средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2010 г.

Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184[176]176
  СЗ РФ. – 2000. – № 11. – Ст. 1181.


[Закрыть].

Названными Правилами (в ред. постановления Правительства РФ от 11 декабря 2003 г. № 754[177]177
  СЗ РФ. – 2003. – № 51. – Ст. 4987.


[Закрыть]) наряду с прочим предусмотрено следующее (остальные положения либо дублируют нормы комментируемого Закона, либо приведены при рассмотрении соответствующих норм данного Закона):

страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях – на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на день получения (п. 3);

страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765[178]178
  СЗ РФ. – 1999. – № 28. – Ст. 3681.


[Закрыть], за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов (п. 4);

страхователи, выплачивающие в соответствии с п. 9 данных Правил застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения. Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов (п. 5);

средства на осуществление ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходуются страхователями и страховщиком на цели, установленные федеральными законами (п. 8);

страхователи выплачивают застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде: 1) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием; 2) оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (п. 9);

выплата застрахованным обеспечения по страхованию производится страхователем в счет начисленных страховых взносов. Расходы на выплату обеспечения по страхованию, произведенные страхователем с нарушением законодательства РФ об ОСС, не засчитываются страховщиком в счет уплаты страховых взносов. При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика (п. 10);

страховщик за счет средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за исключением расходов, предусмотренных в п. 9 данных Правил) производит единовременные и ежемесячные страховые выплаты застрахованным и лицам, имеющим право на получение страховых выплат в связи со смертью застрахованного, оплату дополнительных расходов застрахованного на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, а также осуществляет иные расходы в случаях, установленных федеральными законами (п. 11).

4. В пункте 4 комментируемой статьи определены сроки перечисления страхователем сумм страховых взносов:

страхователи, заключившие трудовые договоры с работниками, перечисляют суммы страховых взносов в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц;

страхователи, обязанные уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, перечисляют суммы страховых взносов в срок, установленный ФСС России.

Пункт 4 комментируемой статьи введен Федеральным законом от 22 апреля 2003 г. № 47-ФЗ. Ранее содержавшееся в данном пункте регулирование предусматривалось точно в таком же виде в п. 6 названных выше Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Согласно п. 2.9 Положения Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»[179]179
  ВБР. – 1998. – № 1.


[Закрыть] выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков; при согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Статья 22.1. Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Взыскание недоимки и пеней

1. В случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени в установленных настоящей статьей порядке и размерах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов.

Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных пунктом 1 статьи 19 настоящего Федерального закона.

2. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Днем уплаты страховых взносов считается день предъявления страхователем в банк (иную кредитную организацию) платежного поручения о перечислении страховых взносов при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя, а при уплате наличными денежными средствами – день внесения в банк (иную кредитную организацию) или кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи денежной суммы в счет уплаты страховых взносов.

Страховые взносы не считаются уплаченными в случае отзыва страхователем или возврата банком (иной кредитной организацией) платежного поручения на перечисление страховых взносов, а также в случае, если на момент предъявления страхователем платежного поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, но не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований.

3. Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество, а также в период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам, предоставленной в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 18 настоящего Федерального закона.

4. Пени определяются в процентах от недоимки.

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент образования недоимки.

При изменении указанной ставки рефинансирования размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.

5. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя после уплаты страховых взносов в полном объеме.

6. Недоимка и пени могут быть взысканы страховщиком со страхователя принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.

Взыскание недоимки и пеней со страхователя – физического лица осуществляется в судебном порядке.

Взыскание недоимки и пеней со страхователя – юридического лица осуществляется страховщиком на основании своего решения о взыскании в бесспорном порядке недоимки и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банке (иных кредитных организациях), путем направления инкассового поручения (распоряжения) о перечислении недоимки и пеней в банк (иные кредитные организации), где открыты счета указанного страхователя.

Инкассовое поручение (распоряжение) страховщика о перечислении недоимки и пеней в банк (иные кредитные организации) должно содержать указание на те счета страхователя, с которых должно быть произведено перечисление страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание недоимки и пеней может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов страхователя, за исключением ссудных, бюджетных и депозитных (если не истек срок депозитного договора) счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица либо отсутствии информации о счетах страхователя страховщик вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества страхователя – юридического лица путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

1. Комментируемая статья, регламентирующая обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также взыскание недоимки и пеней, введена Федеральным законом от 22 апреля 2003 г. № 47-ФЗ. Как отмечалось авторами законопроекта, данной статьей предусмотрено, что начисление и уплата пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся в размерах, в порядке и на условиях, установленных частью первой НК РФ для начисления и уплаты пени за нарушение сроков уплаты налогов. В Законе о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС предусмотрены аналогичные порядок и условия начисления и уплаты пеней за нарушение сроков уплаты соответствующих взносов.

