Текст книги "Умный справочник адвоката"

2. Судебная практика

Самые известные юристам бесплатные Интернет-ресурсы судебной практики – официальные сайты судов[97]97
  По некоторым категориям дел в соответствии с законодательством решения официально не публикуются.


[Закрыть].

Существуют официальные сайты:

• Европейского Суда по правам человека (имеется возможность поиска решений на английском языке и ознакомления с тематическими обзорами судебной практики на русском языке);

• Конституционного Суда РФ[98]98
  На официальном сайте Конституционного Суда РФ существует возможность подписки на новости, которые поступают в виде писем на электронную почту, в них отображается информация о рассматриваемых делах и принятых решениях со ссылками для скачивания.


[Закрыть];

• Верховного Суда РФ;

• Апелляционного и кассационного суда (по территории деятельности юриста);

• Арбитражных судов;

• Областного (и приравненного к нему) суда (по территории деятельности юриста),

• Районных и городских судов, мировых судей (по территории деятельности юриста).

Поиск практики по конкретным делам обычно осуществляем через раздел «судебное делопроизводство», поиск обзоров и обобщения практики обычно через разделы «Документы», «Пресс-служба».

Сквозной поиск судебных актов, то есть одновременно во всех судах (по категории дел либо фамилиям участников), возможен посредством официального портала ГАС «Правосудие».

Судебная практика, относящаяся к определенной сфере деятельности, размещается также на официальных сайтах некоторых федеральных органов власти (обычно в разделе «судебная практика»), например на сайтах УФССП РФ, Роспатента, Росреестра, МВД РФ[99]99
  Например, на сайте ГУ МВД РФ по Московской области судебная практика сгруппирована по темам, а на сайте ГУ МВД РФ по Красноярскому краю – по годам.


[Закрыть], Роспотребнадзора, Федерального казначейства, Генеральной прокуратуры РФ.

Теперь обратимся к неофициальным Интернет-ресурсам судебной практики.

Судебная практика Европейского Суда по правам человека обновляется и анализируется на сайте Легас. С содержанием журнала Бюллетень ЕСПЧ, включающим тематику принятых решений, можно ознакомиться на сайте «Развитие правовых систем» (там же возможно приобрести электронную версию журнала).

Всем интересующимся деятельностью ЕСПЧ я рекомендовал бы следующие ресурсы, содержащие полезную практическую информацию:

• сайт Европейского центра прав человека,

• сайт Олега Анищика о подаче жалоб в ЕСПЧ,

• сайт «РосЕвроСуд»,

• сайт адвоката в ЕСПЧ Ульриха Зоммера,

• сайт «Помощь при обращении в ЕСПЧ».

На сайте ГУ МВД РФ по Самарской области содержится спецобзор решений ЕСПЧ, относящихся к работе полиции. Кроме того, переводы судебных актов ЕСПЧ периодически размещаются на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ, а также в разделе «Библиотека» сайта Уполномоченного по правам человека по Московской области.

Из неофициальных источников отечественной судебной практики можно обратить внимание на следующие базы. Упоминавшаяся ранее справочно-правовая система «Кодекс» содержит «Архив решений Арбитражных судов и судов общей юрисдикции» (sudrf.kodex.ru) с заявленной базой в 59 млн судебных актов, база «Судебные решения РФ» содержит более 50 млн судебных актов, а также данные по нерассмотренным делам. И еще пара бесплатных ресурсов: «Судебные и нормативные акты РФ» (sudact.ru) и «Судебная практика» (Sud-praktika.ru).

Существуют также специализированные сайты судебной практики в определенной отрасли права. Среди них хотел бы отметить «Базу данных Российской судебной практики по информационному праву» с дайджестом новых дел на главной странице.

Весьма содержательный сайт «Помощь военного юриста» (voensud-mo.ru) с судебной практикой по военному праву, а также проект «Военное право», хранящий судебные решения, нормативные акты и бесплатную библиотеку.

Сайт коллегии адвокатов Фомин и партнеры содержит практику по делам о наркотиках.

Авторы сайта «Все об уголовных делах» (москвабюро.рф) сделали удобные ссылки на Постановления Пленумов Верховного Суда РФ, применительно к каждой статье УПК РФ и УК РФ.

На сайте Федеральной палаты адвокатов РФ в разделе «Защита прав адвокатов» собрана судебная практика по делам о защите профессиональных прав адвокатов.

