Текст книги "Энциклопедия фандрайзинга. Как собирать деньги на социально значимые проекты"

Прежде чем выносить программу по сбору запланированных пожертвований на рассмотрение совета директоров, ему необходимо разъяснить ее цели и задачи, а также место в стратегическом плане развития НКО. Какую пользу принесут эти пожертвования организации и донорам? Возможно, нелишне будет провести для членов совета короткий семинар, на котором они могли бы узнать о различных аспектах этого вида филантропии и о плюсах каждого из них. Помогите им понять, как запланированные пожертвования дополнят текущую фандрайзинговую деятельность вашей НКО. Совет директоров нередко опасается, что эти пожертвования будут отвлекать сотрудников организации от действующих программ фандрайзинга. Практика же показывает, что правильная программа запланированных пожертвований лишь укрепляет программы ежегодных сборов. При необходимости пригласите стороннего консультанта или специалиста по финансам, который сможет коротко и ясно сформулировать преимущества запланированных пожертвований. Иногда совету нужно услышать мнение третьих лиц, а не сотрудников НКО, чтобы убедиться в том, что программа жизненно важна для финансовой стабильности организации.

Лучший способ начать сбор запланированных пожертвований – заручиться финансовыми обязательствами нынешних и бывших членов совета директоров. За пожертвованиями лучше обращаться не к совету в целом, а к каждому из его членов лично. Поскольку такой вид филантропии связан с конфиденциальной информацией о донорах, те часто бывают не склонны обсуждать этот вопрос в присутствии других. Давая обязательства в рамках программы по сбору запланированных пожертвований, члены совета директоров посылают другим действующим и потенциальным донорам ясный сигнал о том, что эти пожертвования важны для организации. Такое поведение членов совета даст программе импульс, необходимый для охвата других доноров.

Совет директоров должен быть готов обеспечить финансовые ресурсы, необходимые для запуска программы по сбору запланированных пожертвований. Залог успеха программы – формирование долгосрочных личных отношений с донорами. Это трудоемкий процесс, который может потребовать привлечения дополнительных специалистов по развитию, главной задачей которых будет внеофисная работа с перспективными благотворителями. Маркетинг программы, в свою очередь, может потребовать дополнительных финансовых ресурсов. При этом организации не обязательно тратиться на полиграфические материалы для продвижения разнообразных инструментов запланированных пожертвований. Подойдите к делу творчески и подумайте, как включить информацию о новой программе в текущие публикации, такие как годовой отчет, ежегодные просьбы о пожертвованиях, новости на сайте, почтовая рассылка в виде бюллетеней и проспектов.

Поскольку большинство запланированных пожертвований НКО получают от доноров, с которыми сотрудничают не один год, совету директоров надо понимать, что новая программа вряд ли начнет сразу же давать результат. Такие пожертвования требуют времени. Одни из них достанутся НКО через полгода, другие она будет получать постепенно, пока не прекратит существование. Как и в случае с другими видами благотворительности, решение о времени пожертвования принимает лишь сам донор. Поэтому для оценки успехов программ, особенно тех, что были запущены относительно недавно, нужно прежде всего учитывать значимые контакты с донорами, а не обязательства и суммы, которые благодаря его работе получила НКО. Когда организация начнет получать стабильные поступления от наследственных и безотзывных договоров, программу можно будет оценивать уже с точки зрения финансовой отдачи. Итак, совет директоров может руководить программой по сбору запланированных пожертвований следующим образом:

• публично подтверждать преимущества запланированных пожертвований;

• находить и вести перспективных доноров;

• знакомить с ними специалистов по развитию;

• вместе с сотрудниками организации обращаться к донорам за пожертвованиями.

Если с самого начала разъяснить членам совета директоров суть дела и рационально использовать их время, большинство из них, вероятнее всего, будут горячо поддерживать программу. По мере ее развития обязательно информируйте их о каждом полученном запланированном пожертвовании и его сумме.

