Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (постатейный)"

Условия включения юридического лица в реестр владельцев магазина беспошлинной торговли (далее – Реестр МБТ) устанавливаются ТК ЕАЭС и 289-ФЗ. К ним относятся:

1. Нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли (далее – МБТ) и отвечающих требованиям, устанавливаемым статьей 380 Закона. Если сооружения и (или) помещения (части помещений) находятся в аренде, на день подачи заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли договор аренды в отношении таких сооружений и (или) помещений (частей помещений) должен быть заключен на срок не менее 6 месяцев.

2. Наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством РФ. Например, если владелец МБТ планирует ввозить в магазин беспошлинной торговли алкогольную продукцию для реализации, то в соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» необходимо наличие соответствующих лицензий.

При этом, если юридическое лицо не планирует осуществлять розничную торговлю в МБТ товарами, требующих наличия разрешений (лицензий), то данное условие не повлияет на включение этого лица в Реестр МБТ.

3. Отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов.

4. Предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, в размере двух с половиной миллионов рублей. Предоставленное обеспечение распространяет свое действие на все территории магазинов беспошлинной торговли, включая торговые залы, одного владельца магазинов беспошлинной торговли, функционирующего в регионе деятельности одного таможенного органа, включившего соответствующее лицо в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Поскольку юридическое лицо в Реестр МБТ включает таможня (приказ ФТС России от 13.05.2019 № 776 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению таможенными органами государственной услуги ведения реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли»), то обеспечение на все помещения территории МБТ в размере двух с половиной миллионов рублей предоставляется в таможню.

5. Отсутствие у владельца магазина беспошлинной торговли невыполненной обязанности по уплате административного штрафа, назначенного владельцу магазина беспошлинной торговли на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьями 16.2, 16.3, 16.14, 16.15,16.19, частями 2 и 3 статьи 16.23 КоАП РФ, за исключением случаев, если срок исполнения постановления о наложении административного штрафа не истек.

6. Юридическое лицо не является:

а) казенным предприятием;

б) организацией или государственным унитарным предприятием, указанными в части 1 статьи 274 Закона;

в) организацией, участником (членом) которой прямо или косвенно является организация или государственное унитарное предприятие, указанные в части 1 статьи 274 Закона;

6. Регистрация в личном кабинете. Личный кабинет представляет собой информационный ресурс, принадлежащий федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по контролю и надзору в области таможенного дела (ФТС России), размещенный в сети «Интернет» и используемый для организации обмена электронными документами и (или) сведениями в электронной форме между таможенными органами и заинтересованными лицами (в данном случае владельцем МБТ).

Еще важными условиями включения юридического лица в Реестр МБТ являются:

– согласование открытия МБТ с пограничными органами РФ (ч. 4 ст. 377 Закона);

– согласование порядка функционирования МБТ с таможней (ч. 5 ст. 377 Закона).

Причем согласование порядка функционирования МБТ с таможней является новеллой в законодательстве РФ о таможенном регулировании. Сведения, которые должны обязательно содержаться в данном порядке определяются в ст. 380 Закона.

Свидетельство о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно содержать:

1) наименование владельца магазина беспошлинной торговли, указание его организационно-правовой формы и места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика;

2) место нахождения торгового зала магазина беспошлинной торговли;

3) место нахождения склада магазина беспошлинной торговли;

4) сведения о площади склада магазина беспошлинной торговли;

5) наименование таможенного органа (таможни), выдавшего свидетельство;

6) дату выдачи свидетельства и его номер.

Форма Свидетельства, порядок его выдачи утверждается Административным регламентом Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги ведения реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли (утвержден приказом ФТС России от 13.05.2019 № 776).

Необходимо отметить, что для включения в реестр юридическое лицо представляет отдельное заявление в отношении сооружения и (или) помещения (части помещения), которые предназначены для использования в качестве торговых залов магазина беспошлинной торговли.

Положение о том, какие организации не могут быть включены в реестры таможенных органов было рассмотрено в комментарии к ст.362 Закона.

В отличие от владельцев складов временного хранения открытого типа и владельцев свободных складов открытого типа, для которых предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица устанавливаются исходя из полезной площади складов, для владельца магазина беспошлинной торговли обеспечение установлено в фиксированной сумме – 2,5 миллиона рублей.

1. Основания для исключения владельца магазина беспошлинной торговли из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли устанавливаются статьей 428 Кодекса Союза.

2. Владелец магазина беспошлинной торговли также исключается из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли при неисполнении обязанностей, предусмотренных статьей 429 Кодекса Союза.

