Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (постатейный)"

Статья 23. Контрольно-ревизионный орган (наблюдательный совет, ревизионная комиссия или ревизор) кредитного кооператива

1. Контрольно-ревизионный орган (наблюдательный совет, ревизионная комиссия или ревизор) кредитного кооператива осуществляет контроль за деятельностью кредитного кооператива и его органов, а также осуществляет иные функции, предусмотренные уставом кредитного кооператива. В кредитном кооперативе с количеством членов более 200 полномочия контрольно-ревизионного органа осуществляет наблюдательный совет или ревизионная комиссия кредитного кооператива.

2. Контрольно-ревизионный орган подотчетен общему собранию членов кредитного кооператива (пайщиков). Председатель и члены контрольно-ревизионного органа избираются общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков) из числа членов кредитного кооператива (пайщиков) в порядке, определенном уставом кредитного кооператива. Лица, избранные в состав контрольно-ревизионного органа, могут переизбираться неограниченное количество раз. По решению общего собрания членов кредитного кооператива (пайщиков) полномочия члена контрольно-ревизионного органа могут быть прекращены досрочно. Член контрольно-ревизионного органа не вправе передавать свои полномочия другим лицам. Член контрольно-ревизионного органа не может быть членом правления кредитного кооператива, единоличным исполнительным органом кредитного кооператива, членом комитета по займам кредитного кооператива.

3. Контрольно-ревизионный орган в любое время вправе проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности кредитного кооператива и иметь доступ к документации, касающейся деятельности кредитного кооператива. Контрольно-ревизионный орган обязан проводить проверку годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитного кооператива до ее утверждения общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков).

4. Контрольно-ревизионный орган в связи с осуществлением своих полномочий имеет право на получение от органов кредитного кооператива любой информации о деятельности кредитного кооператива.

5. Контрольно-ревизионный орган вправе созывать общее собрание членов кредитного кооператива (пайщиков) в случае, если правление кредитного кооператива не исполняет свои обязанности, а также в иных предусмотренных федеральным законом и определенных уставом кредитного кооператива случаях.

6. Члены контрольно-ревизионного органа вправе присутствовать на заседаниях правления кредитного кооператива без права голоса.

7. Согласие контрольно-ревизионного органа в обязательном порядке дается в случае предоставления займа лицам, избранным или назначенным в органы кредитного кооператива.

8. Заседания контрольно-ревизионного органа созываются председателем контрольно-ревизионного органа или, в случае его отсутствия, лицом, его замещающим, не реже, чем это определено уставом кредитного кооператива.

9. Проведение заседания контрольно-ревизионного органа правомочно, если на нем присутствует более половины количества его членов. Решения считаются принятыми, если за них проголосовало более двух третей количества членов контрольно-ревизионного органа, присутствующих на его заседании.

10. Члены контрольно-ревизионного органа не могут совмещать исполнение своих обязанностей с работой в кредитном кооперативе по трудовому договору.

1. Комментируемая статья устанавливает институт внутреннего контроля за деятельностью кредитного кооператива. Для этих целей в кооперативе обязательно создается специальный орган: контрольно-ревизионный орган, наблюдательный совет, ревизионная комиссия – или предусматривается должность ревизора. Исключение составляет кооператив с численностью более 200 членов. В таком кооперативе полномочия контрольно-ревизионного органа осуществляет наблюдательный совет или ревизионная комиссия кредитного кооператива.

Указанный орган осуществляет контроль за деятельностью кредитного кооператива и его органов. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление. Уставом кредитного кооператива могут быть установлены иные функции контрольно-ревизионного органа кредитного кооператива, в частности проверка годового отчета правления, предварительная экспертиза сметы доходов и расходов кооператива, проверка отчета об ее исполнении, проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности перед ее утверждением общим собранием кредитного кооператива.

