Текст книги "Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации"

1. В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:

1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:

налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 60 процентов; неналоговые доходы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации; штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;

безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов; прочие поступления;

2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации: налоговые доходы:

единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации;

доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 5 процентов;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 5 процентов;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 20 процентов;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 5 процентов;

единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 6,4 процента; неналоговые доходы:

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;

доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации; прочие поступления;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налоговые доходы:

единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5 процента;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5 процента;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 2 процента;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 0,5 процента;

единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 0,2 процента; неналоговые доходы:

недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования; прочие поступления;

4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:

налоговые доходы:

единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 4,5 процента;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 4,5 процента;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 18 процентов;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 4,5 процента;

единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 3,4 процента; неналоговые доходы:

недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Как установлено в ст. 17 Закона об основах обязательного социального страхования (в ред. от 5 марта 2004 г.[149]149
  СЗ РФ. 2004. № 10. Ст. 836.


[Закрыть]), источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования являются: страховые взносы и (или) налоги;

дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ; штрафные санкции и пеня;

денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

В приложении 1 к Федеральному закону от 21 июля 2007 г. № 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»[150]150
  СЗ РФ. 2007. № 30. Ст. 3796.


[Закрыть] предусмотрены следующие доходы, закрепленные за главными администраторами доходов бюджета ПФР:

ФАС России:

денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд ПФР;

ФНС России:

страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

минимальный налог, зачисляемый в бюджеты ГВБФ; недоимка, пени и штрафы по взносам в РФР;

ПФР:

страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей – организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

доходы от размещения средств ПФР, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями в ПФР в соответствии с законодательством РФ;

доходы от временного размещения ПФР средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений;

прочие доходы ПФР от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджета ПФР;

доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ПФР (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ПФР (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о ГВБФ и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР);

денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в бюджет ПФР;

доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда выгодоприобретателями по договорам страхования выступают получатели средств бюджета ПФР;

прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в ПФР;

прочие неналоговые поступления в ПФР;

прочие неналоговые поступления по накопительной составляющей бюджета ПФР;

средства федерального бюджета, передаваемые бюджету ПФР:

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты инвалидам;

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы;

– на социальную поддержку Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы;

– на оплату стоимости проезда пенсионерам к месту отдыха и обратно один раз в два года в соответствии с Законом РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;

– на выплату дополнительного ежемесячного материального обеспечения некоторым категориям граждан РФ в связи с 60-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941–1945 гг.;

– на осуществление выплаты дополнительного ежемесячного материального обеспечения инвалидов вследствие военной травмы;

– на покрытие дефицита бюджета ПФР;

– на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам;

– на выплату базовой части трудовой пенсии;

– на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, доплат к пенсиям, дополнительного материального обеспечения, пособий и компенсаций;

– на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

– на выплату доплат к пенсиям, дополнительного материального обеспечения, пособий и компенсаций;

– на выплату доплат к пенсиям;

– на осуществление компенсационных выплат лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами;

– на выплату социального пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг за умерших, получавших пенсии по государственному пенсионному обеспечению;

– из бюджетов субъектов РФ через органы службы занятости населения субъектов РФ: на выплату пенсий, назначенных досрочно, гражданам, признанным безработными; на выплату социального пособия на погребение умерших неработавших пенсионеров, досрочно оформивших пенсию по предложению органов службы занятости, и оказание услуг по погребению;

– на осуществление выплаты материального обеспечения специалистам ядерного оружейного комплекса РФ;

– на предоставление материнского (семейного) капитала;

средства пенсионных накоплений, поступившие в ПФР из негосударственных пенсионных фондов.

Приложением 1 к Федеральному закону от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»[151]151
  СЗ РФ. 2007. № 30. Ст. 3797.


[Закрыть] предусмотрены следующие доходы, закрепленные за главными администраторами доходов бюджета ФСС России:

ФНС России:

единый социальный налог, зачисляемый в ФСС России;

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе:

– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

– минимальный налог, зачисляемый в бюджеты ГВБФ;

– доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

единый сельскохозяйственный налог;

недоимка, пени и штрафы по страховым взносам в ФСС России;

ФСС России:

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

доходы от размещения временно свободных средств ФСС России, в том числе:

– от размещения временно свободных средств ФСС России, сформированных за счет поступления единого социального налога;

– от размещения временно свободных средств ФСС России, сформированных за счет поступления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ФСС России (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о ГВБФ и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ФСС России);

поступления капитализированных платежей предприятий;

прочие неналоговые поступления в ФСС России;

средства федерального бюджета, передаваемые бюджету ФСС России, в том числе:

– на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний;

– на оказание отдельным категориям граждан государственной социальной помощи по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно;

– на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий;

– на выплату пособия по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий;

– на выплату пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию;

– на покрытие дефицита бюджета ФСС России;

средства ФФОМС, передаваемые бюджету ФСС России, в том числе:

– на оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни;

– на оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной работающим гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования.

В приложении 1 к Федеральному закону от 21 июля 2007 г. № 184-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»[152]152
  СЗ РФ. 2007. № 30. Ст. 3798.


[Закрыть] предусмотрены следующие доходы, закрепленные за главными администраторами доходов бюджета ФФОМС:

ФНС России:

единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС;

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе:

– минимальный налог, зачисляемый в бюджеты ГВБФ;

– доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

единый сельскохозяйственный налог;

недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС;

ФФОМС:

межбюджетные трансферты бюджету ФФОМС, передаваемые из федерального бюджета, на оказание отдельным категориям граждан социальной услуги по дополнительной бесплатной медицинской помощи в части, предусматривающей обеспечение лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;

средства федерального бюджета, передаваемые бюджету ФФОМС, в том числе:

– на проведение диспансеризации находящихся в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

– на реализацию мероприятий в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

– на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей);

– на финансовое обеспечение государственного задания в соответствии с программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на оказание дополнительной бесплатной медицинской помощи, оказываемой врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых, медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей);

– на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан.

В части зачисления доходов в бюджеты ТФОМС следует отметить, что Федеральным законом «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» утверждены:

распределение межбюджетных трансфертов, предоставляемых за счет средств федерального бюджета и средств бюджета ФФОМС бюджетам ТФОМС и бюджету ФСС России;

распределение дотаций из бюджета ФФОМС, направляемых в бюджеты ТФОМС на выполнение территориальных программ обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

распределение субсидий из бюджета ФФОМС, направляемых в бюджеты ТФОМС на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей);

распределение субвенций в бюджеты ТФОМС на финансовое обеспечение государственного задания.

Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Комментируемая статья согласуется с нормой п. 1 ст. 19 Закона об основах обязательного социального страхования (в ред. от 5 марта 2004 г.), согласно которой денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год. В п. 2 указанной статьи установлено, что нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших указанное нарушение, в соответствии с законодательством РФ.

Основными законодательными актами, о которых идет речь в комментируемой статье, являются федеральные законы:

о трудовых пенсиях в Российской Федерации; о социальной защите инвалидов в Российской Федерации; об основах обязательного социального страхования; о государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации; о ветеранах;

о государственных пособиях гражданам, имеющим детей; об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

о занятости населения в Российской Федерации;

о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.