Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (постатейный)"

1. Порядок применения таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования установлен статьями 266, 268 – 270 Кодекса Союза.

2. В случаях, определенных Комиссией, Правительство Российской Федерации вправе устанавливать:

1) дополнительные либо более жесткие, чем определенные Комиссией, условия ввоза на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, и (или) иные, чем определенные Комиссией, ограничения по пользованию и (или) распоряжению товарами для личного пользования, ввезенными с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

2) нормы ввоза товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного, или в пешем порядке, без уплаты таможенных пошлин, налогов;

3) нормы ввоза товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком в адрес физического лица, без уплаты таможенных пошлин, налогов;

4) нормы ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию Союза в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом, без уплаты таможенных пошлин, налогов.

3. Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств для личного пользования), приобретенных физическим лицом в рамках международной электронной торговли и доставляемых в адрес такого лица в качестве экспресс-грузов, могут уплачиваться лицом, осуществляющим доставку таких товаров, от имени и по поручению физического лица – приобретателя товаров.

4. Требования к лицам, осуществляющим доставку товаров в качестве экспресс-грузов, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

5. В случае, если товары для личного пользования (за исключением товаров, ввозимых в сопровождаемом багаже), ввозимые гражданином Российской Федерации, подлежат выпуску при условии уплаты таможенных пошлин, налогов, такое лицо представляет в таможенный орган сведения об идентификационном номере налогоплательщика, присвоенном ему в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ч. 1 комментируемой статьи является отсылочной и определяет, что порядок применения таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, а также порядок уплаты, взыскания таможенных пошлин, налогов в отношении данных товаров установлены в ТК ЕАЭС.

По общему правила, установленному в п. 1 ст. 266 ТК ЕАЭС, в отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, установленные в приложении № 2 Решения № 107.

В ТК ЕАЭС, а также в Решении № 107 установлены случаи, когда ввозимые физическими лицами товары для личного пользования не подлежат обложению таможенными пошлинами, налогами:

товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов в пределах стоимостных, весовых и (или) количественных норм;

товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (перечень установлен в приложение № 3 к Решению № 107).

Установлены следующие нормы ввоза товаров для личного пользования без уплаты таможенных пошлин, налогов на таможенную территорию ЕАЭС (приложение № 1 к Решению № 107).

В сопровождаемом и несопровождаемом багаже:

– с 1 января 2019 г. не более 50 кг товаров на общую сумму не более 10 000 евро воздушным транспортом и не более 25 кг товаров на общую сумму не более 500 евро иными видами транспорта. В случае если таможенная стоимость товаров превышает указанную сумму и (или) вес превышает 50 кг, в части превышения стоимостных или весовых ограничений необходимо уплатить таможенную пошлину по единой таможенной ставке в размере 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг (п. п. 1, 2 Таблицы 1 Приложения № 2 к Решению № 107);

– алкогольные напитки и пиво: не более 3 л алкогольных напитков и пива в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18 лет. В случае превышения указанной нормы (3 литра) необходимо уплатить таможенную пошлину по единой ставке – 10 евро за каждый литр сверх нормы. При этом следует учитывать, что норма ввоза не может превышать 5 л алкогольных напитков и пива (п. 7 Таблицы 1 Приложения № 2 к Решению № 107);

– табачные изделия: 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18 лет. Запрещен ввоз табачных изделий свыше пределов, установленных для беспошлинного ввоза.

Доставляемых перевозчиком/пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес одного физического лица/в адрес одного получателя:

– с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. не более 31 кг товаров на общую сумму не более 500 евро в течение 1 календарного месяца. В случае если таможенная стоимость товаров превышает указанную сумму и (или) вес, в части превышения стоимостных или весовых ограничений необходимо уплатить таможенную пошлину по единой таможенной ставке в размере 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг (п. п. 3, 4 Таблицы 1 Приложения № 2 к Решению № 107);

– с 1 января 2020 г. не более 31 кг товаров на общую сумму не более 200 евро в течение 1 календарного месяца. В случае если таможенная стоимость товаров превышает указанную сумму и (или) вес, в части превышения стоимостных или весовых ограничений необходимо уплатить таможенную пошлину по единой таможенной ставке в размере 15 % от таможенной стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг (п. п. 3, 4 Таблицы 1 Приложения № 2 к Решению № 107);

– табачные изделия, доставляемые перевозчиком: 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18 лет. Запрещен ввоз табачных изделий свыше пределов, установленных для беспошлинного ввоза.

3. Иные товары, установленные в п. 6-9 Приложения № 1 к Решению № 107.

В соответствии с приложением № 6 к Решению № 107 в отношении отдельных товаров определены нормы, превышение которых устанавливает запрет на их перемещение в качества товаров для личного пользования. Это, в частности:

– икра осетровых видов рыб весом более 250 г;

– рыба и ракообразные весом более 5 кг;

– сигареты в количестве более 200 шт. и др.

