Читать книгу "Краткая налоговая история"

В 1469 г. противоречия между ведущими христианскими королевствами – Арагоном и Кастилией – были сняты: Фердинанд Арагонский (1452–1516) женился на Изабелле I Кастильской (1451–1504). Новые правители отменили все введённые их предшественником новые и чрезвычайные налоги и запретили ввод новых пошлин.

В попытке ограничить права сеньоров была проведена проверка всех льгот и пожалований с необходимостью предоставить документы на них. В результате королевская казна получила дополнительно около 30 млн мараведи.

Всех владельцев имущества в королевском домене обязали платить налоги вне зависимости от места их проживания. Были упорядочены поступления от таможенной пошлины, а также введены ограничения на предоставление льгот по налогам.

Размер ставки алькабалы был увеличен до 10 %, однако имелось много льгот и освобождений для церковнослужителей, дворцовых чиновников, монастырей, целых городов, отдельных лиц, а также сделок по некоторым видам деятельности. На практике общая сумма алькабалы распределялась между городами и отдавалась на откуп. Чтобы её собрать, местные кортесы увеличивали налог на торговлю некоторыми видами товаров на 2–3 %.

Однако решить финансовые проблемы государства не удавалось. Для пополнения казны Изабелла и Фердинанд несколько раз договаривались с папой римским собирать доходы от продажи индульгенций, предназначенных для борьбы с неверными. Со временем эти сборы из экстраординарных стали постоянными.

В 1492 г. капитулировал последний оплот мусульман на территории Испании – Гранадский эмират, который ежегодно выплачивал в казну дань в размере почти 100 кг золота. Многолетняя война с арабскими завоевателями завершилась, но теперь освобождённые территории приходилось содержать за счёт средств испанской казны.

В том же 1492 г. Христофор Колумб открыл Америку. Экспедицию Колумба поддержала королева Изабелла. Она предоставила Колумбу право самому собирать деньги на снаряжение экспедиции в зачёт недополученных налогов (фактически он стал откупщиком налогов), кроме того, ему был предоставлен город Палос де ла Фронтера для взыскания штрафов за нарушение правил торговли с маврами в Африке.

Американский континент оказался невероятно богат драгоценными металлами. Количество вывезенного золота и серебра точно не известно: чтобы избежать налогов, завоеватели Нового Света занижали официальные цифры. По некоторым оценкам, из Америки было вывезено свыше 180 тысяч тонн серебра и около 3 тысяч тонн золота. Однако поступившие богатства вызвали экономическую катастрофу – объёмы привезённых драгоценных металлов обрушили их стоимость в Европе, что привело к увеличению денежной массы и росту цен.

Вместе с ростом цен увеличились и производственные затраты. Товары из Испании и Португалии стали настолько дорогими, что им предпочитали более дешёвые товары из других стран. Местная продукция не находила спроса, и доходы утекали в страны, где продукция была дешевле.

Войны, которые Испания вела в Европе, Африке и Америке, также истощали казну. При этом военная служба считалась прибыльным занятием и большинство испанцев стремились на неё. Занятия сельским хозяйством и ремёслами стали невыгодными, в том числе из-за высоких налогов. Экономика страны постепенно приходила в упадок.

К середине XVI в. государственный долг Испании достиг порядка 20 млн дукатов. Нехватку средств, прежде всего на содержание армии и флота, пытались компенсировать за счёт увеличения налогов на торговлю в Кастилии. Других внутренних источников не было: духовенство и знать были освобождены от налогов, сельское хозяйство и ремесленная деятельность – непопулярны и невыгодны, а налоги остальных испанских владений в Европе шли в основном в местные бюджеты.

Увеличение алькабалы до 14 % повысило налоговые поступления на 60 %, но темпы роста государственного долга обгоняли прибыль казны. Для его покрытия король активно брал внутренние и внешние займы, и казначейство неоднократно оказывалось на грани банкротства перед иностранными банками.