3. Подтверждением несоблюдения владельцем магазина беспошлинной торговли обязанностей, предусмотренных статьей 429 Кодекса Союза, являются привлечение владельца магазина беспошлинной торговли к административной ответственности за административное правонарушение в области таможенного дела, предусмотренное частью 1 статьи 16.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и (или) два и более раза привлечение владельца магазина беспошлинной торговли к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные статьями 16.2, 16.3, 16.15, частями 2 и 3 статьи 16.19, частями 2 и 3 статьи 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в течение срока, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов по указанным статьям составляет, в том числе по совокупности, пятьсот тысяч рублей и более.

Основания для исключения владельца магазина беспошлинной торговли из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли устанавливаются ст. 428 ТК ЕАЭС. Такие основаниями можно разделить на 4 группы.

1. Несоблюдение владельцем МБТ условий включения в Реестр МБТ, соблюдения таможенной процедуры беспошлинной торговли, а также административные правонарушения в области таможенного дела.

А) Неисполнение владельцем МБТ обязанностей по соблюдению условий включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли:

– не нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, устанавливаемым ст. 380 Закона;

– отсутствие (окончание действия) регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством РФ.

Б) Неисполнение владельцем МБТ обязанностей по соблюдению дополнительных условий включения в Реестр МБТ в соответствии с Законом:

– не предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца МБТ, в размере двух с половиной миллионов рублей, либо нарушение условия непрерывности обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца МБТ, согласно п. 5 ст. 63 ТК ЕАЭС;

– наличие у владельца МБТ невыполненной обязанности по уплате административного штрафа, назначенного владельцу МБТ на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. ст. 16.2, 16.3, 16.14, 16.15, 16.19, ч.ч. 2 и 3 ст. 16.23 КоАП РФ, за исключением случаев, если срок исполнения постановления о наложении административного штрафа не истек;

– юридическое лицо является казенным предприятием, организацией или государственным унитарным предприятием, указанными в ч. 1 ст. 274 Закона, организацией, участником (членом) которой прямо или косвенно является организация или государственное унитарное предприятие, указанные в ч. 1 ст. 274 Закона;

– отсутствие регистраций в личном кабинете ФТС России.

В) Несоблюдение условий использования товаров в соответствии с таможенной процедурой беспошлинной торговли, установленные пунктом 3 статьи 244 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Г) Не обеспечение сохранности товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и не реализованных в магазине беспошлинной торговли;

Д) Не обеспечение возможности проведения таможенного контроля;

Е) Отсутствие возможности ведения учета поступления товаров в МБТ и их реализации в этом магазине, а также представления таможенным органам отчетности о таких товарах, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством РФ;

Ж) Неисполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в случаях, предусмотренных ст. 247 ТК ЕАЭС, не позднее последнего дня срока, указанного в уведомлении, направленном таможенным органом в соответствии с п. 3 ст. 55 и п. 3 ст. 73 ТК ЕАЭС.

З) Привлечение владельца МБТ к административной ответственности за административное правонарушение в области таможенного дела, предусмотренное частью 1 ст. 16.9 КоАП РФ, и (или) два и более раза привлечение владельца МБТ к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные ст. ст. 16.2, 16.3, 16.15, ч.ч. 2 и 3 ст. 16.19, ч.ч. 2 и 3 ст. 16.23 КоАП РФ, в течение срока, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов по указанным статьям составляет, в том числе по совокупности, пятьсот тысяч рублей и более.

2. Заявление владельца магазина беспошлинной торговли об исключении его из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли.

3. Ликвидация юридического лица, включенного в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

4. Реорганизация юридического лица, включенного в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, за исключением случаев, устанавливаемых законодательством РФ.

Ч.2 ст. 428 ТК ЕАЭС установлено, что законодательством государств членов ЕАЭС могут быть установлены иные требования исключения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли. Именно такое условие установлено ч.3 комментируемой статьи.

Решение оформляется приказом таможенного органа. Указанный приказ издается в срок, не превышающий одного рабочего дня, следующего за днем получения информации и документов, подтверждающих наступление событий, являющихся основаниями для исключения владельца магазина беспошлинной торговли из реестра.

Копия приказа с мотивированным обоснованием решения не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его принятия, направляется владельцу магазина беспошлинной торговли в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица таможенного органа, посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в том числе через личный кабинет.

1. Заявление о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно включать:

1) обращение заявителя в таможенный орган с просьбой о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

2) сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения, об открытых банковских счетах заявителя;

3) сведения о сооружениях и (или) помещениях (частях помещений), находящихся во владении заявителя и предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли, об их месте нахождения, обустройстве, оборудовании и о материально-техническом оснащении;

4) сведения о предоставлении обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, если такое обеспечение предоставлено до подачи или одновременно с подачей заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

5) сведения о регистрационных или разрешительных документах на розничную торговлю;

6) сведения о согласовании открытия магазина беспошлинной торговли, предусмотренном частью 4 статьи 377 настоящего Федерального закона;

7) сведения о согласовании порядка функционирования магазина беспошлинной торговли, предусмотренном частью 5 статьи 377 настоящего Федерального закона.

