Текст книги "Американское право. Советы адвоката"

Налоги

О ПРАВАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Налогоплательщики должны знать свои права. Это хорошо известное правило. Тем не менее, в реальной жизни далеко не все, кто платит налоги, заполняют налоговые декларации или подлежат проверкам со стороны налоговой инспекции, в полной мере осознают эти права.

– Каковы основные права любого налогоплательщика перед Налоговой службой (Internal Revenue Service)?

Основное право налогоплательщика – право на справедливое, профессиональное и вежливое отношение со стороны налоговой инспекции. Это предполагает, что Налоговая служба обязана сделать так, чтобы налогоплательщик никоим образом не был ущемлен в своих правах, и чтобы у него сохранилась вера в эффективность и справедливость нашей налоговой системы. В контексте сказанного более частным правом можно считать свободный доступ к налоговой информации и к помощи в получении знаний о наших налоговых законах. Например, Налоговая служба обязана обеспечить население налоговыми формами и основными инструкциями к их заполнению. Кроме того, служба должна издавать (и издает) более ста публикаций на разные темы, интересующие налогоплательщика. Эти материалы можно заказать по бесплатному телефону налоговой инспекции.

– Имеет ли каждое лицо право на конфиденциальность в отношении своей биографической и финансовой информации?

И не только на это. Если, например, Налоговая служба запрашивает у вас какую-либо информацию, вы можете поинтересоваться, для какой цели ей это необходимо. Иными словами, налоговая инспекция обязана сообщить вам, каким образом любые переданные вами сведения будут использованы, и что случится, если вы откажетесь поделиться этими данными. Но также следует иметь в виду, что, по закону, служба может передать вашу налоговую информацию налоговым агентствам отдельных штатов, с которыми у нее имеются соглашения, Департаменту юстиции и другим федеральным органам (в соответствующих юридических рамках), или даже иностранным правительствам (при наличии соответствующих международных договоренностей).

– Каковы ваши права в отношении налоговой декларации?

Во-первых, вы можете получить помощь от работников Налоговой службы в заполнении форм налоговой декларации, как в офисах службы, так и по телефону. Во-вторых, вы можете запросить копии своих налоговых деклараций предыдущих лет, направив в Налоговую службу соответствующую форму и уплатив небольшую пошлину. Важно, что по закону вы имеете право платить наименьшие из предусмотренных законом альтернативные налоги, и при этом нести ответственность лишь за правильность уплачиваемой суммы налогов.

– Каковы права налогоплательщика в случае, когда его декларация подлежит проверке Налоговой службой?

Большинство налоговых деклараций принимается Налоговой службой вообще без проверки. Но, даже если ваша декларация отобрана для ревизии, это не означает, что вас подозревают в сокрытии истинной информации, и вас, возможно, не заставят платить больше, чем вы уже заплатили, а, наоборот, вам могут вернуть часть уплаченных денег. Многие проверки проводятся по почте, но, если таковая предполагает собеседование с представителем Налоговой службы, то вы можете просить, чтобы эта встреча состоялась в удобное время и в удобном месте для вас, а не для представителя налоговой инспекции. В ходе проверки ваши интересы может, кстати, представлять третье лицо, например, адвокат или бухгалтер, а сам ход встречи вы можете записать на магнитофон, но, при этом, должны об этом заранее предупредить работника службы.

– Что произойдет, если налоговая инспекция обнаружит недоплату в вашей налоговой декларации?

Вам будет предложено уплатить разницу. Представитель Налоговой службы даст пояснения по поводу этой разницы. Кстати, вы имеете право требовать этих пояснений, а те обязаны их представить. Если действительно окажется, что вы задолжали, то вам придется уплатить не только разницу, но и дополнительный процент, начисляемый с момента подачи декларации.

– Каковы права предпринимателей в отношении налогов?

Если у вас собственный некорпоративный бизнес, то вы имеете те же права и обязанности, что и любое частное лицо, платящее налоги. Если вы состоите в товариществе или являетесь акционером в небольшой корпорации, то проверка налоговых деклараций этих организаций подчиняется инструкциям, содержащимся в соответствующей публикации Налоговой службы. Правила в отношении крупных корпораций содержатся, например, в циркуляре 542. Что касается корпораций типа S, относящихся к малым предприятиям, то инструкции к налоговой декларации по ним содержатся в публикации 589. Все эти издания можно заказать по бесплатному телефону Налоговой службы.