Кроме того, всем рекомендую такие широко известные сайты для практикующих юристов, как Право. ру, Закон. ру и Праворуб, на которых можно найти много полезной судебной практики по конкретным делам, а также профессиональные комментарии законодательства (хотя последний ресурс не ко всем документам предоставляет бесплатный доступ).

3. Бесплатные электронные юридические библиотеки

В настоящее время в сети Интернет ограничены возможности бесплатного скачивания юридической литературы без разрешения правообладателей. Однако пользователям сети такая возможность по-прежнему предоставлена, например на сайтах: PDFDRIVE, Y-Librari.

Бесплатное скачивание отдельных книг (преимущественно советской и дореволюционной юридической литературы) возможно и на сайтах Библиотека полицейского, Библиотека юридических редкостей, Криминалисты. Ру, Электронной библиотеки Белорусского государственного университета, в архиве открытого доступа Санкт-Петербургского государственного университета, частично – в магазине электронных книг М-Логос, а также в библиотеке, посвященной суду присяжных (Jurytrial.ru).

Среди немногочисленных электронных библиотек, позволяющих бесплатно и без регистрации читать различного рода книги и статьи, в том числе юридическую литературу, можно отметить сайты: Викичтение, booksonline.com.ua, bookree.org, royallib.com, а также сайты Все о праве, Уголовный процесс, Сайт Константина Калиновского, Юрклуб, библиотека Альдебаран, Киберленинка. Определенный интерес для юристов-практиков также представляют материалы, выложенные на сайте Института проблем правоприменения ина сайте МАСП (Международной ассоциации содействия правосудию).

Учебную литературу по юриспруденции можно без труда найти в социальной сети ВКонтакте в соответствующих группах, включающих в названии «библиотека», «литература для юристов» и т. п. В Интернете наиболее значимыми бесплатными ресурсами являются сайты Studboks.net, Studfile.net, pravo.eup, Библиофонд, Учебники. информ2000.рф.

Сайт ЛитРес удобен тем, что благодаря ему каждый желающий не только может издать собственную книгу, но и приобрести разноплановую, в том числе юридическую литературу с оплатой товара посредством списывания денежных средств со счета мобильной связи. Огромный выбор букинистической литературы представлен для юристов на сайте Alib.ru. Сайт юридической научной библиотеки издательства Спарк является уникальным и богатым бесплатным каталогом юридической литературы.

4. Форумы

При разрешении юридических проблем полезно обращаться к различного рода Интернет-форумам, на которых специалисты высказывают свои мнения, зачастую противоречивые, но нередко полезные. Форумы юристов по различным отраслям права находятся на информационно-правовом портале Закония, в юридической социальной сети 9111.ру. Кроме того, представляет интерес форум по вопросам призыва (www.prizyvnik.info), форум судебных медиков (ФСМ), форум сотрудников МВД (www.police-russia.com), форум регистрации юридических лиц (regforum.ru).

5. Онлайн базы данных

На официальных сайтах органов власти и частных сайтах размещены многочисленные бесплатные базы данных, полезные в работе юриста, к числу которых, в первую очередь, следует отнести следующие:

• база данных УФССП РФ[100]100
  Здесь и далее имеются в виду ресурсы, размещенные на официальных сайтах соответствующего государственного органа.


[Закрыть] (различные сведения о должниках);

• база данных МВД (сведения об участковых, розыск лиц, о действительных паспортах);

• база данных ГИБДД (сведения о транспортных средствах: история регистрации, розыск, аресты, ДТП);

• база данных ФНС (различные сведения о налогоплательщиках и налогах);

• база данных ЦБ РФ (курсы валют, ключевой ставки, реестры лицензий);

• база данных Рособрнадзора (проверка подлинности дипломов);

• база данных Росздравнадзора (реестры лицензий, изъятых из оборота лекарственных средств);

• база данных Росреестра (сведения публичной кадастровой карты, справочная по объектам недвижимости и пр.);

• база данных официальных сайтов судов (тексты принятых судебных актов);

• база данных сайта ДОМ. МИНЖКХ, база данных сайта Реформа ЖКХ, база данных ГИС ЖКХ (анкеты домов на территории РФ, сведения о состоянии жилищного фонда, управляющих компаниях);

• база данных Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (сведения об арбитражных управляющих, банкротстве, отчеты);

• база данных Единая информационная система в сфере закупок (сведения о госзакупках);

• база данных Национальная система аккредитации (реестр аккредитованных лиц);

• база данных Адвокатской палаты (сведения об адвокатах);

• база данных Нотариальной палаты (сведения о нотариусах, открытии наследства, доверенностях, залогах);