СПЕЦИАЛИСТ ПО ЗАПЛАНИРОВАННЫМ ПОЖЕРТВОВАНИЯМ

Из-за жестких ограничений бюджета и штата многие организации не могут нанять на полный рабочий день специалиста по развитию, который отвечал бы исключительно за запланированные пожертвования. Поэтому они начинают с относительно простых вариантов – завещательных даров, пенсионных и страховых договоров, дарения ценных активов, а безотзывные пожертвования, такие как благотворительная рента или остаточный траст, включают в программу лишь по прошествии некоторого времени. Одновременно организации необходимо изыскать возможности для обучения своих специалистов по развитию основам работы с запланированными пожертвованиями. Для этого можно подобрать подходящий онлайн– или офлайн-курс, от часового, посвященного конкретному вопросу, до недельного, в котором подробно разбираются все аспекты этой темы. К подготовке каждого сотрудника нужно подходить индивидуально, принимая во внимание его знакомство с финансовыми вопросами, стаж работы в качестве специалиста по развитию и желание узнать больше, чтобы повысить эффективность фандрайзинга.

Построить информационную работу с потенциальными донорами, интересующимися запланированными пожертвованиями, можно по-разному. Во-первых, организация может поручить это специалисту по развитию, в чьи обязанности входит только фандрайзинг. Желательно – специалисту по крупным пожертвованиям, которого следует дополнительно подготовить к выполнению новых функций. У этого варианта есть определенные ограничения: сотруднику потребуется время на то, чтобы вникнуть в тему. Но поначалу он (или она) как минимум сможет принять от донора информацию и вскоре ответить на его вопросы.

Второй вариант – создать сеть «друзей», у которых есть опыт в планировании распределения наследуемого имущества в благотворительных целях. У этих «друзей» могут быть разные профессии – адвокаты, бухгалтеры, финансовые специалисты, сотрудники трастовых отделов в банках, страховщики и биржевые брокеры. Хотя они могут обеспечить организации техническую поддержку, необходимую для того, чтобы отвечать на запросы о запланированных пожертвованиях, вряд ли стоит надеяться на то, что они вольются в команду фандрайзеров НКО – у них обычно жесткий график, а кроме того, ключевым стейкхолдером в отношениях с донором все-таки должна быть сама организация. Профессиональные консультанты превосходно справляются с техническими задачами – выбором инструментов запланированных пожертвований и конкретных методов работы, сопровождением фандрайзеров во время визитов к донорам для разъяснения механизма пожертвований и ответов на вопросы донора (или его помощника), помощью в подготовке маркетинговых материалов.

Третий вариант, доступный не всем организациям с ограниченным бюджетом, – наем специалиста по развитию, который отвечал бы в первую очередь за запланированные пожертвования. Опыта работы с крупными или запланированными пожертвованиями у этого человека может и не быть, и ему придется изучать это дело на практике. Все больше специалистов по запланированным пожертвованиям приходит в НКО из бизнеса. Юристы, бухгалтеры, банковские менеджеры по трастам, финансисты решают перейти в некоммерческий сектор, стремясь освоить новую для себя сферу или поработать в организации, к которой они неравнодушны.

Хотя у сотрудника, занимающегося плановыми пожертвованиями, не обязательно должно быть профильное образование (например, юридическое), ему хорошо бы иметь некоторое знакомство с финансовой тематикой. Некоторые признанные специалисты в этой области изначально не имели специальной подготовки, но смогли изучить технические аспекты вопроса самостоятельно, посещая семинары и практикумы. Главное, чтобы у человека было желание учиться.

На какие же качества кандидата на должность специалиста по запланированным пожертвованиям необходимо обращать внимание в первую очередь?

• Умение налаживать межличностные отношения. Идеальный сотрудник этой сферы отвечает прежде всего за установление и развитие глубоких отношений с донорами.

• Активность. Хороший специалист по запланированным пожертвованиям значительную часть своего рабочего времени, от 30% до 60%, проводит вне офиса, активно контактируя с донорами и профессиональными финансовыми консультантами, а не сидит в кабинете, занимаясь бюрократическими вопросами. Большинство благотворителей этого сегмента сами в НКО не обращаются – их нужно найти и начать с ними переговоры о пожертвовании. Несколько облегчает задачу то обстоятельство, что по большей части потенциальные доноры – это люди, уже поддерживающие организацию.