Независимо от стоимости, веса и (или) количества товары для личного пользования вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты таможенных пошлин (п. п. 3, 4, 8 ст. 266 ТК ЕАЭС).

При ввозе физическими лицами товаров для личного пользования в РФ из стран ЕАЭС по общему правилу стоимостные и количественные ограничения не применяются. Вместе с тем есть определенные исключения из этого правила при ввозе лекарств, содержащие сильнодействующие или ядовитые вещества, наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, при введении временных санитарных, ветеринарно-санитарных и карантинных фитосанитарных мер в отношении товаров из государств-членов Союза, при ввозе санкицонных товаров и др.

Перечень случаев и условий ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов установлен в приложении № 3 к Решению № 107.

В частности, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при соблюдении определенных условий ввозятся:

– товары для личного пользования, принадлежащие отдельным категориям физических лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами;

– товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу государства-члена, направленному на работу в иностранное государство либо временно в нем проживающему;

– товары для личного пользования, принадлежащие иностранному физическому лицу получившее разрешение на работу в государстве-члене;

– культурные ценности, документы национальных архивных фондов и оригиналы архивных документов и др.

В ч. 2 комментируемой статьи Закона установлено, что Правительство Российской Федерации в соответствии с абз. 3 п. 3, абз. 2 п.8 ст. 266 ТК ЕАЭС, пп. «ж» п. 1 Решения № 107 вправе установить более жесткие, чем определенные Комиссией, стоимостные, весовые и (или) количественные нормы ввоза на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также условия ввоза на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, ограничения по пользованию и (или) распоряжению данными товарами.

В целях реализации пп. «ж» п. 1 Решения № 107 в июне 2018 г. Минфином России подготовлен проект постановления Правительства РФ (заключение об оценке регулирующего воздействия не подготовлено – ID проекта 02/07/04-18/00079802), которым предлагается установить поэтапное (в два этапа) снижение стоимостных и весовых норм для товаров для личного пользования, перемещаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых перевозчиком:

с 1 июля 2018 г. по 31 декабря 2018 г. включительно – стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес/вес брутто не превышает 31 кг. в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;

с 1 января 2019 г. – стоимость не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес/вес брутто не превышает 31 кг. в течение 1 календарного месяца в адрес одного физического лица.

Справочно:

С января 2019 г. в Республике Беларусь в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых перевозчиком, без уплаты таможенных пошлин, налогов разово можно получить товар стоимостью не более 22 евро и весом не более 10 кг, при этом в течение месяца не зависимо от числа отправлений установлена месячная норма не более 200 евро и весом не более 31 кг.

По общему правилу плательщиками таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования являются декларанты или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (п. 17 ст. 266 ТК ЕАЭС). При этом абз. 2 п. 1 ст. 270 ТК ЕАЭС предусмотрено установление законодательством государств-членов ЕАЭС возможности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов также иными лицами.

К таким лицам относятся:

– лицо, осуществляющее доставку товаров для личного пользования, приобретенных физическим лицом в рамках международной электронной торговли и доставляемых в адрес такого лица в качестве экспресс-грузов, при условии соответствия требованиям, установленным Минфином России (ч. 3 и ч. 4 комментируемой статьи Закона);

– назначенный оператор почтовой связи, осуществляющий доставку товаров для личного пользования, приобретенных физическим лицом в рамках международной электронной торговли, пересылаемых в адрес такого лица в международных почтовых отправлениях, при условии соответствия требованиям, установленным Минфином России (ч. 16 и 17 ст. 203 Закона);

– таможенный представитель в отношении товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств для личного пользования) в случае, если условиями договора, заключенного между декларантом и таможенным представителем, предусмотрена уплата таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов таможенным представителем (ч. 6 ст. 246 Закона).

В отношении требований к лицам, осуществляющим доставку товаров в качестве экспресс-грузов, приобретенных физическим лицом в рамках международной электронной торговли, установленных в ч. 4 комментируемой статьи, и осуществляющие уплату таможенных пошлин, налогов, указанных в ч. 3 комментируемой статьи, Минфином России подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части установления требований к лицам, осуществляющим доставку товаров в качестве экспресс-грузов, приобретенных физическим лицом в рамках международной электронной торговли)» (ID проекта 02/04/04-19/00090507). В настоящее время законопроект дорабатывается.

Согласно данному проекту Минфина России юридические лица, осуществляющие доставку товаров в качестве экспресс-грузов, должны быть включены в Перечень экспресс-операторов с соблюдением соответствующих требований (ст. 194.1 проекта), в том числе:

– предоставление экспресс-оператором обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере суммы, эквивалентной не менее одному миллиону евро;

– экспресс-операторы обязаны находиться не менее двух лет непрерывно в реестре таможенных представителей;

– отсутствие на дату подачи заявления неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней; фактов нахождения в процессе ликвидации и признания банкротами решением арбитражного суда с открытием конкурсного производства; задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджет РФ; невыполненной обязанности по уплате административного штрафа и др.