• база данных сайтов объявлений (Авито, Юла, Авто. ру, работа в России, ЦИАН) (сведения о рыночных ценах на имущество);

• база данных «За честный бизнес», «Каталог организаций» (www.list-org.com) (сведения о компаниях, проверка контрагента);

• база данных РСА (сведения о действительных полисах ОСАГО);

• база данных Декларатор (база данных доходов чиновников);

• база данных «Жертвы политического террора в СССР»;

• база данных «Мемориал», «Подвиг народа», «Память народа» (сведения о погибших и награжденных в ВОВ);

• база данных «Усыновление в РФ» (банк данных о лицах, подлежащих усыновлению);

• база данных «Жди меня» (сведения о розыске лиц);

• база данных «Судьи России» (отзывы о судьях и юристах).

На официальных сайтах всех государственных органов и органов местного самоуправления[101]101
  См.: сайт «Сервер органов государственной власти «Официальная Россия»», представляющий электронный каталог со ссылками на сайты всех органов власти в РФ.


[Закрыть], кроме того, имеется достаточно большое количество информационного материала, начиная от контактной информации и нормативных актов и заканчивая бесплатными брошюрами различной тематики, относящееся к деятельности того или иного органа.

6. Онлайн-сервисы

Сервисы официальных сайтов органов власти и местного самоуправления (сайт Госуслуги, Интернет-приемные по отправке обращений в электронном виде).

• Сервис официальных сайтов судов (отслеживание жалоб и движения дел, в том числе в автоматическом режиме[102]102
  Имеется в виду сервис «Электронный страж» в системе арбитражных судов.


[Закрыть], сервис подачи документов в электронном виде, онлайн-участия в судебных заседаниях[103]103
  На сегодняшний день такое возможно через сервис «Мой арбитр» системы арбитражных судов и в кассационных судах общей юрисдикции при наличии технической возможности по вкладке «подача заявлений в электронном виде».


[Закрыть], калькулятор расчета госпошлины).

• Сервис Почты России (отслеживание почтовых отправлений, отправка заказных писем).

• Сервисы УФСИН (отправка электронных писем, переводов, предварительная запись на свидание с осужденным и передачи и т. п.).

• Онлайн-калькуляторы, расчетчики для юристов (расчета госпошлины, процентов, неустоек, стажа, количества дней и пр.) (самым полным из известных является https://dogovor-urist.ru/calculator/).

7. Программное обеспечение

Благодаря сети Интернет ее пользователям открыты безграничные возможности по эксплуатации бесплатных программных продуктов, в том числе мобильных приложений. В первую очередь, я бы отметил программы, обеспечивающие связь (Ватсап, Вайбер, Скайп и пр.); приложения для фотосъемки, аудио– и видеозаписи, в том числе в автоматическом или скрытом режиме, а также для обработки и редактирования записанных аудио– и видеофайлов в различных форматах (например, могу порекомендовать видеоредактор PowerDirector); текстовые редакторы разных форматов, программы-антивирусы.

8. Прочие информационные ресурсы

В эту категорию я бы отнес сайты, содержащие карты и навигаторы и, безусловно, всем рекомендую скачать удобные приложения, работающие в режиме офлайн (2 ГИС – справочник организаций с картой, TourMar – навигатор, работающий без подключения к Интернету, и т. п.).

Большинство СМИ на своих сайтах размещают публикации, содержащиеся в печатных изданиях, и я также настоятельно рекомендую юристам на своих мобильных устройствах создавать ссылки для отслеживания текущих новостей.

4.3
Доступные способы автоматизации юридического труда

Офисная часть работы юриста связана с рутинным составлением документов. Безусловно, ее облегчает использование различных Интернет-сервисов и справочно-правовых систем, но хотелось бы акцент сделать именно на технической, а не интеллектуальной стороне работы, то есть на печати документов. Существуют различные программные предложения, облегчающие работу юриста, наподобие «конструктора договоров», но, во-первых, они не бесплатны, а во-вторых, их использование лишает конечный продукт индивидуальности.

Облегчить работу, не прибегая к каким-либо программам и даже без глубоких знаний всех возможностей текстового редактора Microsoft Word, возможно путем разработки бланков и шаблонов для решения часто встречающихся юридических задач.

Бланки в пустых графах заполняются чернилами и их применение рассчитано на ситуации отсутствия возможности использования компьютерной техники. Шаблон представляет собой электронную форму-заготовку документа. В качестве шаблона можно использовать полный текст документа, ранее составленного юристом, с последующим удалением из него лишнего, индивидуального текста (обычно так судьи печатают судебные решения по типовым делам) либо так называемую «рыбу документа», то есть шаблон, включающий лишь текст общего характера.