– Что делать, если вы не согласны с решением Налоговой службы по поводу недоплаты?

Прежде всего, вы можете просить пересмотра дела у непосредственного начальника того, кто проводил проверку ваших налогов. Кроме того, если вы не согласны с мнением начальника, вы можете подать на обжалование в специальное бюро апелляций Налоговой службы. Наконец, после этого вы имеете право подать в один из трех судов, в зависимости от того, уплатили ли вы уже оспариваемую налоговую разницу – в Налоговый суд США, Суд федеральных исков США, либо федеральный районный суд. Все три независимы от налоговой инспекции. В ходе иска ваши интересы должен будет представлять адвокат.

О ДОХОДАХ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Как известно, доходы облагаются налогами. Однако не каждый знает, должен ли он платить налоги от доходов, получаемых незаконно. На этот и некоторые другие вопросы налогообложения мы ответим ниже.

– Что называть незаконными доходами?

Допустим, вы пришли к своему бухгалтеру оформлять годовую налоговую декларацию. В ходе заполнения бумаг выясняется, что основной доход вам приносила не ваша лавка по продаже дамских шляпок, а подпольная точка по реализации марихуаны. Ваш бухгалтер несколько растерян от такого открытия, хотя слышал истории и серьезнее. Тем не менее, он советует вам декларировать, по крайней мере, часть этого незаконного дохода. Этот доход, кстати, показывается (или, по крайней мере, может быть показан) на форме С федеральной налоговой декларации, как доход лица, занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью.

– Но как можно декларировать торговлю наркотиками, если это вас заведомо инкриминирует?

Можно охарактеризовать источник дохода в самых общих выражениях. По крайней мере, некоторые люди умеют и любят это делать. Например, в начале 80-х годов отбывавший впоследствии пожизненное тюремное заключение бывший глава нью-йоркской мафии Джон Готти указывал в налоговых декларациях, что он получает доход от компании по производству и наладке санитарного оборудования и что он сам занимает в ней должность агента по продаже. Кстати, при оптовой продаже можно даже рассчитывать на налоговые льготы от суммы, уплаченной за проданный товар.

– Почему кому-то вообще должно придти в голову оформлять налоговую декларацию по доходам, полученным незаконным путем?

Во-первых, если не оформлять налоговой декларации вообще, то это вызовет справедливый вопрос у Налоговой службы о том, на какие средства вы существуете. За этим вопросом последует расследование, которое может выявить реальную картину, привести к штрафу или даже тюремному заключению за неуплату налогов. Во-вторых, даже если окажется, что ваша налоговая декларация утаивает некоторые доходы, лучше пострадать за неуплату налогов, нежели за ведение приносящей доходы нелегальной деятельности. Например, тот же Эл Капоне, возглавлявший итальянскую мафию в Чикаго в 30-е годы, предпочел сесть в тюрьму за неуплату налогов.

– Кстати о неуплате: что будет, если вы недоплатили налоги?

Если эта недоплата стала известна Налоговой службе, то та потребует компенсировать эту недоплату. Даже если ответственность за нее несет ваш бухгалтер, то, в конечном итоге, с вас, а не с бухгалтера, потребуют эту разницу. Однако если ошибка произошла по вине бухгалтера, и вы тут абсолютно ни при чем, Налоговая служба не вправе облагать вас дополнительным штрафом, хотя и может взыскать дополнительный процент, начиная с момента недоплаты. Кроме того, вы можете потребовать соответствующей компенсации за штраф или проценты от самого бухгалтера, и бывает, что тот согласится возместить ваш убыток, особенно, если налоговая декларация была действительно сделана неточно. Если же ошибка бухгалтера вызвана предоставленной вами неверной информацией, то у вас не может быть претензий к бухгалтеру.

– Что происходит, если налогоплательщик переплатил по налоговой декларации?

Если это случайная ошибка в вычислениях, то компьютер налоговой инспекции может ее зафиксировать, и тогда вам вышлют чек на разницу. Если нет, то в течение 3 лет после срока подачи налоговой декларации вы можете послать заполненную форму 1040Х исправленной налоговой декларации, либо в течение 2 лет с момента уплаты налогов послать форму 843 с запросом о компенсации по переплате.

