Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (постатейный)"

Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций

1. Реестр аудиторов и аудиторских организаций – систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций – свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

2. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется уполномоченным федеральным органом.

3. Порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, а также перечень включаемых в них сведений устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

4. Реестр аудиторов и аудиторских организаций и контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций ведутся на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.

5. Сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций, являются открытыми и общедоступными. Указанные сведения представляются саморегулируемой организацией аудиторов по письменному запросу заинтересованного лица не

позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса.

6. Сведения о члене саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены саморегулируемой организацией аудиторов в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения

о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов.

7. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе:

1) выдвигать какие-либо требования или условия при внесении в реестр аудиторов и аудиторских организаций сведений о лице, решение о приеме которого в члены этой саморегулируемой организации аудиторов вступило в силу;

2) взимать плату за внесение сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

8. Аудиторская организация, аудитор обязаны в письменной форме уведомлять саморегулируемую организацию аудиторов, членами которой они являются, о всех изменениях содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения таких изменений.

9. Сведения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства.

10. Саморегулируемая организация аудиторов обязана в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведения об аудиторской организации, аудиторе, передавать соответствующую информацию в уполномоченный федеральный орган для внесения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, а также раскрывать такую информацию.

11. Уполномоченный федеральный орган в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанной в части 10 настоящей статьи информации, вносит соответствующие сведения или изменения в сведения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций.

12. Саморегулируемая организация аудиторов ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций в отношении своих членов, отвечающих требованиям статей 3 и 4 настоящего Федерального

закона, начиная со дня внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в порядке, установленном настоящей статьей.

1—2. Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 15 Закона), в п. 2 ст. 18 Закон 2001 г. об аудите устанавливалось, что в функции уполномоченного федерального органа входит ведение госреестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, АПАО и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам.

В рамках перехода к саморегулированию в сфере аудиторской деятельности комментируемый Закон, как это предусмотрено Законом о СРО, установил необходимость ведения госреестра СРО аудиторов, в качестве «предшественника» которого можно рассматривать госреестр АПАО (так же, как и само АПАО можно рассматривать в качестве «предшественника» СРО аудиторов, см. комментарий к ст. 17 Закона). Ведение госреестра СРО аудиторов регламентировано положениями ст. 21 комментируемого Закона (см. комментарий к указанной статье).

Комментируемый Закон сохранил обязательность ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций, но регламентировал ведение такого реестра иначе. Непосредственно ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций в соответствии с ч. 2 комментируемой статьи осуществляется СРО аудиторов в отношении своих членов. Уполномоченным же федеральным органом, т. е. Минфином России, осуществляется ведение только контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций (соответствующая функция Минфина России закреплена также в п. 3 ч. 2 ст. 15 комментируемого Закона). Понятие реестра аудиторов и аудиторских организаций определено в ч. 1 комментируемой статьи как систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций, а понятие контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций – как свод реестров аудиторов и аудиторских организаций. Уместно напомнить, что «реестр аудиторов и аудиторских организаций» – это сокращение, введенное в ч. 2 ст. 3 комментируемого Закона для обозначения понятия «реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов».

Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций в условиях действия комментируемого Закона приобрело принципиально новое значение. Если ранее факт включения аудиторской организации, аудитора в реестр имел по большей части лишь информационное значение, то теперь только с даты внесения сведений о коммерческой организации, физическом лице в реестр аудиторов и аудиторских организаций, согласно нормам ч. 2 ст. 3 и ч. 2 ст. 4 комментируемого Закона, соответственно коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность, а физическое лицо признается аудитором. Кстати говоря, примерно о том же говорилось во Временных правилах аудита 1993 г. В пункте 8 данного документа устанавливалось, что аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после не только государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности и получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности, но и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Следует также отметить, что Закон о СРО непосредственно на обязательность ведения СРО реестров своих членов не указывает.

3. Согласно ч. 3 комментируемой статьи порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, а также перечень включаемых в них сведений устанавливаются уполномоченным федеральным органом. Таким образом, следует ожидать издания Минфином России соответствующего нормативного правового акта, которым будут урегулированы данные вопросы.

Следует отметить, что на основании приведенного выше положения п. 2 ст. 18 Закон 2001 г. об аудите приказом Минфина России от 28 июня 2002 г. № 64н утверждено Временное положение о ведении государственных реестров в области организации аудиторской деятельности[149]149
  РГ. – 2002. – № 145. – 7 августа.