• Простота изложения, знание вопроса и умение слушать. Наибольших успехов в сборе запланированных пожертвований добивается специалист, способный внятно разъяснить донору техническую сторону дела. Этот навык потребуется ему и при подготовке других сотрудников отдела развития, членов совета директоров и волонтеров. Кроме того, для этого человека важно и умение слушать донора.

• Любознательность. Налоговые нормы, регулирующие запланированные пожертвования, время от времени меняются. Сотрудник должен тщательно отслеживать изменения в законодательстве и юридической практике, влияющие на его сферу деятельности.

• Умение четко формулировать суть миссии и программ НКО. Хотя специалист по запланированным пожертвованиям отвечает за разъяснение донору технических вопросов и определение его финансовых задач, он также должен уметь четко формулировать суть миссии и программ организации.

ПРАВИЛА И ПРИНЦИПЫ ЗАПЛАНИРОВАННЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ

Прежде чем запускать программу по сбору запланированных пожертвований, НКО должна сформулировать правила и принципы этой программы. Эти правила и принципы настоятельно рекомендуется утвердить в совете директоров. Утвержденным документом будут руководствоваться фандрайзеры, волонтеры и доноры. Благодаря ему они смогут разобраться в том, как работать с тем или иным активом и как применять тот или иной инструмент пожертвования. Кроме того, он поможет избежать неловких ситуаций во время общения с благотворителями, которым может показаться, что специалист по развитию игнорирует их пожелания.

Ниже приводится список вопросов, на которые НКО должна ответить в этом документе:

1. Намерена ли организация предлагать донорам пожертвование в виде благотворительной ренты? Как будут определяться суммы выплат? Каков минимальный возраст получателя (-ей) ренты? Какие типы имущества организация будет принимать от доноров?

2. Станет ли организация попечителем чисто благотворительных и благотворительных остаточных трастов? Если нет, должен ли донор назначить попечителя самостоятельно? Если попечителем все же будет сама НКО, какой минимальный процент стоимости имущества донора, переданного в траст, она должна получить?

3. Будет ли организация управлять благотворительными остаточными фондами и благотворительными рентами? Если нет, то кто будет сторонним управляющим?

4. Какие минимальные суммы и минимальные возрастные требования нужно установить для каждого из инструментов запланированных пожертвований? Какова минимальная сумма благотворительной ренты, которую организация готова принять? Какова минимальная сумма пожертвования, ради которой организация готова стать попечителем чисто благотворительного или благотворительного остаточного траста? Существуют ли требования к минимальному возрасту получателей выплат для заключения между НКО и донором договора о благотворительной ренте и для назначения организации попечителем в благотворительном остаточном трасте?

5. У кого в организации есть право принимать пожертвования в виде объектов недвижимости? Какие процедуры (осмотр объекта на месте, экологическая экспертиза, юридический аудит) при этом следует соблюдать? Нужно ли одобрение совета директоров для приема таких активов?

6. У кого в организации есть право принимать пожертвования в виде акций компаний закрытого типа? Какие процедуры при этом следует соблюдать?

7. У кого в организации есть право вести с донором переговоры об условиях пожертвования, к примеру о ставках благотворительной ренты? Кто должен утвердить такой договор до его вступления в силу?

8. У кого есть право подписывать договор о запланированном пожертвовании от имени организации?

Ниже представлена информация, которую НКО может включить в официальный документ с принципами и правилами сбора запланированных пожертвований. Заметьте, что числовые и процентные показатели у каждой организации свои, – не стоит принимать их за универсальные ориентиры.

1. Процентный коэффициент выплат по договору благотворительного остаточного траста. Этот показатель должен быть не менее 5%, но не более 50%.

2. Минимальные возрастные и финансовые требования к договору благотворительного остаточного траста. Если НКО готова стать попечителем траста, минимальный возраст бенефициаров нужно установить на уровне 55 лет. При этом в траст должно быть передано не менее $100 тыс.

3. Процентная ставка выплат благотворительной ренты. Организации лучше всего ориентироваться на ставки, установленные Американским советом по благотворительной ренте.

4. Минимальные возрастные и финансовые требования к договору благотворительной ренты. Возраст бенефициара – не менее 55 лет. Уровень финансирования – как минимум $10 тыс.