– А что, если переплата вызвана ошибкой бухгалтера?

Как и в случае недоплаты, для Налоговой службы это не имеет никакого значения. Вы, конечно, можете судить своего бухгалтера за непрофессионализм, приведший к материальным потерям с вашей стороны. Но, если вы уже получили разницу за переплату от Налоговой службы, ваши потери настолько минимальны, что вам не имеет смысла судить бухгалтера.

НУЖНО ЛИ ОФОРМЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?

Если вы работаете и получаете зарплату, то, разумеется, платите налоги. Но во всех ли случаях вы должны оформлять налоговую декларацию? Что такое предварительные налоговые выплаты?

– Кто, по закону, обязан платить подоходный налог?

Все, кто зарабатывает свыше определенной минимальной денежной суммы, включая несовершеннолетних. Точно так же все должны посылать в Налоговую службу декларации о подоходном налоге. Эта минимальная сумма дохода указана в специальной брошюре с инструкциями к оформлению налоговой декларации. Она варьируется, в зависимости от возраста, семейного положения и наличия/количества иждивенцев. Брошюру можно заказать в Налоговой службе и получить на почте в период оформления налоговой декларации до 15 апреля каждого года.

– Обязан ли работодатель удерживать подоходные налоги с чека своих работников?

Да, причем сумма удержания частично определяется, когда работник заполняет специальную форму W-4 о налоговых льготах (на себя, супруга, супругу, детей и иждивенцев), которая предусматривает снижение удерживаемой суммы. Следует иметь в виду, что, даже если наниматель удерживает с вас налоги в каждом выплачиваемом чеке и даже если вы не задолжали государству ни цента, вам все равно необходимо оформлять налоговую декларацию (в том случае, разумеется, если вы заработали свыше определенного минимума). Более того, даже если вы заработали меньше минимума, хотя вы и не обязаны, но все равно рекомендуется оформить налоговую декларацию, чтобы получить компенсацию за удержанные налоги. По закону, если вы обязаны оформить декларацию, но не сделали этого, то данное действие квалифицируется как правонарушение, за которое вас могут наказать.

– Обязаны ли супруги всегда заполнять совместную налоговую декларацию?

Нет, но этим самым часто можно сэкономить на налогах. Следует продумать, имеет ли смысл оформлять декларацию раздельно или вместе, в зависимости от доходов каждого. Кроме того, важно учесть, что речь до сих пор шла о подоходных налогах, которые взимают федеральное правительство, штат и город, и что помимо этого существуют прочие налоги, устанавливаемые штатом и городом, такие, как налоги на собственность, коммунальные услуги, продажу собственности и т. д. Все эти налоги могут стать факторами в решении о совместном или раздельном заполнении налоговой декларации.

– В случае индивидуальной предпринимательской деятельности обязан ли работающий платить налог?

Если работающий занят самостоятельно (в отличие от работы по найму), то его доход должен быть документирован в приложении С к налоговой форме 1040. Кроме того, такому работнику следует платить специальный налог на индивидуальную занятость, который идет в фонды социального страхования и медицинского обеспечения. Не исключено также, что ему следует посылать ежеквартальные предварительные выплаты налога.

– Что такое эти предварительные выплаты?

Федеральное налогообложение представляет собой текущий процесс, предполагающий выплаты в течение всего года, в форме денежных удержаний на налоги нанимателем, либо путем предварительных выплат. Они называются предварительными, поскольку вы с точностью не знаете о сумме своего дохода до истечения года. Налоговая служба взыскивает штраф за неуплату, и поэтому работнику, занятому самостоятельным трудом, рекомендуется предварительная оплата налогов раз в квартал до общей суммы в размере 90 процентов от его текущего предполагаемого невыплаченного налога, либо 100 процентов от прошлогоднего налога.

– Как долго следует хранить бумаги с налоговыми декларациями?

На всякий случай, в течение шести лет. Как правило, Налоговая служба может в течение трех лет со дня получения возврата пересмотреть его и запросить дополнительную уплату. Но в отдельных случаях служба может сделать это и через шесть лет. Если необходимо, вы можете заказать копии своей налоговой декларации за небольшую плату в самой Налоговой службе.