Приведу лишь примерный перечень распространенных на практике форм, использование которых существенно сокращает затраты труда:

1) соглашения об оказании юридической помощи с отчетом о выполненном поручении и прейскурантом услуг (шаблон или бланк);

2) расписка в получении и возврате документов клиента;

3) заявление о взыскании процессуальных издержек (шаблон);

4) адвокатский запрос (шаблон);

5) уведомление следователю о принятом поручении на ведение дела (бланк);

6) заявление об оплате труда адвоката по назначению следователя, суда (бланк);

7) требование в СИЗО на вывод подзащитного (бланк);

8) заявление о выдаче копии судебного акта (исполнительного листа) (бланк);

9) заявление об ознакомлении с материалами дела (бланк);

10) реквизиты для оплаты государственной пошлины (бланк);

11) протокол опроса лица (шаблон или бланк);

12) апелляционная/кассационная жалоба по уголовному делу (шаблон);

13) апелляционная/кассационная жалоба по гражданскому делу (шаблон);

14) частная жалоба на определение суда об оставлении иска без движения (шаблон);

15) исковое заявление о расторжении брака (шаблон);

16) заявление о выдаче судебного приказа о взыскании алиментов (шаблон);

17) возражение относительно исполнения судебного приказа (шаблон);

18) заявление о возбуждении исполнительного производства (шаблон или бланк);

19) жалоба на бездействие судебного пристава-исполнителя (шаблон или бланк);

20) договор купли-продажи транспортного средства (шаблон);

21) договор дарения транспортного средства (шаблон);

22) договор купли-продажи недвижимости (шаблон);

23) договор дарения недвижимости (шаблон).

Для сокращения затрат времени в электронной переписке (посредством электронной почты, СМС и пр.) также целесообразно пользоваться шаблонами. Например, в электронной почте можно создать шаблон-оформление письма с приветствием и вашими контактными данными, а также шаблоны-ответы для наиболее распространенных ситуаций, например: «Здравствуйте! Сообщаю, что Ваше письмо мной получено. В ближайшее время я направлю в Ваш адрес ответ. С уважением и наилучшими пожеланиями, ХХХ». В СМС-переписке можно создать шаблоны сообщений о том, что вы заняты и перезвоните позже, шаблон-ответ с адресом вашей электронной почты, с адресом офиса и способом проезда к нему, с напоминанием клиенту о времени запланированной встречи и т. п.

В своей книге «Умный справочник юриста общей практики» (М.: АСТ, 2020) я предложил коллегам активно использовать в профессиональной деятельности алгоритмы, схемы, конспекты. Создавать их следует по особенно часто встречающимся вопросам. Благодаря этому методу запоминается больший объем правовой информации, а в случае необходимости решения практической задачи (чаще всего типовой) она извлекается быстрее, чем из первоисточника (законодательных актов, справочной литературы и пр.). Тем самым экономится время и повышается производительность вашей работы.

Автоматизация юридического труда может быть достигнута профессиональным использованием широко известных редакторов Word и Excel, ресурсы которых чаще всего оказываются юристами невостребованными. Формат настоящего справочника не позволяет подробно раскрыть все их способности, но в качестве эксперимента задам вопрос: а вам знакомы хотя бы эти элементарные хитрости, связанные с использованием комбинаций клавиш компьютерной клавиатуры?

• Shift + Alt + D – быстрая вставка даты.

• Shift + F3 – изменение регистра выделенного текста.

• Установка курсора в начало текста и клик в конце фрагмента с зажатым Shift – быстрое выделение текста.

• Сtrl + стрелка – быстрое перемещение курсора (по словам и абзацам).

Составление претензий и исков, сопровождающихся расчетами процентов, неустоек, штрафов, подсчетами стажа работы связано со значительными затратами времени на арифметические операции: проблема решается кардинально использованием бесплатных онлайн-калькуляторов, размещенных в Интернете.

4.4
Экономия на текущих расходах

Расходы юриста в ходе своей профессиональной деятельности носят разноплановый характер.

Работа юриста без офиса немыслима, хотя некоторые коллеги получают заявки по телефону или через Интернет[104]104
  В США популярность подобного рода услуг растет, в частности там функционирует Virtual Law Partners, представляющая собой объединение опытных юристов.


