Текст книги "Американское право. Советы адвоката"

– Прежде всего, как действуют сами пенсионные планы?

Вы или ваш работодатель делает определенные отчисления с заработной платы в фонд пенсионного накопления, и эти деньги затем вкладываются в банк или акционерные фонды и приносят прибыль в виде процентов. При снятии части прибыли она, разумеется, облагается налогом на прибыль.

– С какой целью государство удерживает 10% с досрочных выплат по пенсионным накоплениям?

Следует еще раз оговориться, что уплата налога на прибыль происходит в любом случае, независимо от времени и условий выплат. Другое дело, что, помимо этого налога, также существует дополнительный 10%-ный налог за досрочную выплату. Государство ввело его, чтобы повысить нашу ответственность перед решениями такого рода и помочь работнику сохранить накопленное. Этот налог считают важным звеном государственной политики пенсионного обеспечения, поскольку он предостерегает от растрат сбережений перед лицом грядущей старости. Поэтому залезать таким путем в собственный карман для оплаты тех или иных расходов рекомендуется разве что в экстремальных обстоятельствах. Вместе с тем, следует понимать, что в целом ряде случаев допускаются выплаты без удерживания указанного налога.

– Что это за исключения из общего правила?

Одно из них связано с регулярными выплатами. А именно, если вы решили отчислять из пенсионного плана регулярно, в размерах одной и той же суммы и в течение всей оставшейся жизни, тогда 10-процентный штраф не налагается. Но здесь для пенсионных планов, связанных с местом работы, имеется важное ограничение: для того чтобы избежать штрафа, необходимо, чтобы к моменту первой выплаты вы уже не числились на той работе, которая дала вам пенсионные накопления (это правило, таким образом, не распространяется на IRA).

– Всю сумму накоплений до достижения 59 с половиной лет не получить без штрафа ни при каких обстоятельствах, не правда ли?

Для досрочного получения полной суммы накоплений тоже имеется одно исключение. Это возможно по достижении 55 лет, но лишь после того, как вы покинули место работы, которое дало этот пенсионный план. И для этого не обязательно навсегда уходить от этого работодателя – впоследствии вы можете к нему вернуться.

– Существуют ли какие-либо особые расходы, покрытые досрочной выплатой из пенсионного накопления, на которые 10-процентный налог не распространяется?

Таких особых расходов не много, но они учитываются. Это затраты на лечение и алименты для детей и бывших супругов. Но тут нужны уточнения. В частности, что касается расходов на врачей, то от уплаты налога освобождаются лишь в том случае, если затраты превышают 7,5% от вашего общего дохода, т.е. показываются также в налоговой декларации. А расходы на алименты должны быть утверждены в судебном порядке, прежде чем могут быть использованы в указанных целях.

– А что, если вы потеряли трудоспособность?

В этом случае досрочные отчисления из пенсионных накоплений также не подлежат 10-процентному штрафу. Но проблема в том, чтобы доказать, что вы нетрудоспособны, а для этого необходимо ответить определенным жестким правовым критериям. Как бы то ни было, ключ к проблеме в том, чтобы продемонстрировать «пожизненный» (а не «тяжелый») характер понесенного телесного повреждения. Если это удастся, то данное лицо вправе досрочно снять деньги с пенсионного счета, избежав штрафа в 10%.

ДОХОДЫ И НАЛОГИ В БИЗНЕСЕ

На начало каждого календарного года приходится пора заполнения и отправки налоговых деклараций, вносящая дополнительные хлопоты в каждую семью, каждый бизнес. Понятно, что все стремятся сэкономить на налогах, и в этом нет ничего зазорного, поскольку в обязанности каждого перед обществом не входит платить как можно больше налогов, а лишь столько, сколько следует по закону. Каковы наиболее общие требования закона к налогоплательщику владельцу бизнеса?

– Главный вопрос: как платить поменьше налогов?

Как в рамках закона максимально уменьшить налоговые выплаты? Этот вопрос интересует всех владельцев бизнеса, и ответ на него прост: увеличить количество расходов, списываемых с налогов. При этом, следует иметь в виду, что эти расходы должны носить характер обычных, необходимых и разумных затрат. Расходы бывают двух типов – текущие и капитализируемые. Первые списываются полностью в текущем году, тогда как последние распределяются на несколько будущих лет.

– Насколько известно, налоги платятся с доходов или прибыли. Каким образом закон трактует эти понятия?