5. Попечительство. Большинству организаций не следует становиться попечителями чисто благотворительных и благотворительных остаточных трастов. Пусть донор выберет попечителя по своему усмотрению.

6. Недвижимость и акции. Все договоры о пожертвованиях в виде недвижимости и акций, не находящихся в свободном обращении, должны быть предварительно одобрены соответствующим комитетом совета директоров.

7. Ориентация на донора. Любые договоренности с донором (разумеется, если их условия не нарушают правила и принципы организации) должны максимально отражать его интересы.

8. Юридическая консультация. Организация рекомендует донорам выбирать тот или иной вариант запланированного пожертвования только после консультации с юристом или финансовым специалистом.

9. Конфиденциальность. Всю информацию о доноре или назначенных им бенефициарах пожертвования, включая имена, возраст, суммы, общую стоимость имущества и т. д., НКО должна хранить в тайне. Обнародование этих сведений возможно только с разрешения донора.

Варианты запланированных пожертвований

Запланированные пожертвования обычно делаются тремя способами – прямым дарением с правом немедленного использования, дарением с отсроченным владением и отложенным дарением. В нашей сфере все запланированные пожертвования нередко называют отложенными, но это ошибочное употребление термина. В действительности благодаря грамотному планированию механизм некоторых запланированных пожертвований может включать в себя частичное или полное прямое пожертвование. Таким образом, от подобного договора НКО получает определенную пользу немедленно. В наши дни многие крупные пожертвования имеют такую смешанную форму и совмещают в себе элементы как прямого, так и отложенного пожертвования. Это позволяет донору, с одной стороны, увидеть результаты своей благотворительной деятельности, а с другой – знать, что организация получит поддержку и после его смерти. В любом случае механизм запланированных пожертвований должен в первую очередь отражать филантропические и финансовые интересы донора.

Прямое дарение. Несмотря на то что прямыми пожертвованиями в виде ценных активов, таких как недвижимость, акции, материальное и нематериальное имущество, организация начинает пользоваться немедленно, они обычно квалифицируются как запланированные. Эти пожертвования в основном делаются супружескими парами, поскольку речь идет о значительных суммах и этот шаг нужно тщательно обдумать и спланировать – в отличие от ежегодных пожертвований, которые часто делаются спонтанно в ответ на письмо от НКО и без согласия супруга или супруги.

Недвижимость. Обычно недвижимость – крупнейший компонент наследуемого имущества. Уже поэтому организация должна быть готова обсуждать этот вариант пожертвования с донорами и проработать процедуру оценки потенциального дара в виде объекта недвижимости. По данным «Обзора потребительских финансов» за 2009 год, недвижимость составляет 23% активов 1% американцев, обладающих крупнейшими состояниями в стране, и 43% активов у 10% граждан этой категории.

Доноры могут жертвовать НКО жилые дома, загородные дома, коммерческую недвижимость (офисные здания, кондоминиумы и т. д.), сельскохозяйственные угодья и земельные участки под коммерческую застройку. Поскольку недвижимость порой становится источником риска и расходов, НКО необходимо установить правила оценки проблемности актива.

В оценке пожертвований в виде объектов недвижимости может участвовать целая группа профессионалов: сотрудники отдела планирования пожертвований, а также отдела бизнеса и финансовых услуг, руководитель юридического отдела, финансовый директор. Обычно отдел планирования пожертвований получает всю информацию, необходимую для принятия решения относительно пожертвования, и делится ею с коллегами. Во многих НКО также принято составлять договор о пожертвовании, к которому прилагаются следующие сведения:

1. Справка о пожертвовании в виде объекта недвижимости. В этот документ включаются данные экологической экспертизы с финансовой информацией об имуществе, в том числе залоге, ограничениях, обязательствах, удержаниях, сервитутах и других обременениях. Кроме того, может потребоваться документация, подтверждающая, что недвижимость юридически чистая.