[Закрыть]. Разумеется, названное Временное положение в условиях действия комментируемого Закона применению не подлежит. Упомянуть же о данном документе стоит еще и по следующей причине. В пункте 2 ст. 18 Закон 2001 г. об аудите говорилось о четырех видах госреестров, которые ведет Минфин России. На них указывалось и во Временном положении, это госреестры: а) аттестованных аудиторов аудиторских организаций; б) индивидуальных аудиторов; в) АПАО; г) учебно-методических центров. Однако Временное положение регламентировало ведение реестров: 1) лицензий аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов на осуществление аудиторской деятельности; 2) аттестованных аудиторов аудиторских организаций; 3) АПАО. В отношении ведения реестра учебно-методических центров Временное положение отсылало к Положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов (таким документом являлось Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. № 93н; см. комментарий к ст. 11 Закона).

4. В части 4 комментируемой статьи определены требования к форме документирования информации, связанной с ведением реестра аудиторов и аудиторских организаций и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций: реестр и контрольный экземпляр реестра должен вестись одновременно на бумажных и на электронных носителях. При этом для случаев несоответствия между записями на бумажных носителях и записями на электронных носителях установлен традиционный приоритет записей на бумажных носителях.

Точно такие же требования предусмотрены в ч. 4 ст. 20 Закона о СРО к форме документирования информации, связанной с ведением госреестра СРО. При этом в ч. 5 указанной статьи установлено, что ведение государственного реестра СРО на электронных носителях осуществляется в соответствии с едиными организационными, методологическими и программно-техническими принципами, обеспечивающими совместимость и взаимодействие этого реестра с иными федеральными информационными системами и сетями. Данное требование, безусловно, распространяется на порядок ведения госреестра СРО аудиторов (см. комментарий к ст. 21 Закона), однако представляется не вполне понятным, распространяется ли оно на порядок ведения контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

5. Как установлено в ч. 5 комментируемой статьи, сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций, являются открытыми и общедоступными. Это означает, что СРО аудиторов обязана предоставлять сведения из данного реестра любому органу, а также любому физическому или юридическому лицу, обратившемуся за их получением. Данная обязанность регламентирована непосредственно в ч. 5 комментируемой статьи: СРО аудиторов представляют сведения по письменному запросу заинтересованного лица не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса. Правовой режим общедоступной информации определен в ст. 7 Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (см. комментарий к ст. 16 Закона).

Следует отметить, что положение об открытости и общедоступности сведений, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций, закреплено по аналогии с нормой ч. 6 ст. 20 Закона о СРО, согласно которой открытыми и общедоступными являются сведения, содержащиеся в госреестре СРО. Эта норма, безусловно, распространяется на порядок ведения госреестра СРО аудиторов (см. комментарий к ст. 21 Закона), но вопрос о том, распространяется ли эта норма на порядок ведения ведения контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе и по аналогии, остается открытым.

Не вполне ясен вопрос и том, может ли взиматься плата при предоставлении СРО сведений, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций. За предоставление сведений, содержащихся в госреестре СРО аудиторов, такая плата установлена (см. комментарий к ст. 21 Закона).

Необходимо также иметь в виду, что, согласно заключительному положению ч. 6 ст. 23 комментируемого Закона, реестр аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию СРО аудиторов, сведения о которых внесены в госреестр СРО аудиторов до 1 января 2010 г., на их официальных сайтах в сети Интернет не позднее 1 февраля 2010 г. В заключительном положении ч. 7 указанной статьи установлено, что контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию уполномоченным федеральным органом на его официальном сайте в сети Интернет не позднее 1 марта 2010 г.

6. Часть 6 комментируемой статьи определяет срок, в течение которого сведения о члене СРО аудиторов должны быть внесены СРО аудиторов в реестр аудиторов и аудиторских организаций: 7 рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены СРО аудиторов. Как предусмотрено в ч. 9 ст. 18 комментируемого Закона, решение СРО аудиторов о приеме в члены СРО аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов, а также взносов, установленных СРО аудиторов при приеме в ее члены. О понятии рабочих дней см. комментарий к ст. 17 Закона.

7. В соответствии с ч. 7 комментируемой статьи СРО аудиторов запрещено осуществлять следующие действия:

1) выдвигать какие-либо требования или условия при внесении в реестр аудиторов и аудиторских организаций сведений о лице, решение о приеме которого в члены этой СРО аудиторов вступило в силу. Таким образом, необходимым и достаточным условием для внесения сведений о коммерческой организации, физическом лице в реестр аудиторов и аудиторских организаций является вступление в силу решения о приеме в члены СРО аудиторов;

2) взимать плату за внесение сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Данное положение отличает порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций от порядка ведения госреестра СРО аудиторов. За внесение сведений в госреестр СРО аудиторов плата установлена (см. комментарий к ст. 21 Закона).