2. Согласно ч. 2 комментируемой статьи контрольно-ревизионный орган подотчетен общему собранию членов кредитного кооператива. Он является независимым по отношению к правлению кооператива. Для реализации принципа самостоятельности контрольно-ревизионного органа предусмотрено, что председатель и члены контрольно-ревизионного органа избираются общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков) из числа членов кредитного кооператива. Согласно п. 6 ч. 3 ст. 17 комментируемого Закона избрание, переизбрание, досрочное прекращение полномочий правления кредитного кооператива, контрольно-ревизионного органа кредитного кооператива, а также рассмотрение отчетов об его деятельности относится к компетенции общего собрания членов кредитного кооператива.

Порядок избрания устанавливается уставом кредитного кооператива. Уставом кооператива должны быть определены компетенция и срок полномочий ревизионной комиссии (ревизора) кооператива, а также количественный состав ревизионной комиссии кооператива.

Комментируемой статьей также предусмотрены следующие условия осуществления полномочий членами контрольно-ревизионного органа:

они могут переизбираться неограниченное количество раз;

их полномочия могут быть прекращены досрочно. Решение о таком прекращении вправе вынести только общее собрание членов кредитного кооператива;

они не вправе передавать свои полномочия другим лицам;

они не могут быть членами правления кредитного кооператива, единоличным исполнительным органом кредитного кооператива, членом комитета по займам кредитного кооператива, уполномоченными для проведения общего собрания членов кредитного кооператива, проводимого в форме собрания уполномоченных;

они не могут совмещать исполнение своих обязанностей с работой в кредитном кооперативе по трудовому договору.

3. Комментируемая статья устанавливает следующие полномочия контрольно-ревизионного органа, которые не являются исчерпывающими:

проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности кредитного кооператива. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации;

получать доступ к документации, касающейся деятельности кредитного кооператива;

проводить проверку годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитного кооператива до ее утверждения общим собранием членов кредитного кооператива. После проверки годового отчета и годовой финансовой отчетности кооператива контрольно-ревизионный орган готовит заключение, которое выносится на общее собрание членов кредитного кооператива. С заключением вправе ознакомиться любой из членов кредитного кооператива согласно п. 5 ч. 6 ст. 18 комментируемого Закона;

получать от органов кредитного кооператива любой информации о деятельности кредитного кооператива;

созывать общее собрание членов кредитного кооператива (пайщиков) в случае, если правление кредитного кооператива не исполняет свои обязанности, а также в иных предусмотренных федеральным законом и определенных уставом кредитного кооператива случаях;

присутствовать на заседаниях правления кредитного кооператива без права голоса;

давать согласие на предоставление займа лицам, избранным или назначенным в органы кредитного кооператива.

Цель ревизии или проверки – осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении кредитным кооперативом хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, соответствием уставным целям, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности кредитного кооператива по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности кооператива учредительным документам;

обоснованность расчетов сметных назначений;

исполнение смет расходов;

использование бюджетных средств по целевому назначению;

обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;

обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

операции с основными средствами и нематериальными активами;

операции, связанные с инвестициями;

расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение.

3. В частях 8 и 9 комментируемой статьи предусматриваются некоторые требования к заседанию контрольно-ревизионного органа. Такие заседания должны проводиться с периодичностью, определенной уставом кредитного кооператива. Созывает заседание председатель контрольно-ревизионного органа или лицо, его замещающее. На заседании должно присутствовать не менее половины количества членов контрольно-ревизионного органа, в противном случае оно не правомочно. В начале заседания проверяется кворум, если количество членов менее половины, то заседание переносится. Решения, вынесенные на рассмотрение заседания, считаются принятыми, если за них проголосовало более двух третей количества членов контрольно-ревизионного органа, присутствующих на его заседании. В уставе кредитного кооператива может быть предусмотрено утверждение решений контрольно-ревизионного органа общим собранием членов кредитного кооператива.

Статья 24. Комитет по займам кредитного кооператива

1. В кредитном кооперативе может быть создан комитет по займам кредитного кооператива (далее – комитет по займам). Создание комитета по займам является обязательным в кредитных кооперативах с количеством членов кредитного кооператива (пайщиков) более 1000.

2. Комитет по займам принимает решения о предоставлении займов членам кредитного кооператива (пайщикам) и об их возврате в порядке, определенном положением о порядке предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам), утвержденным общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков).