2. Осмотр объекта недвижимости на месте. Прежде чем принять пожертвование, гендиректор НКО или уполномоченный им сотрудник должен осмотреть объект и проанализировать следующие факторы:

а) рыночные условия для перепродажи или иного варианта распоряжения активом;

б) состояние всех сооружений на объекте;

в) текущее и потенциальное зонирование, землепользование и вопросы долевого владения;

г) все возможные расходы на подготовку и выставление имущества на перепродажу.

3. Результаты экологической экспертизы. Экологическая экспертиза должна в обязательном порядке проводиться на каждом объекте, который доноры планируют пожертвовать организации. Если при первичном анализе выявляются проблемы, может потребоваться более глубокое изучение объекта.

4. Независимая оценка. Согласно требованиям Налогового управления США, в случае если стоимость недвижимости превышает $5 тыс. и донор претендует на вычет, он должен получить независимую оценку жертвуемого имущества.

5. Юридическая информация. Прежде чем принять пожертвование, НКО должна получить акт с гарантией передачи прав, историю объекта, кадастровый план и заявление собственника, а также подписать договор титульного страхования.

Ценные бумаги. Нередко доноры жертвуют НКО ценные бумаги, главным образом акции и облигации. Существует два основных типа акций, используемых в благотворительных целях, – те, что торгуются на бирже, и те, что принадлежат узкому кругу лиц или одному человеку (акции компаний закрытого типа). Организации предпочитают свободно торгуемые акции, поскольку смена их владельца с технической точки зрения проходит максимально просто, обычно путем безналичных расчетов. Кроме того, эти бумаги высоколиквидны: как только они появятся на счете НКО, их можно будет немедленно продать. А вот найти желающих приобрести бумаги компаний закрытого типа порой не так просто. И поскольку на время владения такими акциями у организации могут возникнуть связанные с ними частичные или полные обязательства, некоторые НКО относятся к таким пожертвованиям крайне настороженно.

Донору особенно выгодно жертвовать бумаги, цена которых с момента покупки выросла. Если бы он их просто продал на бирже, ему пришлось бы уплатить налог на прирост капитала. Если же донор передаст такие акции благотворительной организации, он не только избежит уплаты налога, но и получит право на вычет, равный их текущей рыночной стоимости.

Неденежные пожертвования: материальное и нематериальное движимое имущество. Ценность материального движимого имущества определяется самим фактом его существования. В это понятие входят, к примеру, произведения искусства, антиквариат, автомобили, яхты, книги, аппаратура, оборудование, мебель, бытовая и оргтехника, а также личные вещи.

В нематериальное движимое имущество, объекты которого не имеют физической формы, принято включать упоминавшиеся выше акции, патенты, права интеллектуальной собственности, лицензии и компьютерное программное обеспечение.

Обычно организации принимают подобные пожертвования, только если их можно использовать для выполнения миссии или быстро продать.

Пожертвование в виде услуг. Речь идет о безвозмездном оказании НКО профессиональных или личных услуг, за которые нельзя получить налоговый вычет. К примеру, художник, жертвующий организации свою картину, может претендовать на вычет, равный стоимости материалов (кистей, красок, холста и т. д.), использованных для ее создания; время же, потраченное на написание картины, налоговыми органами не учитывается. Хотя пожертвование в виде услуг не обеспечивает вычета, отдельные организации могут принять его, если оно соответствует их миссии. Обычно НКО не выдают квитанций о пожертвовании услуг, ограничиваясь письмами с выражением признательности донору.

Некоторые организации, прежде чем принять такие пожертвования, просят донора заполнить особую форму. В нее обычно вносят контактную информацию (имя и фамилия, адрес, e-mail и телефон), описание жертвуемого имущества и его примерную стоимость. Кроме того, донор должен указать, что именно он жертвует: дар в натуральной (неденежной) форме, транспортное средство или услуги.