В мире существует много разных систем налогообложения. Например, в большей части Европы действует налог на прибавочную стоимость. Этот налог выплачивается из стоимости, прибавляемой к данному изделию или продукту на каждой стадии производства и распределения. Существует также другой способ – это налогообложение любых доходов, будь то приносящих прибыль или нет. В отличие от указанных двух систем налогообложения, в Соединенных Штатах принята система, по которой налоги платятся от прибыли, а не от доходов. Чем больше вы заработали, тем больше платите. Поэтому-то у американских предпринимателей и наблюдается такой стимул снизить облагаемую налогами прибыль и одновременно увеличить наличную сумму и прочие льготы, приносимые домой. Чтобы сделать это легально, нужно как следует разобраться в правилах налогообложения или, иными словами, в правилах списывания расходов.

– Каковы директивы Конгресса на эту тему?

Конгресс США постановил, что списывается практически любой расход, который помог добиться доходов. Вот пример того, как это выглядит. Допустим, вы владеете магазином по продаже компьютеров. За данный финансовый год вы добились прибыли в размере 300 тыс. долларов. С такой прибылью вы попадаете в группу плательщиков, для которой налог составляет 39,6 процентов. Эти 300 тыс. долларов подлежат налогообложению, но та конкретная сумма налога, которую следует заплатить, будет зависеть от таких факторов, как потери от ваших прочих вкладов, списывания за счет уплаты процентов от займов под недвижимость, дополнительных льгот и т. д.

– Что такое доход от бизнеса?

Прежде, чем говорить о списываемых расходах, следует уточнить само понятие дохода. Если говорить об источниках дохода, то налоговое законодательство не различает то, откуда поступил доход, от собственного бизнеса, из зарплаты при работе на другого нанимателя или за счет процентов от денежного вклада. В связи с этим, более важен другой вопрос: что такое общий или «грязный» доход? Это доход из любых источников. Это не только доход в форме наличных, но также любых услуг, товаров, личной или недвижимой собственности. Обратите внимание на то, что Налоговая служба не различает между легальными и нелегальными доходами. Так, если вы заработали продажей наркотиков, то для налогового управления не имеет значения, что этот бизнес нелегален, а главное, чтобы все налоги были уплачены.

– Должны ли американцы платить налоги от доходов за границей?

Да, жители США обязаны платить налоги по доходам, поступившим из любых стран мира, за исключением случаев, когда между некоторыми странами и Соединенными Штатами существуют договоренности о недопустимости двойного налогообложения. Кроме того, если американец заработал деньги за границей и, при этом сам проживал за рубежом большую часть из данного года, то весь или часть дохода освобождается от налогов.

– Какие виды дохода не подлежат налогообложению?

Налоговое законодательство исключает из налогообложения подарки и наследства и даже не ограничивает стоимость этих видов дохода для налоговых целей. Правда, это должен быть именно подарок, а не завуалированная под подарок передача денег. Кроме того, исключаются из налогообложения некоторые льготы, предоставляемые работникам их компаниями. Более подробно наши читатели могут об этом узнать из специальных публикаций Налоговой службы или самого налогового кодекса. Для владельцев бизнесов было бы полезно знать, что не облагается налогами доход от их капиталовложений. Например, если вы вложили 1000 долларов в акции некоей компании, которые обернулись доходом в размере 1500 долларов, то облагается налогами лишь разница в 500 долларов. Кроме того, не подлежат налогообложению денежные суммы, полученные от займа под залог, будь то личный заем или заем для бизнеса. Последний заем, кстати, представляет собой полезный способ создания капитала за счет освобождения такого ресурса, как недвижимость.

ЧТО РАБОТОДАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ЗНАТЬ О НАЛОГАХ НА ЗАРПЛАТУ?

Если у вас свой бизнес и дела у этого бизнеса пошли хорошо, то вам, скорее всего, не обойтись без найма работников. Одно из наиболее существенных последствий найма – это возникновение целого ряда обязательств, связанных с налогами. Если на вас работают другие, то Налоговая служба более чем внимательно оценит правильность уплаты налогов на зарплату и внесения предварительных квартальных налоговых взносов.

– Каковы наиболее общие правила, регулирующие оплату труда работников?

Один из основных вопросов касается того, пользуетесь ли вы услугами собственного служащего или самостоятельного подрядчика. В первом случае налогов на зарплату вам не избежать, в то время, как во втором это возможно. Поэтому-то Налоговая служба и следит столь внимательно, является ли работник служащим или подрядчиком. Если вам не доказать, что работник выступает в качестве подрядчика, то последствия могут оказаться весьма печальными: придется уплатить все налоги, дополнительные проценты, а также штрафы. А это зачастую приводит к разорению самого бизнеса.