[Закрыть] и встречаются с клиентами в суде, на улице, в кафе, автомобиле либо работают дистанционно. Уменьшить издержки по аренде офиса возможно лишь выгодным выбором помещения, но кардинально эту проблему можно решить приобретением помещения в собственность. Зачастую не только адвокаты, работающие в форме «адвокатского кабинета», которым разрешено осуществлять деятельность в жилых помещениях, но и коллегии адвокатов, частные юристы используют для работы квартиры, поскольку их стоимость гораздо ниже стоимости коммерческих помещений.

Уменьшение издержек по информационному обеспечению можно достичь, используя ресурсы Интернета, где предлагается масса бесплатных источников правовой информации (например, законодательство и судебная практика на официальных сайтах государственных органов, некоммерческие версии справочно-правовых систем с возможностью бесплатной подписки на ежедневные рассылки и пр.).

Уменьшение издержек на связь возможно постоянным отслеживанием новых, более выгодных тарифов, использованием более выгодных пакетных предложений (Интернет-связь, телевидение), использованием номеров нескольких операторов, поскольку многие из них предлагают тарифы с бесплатными звонками внутри сети. Благодаря Интернету появилась возможность бесплатной связи посредством электронной почты, Скайпа, Вайбера, Ватсапа и т. п. Кроме того, можно существенно экономить на почтовой связи, направляя заявления и обращения через электронные приемные официальных сайтов государственных органов и организаций.

Уменьшение издержек на транспортные расходы может быть связано, как уже рассматривалось выше, с правильной организацией выполнения текущих задач. Кроме того, экономит средства на поездках для получения необходимых сведений использование ресурсов официальных Интернет-сайтов судов и других государственных органов, на которых размещается информация о движении дел, принятые судебные акты, время приема граждан и т. п.

Уменьшение издержек на рекламу юридических услуг возможно при заключении договоров с распространителями рекламы на долгосрочной основе, когда клиентам обычно предоставляются скидки. Кроме того, целесообразно максимально задействовать бесплатные сервисы распространения информации, а также оказывать услуги совместно с партнерами (кросс-продажи), работающими с вашими клиентами, но не являющимися конкурентами (оценщиками, аудиторами, нотариусами). Самый простой способ такого партнерства – это изготовление двусторонних визиток, размещение в офисах партнеров собственной рекламной продукции, более сложный и затратный – организация совместных рекламных мероприятий.

Уменьшение издержек по содержанию технического аппарата возможно путем использования в качестве помощников вместо наемных работников практикантов и студентов юридических вузов. С точки зрения финансовых расходов адвокатский кабинет привлекательнее, чем коллегия адвокатов, поскольку в нем не нужно тратить деньги на управленческий и обслуживающий аппарат: председателя, бухгалтера, уборщицу и пр. Ко всему прочему, адвокатский кабинет способствует популяризации имени адвоката, то есть его авторитет зависит целиком от него самого.

Работа офиса и транспортного средства связана с приобретением канцтоваров, обслуживанием компьютерной техники, приобретением ГСМ и пр. Уменьшение этих расходов возможно путем оптовых закупок и выбора постоянных поставщиков с наиболее выгодными предложениями.

4.5
Налоговая оптимизация

Уменьшение издержек, связанных с оплатой налоговых платежей (минимизация налогового бремени) чаще всего в юридической среде ассоциируется с сокрытием доходов от налогообложения, однако мы поговорим о законных схемах. Дело в том, что сокрытие доходов от налогообложения лишает ваших клиентов возможности компенсации своих затрат за счет проигравшей стороны, а значит – делает юридические услуги менее привлекательными.

Возможностей уменьшения размера страховых взносов в целях пенсионного и медицинского страхования законодательство, к сожалению, не предусматривает, поскольку их уплата осуществляется независимо от наличия доходов до момента прекращения либо приостановления статуса адвоката.

Физические лица, в соответствии с НК РФ, с полученных доходов уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, в отличие от ИП, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. И это явный минус адвокатской деятельности, хотя до сих пор этот вопрос пытаются поднять на законодательном уровне. Вместе с тем применительно к НДФЛ предусмотрены профессиональные (ст. 221 НК РФ), стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты.

Частнопрактикующие адвокаты (ИП), в отличие от членов коллегии и наемных работников, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база на НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от индивидуальной адвокатской деятельности составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что ИП, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода (года) на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ. Для предпринимателей такой порядок был утвержден приказом Минфина России и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, предусматривающим ведение соответствующей Книги, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку. До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен, однако фактически налоговые органы при проведении камеральной проверки могут потребовать предоставление указанной Книги (Письмо МНС РФ от 25 февраля 2003 г. № СА-6-04/242@ «О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет»).