Благотворительный траст. Благотворительный траст ежегодно перечисляет свой доход одной или нескольким НКО в течение определенного периода времени, или в течение жизни одного или нескольких лиц, или по более сложной схеме, предусматривающей комбинацию этих двух условий. После окончания действия договора основной капитал, находившийся в доверительном управлении, возвращается самому донору или названным в документе бенефициарам, не имеющим отношения к некоммерческому сектору. Эти ежегодные выплаты имеют сходство с прямым денежным пожертвованием, поскольку организация может воспользоваться полученными средствами немедленно (если донор не наложил на свой дар препятствующие этому ограничения). Существует четыре основных типа благотворительного траста: 1) квалифицированный возвратный траст доверителя; 2) квалифицированный безвозвратный траст доверителя; 3) квалифицированный безвозвратный бездоверительный траст; 4) неквалифицированный возвратный бездоверительный траст. Каждый тип траста позволяет рассчитывать на разные налоговые льготы, поэтому выбор в конечном счете определяется финансовыми и благотворительными целями донора.

Благотворительный траст – наиболее сложный из всех вариантов запланированных пожертвований, поэтому донору рекомендуется сначала обратиться за помощью к опытному специалисту в этой области, а уж затем заключать какие-либо договоры с организациями.

Такие трасты популярны среди состоятельных людей, которые стремятся минимизировать свои налоги на имущество и дарение или вовсе избежать их уплаты. Это небольшая доля граждан страны, владеющих имуществом, стоимость которого превышает $5,43 млн (безналоговый порог по состоянию на 2015 год; см. приложение 20.1).

ПРИЛОЖЕНИЕ 20.1

ЧИСТО БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ТРАСТ

Дарение с отсроченным владением. По договору дарения с отсроченным владением донор обязуется сделать пожертвование НКО в назначенный день. Однако это обязательство может быть отозвано в любой момент, пока жив благотворитель. Таким образом, организация надеется получить пожертвование в указанную дату, но может так и не получить его, если донор передумает. Поскольку дар не считается завершенным из-за возможности отказа благотворителя, такой договор НКО не обеспечивает ему налоговых льгот. Но в силу того, что у донора сохраняется возможность передумать и в то же время в течение его жизни актив остается в его владении, этот вариант запланированных пожертвований весьма популярен в филантропической среде. Наиболее распространенные типы дарения с отсроченным владением – завещательный дар, пенсионные договоры и индивидуальные пенсионные счета с отчислениями на благотворительность, а также специальные договоры о страховании жизни.

• Завещательный дар. Завещательный дар – важнейший элемент всех программ по сбору запланированных пожертвований и традиционно самый популярный у благотворителей вариант таких пожертвований. По данным Giving USA, в 2014 году доля завещательных даров в общем объеме пожертвований американцев достигла 8%.

Популярность этого инструмента объясняется тем, что он технически прост, его относительно несложно оформить и можно отозвать в любой момент при жизни донора. Это дает людям ощущение комфорта: они знают, что сохраняют и право собственности на пожертвованные активы, и контроль над ними, а в случае непредвиденных расходов (лечение, пребывание в доме престарелых и т. д.) всегда смогут ими воспользоваться. Завещательные дары популярны и у НКО, поскольку их суть легко разъяснять донорам, их маркетинг не требует серьезных затрат и к тому же их редко отзывают.

Завещательный дар – это содержащееся в завещании донора распоряжение после его смерти направить те или иные активы или определенную долю имущества на благотворительные цели. Поскольку многие люди пользуются завещанием как инструментом распределения своей собственности после смерти и завещательные дары могут воплощаться в любой денежной сумме, НКО следует рассмотреть возможность продвижения этого вида пожертвований во всей целевой аудитории независимо от возраста и финансового положения ее членов. Организации, всего лишь регулярно включающие в свои пиар-материалы образцы завещаний, тем самым успешно приводят в действие фундаментальный механизм большинства программ по сбору запланированных пожертвований. НКО, достаточно долго продвигавшие этот вид благотворительности, сегодня пожинают плоды своей работы. При этом многие дары, которые они получают, подпадают под определение крупных пожертвований.

• Пенсионные программы и индивидуальные пенсионные счета (ИПС)[8]8
  Приведено в ознакомительных целях, на данный момент для России малоприменимо. (Прим. ред.)


