Читать книгу "Краткая налоговая история"

В 1991 г. вышел Указ № 229 «О Государственной налоговой службе РСФСР». В 1996 г. она стала подведомственна непосредственно президенту, а в конце 1998 г. её преобразовали в Министерство по налогам и сборам. В том же году начал действовать Государственный таможенный комитет, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Они обеспечивали валютный контроль, взимали таможенные пошлины, НДС и акцизы при переправке товаров через границу.

Для борьбы с налоговыми преступлениями в 1992 г. было образовано Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе РФ. В 1993 г. на его базе была создана Федеральная служба налоговой полиции РФ, которая просуществовала до 2003 г.

Налоговое законодательство пришлось разрабатывать быстро, в связи с чем многие положения в нём были недостаточно проработаны. Даже само определение налога было неполным: не была указана денежная форма уплаты, поэтому допускалась уплата в натуральном виде производимой продукцией, ценными бумагами, использовались различные схемы взаимозачётов.

Несовершенное законодательство, отсутствие единых баз данных и единых федеральных ресурсов создавало значительные трудности для ведения эффективной налоговой политики. Регистрацией организаций, к примеру, занимались более пяти тысяч регистрирующих органов, не связанных между собой информационно.

В 1993 г., после роспуска Верховного Совета президент Б. Н. Ельцин (1931–2007) для получения поддержки регионов издал указ, который, в дополнение к налогам, установленным федеральным законодательством, давал право региональным и местным органам власти устанавливать и вводить любые налоги без ограничения их размера. Это привело к налоговой децентрализации и нарушению единого экономического пространства. Некоторые регионы сократили объём перечислений в федеральный бюджет, а отдельные прекратили выплаты полностью. Право регионов на введение налогов и сборов, не предусмотренных федеральными законами, было отменено только в 1997 г.

Все бюджеты РФ до 2000 г. принимались с дефицитом. Чтобы его покрыть, правительству приходилось обращаться за помощью к международным финансовым организациям. Внутри страны для заимствования средств использовались государственные краткосрочные облигации. Они выдавались под огромные проценты – 60 % годовых, что в итоге привело к дефолту в августе 1998 г. Рубль обесценился в четыре раза.

Важнейшим этапом в совершенствовании налоговой системы России явилось вступление в силу 1 января 1999 г. первой части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), установившей общие принципы налогообложения и уплаты сборов.

Главы второй части Налогового кодекса были приняты в 2001–2005 гг. В них регламентируется порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, а также специальные налоговые режимы.

После избрания новый президент РФ В. В. Путин (род. в 1952 г.) в 2000 г. провёл налоговую реформу. Количество налогов было снижено до 14, налоговая нагрузка в целом уменьшена. Для физических лиц была установлена единая ставка налога на доходы – 13 %. Впервые в России были введены социальные налоговые вычеты на обучение и лечение. Ставка налога на прибыль предприятий была снижена с 35 до 24 %.

Также были отменены налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и налог на приобретение автомобилей.

Упростилось и облегчилось налогообложение малого и среднего бизнеса. Снизились ставки налогов для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Были введены специальные налоговые режимы – единый налог на вменённый доход и единый сельскохозяйственный налог.

В 2001 г. единый социальный налог заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. Налог на добычу полезных ископаемых стал зависеть от цен на сырьё на мировом рынке.

Для компенсации выпадающих налоговых поступлений была изменена схема распределения акцизов: на алкогольную продукцию – в пользу федерального бюджета, на нефтепродукты – в пользу регионального.

Налоговая реформа оказалась успешной даже с учётом того, что налоговое законодательство в то время постоянно менялось. В результате совокупная налоговая нагрузка снизилась до 27,5 % к 2006 г. (в начале 2000-х она составляла 35 %), собираемость налогов выросла, что в свою очередь стимулировало рост ВВП.

Одновременно произошло и заметное улучшение налогового администрирования. Налоговая служба одной из первых среди органов государственной власти начала использовать в своей работе современные информационные технологии. В 2002 г. была внедрена система электронной обработки данных, разработаны электронные форматы для всех документов Налогового кодекса РФ, а после подписания Закона об электронной цифровой подписи утвердили порядок представления налоговой отчётности в электронной форме. Это стало началом эпохи электронного документооборота.

В 2002 г. был разработан федеральный информационный ресурс – Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). Налоговой службе были переданы функции регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ведение ресурсов Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В 2004 г. Министерство по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу России (ФНС России), которая вошла в Министерство финансов Российской Федерации.

С 2008 г. в различных регионах начали создаваться Единые центры регистрации, которые функционируют в структуре налоговых органов.

С 2009 г. была снижена ставка налога на прибыль организаций с 24 до 20 %, при этом 2 % суммы стало поступать в федеральный бюджет, а 18 % – в бюджеты субъектов РФ (ранее в федеральный бюджет перечислялось 6,5 %, в региональные бюджеты – 17,5 %).

В 2010 г. был отменён единый социальный налог. На смену ему были введены страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные медицинские фонды.

Приоритетным направлением развития Федеральной налоговой службы с приходом в 2010 г. на должность её руководителя М. В. Мишустина (род. в 1966 г.) стал ещё больший акцент на внедрение передовых информационных технологий.

Основная ставка в развитии ФНС была сделана на сервисность и клиентоориентированность. На официальном сайте ФНС России nalog.ru (в настоящее время – nalog.gov.ru) было создано более 60 сервисов, помогающих взаимодействовать с налоговой службой через Интернет. Для удобства налогоплательщиков – физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей – были созданы личные кабинеты.