– Какие обязательства несет работодатель перед налоговой инспекцией?

Наниматель должен, во-первых, удержать налоги на зарплату в каждом выплачиваемом работнику чеке. Далее, он обязан передать удержанные налоги работника и плюс к этому собственные налоги в Налоговую службу. Наконец, он также обязан периодически представлять в налоговую инспекцию отчеты. По сведениям самой инспекции, большинство мелких бизнесов часто не выполняют указанные требования в срок. Любой бизнесмен признается, что, по крайней мере, один или два раза запоздал подать налоговый отчет. Если не говорить о случайных оплошностях или забывчивости, то в большинстве случаев причиной является плохая организация отчетности в данном бизнесе или слабое понимание нанимателем своих обязанностей перед налоговой инспекцией.

– Можно предположить, что гораздо выгоднее заплатить за аренду помещения, свет или покупку канцелярских товаров, нежели отдать деньги налоговой инспекции. Так ли это?

Да, это так. Кроме того, вас успокаивает, если не полностью лишает бдительности, то обстоятельство, что инспекция обычно не сразу проверяет правильность уплаты налогов, что может выразиться в нескольких месяцах или даже годах отсрочки. Многим, однако, не известно, что, в отличие от других видов задолженностей, налоговые обязательства не исчезают с годами. В отличие от обычных долгов, ответственность за уплату налогов лежит лично на работодателе, и даже если наниматель ушел из жизни, эта ответственность затем переходит к его преемнику по бизнесу.

– Что понимают под налогами на зарплату?

Это понятие включает в себя по существу три разных вида налогов. Во-первых, это налог на доход каждого работника, представленный на ежегодной форме W-2, на которой показаны все удержания из заработной платы в предыдущем календарном году. Эту форму работодатель обязан, по закону, передать каждому работнику до 31 января следующего года. После этого работодателю дается месяц (до 28 февраля) на то, чтобы подать форму W-3, суммирующую эти отчисления, в Администрацию социального обеспечения, которая, в свою очередь, представляет эти сведения в Налоговую службу. Во-вторых, наниматель обязан платить налоги на социальное обеспечение и медицинское страхование. Это выражается в следующем: из заработной платы работника удерживаются отчисления в размере 15,3% от зарплаты, если она не превышает 65.400 долл. в год, плюс 2,9% от суммы сверх этого. К ним добавляются выплаты в том же размере уже самим работодателем, и затем вся сумма передается в Администрацию социального обеспечения. В-третьих, существует федеральный налог по безработице. Его платит лишь работодатель, и эти деньги направляются в соответствующие организации, выплачивающие пособия по страховке, на случай лишения работы.

– Как работодателю подсчитывать размеры отчислений?

Для этого имеется так называемая публикация номер 15 (циркуляр E), издаваемая Налоговой службой. Но тот, кто лишь взглянет на содержание этих материалов, скорее всего, испытает чувство собственного бессилия. Поэтому настоятельно советуется прибегнуть к помощи профессионального бухгалтера, который должен быть знаком с этим вопросом по долгу службы. Если же говорить в целом, то каждый наниматель обязан ежемесячно переводить на счет налоговой инспекции в определенных банках сумму налогов на доход и в фонд социального обеспечения/медицинского страхования (если сумма налогов менее 500 долларов, то он должен делать это ежеквартально).

– Какие налоговые формы при этом используются?

К каждому взносу прилагается форма 8109-B. Если общая сумма налогов превышает 50 тыс. долларов в год, работодатель обязан переводить эти деньги электронным способом, а не чеком. Уточнить эту информацию вы можете, позвонив в Налоговую службу или заказав публикацию 966. Далее, все ежемесячные уплаты также отмечаются в форме 941, которая представляется в налоговое управление ежеквартально. На этой форме указывается, сколько работников занято в данном бизнесе, сколько вы им заплатили и какова сумма налогов, удержанных от дохода и по линии социального обеспечения/медицинского страхования. Наконец, еще одна требуемая форма (номер 940) отражает отчисления по безработице. Эта форма показывает, какую сумму вы задолжали или переплатили. При этом вы обязаны были уплатить все местные налоги для того, чтобы переплаченное пошло вам в кредит.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ НА ЗАРПЛАТУ