С учетом разъяснений Минфина РФ адвокатские образования (в том числе адвокатские кабинеты) при осуществлении деятельности, предусмотренной законодательством, не подпадают под сферу действия Федерального закона о применении контрольно-кассовой техники и не должны использовать при осуществлении такой деятельности контрольно-кассовые машины (Письмо МНС РФ от 28 мая 2004 г. № 33-0-11/357@ «О применении контрольно-кассовой техники адвокатами и нотариусами»).

Налогоплательщики НДФЛ вправе применить профессиональные (ст. 221 НК РФ), стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты. Адвокаты применяют свое право на получение имеющихся налоговых вычетов при подаче декларации по окончании финансового года; если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю, убытки прошлых лет, понесенные адвокатом, не уменьшают налоговую базу текущего года (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ (ИП, адвокаты и пр.), – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов[105]105
  В отношении ИП ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из правила документирования расходов. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2009 № 20–14/2/028404). На адвокатов это исключение не распространяется (Письма Минфина России от 27.04.2007 № 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/179, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 № 20–14/4/034950@).


[Закрыть], непосредственно связанных с извлечением доходов.

Необходимо учитывать разъяснения Конституционного суда РФ в определениях № 384-0-0 от 01.03.2012 и № 1855-0 от 18.10.2012, согласно которым следует доказать причинно-следственную связь произведенных расходов с осуществляемой адвокатской деятельностью в рамках адвокатского кабинета. При этом согласно Письму Федеральной налоговой службы РФ от 16.11.2012 № ЕД-4-3/19343@ адвокаты при определении налоговой базы имеют право на получение профессионального налогового вычета в соответствии со ст. 221 Кодекса независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого осуществляется адвокатская деятельность. В Определении Конституционного Суда РФ от 18.10.2012 № 1855-О было указано, что положения ст. 221 НК РФ не могут рассматриваться как исключающие право адвоката, осуществляющего деятельность в коллегии адвокатов, на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием им адвокатских услуг. Оспариваемая норма сама по себе не нарушает принципа равенства применительно к налогообложению физических лиц, имеющих статус адвоката.

В целях определения состава расходов налогоплательщика п. 1 ст. 221 НК РФ отсылает к гл. 25 «Налог на прибыль организаций», положениями которой предусмотрено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и/или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

В соответствии с ч. 7 ст. 25 ФЗ РФ № 63 от 31.05.2002 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» (далее – Закон) к числу профессиональных расходов адвоката отнесены расходы:

1) на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) на содержание соответствующего адвокатского образования;

3) на страхование профессиональной ответственности;

4) на иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Какие же расходы налоговые органы однозначно относят к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу?

Статья 221 НК РФ прямо выделила ряд расходов, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета. К ним отнесены налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. При этом, по мнению Минфина России, не включаются в состав профессионального вычета: суммы земельного налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, поскольку его уплата не зависит от вида предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 13.09.2013 № 03-04-05/37924). Налог на имущество, уплаченный ИП, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ). Также учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (Письмо ФНС России от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6075@ по вопросу получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц). Но не включаются в состав расходов суммы страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, фактически уплаченные адвокатом, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также суммы уплаченных адвокатом страховых взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расходы, осуществляемые адвокатом за счет вознаграждения, условно можно разделить на косвенные расходы (связанные с осуществлением адвокатом профессиональной деятельности) и прямые расходы (связанные с выполнением конкретного поручения).

К числу косвенных расходов, бесспорно, уменьшающих налогооблагаемую базу адвоката, относятся отчисления на общие нужды адвокатской палаты, которые являются профессиональной обязанностью адвокатов и существенным условием для исполнения их деятельности.

К прямым расходам, несомненно, относятся расходы, которые произведены в рамках заключенного между доверителем и адвокатом соглашения, при условии:

• компенсации доверителем адвокату расходов путем внесения денежных средств в кассу адвокатского кабинета или на расчетный счет адвоката;

• включения указанной компенсации в состав доходов адвоката;

• обоснованности затрат в целях осуществления адвокатской деятельности;

• наличия у адвоката первичных документов, подтверждающих произведенные расходы (Письмо Управления ФНС по г. Москве от 03.03.2009 № 20–20/2/410).

По вопросу получения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ существуют многочисленные противоречивые разъяснения налоговых органов и судебная практика.