Для пополнения казны король решил увеличить налоги в находивших под управлением испанской короны Нидерландах: ставку алькабалы – с 5 до 10 %, налог с продажи земельной собственности – до 5 %. Он также установил сбор в 1 % со всего движимого и недвижимого имущества. Это нанесло удар по местной промышленности, торговле и привело к революции, в результате которой семь северных провинций обрели независимость, а испанская казна потеряла ещё один источник доходов.

Король Филипп II попробовал решить финансовые проблемы за счёт победы над Англией и в 1588 г. отправил в бой Непобедимую армаду из 130 боевых кораблей, однако поход закончился поражением.

Филипп III (1578–1621) унаследовал от отца страну с долгом более 140 млн дукатов. При этом сумма налогов, поступавших со всей империи, составляла всего 27,5 млн дукатов в год. Для пополнения казны в 1609 г. был использован проверенный способ: под предлогом борьбы за чистоту крови король конфисковал имущество морисков. Из страны было изгнано около 300 тысяч подданных, в основном зажиточных людей. Но в итоге казна понесла очередные потери из-за сокращения налоговых поступлений.

Попытки Филиппа IV (1605–1665) повысить налоги привели к восстанию в Каталонии и дворцовому перевороту в Португалии.

Последнему испанскому королю – Карлу II (1661–1700) – досталась разорённая страна. Несмотря на высокие ставки, налоговых поступлений не хватало даже на содержание двора. В провинциях из-за отсутствия денег вернулись к натуральному обмену. Карл II не оставил наследников. На испанский престол взошёл внук французского короля. Таким образом, в конце Средневековья Испания попала в многолетнюю зависимость от Франции.

§ 2.6. Франция

Франция как самостоятельное королевство появилась в конце Х в. после распада империи Карла Великого. Французский король фактически был одним из князей и получал доходы исключительно с территории своего домена. Другие князья были обязаны ему только военной службой в случае угрозы государству. Общим налогом была церковная десятина, установленная ещё Карлом Великим. Её платили крестьяне, ремесленники и торговцы. Других общегосударственных налогов не существовало.

Система местных налогов была более разнообразной. Каждый крестьянин отрабатывал барщину и платил оброк. Принцип баналитета обязывал крестьян за плату пользоваться принадлежавшими феодалу мельницами, кузнями, виноградным прессом и др. Лично зависимые от феодала крестьяне – сервы – помимо общепринятых обязательств платили также поголовную подать (шеваж), побор за вступление в брак (формальяж) и так называемый посмертный побор.

За ввоз в города прибыльных товаров – вина, масла, сахара и др. – взимался налог октруа, который шёл на содержание защитных укреплений и финансирование общественных работ.

На рубеже XII–XIII вв. появилась Саладинова десятина – налог в размере 1/10 имущества и доходов для всех, кто не отправлялся в Крестовый поход на войну с мусульманским лидером Салах ад-Дином.

Людовик IX Святой (1214–1270) подчинил большинство французских провинций и обязал крупных феодалов платить налоги на содержание королевского двора. В казну стал поступать крестоносный налог, а также доходы от дорожных, канцелярских и рыночных пошлин. Для сбора налогов и учёта доходов и расходов была создана Счётная палата. При Людовике IX была упорядочена денежная система: золотой королевский экю получил хождение во всей Франции и постепенно вытеснил местные монеты.

Король стал регулярно собирать талью – основной налог. Правда, платило его только третье сословие (крестьяне, рабочие, ремесленники и буржуазия), а священники и аристократы от уплаты были освобождены.

При Филиппе IV Красивом (1268–1314) была создана наёмная армия, на содержание которой требовались регулярные средства. Для этого король увеличил размер тальи, ввёл налог на недвижимость, доходы и торговлю в городах, а также налог на очаг. С дворян стали взимать налог на имущество (1–2 %), а не желавшие служить королю рыцари платили откуп.

Кроме того, Филипп IV активно пользовался займами городов, которые фактически превратились в регулярный налог, поскольку его неуплата грозила городам потерей привилегий.