Если у вас свой бизнес, и вы пользуетесь услугами нанимаемых работников, то вы не могли не столкнуться с проблемой налогообложения заработной платы. Общая идея здесь такова: ответственность за неуплату налогов возлагается на работодателя, который должен сначала удерживать налоги с каждого выдаваемого работнику чека, а затем передавать их в налоговую инспекцию. Нарушение этого правила может привести как к гражданской, так и уголовной ответственности. Правда, в действительности редко случается, чтобы Налоговая служба отправила кого-либо в тюрьму, но, тем не менее, если вы, в самом деле, задолжали прошлые налоги на зарплату, существует опасность, что имущество бизнеса будет конфисковано. При этом речь идет не только о федеральных, но и местных налогах. Например, по законам города Нью-Йорка, работодатели обязаны удерживать налоги также в местную казну.

– Каково основное правило в отношении ответственности за неуплату налогов на зарплату?

Основное правило состоит в том, что Налоговая служба вправе возложить на вас личную ответственность за неуплату налогов. Это жесткое правило установлено статьей 6672 налогового законодательства. Каким образом оно претворяется в жизнь? Налоговые инспектора занимаются расследованиями дел тех лиц, которые связаны с данным бизнесом, будь то бизнес действующий или уже прекративший существование. Если инспектор обнаруживает недоплату в определенных размерах, то эта сумма рассматривается как личный долг работодателя. В эту сумму входит полностью налог на доход работника и половина налога на социальное обеспечение/медицинское страхование, который составляет 15,3% при зарплате до 65.400 долларов в год. Другая половина последнего налога и налог по безработице не входят в эту сумму.

– Как долго следует опасаться «карательных» действий со стороны Налоговой службы?

Налоговая служба имеет право взимания налогов в течение десяти лет после того, как эти налоги должны были быть уплачены. При этом неважно, задолжали ли вы эти деньги лично или через бизнес: статья 6502 налогового законодательства, устанавливающая это правило, распространяется на всех. Чем грозит его нарушение? У вас могут отнять практически все, чем вы владеете – забрать деньги с банковских счетов, зарплату, автомашину или даже дом, в котором живете. Более того, задолженность по налогам на зарплату не прощается в случае банкротства.

– Что должно произойти, чтобы ответственность за неуплату стала личной?

Для этого Налоговая служба должна установить, что, во-первых, именно вы виноваты в том, что налоги были неуплачены и, во-вторых, что ваши действия носили злонамеренный характер. Поскольку такое решение зависит от самой Налоговой службы, практически во всех случаях неуплаты служба возлагает личную ответственность на владельца бизнеса. Если провинился даже не сам владелец, а, например, его бухгалтер, присвоивший сумму, предназначавшуюся в государственную казну для уплаты налогов, то ответственность за все ложится на владельца. Считается, что, поскольку вы сами выбрали ответственное лицо, и сами должны были проследить за правильностью его действий, то вы и виноваты. Снять личную ответственность налоговая инспекция может лишь в редких случаях, когда действия подчиненного были неподконтрольны владельцу и когда владельцу ничего о них не было известно. Важно также предостеречь: налоговая инспекция часто не ограничивается одним владельцем, но также привлекает к ответственности других членов администрации – таких, как менеджер или бухгалтер. Иногда она обвиняет даже того, кто не является штатным работником компании, например, адвоката или финансового консультанта. При установлении виновности Налоговая служба принимает во внимание несколько факторов. Учитывается, кто принимал финансовые решения, кто подписывал чеки, кто направлял счета, и кто должен был отчитаться в налогах.

– А как устанавливается злонамеренный характер действий?

Это непростое понятие, и требует немалых усилий в интерпретации, и об этом много споров в правовой литературе. Наиболее распространенное понимание злого умысла – это когда вы знали или должны были знать, что налоги не уплачены и при этом ровным счетом ничего не сделали, чтобы исправить ситуацию, даже если вы умышленно не собирались обманывать Налоговую службу. Короче говоря, если вы отвечали за уплату налогов, то неуплата по определению рассматривается как злонамеренный поступок.

– Что делать, если вас признали лично виновным в неуплате?

Рекомендуется в любом случае, признаете вы свою вину или нет, подать апелляцию. Кстати, это также поможет несколько отдалить сроки уплаты по задолженностям. Постарайтесь подготовить хорошо аргументированную апелляцию, поскольку иногда апелляционный совет отменяет решение Налоговой службы. Если вы все же проиграли в этом процессе, не отчаивайтесь, так как вы можете далее передать дело в федеральный суд, хотя это и недешево. Важно знать следующее: вы можете немного уменьшить задолженность посредством мирных переговоров с Налоговой службой. В ходе переговоров сделайте компромиссное предложение, которое та может даже принять, особенно если у вас недостаточно средств, чтобы с ней полностью рассчитаться.