[Закрыть]. Второй тип дарения с отсроченным владением, который становится все более популярным среди доноров в США, – назначение НКО частичным или полным бенефициаром пенсионной программы или ИПС. Два крупнейших компонента благосостояния среднего американца – это пенсионные накопления и владение недвижимостью. По данным ассоциации Investment Company Institute, по состоянию на 31 марта 2014 года общая сумма пенсионных накоплений всех типов в США достигла $23 трлн. А согласно статистике Федеральной резервной системы, финансовые активы американских домохозяйств на ту же дату оценивались в $54,7 трлн. Таким образом, пенсионные накопления составляют около 35% всех финансовых активов граждан страны.

Донор может передать НКО часть своих пенсионных накоплений и при жизни, но в этом случае после снятия средств со счета ему придется заплатить подоходный налог, поэтому выбирать такой вариант пожертвования специалисты обычно не рекомендуют.

Из этого правила, впрочем, есть исключение: по достижении возраста 70,5 года владелец накоплений обязан ежегодно снимать со счета по крайней мере минимально требуемую сумму. В такой ситуации донору можно задуматься о том, чтобы пожертвовать эти деньги благотворительной организации: тогда он получит налоговый вычет, который может практически полностью покрыть налог на снятие средств. Как видно из таблицы 20.1, процент пенсионных накоплений, которые необходимо снимать со счета каждый год, увеличивается по мере старения владельца.

ТАБЛИЦА 20.1

ПРОЦЕНТ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ, КОТОРЫЙ ИХ ВЛАДЕЛЕЦ ОБЯЗАН СНИМАТЬ СО СЧЕТА В ТЕЧЕНИЕ ЖИЗНИ

В большинстве случаев с точки зрения экономии на налогах разумнее всего оформлять посмертное пожертвование пенсионных накоплений, прежде всего потому, что оно не облагается ни подоходным налогом, ни налогом на имущество. Кроме того, благотворительным организациям, которые получают такой дар, не нужно платить с него подоходный налог.

Донорам, которые хотели бы разделить свое имущество между наследниками и одной или несколькими благотворительными организациями, обычно советуют завещать ценные бумаги и недвижимость первым, а пенсионные накопления (частично или полностью) оставить НКО. Наследники получат первоначальный капитал в виде акций и недвижимости, а налоги им придется платить лишь на прирост капитала и только в случае, если к тому моменту, когда они решат продать полученные активы, те поднимутся в цене. Если же завещать им пенсионные накопления, то они будут вынуждены уплатить подоходный налог с каждого полученного доллара. Разница в налогообложении пенсионных накоплений в зависимости от того, кому они завещаны – наследникам или НКО, – отражена в таблице 20.2.

ТАБЛИЦА 20.2

ПЕРЕДАЧА ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ НАСЛЕДНИКАМ И НКО

Примечание: с дара наследникам на сумму $250 тыс., сделанного с пенсионного счета при жизни владельца, пришлось бы уплатить лишь $89 375.

• Страхование жизни. Третий тип дарения с отсроченным владением – страхование жизни – привлекателен для доноров тем, что позволяет сделать относительно весомое пожертвование при минимальных денежных расходах на взносы. Доноры могут сделать пожертвование на основании текущего полиса, полностью или частично оплаченного, либо приобрести новый. Как и в случае с пенсионными программами, для дарения необходимо взять у страховой компании специальный бланк и вписать в него название НКО, которая станет бенефициаром. Никаких других документов не требуется.

После смерти донора организации достанутся все выплаты по полису или их часть. Следует отметить, что донор получает право на налоговый вычет, равный выкупной стоимости полиса и всем будущим страховым взносам, только если НКО назначается и бенефициаром, и собственником полиса. По отдельности ни один из этих двух вариантов такого права не обеспечивает.

Отложенные пожертвования. Отложенные пожертвования – безотзывная передача в собственность НКО денег или имущества, которыми она не может пользоваться до наступления некоего события, обычно смерти донора. Поскольку передача безотзывная, дарение считается завершенным сразу после заключения договора, и донор, таким образом, немедленно получает право на налоговый вычет. Наиболее распространенные виды отложенных пожертвований, которые позволяют донору или названному им бенефициару получать регулярный доход, – благотворительная рента и благотворительный остаточный траст. Поскольку отложенные пожертвования безотзывны, они делаются гораздо реже пожертвований с правом отзыва, но при этом их размер обычно соответствует суммам, считающимся в НКО крупными пожертвованиями.