Особое место занимал налог на соль – габель, крайне непопулярный среди народа, но тем не менее просуществовавший до 1790 г. На соль была установлена государственная монополия. Производители обязаны были сдавать её по фиксированной цене на королевские склады, откуда она продавалась в розницу. Прибыль от этой продажи и была габелем. Сначала размер габеля был одинаков во всех провинциях, но со временем цена на соль стала отличаться в зависимости от способа её добычи, соответственно, отличался и габель, иногда в десятки раз. Кроме того, некоторые провинции откупились от габеля, а другие были освобождены от него – это было одним из условий их вхождения во Французское королевство. Все французы старше 8 лет должны были еженедельно закупать установленный минимум соли. Самостоятельно добывать соль запрещалось под угрозой штрафа.

В 1302 г. было созвано собрание представителей всех сословий – Генеральные штаты, впоследствии ставшие высшим сословно-представительным учреждением. Их основной функцией было голосование по субсидиям, которые являлись особой формой помощи королю. Считалось, что король не может ввести новые налоги, не получив одобрения Генеральных штатов. В провинциях собирались провинциальные штаты, решавшие вопросы налогообложения на региональном уровне.

Столетняя война (1337–1453) разорила многие крестьянские хозяйства и города, торговля и ремесло пришли в упадок. Случившаяся в 1348 г. эпидемия чумы унесла более трети населения Франции. На выживших легли все тяжёлые последствия войны, в том числе высокие налоги и многочисленные повинности.

В 1358 г. в окрестностях Парижа вспыхнуло восстание «недворян против дворян», которую впоследствии назвали «жакерия» (от популярной клички крестьянина «Жак-простак»). Его причиной стал чрезвычайный налог на выкуп за 3 млн золотых экю французского короля и его приближённых из английского плена, а также повинности по возведению крепостей. Восстание было жестоко подавлено. Тем не менее королевская власть извлекла из него определённые уроки: была проведена налоговая реформа, упорядочен сбор налогов и установлен контроль над сборщиками.

В 1364 г. Карл V (1338–1380) превратил талью из временного, чрезвычайного налога в постоянный. Это решение король принял самостоятельно – Генеральные штаты согласились с ним только в 1439 г. Талья стала основным источником доходов казны. Ею облагалось, согласно оценке, недвижимое имущество горожан и крестьянские земельные наделы. Талья делилась на личную и реальную. В большинстве провинций талью платило только третье сословие – это была личная талья. А в тех провинциях, где талья взималась со всех владельцев земель, в том числе и дворян, она была реальной.

Следующий король, Людовик XI (1423–1483), увеличил размер тальи в три раза и обязал платить её всех, кто не служил в армии, за исключением духовенства, которое уплачивало ежегодный «добровольный дар».

После открытия Америки цены во Франции выросли в 2–2,5 раза, что уменьшало покупательную способность населения и вредило экономике. Пострадавшими оказались не только бедные, но и богатые французы: в стране усилилось налоговое давление на разбогатевшую буржуазию, вплоть до введения специальных налогов на богатство.

Когда во Франции начались религиозные войны между католиками и протестантами, страна оказалась раздроблена по религиозному принципу. Генриху IV (1553–1610), вступившему на престол в 1589 г., пришлось в прямом смысле завоёвывать собственное королевство. Для объединения страны он выдал губернаторам провинций обещаний на сумму около 2,5 млн ливров. Чтобы компенсировать свои убытки, ему пришлось повысить налоги в 2,7 раза; общая сумма тальи достигла 18 млн ливров.

В 1594 г. назначенный главой правительства Максимильен де Бетюн (1560–1641) взялся за восстановление экономики. Французам простили долги по налогам (более 20 млн ливров) и снизили прямые налоги в среднем более чем на 10 %, а талью уменьшили примерно на 1/3. Была запрещена продажа земли и земледельческих орудий за долги. Крестьянам предоставили возможность пользоваться свободными лугами для выгона скота, приходы могли недорого выкупать общинные земли, была разрешена свободная торговля хлебом и вином. В целях развития торговли около 5 % доходов казны тратилось на развитие дорог и речных коммуникаций.