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВЫХ ЗАКОНАХ

В начале каждого года наступает пора заполнения налоговых деклараций за предыдущий календарный год. В некоторых формах нашли отражение изменения в налоговых законах, принятых ранее. Иные новшества вступят в силу в будущем. Это касается как федеральных налоговых норм, так и законов отдельных штатов, таких как Нью-Йорк.

– Поговорим сначала о новшествах в федеральном налоговом законодательстве. В чем они заключаются?

Их немало, поэтому выделим лишь основные. Одно из таковых связано с налогом на прибыль. Например, если вы в течение одного года или менее владели собственностью, а затем продали ее, то прибыль облагается обычным подоходным налогом, для которого установлены свои нормативы в 25, 28, 33 или 35%, в зависимости от суммы дохода. Если вы реализовали собственность, которой владели в течение от 12 до 18 месяцев, то налог составит максимально 28%. Наконец, прибыль от продажи собственности, которой владели более 18 месяцев, облагается налогом в размере не более 20 процентов.

– Какие нормы установлены для продажи частных домов?

Федеральный закон отменил налог на прибыль для большинства владельцев, продавших дома. Более конкретно, если супруги заполняют совместную налоговую декларацию, то не облагается налогом сумма прибыли от продажи до 500 тыс. долларов (в случае индивидуальной декларации эта максимальная сумма составит 250 тысяч). Кстати, это положение избавляет не только от налогов, но и от необходимости хранить записи о продаже, покупке, ремонте дома и т.д., если вы уверены, что вам не «грозит» прибыль свыше соответственно 500 или 250 тыс. долларов. Для того чтобы вписаться в это правило, необходимо владеть домом и пользоваться им, как основным местом жительства, в течение двух из пяти последних лет перед продажей лет.

– Что нового предлагает закон тем, кто ведет индивидуальную трудовую деятельность?

Для них предполагается постепенное увеличение суммы списания по оплате за медицинскую страховку. В налоговой декларации за 2001 год можно было списать 40% расходов на страховку. В последующие десять лет эта сумма постепенно увеличится до 100 процентов. Однако воспользоваться этой статьей списания могут лишь те работники, которые ведут свой бизнес с прибылью, а не с потерями. Кроме того, ни сам работник, ни его супруга не должны иметь другой медицинской страховки, например, от работодателя супруги. Кстати, владельцы бизнесов также могут списывать крупные суммы на покупку оборудования для использования в бизнесе. Эта сумма к 2008 году должна возрасти до 25 тысяч.

– Каким образом законодательство отражается на пенсионных планах?

Прежде всего, теперь разрешено супругам кормильцев откладывать на пенсионный счет (IRA) столько же, сколько и самим кормильцам. Эта сумма постепенно увеличится до 6 тыс. долларов к 2008 году. Кроме того, отменили акцизный налог на сумму, изымаемую с пенсионного счета (раньше существовал 15-процентный акцизный сбор с изымаемой суммы свыше 155 тыс. долларов). Правда, сохранился 10-процентный налог, если вкладчик снимает со своего пенсионного счета, не достигнув возраста 59,5 лет. Хотя и здесь имеется послабление: если вам нет 59,5 лет, вы можете снять деньги с пенсионного счета, но потратить их на медицинское обслуживание, причем в сумме более 7,5% от вашего общего дохода. В этом случае 10-процентный налог отменяется. То же самое распространяется на налогоплательщиков, оказавшихся без работы в течение более чем трех месяцев и снявших деньги с пенсионного счета для приобретения медицинской страховки для своей семьи.

– Что нового в налоговом законодательстве штата Нью-Йорк?

Максимальная налоговая ставка снижена с 7,125 до 6,85%. Таким образом, завершен 3-летний переход к новой ставке, инициаторами которого выступили губернатор и легислатура штата. Это снижение обошлось штату в 3,9 млрд. долларов. Еще одно обстоятельство – способ получения налогового возврата. Как федеральные, так и местные возвраты могут теперь быть, по желанию налогоплательщика, перечислены ему прямо на банковский счет, а не доставлены почтой в виде чека. Кроме того, увеличена сумма стандартного списания. Наконец, действует скидка, если вы являетесь владельцем бизнеса или одним из партнеров.