– наличие информационной системы;

– наличие в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений, предназначенных для временного хранения товаров для личного пользования в рамках Интернет-торговли, и другие требования.

Таможенные платежи (таможенные сборы, пошлины, налоги) уплачиваются физическими лицами при таможенном декларировании товаров для личного пользования в соответствии с п. 24 ст. 266 ТК ЕАЭС на основании таможенного приходного ордера (см. ст. 29 Закона) или на основании иного документа, установленного Комиссией (например, на основании документ об уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, таможенное декларирование которых осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации для экспресс-грузов, форма которого установлена Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.11.2018 № 185 «О документе об уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, таможенное декларирование которых осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации для экспресс-грузов»).

В соответствии с ч. 4 комментируемой статьи гражданин Российской Федерации обязан указать в таможенном приходном ордере или в ином документе, необходимом для исчисления и уплаты таможенных платежей, индивидуальный номер налогоплательщика при перемещении товаров для личного пользования

– в несопровождаемом багаже;

– доставляемых перевозчиком;

– пересылаемых в международных почтовых отправлениях, а также при перемещении транспортных средств для личного пользования.

В случае уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, указание индивидуального номера налогоплательщика не требуется.

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров для личного пользования отдельными категориями физических лиц, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации, осуществляются в соответствии с главой 42 Кодекса Союза с учетом положений главы 37 Кодекса Союза.

Комментируемая статья Закона является отсылочной и определяет, что ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров для личного пользования отдельными категориями физических лиц, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации, осуществляется в соответствии с главой 42 Кодекса Союза с учетом положений главы 37 Кодекса Союза.

К отдельным категориям иностранных физических лиц, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации согласно указанным положениям относятся: дипломатические представительства, консульские учреждения, иные официальные представительства иностранных государств, международные организации, персонал этих представительств, учреждений и организаций (см. комментарий к гл. 36 Закона).

При перемещении товаров для личного пользования предусмотрены следующие особенности для отдельных категорий иностранных лиц.

1. Особенности перемещения товаров для личного пользования главами дипломатических представительств, консульских учреждений, членами дипломатического персонала дипломатических представительств, консульскими должностными лицами консульских учреждений, а также членами их семей, которые не должны проживать в государстве пребывания постоянно и не должны являться гражданами государства пребывания (ст. 298 ТК ЕАЭС):

– ввоз с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования на срок пребывания, иных товаров для личного пользования, включая товары для первоначального обзаведения;

– вывоз товаров для личного пользования без уплаты таможенных пошлин;

– освобождение от таможенного досмотра при отсутствии серьезных оснований полагать, что личный багаж содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз которых в государства-члены ЕАЭС или вывоз из них запрещен либо регулируется карантинными правилами.

2. Особенности перемещения товаров для личного пользования членами административно-технического персонала, консульскими служащими консульских учреждений, работниками обслуживающего персонала консульских учреждений и проживающие вместе с ними члены их семей, при условии, что указанные лица не проживают постоянно в Российской Федерации и не являются гражданами Российской Федерации (ст. 299 ТК ЕАЭС):

– ввоз для первоначального обзаведения с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования на срок пребывания, иных товаров для личного пользования;

– вывоз товаров для личного пользования без уплаты таможенных пошлин.

3. Особенности перемещения товаров для личного пользования дипломатическими и консульскими курьерами (ст. 301 ТК ЕАЭС): ввоз и вывоз товаров для личного пользования, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства с освобождением от таможенного досмотра, уплаты таможенных пошлин, налогов.

4. Особенности перемещения товаров для личного пользования представителями государств, не являющихся членами Союза, членами парламентских и правительственных делегаций таких государств (ст. 300 ТК ЕАЭС): ввоз и вывоз товаров для личного пользования, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства с освобождением от таможенного досмотра.

При этом в соответствии с п. 1 Приложения № 3 к Решению № 107 указанные лица могут ввозить на таможенную территорию Союза самостоятельно любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов независимо от стоимости и веса товары для личного пользования (за исключением транспортных средств для личного пользования и кузовов транспортных средств для личного пользования) в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже при соблюдении следующих условий:

а) товары для личного пользования (за исключением транспортных средств для личного пользования и кузовов транспортных средств для личного пользования) ввозятся не чаще 1 раза в календарный год в пределах срока работы сотрудника в загранучреждении при представлении выданного в соответствии с законодательством государства-члена документа, удостоверяющего статус такого сотрудника или члена его семьи и подтверждающего, что в течение текущего календарного года таким сотрудником или членом его семьи товары для личного пользования не ввозились на таможенную территорию Союза с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

б) товары для личного пользования (за исключением транспортных средств для личного пользования и кузовов транспортных средств для личного пользования) ввозятся в связи с прекращением работы сотрудника в загранучреждении, включая перевод на работу в другое государство или досрочный отзыв, при представлении выданного в соответствии с законодательством государства-члена документа, удостоверяющего статус такого сотрудника или члена его семьи и подтверждающего прекращение работы такого сотрудника в загранучреждении.