КАК СОКРАТИТЬ НАЛОГИ?

Говорят, что в мире неизбежны лишь две вещи – смерть и налоги. Первого действительно не избежать, а вот со вторым можно побороться. Научившись планировать собственные налоговые шаги, вы можете существенно сократить выплаты в казну Налоговой службы. И для этого не нужны ни оффшорные банковские счета, ни особые налоговые поблажки. Что это за шаги?

– Налоговая тактика – дело, как говорится, тонкое. С чего начинать?

Прежде всего, существуют некоторые виды доходов, которые вообще не облагаются налогами. Имеет смысл воспользоваться этими льготами при первой же возможности. Что это за необлагаемые налогами доходы? Например, доходы от продажи дома, если это – дом, в котором вы сами жили. Или это – деньги, отложенные из зарплаты на высшее образование вашего ребенка. Если же вы, предположим, любитель ценных бумаг, то, вкладывая деньги именно в муниципальные облигации, вы также избегаете налогов от прироста их стоимости. Кроме того, можно сэкономить и, к примеру, на расходах на лечение. Для этого следует открыть на работе расходный счет на врачебные нужды, средства на который поступают из вашей зарплаты еще до вычета из нее налогов.

– Помимо необлагаемых налогами доходов, что также можно использовать в своей налоговой стратегии?

Следует обратить пристальное внимание на налоговые льготы. Эту категорию в последние годы весьма облюбовал американский Конгресс. Например, в целях снижения уровня загрязненности воздушной среды рекомендуют покупать автомашины-гибриды, работающие на электричестве и бензине. За пользование таким автомобилем вы получаете соответствующую налоговую льготу. Иные льготы облегчают жизнь также владельцам отопительной системы в доме, основанной на солнечной энергии, или тем, кто использует специальные изоляционные конструкции. Мы уж не говорим еще об одной, весьма распространенной, поблажке при расходах на детское воспитание.

– Допустим, у меня имеется возможность отложить уплату налогов на целый год. Можно и нужно ли этим воспользоваться?

«Обязательно можно», как говорили герои советских фильмов старых лет. Отложить уплату налогов – это по существу беспроцентная ссуда у государства. Например, вам дают на работе премиальные 10 тыс. долларов. Вы должны заплатить с них 3 тысячи в виде налогов. Но вы имеете также право заплатить их на следующий год, а не сегодня. Таким образом, вы как бы на время бесплатно получили в свое распоряжение сумму, которую можете использовать для собственного дальнейшего обогащения. Та же идея касается вкладов в пенсионные счета, которые не облагаются налогами до тех пор, пока вы не соберетесь их обналичить.

– А какой самый распространенный способ снижения налогов?

Пожалуй, самый известный путь сократить налоги – списание налогов с помощью полезных и необходимых расходов. Те, кто владеет собственным бизнесом, хорошо представляют себе, о чем идет речь. Например, если вы покупаете и продаете товары, то, разумеется, списываются расходы на инвентарь, на аренду коммерческой площади, на выплату зарплаты работникам и т. д. Кстати, в этом случае у вас имеется выбор воспользоваться стандартным или индивидуальным исчислением скидки. Еще один знакомый путь списания касается тех, кто владеет жилой недвижимостью. Вы купили дом, платите банку процент от займа, платите местной администрации налоги на собственность – можете ли вы списать эти расходы? Безусловно.

– На какие другие пути снижения налогов можно обратить внимание?

Как тема для размышления и дальнейших действий: государственные налоговые ставки очень варьируются в зависимости от вида дохода. Например, с вас как «эксплуатируемого» работника вычтут налоги по шкале около трети, в то время как налоги на доход самостоятельного инвестора в ценные бумаги будут в два раза ниже. Поэтому, если вы хотите побольше заработать и поменьше заплатить за свою практическую деятельность – посчитайте, что более выгодно с точки зрения налоговых ставок.

ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ НОМЕР?

Американские граждане и постоянные жители США пользуются карточками и номерами социального обеспечения в целях налогообложения. Но вот возьмем случай, когда данное лицо не принадлежит ни к той, ни к другой категории проживающих в Соединенных Штатах, и не вправе претендовать на вышеуказанные номер и карточку, но, вместе с тем, обязано оформлять налоговую декларацию и, возможно, платить налоги. В этой ситуации выручает так называемый индивидуальный налоговый номер.