8. Часть 8 комментируемой статьи закрепляет обязанность аудиторской организации, аудитора уведомлять в письменной форме СРО аудиторов, членами которой они являются, о всех изменениях содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений. Данная обязанность подлежит исполнению в течение 10 рабочих дней со дня, следующего заднем возникновения изменений в сведениях. Перечень сведений, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций, как говорилось выше, согласно ч. 3 комментируемой статьи устанавливается уполномоченным федеральным органом. О понятии рабочих дней см. комментарий к ст. 17 Закона.

9. В части 9 комментируемой статьи установлено, что сведения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов должны быть внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего заднем прекращения членства. О понятии рабочих дней см. комментарий к ст. 17 Закона.

День прекращения членства в СРО аудиторов определяется по следующим правилам ч. 16 и 17 ст. 18 комментируемого Закона: членство аудитора в СРО аудиторов считается прекращенным с даты принятия СРО аудиторов решения о прекращении такого членства (ч. 16); членство аудиторской организации в СРО аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия СРО аудиторов решения о прекращении такого членства (ч. 17). В части 18 указанной статьи предусмотрен такой случай прекращения членства в СРО аудиторов, как исключение сведений о СРО аудиторов, в которой состоят данные члены, из госреестра СРО аудиторов. Однако представляется очевидным, что о таком случае в ч. 9 комментируемой статьи речь не идет.

10—11. Части 10 и 11 комментируемой статьи регламентируют ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций:

для целей обеспечения ведения контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций часть 10 данной статьи обязывает СРО аудиторов в течение 7 рабочих дней со дня, следующего заднем внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведения об аудиторской организации, аудиторе, передавать соответствующую информацию в уполномоченный федеральный орган. О понятии рабочих дней см. комментарий к ст. 17 Закона;

уполномоченный федеральный орган в соответствии с ч. 11 данной статьи в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанной информации, вносит соответствующие сведения или изменения в сведения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций. О понятии рабочих дней см. комментарий к ст. 17 Закона.

В соответствии с п. 5 ч. 5 ст. 21 комментируемого Закона неоднократное невыполнение СРО аудиторов в течение одного календарного года требований данного Закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра, является основанием для исключения уполномоченным федеральным органом сведений о некоммерческой организации из госреестра СРО аудиторов.

Необходимо подчеркнуть, что наряду с установлением обязанности СРО аудиторов передавать соответствующую информацию в уполномоченный федеральный орган ч. 10 комментируемой статьи обязывает СРО аудиторов также раскрывать такую информацию. С учетом приведенного выше заключительного положения ч. 6 ст. 23 комментируемого Закона представляется, что речь идет об опубликовании такой информации на официальных сайтах СРО аудиторов в сети Интернет.

12. Как указано в ч. 12 комментируемой статьи, СРО аудиторов ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций в отношении своих членов, отвечающих требованиям ст. 3 и 4 комментируемого Закона, начиная со дня внесения сведений о ней в госреестр СРО аудиторов в порядке, установленном комментируемой статьей. Представляется, что данное положение необходимо понимать прежде всего как предписывающее учитывать норму ч. 2 ст. 17 комментируемого Закона, согласно которой некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в госреестр СРО аудиторов. Кроме того, в предназначении положения ч. 12 комментируемой статьи видится устранение возможной терминологической путаницы, поскольку согласно ч. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 4 комментируемого Закона коммерческая организация, физическое лицо становятся собственно соответственно аудиторской организацией, аудитором только после приобретения членства в СРО аудиторов.

Учитывая изложенное, можно сказать, что в ч. 12 комментируемой статьи идет речь о необходимости ведения СРО аудиторов реестра аудиторов и аудиторских организаций в порядке, установленном данной статьей, непосредственно со дня внесения сведений о ней в госреестр СРО аудиторов (разумеется, речь не идет о внесении в порядке, установленном комментируемой статьей, сведений о СРО аудиторов в госреестр СРО аудиторов, как это могло бы показаться). Ведение госреестра СРО аудиторов регламентировано положениями ст. 21 комментируемого Закона (см. комментарий к указанной статье).

Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов

1. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего заднем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

2. Меры дисциплинарного воздействия применяются саморегулируемой организацией аудиторов в порядке, установленном Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

3. Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;

2) давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;

3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

4. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.

5. Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.

6. В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.

1. Комментируемая статья в ч. 1–5 регламентирует применение СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов – своих членов.