3. Комитет по займам избирается общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков) из числа членов кредитного кооператива (пайщиков) и (или) работников кредитного кооператива, не являющихся членами кредитного кооператива (пайщиками). Лица, избранные в состав комитета по займам, могут переизбираться неограниченное количество раз. По решению общего собрания членов кредитного кооператива (пайщиков) полномочия члена комитета по займам могут быть прекращены досрочно.

4. Члены комитета по займам не могут быть избраны или назначены в иные органы кредитного кооператива.

5. В случае, если в кредитном кооперативе не создан комитет по займам, в уставе кредитного кооператива должны быть предусмотрены положения, определяющие орган кредитного кооператива, принимающий решения о предоставлении займов членам кредитного кооператива (пайщикам).

1. Выдача займов членам кредитного кооператива принимается одним из его органов. В уставе кредитного кооператива должно быть прописано, к чьей компетенции относится принятие решения о выдаче займов и о возврате займов.

Комментируемая статья вменяет в обязанность кредитных кооперативов с численностью членов более 1000 человек создать комитет по займам. Другие кредитные кооперативы могут по собственной инициативе создать комитет по займам. Правовой статус указанного комитета прописывается в уставе кредитного кооператива.

В компетенцию комитета по займам входит рассмотрение поступающих заявок на займы, выбор из них тех, которые подлежат первоочередному удовлетворению, определение срока, суммы займа, порядка его возврата применительно к каждому конкретному пайщику. Принятые решения должны основываться на общих принципах предоставления займов, определяемых и устанавливаемых общим собранием членов кредитного кооператива. Отказ пайщикам в выдаче займа также относится к компетенции комитета по займам, поэтому в случае отказа в предоставлении займа необходимо подготовить мотивированное объяснение причин отказа.

Комитет по займам является выборным органом, который работает практически постоянно. Комментируемая статья ничего не говорит об оплате труда членов комитета по займам. В случае неначисления им вознаграждения кредитный кооператив должен возместить членам комитета понесенные ими в связи со своей деятельностью расходы.

При выборе членов комитета по займам надо учитывать, что они не могут быть членами других органов кредитного кооператива, хотя это могут быть работники кооператива, не являющиеся его членами. Указанные лица должны обладать необходимой квалификацией для оценки пайщиков, которым кооператив выдает займы, и при этом хорошо знать большинство пайщиков. Они должны обладать профессиональными знаниями для расчета процентов, сроков и суммы займа, но в то же время предпринимать действия для возврата займов они не обязаны.

Глава 5
Имущество кредитного кооператива

Статья 25. Источники формирования имущества кредитного кооператива

1. Имущество кредитного кооператива формируется за счет:

1) паевых и иных взносов членов кредитного кооператива (пайщиков), предусмотренных настоящим Федеральным законом и уставом кредитного кооператива;

2) доходов от деятельности кредитного кооператива;

3) привлеченных средств;

4) иных не запрещенных законом источников.

2. Имущество кредитного кооператива не может быть отчуждено иначе как в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, иными федеральными законами и уставом кредитного кооператива.

3. Кредитный кооператив может формировать неделимый фонд из части имущества кредитного кооператива, за исключением паенакоплений (паев) и привлеченных средств. Решение об образовании неделимого фонда, размере неделимого фонда и направлениях его использования принимается общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков). Неделимый фонд кредитного кооператива подлежит распределению между членами кредитного кооператива (пайщиками) только в случае ликвидации кредитного кооператива.

4. Фонды кредитного кооператива (паевой фонд, резервный фонд, фонд финансовой взаимопомощи и иные фонды), порядок их формирования и использования определяются внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

1. Комментируемая статья устанавливает правовой статус имущества кредитного кооператива. В части 1 комментируемой статьи указываются источники формирования имущества кредитного кооператива:

1) паевые и иные взносы членов кредитного кооператива, предусмотренные комментируемым Законом и уставом кредитного кооператива. Статьей 1 комментируемого Закона, помимо обязательных и добровольных паевых взносов, предусмотрены членские взносы, вступительные взносы, дополнительные взносы. Они также могут служить источником образования имущества в случае, если это предусмотрено уставом кредитного кооператива;

2) доходы от деятельности кредитного кооператива. Кредитный кооператив вправе заниматься уставной деятельностью, т. е. деятельностью, связанной с удовлетворением финансовых потребностей своих членов. При этом следует учитывать, что кредитный кооператив не вправе заниматься торговой и производственной деятельностью. Кооператив вправе распорядиться полученными доходами путем осуществления начислений на паевые взносы своих членов или путем направления данных доходов на уставные цели. За счет указанных доходов может формироваться резервный фонд кредитного кооператива, формируемый для покрытия возможных убытков.