– Индивидуальный налоговый номер нужен для оформления налогов и только для этого, не правда ли?

Совершенно верно. Например, он не может служить в качестве документа, удостоверяющего личность. Он также не может заменить собой номер социального обеспечения – одновременно вы ни при каких обстоятельствах не можете иметь и тот, и другой. Цель получения индивидуального налогового номера – уплата федеральных (не штатных!) налогов, и никакая иная. Предположим, вы обязаны уплатить налоги по выигрышу в казино. Вы заполняете федеральную налоговую декларацию и одновременно форму заявления на этот номер и отправляете в Налоговую службу. За некоторыми исключениями, о которых мы говорить сейчас не будем из-за их ограниченной сферы действия, начиная с 2003 года, получение индивидуального налогового номера должно сопровождаться также представлением федеральной налоговой декларации.

– Что собой являет индивидуальный налоговый номер?

Понятно, что этот номер предоставляется только Налоговой службой. Как и номер социального обеспечения, он включает девять цифр, но всегда начинается с цифры 9. Четвертой цифрой в номере при этом будет число 7 или 8. Общее правило для получения этого номера – необходимость одновременно уплатить федеральные налоги и невозможность иметь номер социального обеспечения. А иммиграционный статус заявителя роли не играет, поскольку номер не служит цели удостоверения личности.

– Поговорим о форме заявления и документах, необходимых для подачи…

Заявление на индивидуальный налоговый номер представляет собой форму W-7, и к ней должны прилагаться документы из следующего неполного списка:

– действующий паспорт, выданный страной вашего жительства, который является документом, подтверждающим как личность, так и статус иностранца;

– далее, в отсутствие действующего паспорта, это могут быть два или более документа из нижеследующих: ваше иностранное удостоверение с фотографией; водительское удостоверение, выданное штатом США либо иностранное водительское удостоверение; свидетельство о рождении; иностранный или американский (что крайне маловероятно!) военный билет, виза в паспорте и т. п.

– Когда и куда подавать на налоговый номер?

Как только вы готовы подать налоговую декларацию. Обычно она направляется в Налоговую службу до 15 апреля каждого года, но, как известно, не исключается и поздняя подача до 15 августа при определенных условиях, а также в иной срок, что также сопряжено с некоторыми исключениями. Даже если находитесь в штате, для которого заранее предопределено место подачи в Налоговой службе, тем не менее, для получения налогового номера заявление и налоговая декларация следует посылать в Филадельфийский центр по адресу Internal Revenue Service, ITIN Unit, P.O. Box 447, Bensalem, PA 19020.

– Сколько времени занимает получение налогового номера?

От четырех до шести недель. Однако могут быть отклонения от этого срока, связанные с конкретным случаем. Кстати, не ожидайте, что, как в прежние годы, вам пришлют карточку, отчасти похожую на карточку социального обеспечения. Во избежание «конфуза» с этой карточкой, теперь присылают обычное письмо с указанием присвоенного вам номера (как и в случаях с налоговыми номерами, утверждаемыми для открываемых компаний.

КАК ПОСТУПАТЬ С НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ?

Ваша компания вроде бы благополучно отчиталась в налогах за минувший финансовый год, и вдруг Налоговая служба предупредила о проверке. Что делать и как отстаивать свои права перед всемогущей налоговой полицией?

– Что происходит во время ревизии?

Во время проверки представитель налогового ведомства проверяет финансовые документы вашей компании, чтобы удостовериться в том, что вы правильно сообщили о доходе компании, всех налоговых удержаниях и льготах. Кстати, следует иметь в виду, что ревизия не всегда предполагает, что вы обязаны предоставить все до одного финансовые документы за отчетный период. Поскольку многие проверки оценивают лишь отдельные пункты налоговой декларации компании, соответственно этому вам придется представить документацию, касающуюся лишь данных позиций. Часто проверка сводится к передаче всей требуемой информации по почте. Вместе с тем, иногда налогоплательщика вызывают в местное отделение Налоговой службы, а в случае более обстоятельного расследования представитель службы может явиться в ваш офис или контору вашего бухгалтера, где хранятся ваши финансовые документы.