Часть 1 комментируемой статьи определяет виды мер дисциплинарного воздействия, которые СРО аудиторов может применить в отношении своего члена, допустившего нарушение требований комментируемого Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА:

1) вынесение предписания, обязывающего члена СРО аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений;

2) вынесение члену СРО аудиторов предупреждения в письменной форме о недопустимости нарушения требований комментируемого Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА;

3) наложение штрафа на члена СРО аудиторов;

4) приостановление членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего заднем принятия решения о приостановлении членства;

5) исключение аудиторской организации, аудитора из членов СРО аудиторов;

6) иные установленные внутренними документами СРО аудиторов меры.

Данный перечень основан на общих положениях ч. 4 ст. 10 Закона о СРО, исходя из которых к члену СРО могут быть применены такие меры дисциплинарного воздействия, как:

1) вынесение предписания, обязывающего члена СРО устранить выявленные нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений;

2) вынесение члену СРО предупреждения;

3) наложение на члена СРО штрафа;

4) исключение лица из членов СРО;

5) иные установленные внутренними документами СРО меры.

Как видно, ч. 1 комментируемой статьи расширяет определенный

в ч. 4 ст. 10 Закона о СРО перечень возможных мер дисциплинарного воздействия за счет такой меры, как приостановление членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов.

Согласно ч. 6 ст. 17 комментируемого Закона СРО аудиторов наряду с правами, установленными Законом о СРО, имеет право разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным комментируемым Законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований комментируемого Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА. Реализация данного положения подразумевается в п. 6 ч. 1 комментируемой статьи, предусматривающем возможность применения к членам СРО аудиторов иных мер дисциплинарного воздействия, нежели указанные в п. 1–5 ч. 1 данной статьи. При этом оговорено, что такие «иные» меры дисциплинарного воздействия устанавливаются внутренними документами СРО аудиторов, однако не уточняется, какими именно. Не содержится такое уточнение и в Законе о СРО. В соответствии с п. 4 ч. 3 ст. 16 Закона о СРО утверждение мер дисциплинарного воздействия, порядка и оснований их применения относится к компетенции общего собрания членов СРО.

2. В отношении порядка применения СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия к своим членам ч. 2 комментируемой статьи отсылает к Закону о СРО. В связи с этим прежде всего необходимо отметить, что, согласно ч. 4 ст. 17 комментируемого Закона, для осуществления деятельности в качестве СРО аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований комментируемого Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА и рассмотрение дел о применении в отношении членов СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия. Как говорилось в комментарии к указанной статье, Закон о СРО в ч. 1 ст. 19 прямо предусматривает необходимость создания СРО таких двух специализированных органов, как: 1) орган, осуществляющий контроль за соблюдением членами СРО требований стандартов и правил СРО; 2) орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия. В соответствии с ч. 7 указанной статьи порядок рассмотрения дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия устанавливается общим собранием членов СРО.

Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов СРО определен в ст. 10 Закона о СРО. Указанной статьей (здесь и далее в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 148-ФЗ) предусмотрено, в частности, следующее:

орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия рассматривает жалобы на действия членов СРО и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, условий членства в СРО (ч. 1);

процедура рассмотрения указанных в ч. 1 статьи жалоб и дел, содержание указанных нарушений определяются внутренними документами СРО (ч. 2);

при рассмотрении жалоб на действия членов СРО орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия обязан приглашать на свои заседания лиц, направивших такие жалобы, а также членов СРО, в отношении которых рассматриваются дела о применении мер дисциплинарного воздействия (ч. 3);

орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия в случаях, установленных СРО, вправе принять решение о применении следующих мер дисциплинарного воздействия: 1) вынесение предписания, обязывающего члена СРО устранить выявленные нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений; 2) вынесение члену СРО предупреждения; 3) наложение на члена СРО штрафа; 4) рекомендация об исключении лица из членов СРО, подлежащая рассмотрению постоянно действующим коллегиальным органом управления СРО; 5) иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации меры (ч. 4);

решения о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия, за исключением решения о рекомендации об исключении лица из членов СРО, принимаются большинством голосов членов органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия и вступают в силу с момента их принятия указанным органом. Решение о рекомендации об исключении лица из членов СРО может быть принято не менее чем 75 % голосов членов органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия (ч. 5);

СРО в течение 2 рабочих дней со дня принятия органом по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия решения о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении члена СРО направляет копии такого решения члену СРО, а также лицу, направившему жалобу, по которой принято такое решение (ч. 6 ст. 10). Согласно ч. 6 ст. 19 Закона о СРО орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия направляет в постоянно действующий коллегиальный орган управления СРО рекомендации об исключении из членов СРО;