Косвенные налоги были, наоборот, повышены, в том числе и габель, а для вина, которое и так облагалось дважды (5 % оптовой и 8 % розничной цены), появился новый налог – 5 су с каждой бочки. Чтобы упорядочить сбор косвенных налогов, в 1604 г. был создан «общий откуп», основные подати которого объединялись в 4 группы (таможенные платежи, акцизы на напитки, габель в провинции Лангедок и габель в остальной части Франции) и оставлены 18 различных мелких местных откупов. Новыми откупщиками стали богатые парижские финансисты. За следующие 20 лет сумма выплачиваемого откупа выросла в 3 раза. При этом государству доставалась лишь 1/5 часть собранных налогов – остальное шло откупщикам.

Дополнительные доходы казны обеспечивали сборы внутренних таможен на границах между провинциями (акцизы и пошлины), а также сбор в размере 1/60 стоимости государственных должностей любого уровня, которые можно было официально покупать.

Благодаря проводимой политике правительства была выплачена значительная часть государственного долга, выросло благосостояние населения и увеличились королевские доходы.

Вдова Генриха IV Мария Медичи (1575–1642) поначалу велела снизить налоги – так, ненавистный французам габель уменьшили на четверть. Однако впоследствии её непомерные расходы создали огромный дефицит бюджета, для покрытия которого налоги вновь были повышены и введены новые пошлины, а назначения на должности не обходились без взяток королеве.

Когда Людовик XIII (1601–1643) совершил государственный переворот и сместил с престола свою мать, ему досталось разграбленное королевство. Ставший при нём главой правительства кардинал Ришелье (1585–1642) способствовал развитию торговли с другими странами, сокращал расходы казны, отменил ряд налогов, ввёл законы в поддержку предпринимательства и строительства мануфактур, что в итоге привело к улучшению финансового положения населения.

Однако участие Франции в Тридцатилетней войне (1618–1648) вынудило кардинала сменить курс: налоговое бремя было утроено, в военные годы налоговые поступления выросли более чем в 3,5 раза, а размер тальи увеличился в 8 раз.

При этом система взимания налогов была усовершенствована, и для сбора положенной суммы применялись самые разные методы, включая тюремное заключение и работу военно-налоговых отрядов. В ответ на такую налоговую политику многочисленные восстания продолжались до конца жизни Ришелье и Людовика XIII.

Окончанием Средневековья во Франции считается установление абсолютной монархии в 1643 г., когда к власти пришёл Людовик XIV.

§ 2.7. Англия

Первые упоминания о налогообложении на Британских островах относятся к середине I в. н. э., когда они были частью Римской империи. Налоги в те времена уплачивались натуральными продуктами. Основным был поземельный налог, составлявший 1/10 годового дохода с участка. Помимо него существовали налоги за пользование общественными пастбищами и подушный налог.

Римская налоговая система сохранилась и после ухода римлян, когда Британию завоевали древнегерманские племена. Они создали на острове множество королевств, которые в конце IX в. были объединены в одно под названием Англия. История сохранила различные факты, связанные с налогообложением в этот период. Например, в 725 г. появилась ежегодная дань в пользу папы римского – пенни Петра, которая собиралась в размере 1 пенни с каждого дома в день святого Петра.

С конца VII в. на Британские острова многократно совершали набеги норманны (датчане и норвежцы). Чтобы защитить страну от разорения, король Этельред II (978–1013) заплатил им выкуп в размере 10 тысяч фунтов серебром и впоследствии регулярно уплачивал дань, которая стала прямым налогом и получила название данегельд («датские деньги»).

После завоевания Англии датчанами король Кнуд Великий (ок. 995–1035) для финансирования наёмной армии ввёл новый налог херегельд («военные деньги»). Его стандартный размер составлял 2 шиллинга с каждой гайды земли (гайда – земельный участок, достаточный для содержания одной семьи: от 40 до 120 акров). Для сбора херегельда был проведён учёт земельных участков, их площадей и урожайности. Сбором налога на местах занимались шерифы – представители короля, которым было предоставлено право откупа.