– Нужен ли адвокат на время ревизии?

Насущной необходимости в этом может не быть, но, если случай достаточно сложный, адвокат может потребоваться. Кроме того, если именно бухгалтер помогал вам заполнять налоговую декларацию, то следует проконсультироваться с ним по вопросам ревизии. В целом, если вы собираетесь оспаривать решение Налоговой службы, скорее всего, вам нужна чья-либо посторонняя консультация. Оплата вышеуказанным специалистам чаще производится на почасовой основе, в зависимости от времени, потраченного на представление ваших интересов в текущей проверке.

– Что делать, если вы не согласны с результатами ревизии?

Прежде всего, вы можете попросить встречи с апелляционным работником Налоговой службы, в чьи обязанности входит разрешение спорных случаев. Далее, если не удается договориться с этим представителем, у вас имеются две альтернативы. Во-первых, ваша компания может уплатить требуемую сумму, а затем подать жалобу с целью компенсации в саму Налоговую службу. Скорее всего, служба отклонит жалобу. В этом случае ваша компания вправе подать иск в местный федеральный суд или Суд федеральных исков США, в котором заслушиваются иски против федерального правительства. Местные федеральные суды расположены по всей стране, а Суд федеральных исков находится в Вашингтоне. Как и при прочих исках, вы вправе настаивать на суде присяжных, и обычно это допускается, если речь идет о крупных суммах и сложных вопросах иска. Такой путь достаточно дорогостоящ, и вам следует проконсультироваться с адвокатом, прежде чем решиться на него.

– Какова альтернатива?

Вы можете отказаться платить требуемую сумму и направить петицию в Налоговый суд США в Вашингтоне в течение 90 дней с момента уведомления Налоговой службой о задолженности. Если петиция направлена в Налоговый суд, служба не вправе требовать уплаты вплоть до окончательного решения по петиции. Однако если суд вынесет решение о том, что ваша компания задолжала больше, нежели по уведомлению службы, с вас, помимо этой суммы, будет также причитаться процент, который устанавливается службой и варьируется, в зависимости от рыночных процентных ставок. При подаче петиции в Налоговый суд, в случае задолженности на сумму менее 10 тысяч долларов, текст петиции составляется в простой и самой общей форме. Если же речь идет о большей сумме, действует достаточно сложная процедура подачи петиции, с которой вам без помощи адвоката и опытного бухгалтера не справиться.

– Какой путь лучше?

Это зависит от вашей конкретной ситуации. Когда вы апеллируете в Налоговый суд, нет необходимости платить налоги заранее, и сама система разрешения этого спора довольно проста. Решение выносится хорошо осведомленным судьей, специализирующимся на налоговых исках. Кроме того, как указывалось, в Налоговом суде имеется своего рода суд мелких исков на сумму менее 10 тыс. долларов, сам процесс весьма быстр, и вы можете представлять свою компанию без адвоката. В отличие от этого, в обычных федеральных судах дело может затянуться надолго, и сами суды менее знакомы с налоговыми проблемами. При сумме иска свыше 10 тыс. долларов, тем более, если налоговые документы для вас готовит третье лицо, лучше, когда ваши интересы представляет специалист. Более того, Налоговый суд позволяет даже неюристам отстаивать чьи-либо интересы в суде. Это может сделать бухгалтер, если он до этого сдал специальный экзамен и допущен к практике в данном суде.

О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОМА

В последние годы на рынке купли-продажи недвижимости наблюдается настоящий бум: дома, квартиры или участки продаются буквально в считанные недели. В связи с этим интересно, каким образом можно сэкономить на налогах от продажи дома. Относительно недавно налогоплательщики получили важную льготу на случай продажи дома. Вкратце она состоит в том, что, если вы продаете дом, то от налогообложения освобождаются 250 тыс. долларов из дохода от продажи. Для двух супругов эта сумма составляет 500 тыс. долларов. А условием этой льготы является владение домом и проживание в нем в течение, по крайней мере, двух из пяти лет, предшествовавших продаже. Кроме того, пользоваться этой льготой разрешается каждые два года. Более подробно эту тему мы обсудим ниже.

– Каким образом соблюдается условие проживания в доме?