В 2014 г. начал действовать принцип экстерриториальности: получить ряд услуг ФНС России стало возможным в любой налоговой инспекции страны, независимо от места регистрации налогоплательщика.

В 2011–2018 гг. ФНС были реализованы проекты по созданию Федеральной информационной адресной системы, Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, а также Федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния.

В 2011 г. создано Федеральное казённое учреждение «Налог-Сервис» ФНС России, которое обеспечивает информационную и техническую деятельность Федеральной налоговой службы.

В 2015 г. ФНС России успешно внедрила Автоматизированную систему контроля налога на добавленную стоимость (АСК НДС-2).

С 2016 г. Федеральной налоговой службой успешно осуществляется переход на новую систему контроля за розничной торговлей – применение контрольно-кассовой техники с электронной передачей информации о расчётах в адрес налоговых органов. В этом же году начался поэтапный переход к исчислению налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

В 2017 г. был введён налоговый мониторинг, в основе которого лежит прозрачное и доверительное взаимодействие бизнеса и налогового органа в электронной форме. Налоговый мониторинг предусматривает онлайн-взаимодействие на основе удалённого доступа налоговых органов к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерскому и налоговому учёту.

С 1 января 2017 г. вступила в действие глава 34 НК РФ, которая устанавливала порядок уплаты страховых взносов, – с этого момента данные обязательные платежи стали частью налоговой системы. Администрирование страховых взносов передано ФНС России.

С 2019 г. деятельность налоговой службы стала полностью строиться на использовании Автоматизированной информационной системы «Налог-3», построенной на облачных технологиях.

В 2019 г. в ряде регионов был проведён эксперимент по установлению нового специального налогового режима для самозанятых граждан – налог на профессиональный доход (НПД). В 2020 г. он был распространён на всю страну. Ставка для режима НПД составляет 4 % дохода, полученного от физических лиц, и 6 % дохода, полученного от юридических лиц.

Во время эпидемии коронавируса Правительство РФ предоставило различным категориям налогоплательщиков налоговые льготы, субсидии и отсрочки по уплате обязательных платежей. Региональным властям было предоставлено право вводить до 2024 г. налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые.

С 1 января 2021 г. перестал существовать единый налог на вменённый доход, поэтому было расширено применение патентной и упрощённой систем налогообложения на отдельные виды предпринимательства.

Для IT-компаний с 2021 г. были введены льготы: ставка налога на прибыль – 3 % вместо 20 % (всё поступает в федеральный бюджет), тариф страховых взносов – 7,6 % вместо 30 %, с 1 января 2022 г. до 31 декабря 2024 г. – нулевая ставка налога на прибыль. Для ряда операций установлена нулевая ставка НДС.

Для туриндустрии и гостиничного бизнеса с 2022 г. также установлена нулевая ставка НДС сроком на 5 лет.

1 июля 2022 г. начался эксперимент по введению специального налогового режима АУСН (Автоматизированная упрощённая система налогообложения), при котором отчётность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически. Ставка для этого режима составляет 8 % для объекта налогообложения «доходы» и 20 % для объекта налогообложения «доходы минус расходы» (но при этом не менее 3 % дохода).

1 января 2023 г. был введён институт единого налогового счёта. Поступившую на него сумму Федеральная налоговая служба самостоятельно распределяет между обязательствами налогоплательщика.

В 2024 г. был введён разовый налог на сверхприбыль со ставкой 10 % на превышение прибыли за 2021–2022 гг. над прибылью за 2018–2019 гг.

С 1 марта 2024 г. запущен комплексный сервис «Старт Бизнеса Онлайн». В рамках одной услуги гражданин может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть общество с ограниченной ответственностью без посещения налоговой инспекции, получить электронную подпись без личного обращения в Удостоверяющий центр ФНС и открыть счёт в банке.

В середине 2024 г. президентом России было инициировано проведение новой налоговой реформы.

Основные изменения, которые внесены в Налоговый кодекс, связаны с:

● расширением прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ (от 13 до 22 %);

● повышением существующих и введением новых вычетов по НДФЛ;

● введением пониженных тарифов по страховым взносам;

● увеличением ставок по налогу на прибыль организаций, имущественных налогов в отношении дорогостоящей недвижимости (с 20 до 25 %);

● признанием организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН плательщиками НДС;

● повышением лимитов для применения УСН;

● введением туристического налога.

Структура налоговой системы Российской Федерации имеет три уровня:

● Федеральный.

● Региональный.

● Местный.

Федеральные налоги имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчёта и перечисления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. К ним относятся:

● налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

● налог на прибыль организаций;

● налог на добавленную стоимость (НДС);

● акцизы;

● водный налог;

● налог на добычу полезных ископаемых;

● государственная пошлина.

К этому уровню относятся также и специальные налоговые режимы (системы): УСН, АУСН, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, ЕСХН и ПСН.

К региональным налогам относятся:

● налог на имущество организаций;

● налог на игорный бизнес;

● транспортный налог.

Региональные налоги также утверждаются Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым законодательные органы регионов имеют возможность изменять условия налогообложения в пределах, установленных НК РФ. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку на имущество организаций, но не более прописанного в НК РФ размера 2,2 %.

К местным налогам относятся:

● земельный налог;

● налог на имущество физических лиц;

● торговый сбор.

Местные налоги также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках, установленных НК РФ.