Согласно части 1 п. 1 комментируемой статьи в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени в установленных данной статьей порядке и размерах. В отличие от части первой НК РФ данное положение не сформулировано как определение. В пункте же 1 ст. 75 данного Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) указано, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (аналогичное определение содержится в ч. 1 ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС). В связи с этим необходимо отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П[180]180
  СЗ РФ. – 1999. – № 30. – Ст. 3988.


[Закрыть], пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства; правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Следует также отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 72 части первой НК РФ пеня рассматривается как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов наряду с такими способами, как: залог имущества, поручительство, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика. Однако в комментируемом Законе о таких способах обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов ничего не говорится (в Законе о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС также нет таких положений).

В части 2 п. 1 комментируемой статьи предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов. Данное правило закреплено по аналогии с положением п. 3 ст. 75 части первой НК РФ, согласно которому пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (в точности аналогичное положение содержится в ч. 3 ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС).

Как установлено в ч. 3 п. 1 комментируемой статьи, пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 19 комментируемого Закона. В точности аналогичное правило содержится в п. 2 ст. 75 части первой НК РФ и ч. 2 ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС. В этой связи уместно упомянуть, что согласно разъяснениям, данным в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»[181]181
  Российская газета. – 1999. – 6 июля. – № 128.


[Закрыть], в силу ст. 106, 108, 109 Кодекса вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение, в связи с чем необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (ст. 72 и 75 Кодекса).

2. В части 1 п. 2 комментируемой статьи предусмотрено, что пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Данное правило закреплено по аналогии с упомянутым выше положением п. 3 ст. 75 части первой НК РФ (в точности аналогичное положение содержится в ч. 3 ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС).

Как определено в ч. 2 п. 2 комментируемой статьи, днем уплаты страховых взносов считается:

при уплате в безналичном порядке – день предъявления страхователем в банк (иную кредитную организацию) платежного поручения о перечислении страховых взносов при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя;

при уплате наличными денежными средствами – день внесения в банк (иную кредитную организацию) или кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи денежной суммы в счет уплаты страховых взносов.

При этом в ч. 3 данного пункта предусмотрено, что страховые взносы не считаются уплаченными:

в случае отзыва страхователем или возврата банком (иной кредитной организацией) платежного поручения на перечисление страховых взносов;

в случае, если на момент предъявления страхователем платежного поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, но не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований.

В основе данных положений, которые аналогичны положениям п. 3 и 4 ст. 45 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ), ч. 5 и 6 ст. 18 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС, лежит правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П[182]182
  СЗ РФ. – 1998. – № 42. – Ст. 5211.


[Закрыть] при разрешении вопроса о моменте исполнения налогоплательщиком – юридическим лицом обязанности по уплате налога. В соответствии с этой правовой позицией конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло; такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога; повторное списание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности; в рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения – публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет; при этом истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что добросовестный налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Понятия банков и иных кредитных организаций определены в ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ)[183]183
  Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1990. – № 27. – Ст. 357; СЗ РФ. – 1996. – № 6. – Ст. 492.


[Закрыть]:

кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные названным Законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество;

банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

небанковская кредитная организация – это кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные названным Законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Очередность списания денежных средств со счета регламентирована ст. 855 гл. 45 «Банковский счет» части второй ГК РФ. В соответствии с п. 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 18 декабря 2006 г. № 231-ФЗ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС России и ФОМС (согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»[184]184
  СЗ РФ. – 2009. – № 49. – Ч. I и II. – Ст. 5869.


[Закрыть] впредь до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. № 21-П при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь; такая норма устанавливалась ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете, начиная с федерального бюджета на 1998 г.);

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

3. Пункт 3 комментируемой статьи называет два случая, в которых не производится начисление пеней:

если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество. Аналогичное правило содержится в п. 3 ст. 75 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ) и ч. 4 ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС, в которых также указано на то, что в этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Но есть одна особенность: в норме Кодекса говорится о приостановлении операций и наложении ареста по решению налогового органа или суда, а в норме названного Закона – по решению только суда. В то же время представляется очевидным, что в п. 3 комментируемой статьи подразумеваются любые случаи приостановления операций и наложения ареста;

в период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам, предоставленной в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 18 комментируемого Закона. Указание на данный случай введено Федеральным законом от 21 июля 2007 г. № 192-ФЗ, которым в указанную статью и включен этот пункт, наделяющий ФСС России правом предоставлять страхователям на основе соответствующих соглашений отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам с учетом их финансового состояния и при условии своевременной уплаты ими страховщику текущих сумм страховых взносов. Аналогичный случай предусмотрен в части первой НК РФ (Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС аналогичный случай не предусматривает), при этом в п. 3 его ст. 75 (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) подчеркнуто, что подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.