Существует одно отступление от строгого правила двухлетнего владения и проживания в доме. А именно, даже если вы не прожили в доме указанный срок, вы вправе рассчитывать на частичную льготу, если вынуждены продавать дом из-за важных перемен в вашей жизни, связанных с работой, здоровьем или непредвиденными обстоятельствами. Частичная льгота исчисляется, исходя из того, какую долю от двух лет вы проживали в своем доме. А именно, возьмите общее число месяцев, которые вы прожили в своем доме, разделите его на 24, а затем умножьте на 250 тысяч. Например, если одинокий налогоплательщик проживал в своем доме 12 месяцев, а затем продал его за 100 тыс. долларов, то вся сумма освобождается от налогов. Это происходит потому, что 12 месяцев проживания дают право на половину от 250 тысяч, т.е. 125 тыс. долларов, не облагаемых налогом, что даже больше, чем полученный доход от продажи.

– Какое правило существует для состоящих в браке владельцев?

Как указывалось выше, состоящие в браке налогоплательщики могут продать дом за цену до 500 тыс. долларов, и при этом они не будут платить налог при условии, что оба супруга проживали в доме два года, и что ни один из них не продал в течение этого времени какой-либо другой дом. Интересно, что существуют некоторые вариации на эту тему. Так, если супруги раздельно владели двумя домами и проживали в них, но заполняли совместную налоговую декларацию, то каждый из них имеет налоговую льготу на 250 тыс. долларов от продажи. Если супруги заключили брак недавно, и один из них продал свой дом в пределах двух лет перед этим, то второй супруг, тем не менее, также имеет право избежать налогов при продаже собственной недвижимости на сумму до 250 тыс. долларов. Кстати, новый брак мог помочь еще и при следующих обстоятельствах. Предположим, что неженатый налогоплательщик продал свой дом 1 октября 2006 года за 500 тыс. долларов. До этого он и его подруга проживали в доме в течение двух лет. Если затем они поженились и подали совместную налоговую декларацию за 2006 год, то они могли избежать налогов на всю сумму от продажи.

– Каким образом это правило касается разведенных налогоплательщиков?

Что касается разведенных налогоплательщиков, то они тоже могут немного «нажиться» на новых правилах. Допустим, после развода бывшая жена осталась жить в доме бывшего супруга вплоть до его продажи. Супруг же, со своей стороны, владеет домом в течение 18 месяцев. После продажи бывшие супруги должны получить по 50 процентов от ее суммы. Если жена продает дом 9 месяцев спустя, то она вправе прибавить к сроку проживания период предшествующего владения домом ее супругом. Обратное также верно: если бывший муж, а не жена, продает дом, то он может к сроку своего владения прибавить длительность проживания в нем бывшей супруги. При этом, каждый из них имеет право на 250 тыс. долларов от продажи, не облагаемых налогом.

– Можно ли получить какие-либо дополнительные льготы, используя эти налоговые положения?

Предположим, вы ожидаете, что получите от продажи больше, чем сумма, не облагаемая налогом. В этой ситуации имеет смысл подумать о включении в качестве совладельца еще одного лица. Например, супружеская пара владеет домом совместно со своим совершеннолетним сыном, после того как они передали ему право на часть дома. Если сын сможет показать, что владел одной третью дома и проживал в нем в течение двух лет, то он может избежать налогов при продаже своей доли за сумму до 250 тыс. долларов. Таким образом, он (и его родители) может продать дом за 750 тысяч без уплаты налога на доход от продажи.

О НАЛОГЕ С ДОСРОЧНЫХ ВЫПЛАТ ПО ПЕНСИОННЫМ НАКОПЛЕНИЯМ

Многие работающие откладывают сбережения в те или иные фонды на «старость». Пенсионные накопления, будь то накопительные пенсии с установленной выплатой или установленным отчислением, индивидуальные пенсионные счета (IRA и Roth IRA), накопительные пенсии по статье 401 (к), или иной план, несмотря на различия, сходны в одном. Все они предусматривают наше право получить эти деньги без дополнительных затрат самое раннее лишь по достижении возраста 59 с половиной лет. Большинство из нас хранит их на счетах, даже не помышляя воспользоваться ими раньше времени, поскольку придется, наряду с обычным налогом на прибыль, также отдать 10% в виде так называемого налога за досрочную выплату (попросту говоря, штрафа).