2. К заявлению о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли прилагаются следующие подтверждающие заявленные сведения документы:

1) свидетельство о постановке заявителя на учет в налоговом органе;

2) документы, подтверждающие право владения заявителем сооружениями и (или) помещениями (частями помещений), предназначенными для использования в качестве магазина беспошлинной торговли;

3) планы и чертежи сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли;

4) документы, подтверждающие предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, если такое обеспечение предоставлено до подачи или одновременно с подачей заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

5) подтверждения из банков об открытых в них счетах заявителя;

6) регистрационные или разрешительные документы на розничную торговлю.

3. Вместе с документами, указанными в части 2 настоящей статьи, заявитель вправе представить документ, подтверждающий факт внесения записи о нем в единый государственный реестр юридических лиц.

4. В случае, если заявитель самостоятельно не представил документ, подтверждающий факт внесения записи о нем в единый государственный реестр юридических лиц, таможенный орган запрашивает сведения о заявителе, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Ведение реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли осуществляется Федеральной таможенной службой, а непосредственно от имени ФТС России – таможнями.

Заявление о включении в реестр владельцев МБТ согласно ч. 1 ст. 379 Закона включает:

1) обращение заявителя в таможенный орган с просьбой о включении в Реестр МБТ;

2) сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения, об открытых банковских счетах заявителя;

3) сведения о сооружениях и (или) помещениях (частях помещений), находящихся во владении заявителя и предназначенных для использования в качестве МБТ об их месте нахождения, обустройстве, оборудовании и о материально-техническом оснащении;

4) сведения о предоставлении обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца МБТ, если такое обеспечение предоставлено до подачи или одновременно с подачей заявления о включении в Реестр МБТ;

5) сведения о регистрационных или разрешительных документах на розничную торговлю, если такое разрешение предусмотрено законодательством РФ;

6) сведения о согласовании открытия МБТ с пограничными органами;

7) сведения о согласовании порядка функционирования МБТ с таможней, в регионе деятельности которых предполагается нахождение МБТ.

Для подтверждения сведений, указанных в заявлении о включении в Реестр МБТ, заявитель в соответствии с ч. 2 ст. 379 Закона прилагает следующие подтверждающие документы:

1. Свидетельство о постановке заявителя на учет в налоговом органе.

2. Документы, подтверждающие право владения заявителем сооружениями и (или) помещениями (частями помещений), предназначенными для использования в качестве МБТ: свидетельство о праве собственности, договор аренды (субаренды) или иные документы.

3. Планы и чертежи сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве МБТ с указанием площадей, размеров, указанием входа (входов) в помещения МБТ;

4. Документы, подтверждающие предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца МБТ, если такое обеспечение предоставлено до подачи или одновременно с подачей заявления о включении в Реестр МБТ. Такими документами являются в зависимости от вида обеспечения:

– копия платежного поручения и копия электронной таможенной расписки о принятии денежного залога (в настоящее время таможенные расписки оформляются в электронном виде и направляются заявителю через личный кабинет);

– копия ранее принятой таможней банковской гарантии (если оригинал ранее направлялся в таможню) и копия электронной таможенной расписки;

– копия договора поручительства (оригинал, как правило, направляет в таможню компания-поручитель) и копия электронной таможенной расписки.

5. Подтверждение из банков об открытых в них счетах заявителя.

6. Регистрационные или разрешительные документы на розничную торговлю, если такие документы предусмотрены законодательством РФ.

Вместе с документами, указанными в ч. 2 ст. 379 Закона, заявитель вправе представить документ, подтверждающий факт внесения записи о нем в единый государственный реестр юридических лиц.

При отсутствии документа, подтверждающего факт внесения записи о заявителе в едином государственном реестре юридических лиц, таможенный орган запрашивает сведения о заявителе, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

В случае, если заявление и подтверждающие документы, поданы в электронной форме, рассмотрение заявление и выдача свидетельства осуществляются в срок, не превышающий 25 рабочих дней со дня получения заявления, а в случае подачи документов на бумажном носителе – в срок, не превышающий 30 рабочих дней со дня их получения.

Для включения в реестр юридическое лицо обращается в таможню, в регионе деятельности которой фактически расположены сооружения и (или) помещения (части помещений), предназначенные для использования в качестве торгового зала магазина беспошлинной торговли.

При необходимости юридическое лицо вправе в произвольной форме подать заявление о возврате представленных им документов.

Законом не урегулированы основания отказа во включении в реестр. Согласно приказу ФТС России от 13.05.2019 № 776 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению таможенными органами государственной услуги ведения реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли» к ним относятся:

1) непредставление соответствующих документов;

2) несоблюдение условий включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

3) несоответствие сведений в документах, сведениям, указанным в заявлении о включении в реестр.