Направления расходования доходов принимаются общим собранием членов кредитного кооператива;

3) привлеченные средства. Кредитный кооператив вправе привлекать средства физических и юридических лиц. Привлечение средств физических лиц осуществляется на основании договоров передачи личных сбережений в порядке, установленном ст. 30 комментируемого Закона. Привлечение средств юридических лиц осуществляется на основании договора займа в порядке, установленном ГК РФ.

По договору передачи личных сбережений физическое лицо, являющееся членом кредитного кооператива (пайщиком), передает кредитному кооперативу денежные средства на условиях возвратности, платности, срочности.

Для этих целей общим собранием членов кредитного кооператива должно быть принято положение о порядке и об условиях привлечения денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), в котором должны содержаться единые для всех членов условия о размере и порядке платы за использование денежных средств.

Согласно п. 6 ч. 4 ст. 6 комментируемого Закона привлечение средств от лиц, не являющихся членами кредитного кооператива, возможно только в размере не более 50% всех привлеченных средств. Кроме того, привлекаться могут только денежные средства юридических лиц. Договор займа должен заключаться в письменной форме.

Основную сумму обязательства по займу кредитный кооператив отражает в общеустановленном порядке в составе кредиторской задолженности на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ (15/2008), утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу, отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу и ежемесячно признаются прочими расходами кредитного кооператива. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 66 или 57 (п. 3, 4, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов, письмо Минфина России от 5 февраля 2002 г. № 04-02-06/4/7);

4) иные не запрещенные законом источники. К таким денежным средствам могут относиться денежные средства, выплачиваемые кредитными кооперативами второго уровня своим членам.

2. Комментируемая статья запрещает использовать имущество кредитного кооператива на неуставные цели. Согласно ч. 2 комментируемой статьи отчуждать имущество можно только в случаях, предусмотренных комментируемым Законом, иными федеральными законами и уставом кредитного кооператива. Для совершения сделок, связанных с отчуждением имущества кооператива, согласно ч. 3 ст. 6 комментируемого Закона необходимо одобрение правления кооператива. Комментируемый Закон предусматривает, что имущество кредитного кооператива может быть направлено на погашение обязательств кредитного кооператива в случае наступления имущественной ответственности в порядке, установленном ст. 26 комментируемого Закона. Требования по обязательствам кредитного кооператива не могут исполняться за счет средств, привлеченных по договорам передачи личных сбережений. В случае ликвидации кредитного кооператива его имущество идет на погашение требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество подлежит распределению среди членов кооператива.

Согласно ст. 29 комментируемого Закона кредитный кооператив обязан хранить документы, подтверждающие право кооператива на его имущество.

3. Из имущества кредитного кооператива формируются фонды. Согласно ст. 1 комментируемого Закона кредитный кооператив вправе образовать паевой фонд, фонд финансовой взаимопомощи, резервный фонд. Имущество каждого фонда должно учитываться отдельно. Кроме того, ч. 3 комментируемой стати допускает образование кредитным кооперативом неделимого фонда. На формирование неделимого фонда не допускается направление паевых взносов, начислений на паевые взносы, а также привлеченных средств. Комментируемая статья не устанавливает цели образования неделимого фонда. Единственное предусмотренное ограничение – распределение фонда среди членов кооператива только в случае его ликвидации. Цели создания неделимого фонда, его размер, направления его использования определяются решением общего собрания членов кредитного кооператива.

Порядок формирования и использования остальных фондов также должен быть установлен общим собранием членов кредитного кооператива. О каждом созданном кооперативом фонде должно быть принято соответствующее положение, утвержденное общим собранием членов.