В 1066 г. Англия была покорена герцогом французской Нормандии Вильгельмом Завоевателем (1028–1087). Существовавший в Англии совет старейшин – витенагемот – был трансформирован в Большой королевский совет, который состоял из высшего духовенства и баронов. Все важные решения, включая вопросы введения налогов, король принимал единолично.

Сбор «датских денег», которые получили новое название – гельд, был возобновлён, но они стали поступать в пользу короля и собирались только с обрабатываемых земель. Ставка налога осталась той же – 2 шиллинга с гайды, но король имел право изменять её. Гельд не взимался с зависимых крестьян (вилланов), которые платили оброк и отрабатывали барщину, а также земледельцев королевского домена, шерифов, баронов и служителей церкви.

Чтобы упорядочить сбор денег, была проведена поземельная перепись (в 34 графствах из 38), в которую включались имена владельцев и держателей поместий, площади пахотных земель, пастбищ, лугов и лесов, количество крестьян, пахотных бригад, мельниц, мест для рыболовства. Была произведена их денежная оценка, определены доходность и потенциальная возможность её повышения.

Король являлся верховным собственником всех земель и выдавал наделы в пользование за службу ему, однако наследовать их запрещалось. Передать землю следующему владельцу мог только король, при этом наследник должен был уплатить королю особый платёж – рельеф, сумма которого назначалась произвольно и могла быть весьма значительной.

Земледельцы, жившие на королевских землях, и королевские города с приходом норманнов стали платить талью. Первоначально это были разовые сборы, однако к концу XII в. они стали регулярными. Позднее тальей стали называть любые взносы, собираемые монархом со своих подданных.

Со временем гельд стал приносить всё меньшую сумму, и вместо него Ричард I Львиное Сердце (1157–1199) ввёл новый земельный налог – карукаж, однако и он собирался нерегулярно (за 30 лет – всего 6 раз).

В Англии, так же как и во Франции, собиралась Саладинова десятина: все, кто не участвовал в Крестовом походе, должны были уплатить 1/10 часть своих доходов и стоимости движимого имущества.

При Вильгельме Завоевателе феодал получал надел – рыцарский лен, а взамен обязан был по призыву короля вступить в ополчение и в зависимости от площади полученного участка предоставить необходимое количество воинов. Для борьбы с уклонением от военной службы Генрих II (1133–1189) ввёл для каждого феодала, имевшего землю с годовым доходом не менее 40 фунтов стерлингов и не желавшего нести воинскую повинность, новый налог – скутагий («щитовые деньги»). Размер ставки не был узаконен и устанавливался произвольно. Сборы шли на оплату профессиональных военных, что было более выгодно, чем содержать ополчение. К XIII в. скутагий стал взиматься практически регулярно и по сути превратился в налог на земельные владения.

Королевский произвол при назначении ставок налогов и других платежей стал причиной выступления баронов и представителей остальных свободных сословий против монарха. Противостояние закончилось утверждением в 1215 г. «Великой хартии вольностей». Ставки налогов стали фиксированными. Королю запрещалось взимать скутагий, талью и другие налоги без одобрения Большого королевского совета. Исключениями были только три случая: выкуп короля из плена, посвящение в рыцари его старшего сына и свадьба старшей дочери. Сбор тальи также стал эпизодическим, а в 1340 г. и скутагий, и талья были упразднены.

Также Хартия вольностей содержала статью, запрещавшую внутренние пошлины и сборы. Право же взимать пошлины с вывозимых товаров или поставляемых в английские порты принадлежало королю с давних времён: для вина действовала ставка 1/10, на остальные товары – 1/15 часть их цены.

С конца XIV в. действовала таможенная пошлина на импорт шерсти и сукна, бочечная пошлина – с бочки вина, поступающей в Англию, фунтовая пошлина – с каждого фунта стерлингов стоимости импортного или экспортного товара. Налоги с груза и веса утверждались парламентом в начале правления каждого нового короля.