– Как узнавать о новшествах налогового законодательства?

Можно поинтересоваться у своего бухгалтера. Можно также обратиться к сводке налоговых изменений, публикуемых Налоговой службой или частными компаниями типа Эйч энд ар блок. Некоторая информация об этих изменениях, кроме того, содержится в инструкциях к заполнению налоговых деклараций.

О ЛЬГОТАХ НОВОГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Принятый несколько лет назад по инициативе и настоянию администрации Джорджа Буша новый налоговый закон частично снизил существовавшие федеральные налоги. Сумма налоговых льгот составила в общей сложности 1,35 триллиона долларов, которые достигнут своих получателей в течение 10-летнего периода. Эти льготы включают: снижение индивидуальных налоговых ставок, рост сумм списания налогов на детей, льготы на образование, отмену налога на наследство, сокращение налогов на пенсионные планы и др.

Следует, однако, иметь в виду, что многие из этих налоговых правил отличаются большой сложностью, в то время как действие других может сказаться не сразу, а лишь по прошествии нескольких лет.

– Прежде всего, как изменились индивидуальные налоговые ставки?

До введения в действие этого федерального закона существовало пять налоговых ставок, в зависимости от размеров индивидуального дохода: 15, 28, 31, 36 и 39,6% от суммы дохода. Новый закон ввел в действие новую ставку для наименее обеспеченных налогоплательщиков – 10%, сохранил 15%-ную ставку и снизил остальные ставки соответственно до 25, 28, 33 и 35%. Снижение налогов началось в 2001 г. и завершилось в 2006 г. Налогоплательщики получили компенсацию в виде чеков из Департамента финансов. Кроме того, постепенно, к 2009 г. будет ликвидирована разница в льготах семьи, где супруги платят налоги вместе, по сравнению со льготами супругов, представляющих отдельные налоговые декларации. Это изменение ориентировано в пользу «семейных» налогов, если таковые до сих пор превышали сумму налогов отдельных супругов. С другой стороны, постепенно будет отменено списание по индивидуальным статьям расходов и списание на члена семьи. Каждое из этих списаний сократилось на треть к 2006 г., сократится на две трети – к 2008 г. и полностью исчезнет после 2009 г.

– Каким образом изменились налоговые льготы на детей и образование?

До введения закона в действие налогоплательщик был вправе при соответствующих обстоятельствах списать 500 долларов расходов на детей в возрасте до 17 лет. Однако он не имел права перенести несписанную сумму в счет следующего года. Теперь же налоговая льгота на каждого ребенка в течение ряда лет постепенно увеличивается, и к 2010 г. составит 1000 долларов. Кроме того, семьи с тремя или четырьмя детьми получили возможность пользоваться новым исчислением налогов как альтернативой старой в случае, если новые правила дадут льгот на меньшую сумму, нежели старые. Что касается льгот на образование, то они расширились, хотя и остались в определенных рамках. Ранее сумма отчислений в пенсионный фонд на образование ребенка не могла превышать 500 долларов в год, облагалась налогом и действовала для детей, которым на тот момент исполнилось 18 лет и старше. Ныне сумма составляет до 2000 долларов в год, льготы не ограничены возрастом, и отменен акцизный налог на отчисления.

– Что произошло с другими отчислениями в пенсионные фонды?

Ранее сумма отчислений на индивидуальные пенсионные счета, не облагаемых налогами, не могла превышать двух тысяч долларов. Эта сумма увеличится до 6000 долларов к 2008-му и последующие годы. Кроме того, возросли максимальные отчисления в пенсионные фонды по статье 401 (к) налогового законодательства. Если на 2001 г. эта сумма составляла 10.500 долларов на работника, то в 2006 г. составила 15.000 долларов.

– Как изменились налоги на наследства и дарения?

До недавнего прошлого существовали два вида налогов на перевод состояния от одного лица к другому. Суммы их различалась. Теперь размеры обоих налогов приведены к единой шкале, и составляют от 18 до 55% в зависимости от общей суммы. Начиная с 2002 г., налоговые ставки начали снижаться и к 2010 г. составят 35%. Но, как и все другие положения закона, эти цифры остаются в зависимости от общего бюджета страны, поскольку закон специально оговаривает, что для его продления требуется дальнейшее законодательное вмешательство. Таким образом, если Конгресс не сочтет необходимым его продление, то срок действия этих налоговых льгот истечет после 2010 г.